Comptabilité – Chapitre 1 (semestre 8).

CHAPITRE 1 : Les flux.

SECTION 1 : Notion de flux.

 Les salariés apportent leur travail et en contrepartie l’entreprise leur donne un salaire : on a donc deux flux.
 Les fournisseurs apportent soit des matière première, soit des marchandises, soit un service et en contrepartie
l’entreprise leur rend un service comptant ou alors elle a une dette.
 Les clients en contrepartie d’un service, d’un produit finit ils payent une somme d’argent ou on une dette.
 Les prêteurs remettent des fonds, et en contrepartie l’entreprise a une dette qu’elle remboursera soit par
remboursement constant ou in fine (en bloc à la fin du prêt).
 Les actionnaires donnent des fonds et en contreparties l’entreprise émet des actions ou des parts sociales.
 L’É tat fournit des infrastructures en contrepartie d’impô t (éducation nationale, route, sécurité, SECU etc.).

 On s’aperçoit qu’avec chaque partenaire, il y a deux sens inverses et c’est ce que l’on appelle des flux :
- Des flux économiques réels qui sont des échanges de biens ou de services.
- Des flux économiques monétaires qui sont des mouvements d’espèce, de monnaie ou de crédit.

Exemple  Skifab achète de la matière première (plastique) à Chimic et en contrepartie, Skifab lui fait un
chèque  on a donc bien les deux flux correspondant chacun à une valeur identique.
Comment qualifie-t-on Skifab ?  c’est une entreprise industrielle (=achète des matières première pour en faire
des produits finit), par opposition à une entreprise commerciale (= achète des marchandises et les revends en
l’état sans transformation).

Un flux se caractérise par sa nature, il est soit réel soit monétaire. Una chat de marchandises est un flux réel, tandis
qu’un paiement monétaire est un flux monétaires.
Le flux a :
- Un point de départ (= origine du flux ou ressources)  c’est la source qui permet l’opération économique.
- Un point d’arrivée (= destination du flux ou emploi)  c’est l’utilisation du moyen fourni par la ressource.

Exemple  on a un achat de matière plastique auprès de Chimic : le flux réel est l’achat de matière plastique de
Chimic a Skifab. C’est Chimic qui a la ressource et Skifab va l’utiliser pour fabriquer des produits finit. Skifab est
l’emploi du flux réel.
En contrepartie Skifab fait un chèque qui est un flux monétaire, c'est-à -dire que Skifab est la ressource et
Chimic est l’emploi.
Flux réel  Skifab = emploi / Chimic = ressource.
Flux monétaires  Skifab = ressource / Chimic = emploi.

SECTION 2 : L’analyse des flux.

Avant d’enregistrer les opérations économiques et juridiques de l’entreprise dans des comptes, il convient de les
analyser en terme d’emploi et de ressources.
 La ressource permet l’opération économique.
 L’emploi est l’utilisation du moyen fournit par la ressource.
Cf : cas d’application sur les flux économiques.

§1  Les documents permettant d’enregistrer les flux.

A – Les flux réels.

 Pour enregistrer les salaires on a les fiches de paie, mais surtout le livre de paie.
 Pour enregistrer un achat de matière premières, on a la facture ou éventuellement un bon de livraison.

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 Pour enregistrer une vente, on a la facture émise.

 Pour enregistrer un achat de timbre, on a soit la facture, soit le ticket de caisse.

B – Les flux monétaires.

On a les tickets de paiements, les talons de chèques, les tickets de caisse, avis de virements de la part de la banque,
effets de commerce.