Cas Lambert (durée : 25 mn)

L’entreprise Lambert a une activité régulière d’investissement

financier et a réalisé au cours des années N et N+1 plusieurs
opérations. Pour la comptabilisation des titres, cette entreprise n’a
pas choisi d’opter pour l’inscription des frais d’acquisition à l’actif.

Mission :
1- Précisez l’intérêt, pour l’entreprise Lambert, de ne pas
inscrire les frais d’acquisition à l’actif.
2- Pour chaque titre acquis au cours de l’année N, indiquez
et justifiez son classement comptable.
3- Enregistrez, dans le journal de l’entreprise Lambert, les
opérations relatives aux années N et N+1 décrites dans le
dossier documentaire ci-après.

Dossier Documentaire
Opérations de l’entreprise Lambert relatives à N et N+1

 01/02/N : dans le cadre d’un emprunt contracté auprès

du Crédit Agricole, l’entreprise Lambert a été dans
l’obligation d’acquérir 2 000€ de parts sociales du Crédit
Agricole qui ne peuvent pas être revendues avant la fin de
l’emprunt, soit dans 8 ans. La banque a procédé au
prélèvement le jour même (avis de débit n° 213)
 02/04/N : acquisition de 40 000 actions (sur un capital
total de 300 000 actions) de l’entreprise Litec (fournisseur
de l’entreprise Lambert) afin de contrôler ses
approvisionnements et de bénéficier de son image de
marque. Le prix négocié est de 40€ par action. Règlement
immédiat par virement bancaire n°12
 09/05/N : achat à l’émission de 150 obligations UTA au
prix unitaire de 110€, en vue de placer temporairement de
la trésorerie disponible (avis de débit n° 430)
 27/06/N : acquisition de 130 actions cotées en bourse
BIC dans l’optique d’une rentabilité à long terme. Les titres
ont une valeur totale de 27 000€. Le 30/06/N, l’entreprise
Lambert reçoit l’avis de débit de la banque qui indique une
commission sur opération de 40€ HT.
 20/08/N : acquisition de 100 actions Lenovo au cours
unitaire de 300 USD dans une optique exclusivement
spéculative. Les paiements au NASDAQ étant réalisés en
fin de mois, la banque prélève la somme le 31/08N ainsi
qu’une commission de 10€ HT. Les taux de change sont
les suivants :
Date 20/08/N 31/08/N
Taux de change 1 USD = 0.80 € 1 USD = 0.84€

Au cours de l’année N+1, l’entreprise Lambert a par ailleurs perçu

les revenus suivants (avis de crédit de la banque) :
 08/02/N+1 : 380€ de dividendes liés à la détention des
actions Litec
 14/04/N+1 : 830€ de coupons liés à la détention des
obligations UTA.
Corrigé
1/ enregistrer frais d’acqu° en charges
=> diminue de façon immédiate le résultat de l’exercice
=> ce qui diminue la charge d’impôt sur les bénéfices de l’exercice actuel.

2/ classement comptable

Classement Justification
comptable
Parts 271-titres immobilisés Titres bloqués jusqu’à l’échéance de
sociales de autres que TIAP l’emprunt par nécessité
la BNP
Actions 261 titres de Détention de 13% du capital
LITEC participation (40 000/300 000) et volonté d’agir
sur l’activité de LITEC
Obligations 506-VMP (obligations) Placement de trésorerie à court terme
UTA
Actions BIC 273 TIAP Volonté de placement à long terme
pour en tirer une rentabilité
Actions 503 VMP (actions) Optique exclusivement spéculative
LENOVO

3/ enregistrement

01/02/N
271 Titres immobilisés autres que TIAP 2 000
Banque 2 000
512 Avis débit 213
02/04/N
261 Titres de parti° (40 000 x 40) 1 600 000
512 Banque 1 600 000
Virement bancaire 312
09/05/N
506 VMP obligations 150 x 110 16 500
512 Banque 16 500
Avis de débit 430
27/06/N
273 TIAP 27 000
464/467 Dettes s/acq titres / autres débtrs…
404 Fournisseur immo 27 000
Actions BIC
30/06/N
464/ 467 Dettes s/acq Titres
404 Fournisseurs immo 27 000
627 Services bancaires 40
44566 TVA déd/ABS 8 27 048
512 Banque
Avis de débit …
20/08/N
503 VMP actions (300x0.8x100) 24 000
464 Dettes s/acq° de VMP 24 000
Avis de débit 430
31/08/N
464 Dettes s/acq° VMP 24 000
627 Services bancaires 10
44566 TVA déd/ABS 2
66600 Perte de change (25 200 – 24 000, 1 200
soit (300x100*0.84) –
(300*100*0.8) = 1 200)
512 Banque 25 212
(300x100*0,84) + 10 +2
Avis de débit …
 08/02/N+1
512 Banque 380
761 Produits de participation 380
Dividendes actions Litec
08/02/N+1
512 Banque 830
764 Revenus des VMP 830
Coupon des obligations UTA