SESSION 2022

UE 119 – INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ

Durée de l’épreuve : 3 heures

Le corrigé comporte : 8 pages

CORRIGÉ

DOSSIER 1 – OPÉRATIONS COURANTES

1°) Enregistrez les écritures liées aux opérations en suspens de novembre.

2 Nov
411 Clients 14 613,60
701 Ventes de PF 12 028,00
7085 Port fact aux clt 150,00
4457 E TVAC 2 435,60
3 Nov
512 Banque 13 821,00
6616 Intérêts bancaires 155,00
627 Services bancaires 20,00
44566 ETVAD s/ abs 4.00
5114 Effets remis à l’esc 14 000,00
5 Nov
RAF
7 Nov
5 x 620 x 0.97 701 Ventes de PF 3 007,00
4457 ETVAC 601,40
411 Clients 3 608,40
10 Nov
601 Achats de mat Ieres 60 625,81
465000/7,67 401 Fournisseurs 60 625,81
12 Nov
612 Redevances de CB 1 230,00
44566 ETVAD s /abs 246,00
512 Banque 1 476,00
15 Nov
622 Rém d’interm et honoraires 250,00
601 Achats de mat, équip et travaux 5 000,00
(60 625,81+5250)*0.2 44566 ETVAD s/ abs 13 175,16
401 Fournisseur 18 425,16

1
 20 Nov
0.25 Bonus Hors Barème 530 Caisse 1 000,00
Si 2 écrit avec compte 580 512 Banque 1 000,00

24 Nov
601 Achats de mat Ieres 14 200,00
44566 ETVAD s/ abs 2 840,00
401 Fournisseurs 17 040,00
25 Nov

401 Fournisseurs 590,00

6136 Malis sur emballages 50,00
44566 ETVAD s/ abs 10,00
4096 Four. cr s/ Emb à R 650,00
27 Nov
401 Fournisseurs 17 040,00
2 % * 14 200 765 Esc obt s/ ach 284,00
44566 ETVAD s/ abs 56,80
512 Banque 16 699,20
28 nov
6012 Achat Mat Prem 1000,00
445662 TVA ded sur ABS 200,00
401 Fourn 1 000,00
4452 TVA due intracomm 200,00
30 Nov
709 RRRACL 500,00
4457 ETVAC 100,00
411 Clients 600,00

2°) Présentez au sein d’un tableau la détermination de la TVA due au titre du mois de décembre
2021, puis procédez à l’enregistrement de la déclaration.
Tableau de détermination de la TVA due

Eléments HT TVA TVA arrondie

TVAC 220 780,20 44 156,04 44 156
TVA due Intra immo 2 552,50 510,50 511
TVA due Intra B et S 88 124,77 17 624,95 17 625
Livraison intracommunautaires 20 121,00 0 0
Exportation 5 480,00 0 0
Tot. 1 62 291,49 62 292
TVA déd immo F 2 452,07 490,41 490
TVA Intra déd immo 2 552,50 510,50 511
TVA déd B et S 31 130,12 6 226,02 6 226
TVA Intra déd B et S 88 124,77 17 624,95 17 625
Tot. 2 24 851,88 24 852
TVA A DECAISSER 37 439,61 37 440

2
 31 Déc
4457 ETVAC 44 156,04
4452 ETVA due intra. 18 135,45
658 Autres charges de gest cour. 0,39
44566 ETVAD s / abs 6 226,02
44562 ETVAD s/ I 490,41
445622 ETVAD intra s/ I 510,50
445662 ETVAD intra s abs 17 624,95
4455 E TVA à décaisser 37 440,00
(Accepter l’usage d’un seul compte 44566 et 44562)

3°) Justifiez la différence de solde au 1er décembre 2021 entre le compte 512 tenu par l’entreprise et
le relevé bancaire transmis par BNP PARIBAS
La différence est due aux chèques 454 et 455 enregistrés par l’entreprise en octobre et effectivement débités
à la banque début décembre.

Solde initial à la banque 8 234,50

Chèque 454 - 1 239,38
Chèque 455 - 1 760,00
Solde initial dans l’entreprise 5 235,12

4°) Présentez le rapprochement bancaire au 31 décembre 2021 (tableau exigé)

