Comptabilité – Chapitre 3 (semestre 8)

CHAPITRE 3 : La balance.

§1  Définition.

C’est un tableau récapitulatif de l’ensemble des comptes utilisés par une entreprise. Elle est établit à une date T.
Elle présente pour chacun des comptes, le solde au début de la période, le total des opérations débits et le total des
opérations crédit pendant la période. Elle présente également le solde total à la fin de la période.

§2  Exemple introductif.

Voir feuille « exemple cours balance ».

§3  Les propriétés de la balance

A – Première propriété.

Total mouvements débits = total mouvements crédit.

 Cette propriété découle du principe de la partie double pour chaque mouvement, donc la somme des
mouvements.

B – Deuxième propriété

Total des mouvements de la balance pour la période = total du journal pour la période.
 Cette égalité découle de la nature de ce document (résumé du Grand Livre des comptes), or les comptes sont la
reprise du journal.

C – Troisième propriété.

Total des soldes débiteurs = total des soldes créditeurs.

TD = total des crédits des comptes à solde débiteur.

TC = total des crédits des comptes à débiteur.
T’D’ = total des débits des comptes à solde créditeur.
T’C’ = total des crédits des comptes à solde créditeur.

Le principe de la partie double consiste à dire que chaque fois que l’on a un crédit, on a un débit de la même valeur
et donc en raison de ce principe on doit avoir :

TD + T’D’ = TC + T’C’
Total des débits = total des crédits.

D’où

TD – TC = T’C’ – T’D’
Total des soldes débiteurs = total des soldes créditeurs.

§4  Réalisation pratique.

La balance est établit de façon périodique (tous les mois, trimestres, ou semestre) et à la clô ture des comptes, au
bout de 12 mois, elle doit être datée. La balance nécessite pour chacun des comptes la totalisation provisoire des
mouvements débits, des mouvements crédits et aussi le calcul du solde.

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 Comptabilité – Chapitre 3 (semestre 8)

On a deux types de tracés (voir document) :

- Le tracé traditionnel présente comme défaut le fait d’amalgamer le solde initial des mouvements de la
période : on perd ainsi en information. On peur améliorer la balances ave un tracé à 6 colonnes.
- Le tracé à 6 colonnes.

§5  Le rôle de la balance.

OPÉRATION ANALYSE COMPTABLE INSCRIPTION DANS LES CONTRÔLE ARITHMÉTIQUE

COMPTES DES COMPTES

Documents de base Journal Comptes (Grand Livre) Balance

Factures. Somme débits = somme crédit. Tracé en T. Liste des comptes.

Chèques. Somme débits = somme

crédits (idem journal).
Etc.
Somme solde débiteurs =
somme solde créditeurs.

 Le contrô le arithmétique sert à vérifier l’analyse comptable et inversement.

Quel type d’erreur la balance peut-elle mettre en avant ?

 L’oubli d’une écriture dans le Grand Livre (oubli du report de l’écriture du journal) ou au contraire, report deux
fois dans le Grand Livre.
 L’enregistrement d’une opération pour un montant différent du journal (notamment inversion de chiffres).
 L’enregistrement d’une opération pour un montant différent dans un compte au débiter et dans un autre au
crédit (notamment inversion de chiffres).
 L’enregistrement d’une opération du même cô té pour les deux comptes (notamment débit de caisse et débit de
charges).
 Erreur de totalisation pour un compte (somme D ou somme C).

A partir du moment où on respecte débit = crédit, la faute ne sera pas déceler.

Exemple  si la caisse est débité au lieu de la banque ou encore si le compte achats est crédit au lieu du
comptes ventes par le débit de la banque de telles erreurs ne seront pas retrouvées.