ANNEXE 2 ANNEXE 3

Compte 5120 - Banque BNP PARIBAS chez TRISKATE Compte TRISKATE chez BNP PARIBAS

Date Libellé Débit Crédit Solde Date Libellé Débit Crédit

1er dec Solde débiteur 5 235.12 5 235.12 1er dec Solde créditeur 8 234.50
03-déc Virt BIKE 3000 55 455.00 60 690.12 03-déc Chèque 454 1 239.38
04-déc Règlt GALLO 21 451.00 82 141.12 03-déc Virt BIKE 3000 55 455.00
07-déc Règlt KHIER 12 549.12 94 690.24 05-déc Chèque 455 1 760.00
10-déc Chq 456 - Acompte Personnel 700.00 95 390.24 08-déc Prélèvt Agios 128.20
12-déc LANGLOIS - chq 457 550.00 94 840.24 08-déc Prélèvt JANVOIE 550.00
14-déc Règlt URSSAF 12 488.00 82 352.24 14-déc Prélevt URSSAF 12 488.00
16-déc TARDOUX - Chq 458 64 525.14 17 827.10 14-déc Chq 456 700.00
17-déc Reglt BOUCHET 8 035.00 25 862.10 15-déc Rem de chèques 34 000.12
17-déc Virt Trésor Public - TVA 5 231.00 20 631.10 17-déc Virt Trésor Public 5 231.00
21-déc règlement fact 21-4578 EDF 583.00 20 048.10 17-déc Encais. de coupons GIRT 548.00
27-déc Règlement AVIL 14 500.00 34 548.10 21-déc Prélevt EDF 538.00
30-déc Règlement salaires 32 532.47 2 015.63 24-déc Chq 458 64 525.14
Totaux 117 925.24 115 909.61 26-déc Virt FUT-MOBILITE 37 410.00
26-déc Domiciliation effets 8 560.00
29-déc Virt Paie 32 532.47
Solde créditeur 7 395.43
Totaux 135 647.62 135 647.62

3
 Ct 5120 chez TRISKATE Compte TRISKATE Chez BNP Paribas
D C D C
Solde discord 2 015.63 Solde discord. 7 395.43
erreur compt. Acompte 1 400.00 Chq 457 - LANGLOIS 550.00
erreur prelevt EDF 45.00 Reglt BOUCHET 8 035.00
Agios 128.20 Règlt AVIL 14 500.00
Virt JANVOIE 550.00
Dividendes 548.00
Virt JANVOIE
Virt FUT MOBILITE 37 410.00
Domiciliation 8 560.00

40 018.63 10 638.20 550.00 29 930.43

SD 29 380.43 SC 29 380.43

6°) Comptabilisez au journal les écritures de régularisation nécessaires.

31 Déc 21

512 Banque 38 003,00

401 Fournisseurs 45,00
764 Revenus VMP 548,00
411 Clients 37 410,00
d°

425 Personnel – avances et acomptes 1 400,00

661 Charges d’intérêts 128,20
401 Fournisseurs 550,00
403 Four. EAP 8 560,00
512 Banque 10 638,20

DOSSIER 2 – TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DOCUMENTS DE SYNTHESE (annexes)

A) IMMOBILISATIONS

1°) Mettre en évidence l’amortissement de la presse pour l’exercice 2021.

Annuité dégressive = 191 000 x 1/5 x 1,75 x 7 / 12 = 38 995,83 (ou 191 000 x 35% x 7/12)

2°) Définir les termes suivants :

- Valeur actuelle : valeur la plus élevée des 2 valeurs que sont la valeur vénale et la valeur d’usage
- Valeur vénale : Valeur de marché à la date de clôture
- Valeur d’usage : Σ avantages économiques futurs + valeur terminale
Ou valeurs actualisées des flux nets de trésorerie attendus
Ou autres critères plus pertinents pour l’entreprise

4
 3°) Complétez le tableau de suivi du véhicule (amortissements et dépréciations) pour les exercices
2018 à 2020 (annexe A – à rendre avec la copie)

Valeur
VNC après
Amortissem. Actuelle Dépréciation
Calcul amortissement
Fin estimée
Amortissement
Dotation
Dot Cumul Cumul VNC
Reprise
520 000 x 25 % x
2018 32 500.00 32 500.00 487 500 487 500
3 / 12
2019 520 000 x 25 % 130 000.00 162 500.00 357 500 300 000 57 500.00 57 500.00 300 000
300 000 / 2,75
2020 109 090.91 271 590.91 248 409.09 200 000 -9 090.91 48 409.09 200 000
(ou 2 ans et 9/12)

4°) Enregistrez au journal les écritures de régularisation qui s’imposent fin 2021.

31 déc 21
Presse 681 DADP – CE 38 995,83
28154 Amort Mat Indus 38 995,83
Véhicule utilitaire d°
Dotation compl. 681 DADP – CE 28 571,43
200 000 x 3/21 (1,75 an) 28182 Amort Mat de trans 28 571,43
d°
271 590,91 + 28 571,43 28182 Amort du Mat de trans 300 162,34
675 VCEAC 219 837,66
2182 Mat. de transport 520 000,00
d°

471 Compte d’attente 384 000,00

775 PCEAC 320 000,00
4457 ETVAC 64 000,00
d°

29182 Dépréciation du Matériel de transport 48 409,09

781 RADP- PE 48 409,09
d°

5
5°) Qu’entend par « amortissements par composants » et quelles en sont les conséquences
comptables ?

Si, dès l’origine, les éléments constitutifs d’un actif ont chacun des durées utilisations différentes, chaque
élément est comptabilisé séparément et un plan d’amortissement propre à chacun de ces éléments est
retenu.

B) CRÉANCES

1°) Au regard des informations ci-dessus, complétez l’état des créances

(annexe B - à rendre avec la copie)

Situation fin 2020 Règlements Situation fin 2021

Clients
Créances Dépréciations en 2021 Créances Créances. HT Dépréciation Dotation Reprise Pertes s/ CI
Chavialle 14 400,00 7 200,00 2 000,00 12 400,00 10 333,33 7 200,00 10 333,33
Badni 5 424,00 2 260,00 5 424,00 4 520,00 3 616,00 1 356,00
Croisière 89 460,00 44 730,00 4 500,00 84 960,00 70 800,00 28 320,00 16 410,00
Bechiche 16 800,00 14 000,00 5 600,00 5 600,00
Totaux 6 956,00 23 610,00 10 333,33

2°) Comptabilisez les écritures qui en découlent fin 2021

31 déc 21
416 Clients douteux ou litigieux 16 800,00
411 Clients 16 800,00
d°
681 DADP – CE 6 956,00
491 Dépréc. Créan. douteuses 6 956,00
d°
491 Dépréc. Créances douteuses 23 610,00
781 RADP - PE 23 610,00
d°
654 Charges s/ cr. irrécouvrables 10 333,33
(ou 4455) 4457 ETVAC 2 066,67
416 Clients douteux 12 400,00
d°

471 Compte d’attente 2 400,00

7714 Rentrées s/ cr. amorties 2 000,00
4457 ETVAC 400,00

6
C) AUTRES RÉGULARISATIONS
Procédez aux écritures de régularisation fin 2021

31 déc 21
476 Ecart de conversion actif 147,90
BILL 401 Fournisseur 147,90
d°
681 DADP – CF 147,90
1515 Prov p/ PC 147,90

JIMMY 401 Fournisseurs 4 117,85

756 Gains de change 2,50
471 Compte d’attente 4 115,35
d°
ICNE 661 Charges d’intérêts 666,67
(200 000-100 000) 4% x 2/12 1688 ICNE 666,67
d°
681 DADP - CE 2 000,00
151 Provision pour risque 2 000,00
d°
6031 Variation de st - MP 31 000,00
7135 Production stocké - PF 114 000,00
310 St. de MP 31 000,00
355 St. de PF 114 000,00
d°

391 Dépréciation du st. de MP 15 000,00

781 RAPP – PE 15 000,00
d°

310 St de MP 38 000,00
355 St de PF 122 000,00
6031 Variat. St de MP 38 000,00
7135 Production -stockée - PF 122 000,00
d°
486 CCA 400,00
600 x 4 / 6 616 Prime d’assurance 400,00
d°
Accepter les autres formats de 627 Services bancaires 15,00
correction d’erreur
Comme annulation ec erronnée 44566 ETVAD s/ abs 3,00
+ passage écriture correcte
503 Actions 542,00
767 PNSCVMP 560,00
d°
6 600 x 2 / 3 752 RINAAAP 4 400,00
487 Produits constatés 4 400,00
d’avance

7
DOSSIER 3 – COMPTABILITÉ ET ENVIRONNEMENT NUMÉRIQUE

Un de vos clients s’interroge sur le bien-fondé d’une réorganisation comptable de son entreprise et ses
conséquences. Aussi, il vous est demandé de répondre aux questions suivantes.

Travail à faire :

1°) Après avoir rappelé succinctement ce qu’est un PGI (Progiciel de Gestion Intégrée), vous
présenterez les avantages et les limites d’une telle application.

Définition : logiciel paramétrable autour d’une base de données unique susceptible de couvrir la majorité
des besoins des différents services de l’entreprise.

Avantages :
- communication facilitée consécutif au partage de données ;
- gestion des droits d’accès facilitée ;
- réduction de certaines tâches comptables (saisies notamment) ;
- plus grand cohérence et homogénéité des données, réduction des redondances ;
- ergonomie commune aux différentes applications.

Limites :
- nécessité d’une remise à plat des processus ; mise en place complexe (coût élevé) ;
- dépendance technique liée à la centralisation des données ;
- captivité vis-à-vis de l’éditeur du PGI.
Liste non limitative.

2°) Quelles sont les avantages de recourir à des applications hébergées à distance (mode ASP) ?
(2 avantages attendus)

- déploiement rapide dans l’entreprise en réduisant les coûts d’une infrastructure ;

- accès à tout moment et en tout lieu aux applications ;
- permet à l’entreprise à se concentrer sur son métier de base.

3°) Quels sont les éléments qui peuvent amener l’administration fiscale à considérer une
comptabilité informatisée irrégulière et non probante (4 réponses attendues) ?

- Présentation sous des formats non recevables des documents comptables et pièces justificatives
dématérialisées ;
- Défaut de validation des écritures comptables ;
- Défaut de clôture des exercices comptables ;
- Défaut de traçabilité ;
- Absence de chronologie des enregistrements ;
- Absence de permanence du chemin de révision ;
- Insuffisance des données archivées.