EPREUVE DE PRATIQUE PROFESSIONNELLE

FILIERE : FINANCE COMPTABILIE ET AUDIT DUREE : 3 HEURES

PREMIERE PARTIE
DOSSIER 1 
Vous êtes présélectionné (e) à un poste de contrôleur de gestion. Le cabinet en charge du recrutement
vous soumet une série de questions pour s’assurer de vos connaissances théoriques.
Répondez brièvement aux questions suivantes
1) Quels sont les objectifs poursuivis par le contrôle de gestion et les outils nécessaires à
l’atteinte de ces objectifs.
2) Qu’est-ce que le tableau de bord et donner son utilité
3) Le manuel de procédure : Définition et objectifs
4) Enumérer le processus budgétaire et dite en quoi consiste l’arbitrage budgétaire.
5) Qu’est-ce que le reporting ? Donnez ces objectifs.
DOSSIER 2 :
La société HONARS est une société de fabrication et de vente d’appareils électroménagers. Ces
appareils sont de très grandes efficacités. Actuellement elle a basé sa production sur un nouveau
modèle de robot aspirateur nommé ROBOCLEANER pour lequel les études de marché font
ressortir les éléments suivants :
Avec les mêmes charges de structure, le seuil de rentabilité est atteint pour la vente de 12
000 unités au prix de 5 000 F. Au prix de vente unitaire de 6 000 F, le seuil de rentabilité peut
être atteint par la vente de 8 000 unités.
1) Déterminer le montant de la charge variable unitaire et de la charge fixe globale.
2) En définitif la société retient le prix de vente unitaire qui lui offre la meilleure marge
et réalise un résultat de 6.000.000. Cette production correspond, en fait, à un emploi de
80% de la capacité totale de production. Un client supplémentaire se présente pour une
commande du surplus réalisée dans des conditions normales. Le client propose une
réduction de 30%,de 35% et 60%
a- Quel prix est acceptable ? Justifier impérativement la réponse par des phrases.
b- Finalement le prix retenu est 4.200 F.
Indiquer l’incidence de cette opération sur le résultat de la société ?
3) Une société leader sur le marché propose à la direction de la société HONARS un
contrat de sous-traitance portant sur 2 000 articles supplémentaires.
Après étude, le projet est chiffré par la direction. Il en ressort :
- une augmentation des frais fixes globaux de 2.000.000 ;

- les charges variables unitaires sur ce produit augmenteront de 20 % du fait d’une

amélioration de la qualité demandée par le donneur d’ordre.
a- À quel prix de vente minimum la direction doit-elle accepter cette proposition ?
b- En fait, elle choisit de dégager sur ce contrat, un résultat égal à 10 % du prix du contrat
À quel prix ce contrat sera-t-il conclu ?

4) La société HONARS a envisagé au titre de l’année N+1 la construction d’un hangar pour
entreposer les ROBOCLEANNER. Les prévisions se présentent comme il suit :
Eléments Durées Coûts en F CFA
Fondation 2 mois 15.000.000
Elévation 3 mois 12.000.000
Finition 1 mois 5.000.000

La date du début des travaux est le 1er /03/N+1.

Les conditions de règlement sont les suivantes :
- acompte à 30% à l’engagement ;
- solde à la livraison.
La situation financière de la société HONARS permet un autofinancement de 40%, le reste sous forme
d’emprunt.
a- Présenter la budgétisation du projet "Construction du hangar".
b- Présenter le budget de financement des travaux.
DEUXIEME PARTIE
La société CISCO est une importante firm de fabrication de machine agricole. Elle réalise d’important
chiffre d’affaire. Sa procédure d’achat est matérialisée comme suit :
1- Passation des commandes
- Pour les matières premières et les pièces détachés diverses c’est le responsable du magasin M.
Marcelin qui au vu des stocks passe les commandes aux fournisseurs ;
- Pour la sous-traitance (pièces qui font appel à des techniques que la SA CISCO ne maitrise
pas) c’est le responsable de la production M. Benoit qui contacte les fournisseurs et qui passe
les commandes ;
- Pour les frais divers ce sont directement les services concernés qui contactent le fournisseur ;
- Chaque service passe les commandes selon la méthode qu’il a instituée : téléphone, courrier,
mail…. ;
2- Livraison des fournisseurs :
- La réception ne donne pas lieu à un bon de réception ;
- Chaque service conserve le bon de livraison adressé par le fournisseur
3- Facture
- La facture est reçue par le service comptable
- Comptabilisation des factures par la comptable Mlle Carine
- Enregistrement des factures dans un échéancier
- Classement dans le dossier fournisseur.
4- Règlement
- Par chèque bancaire établi par Mlle Carine
- Signature par le directeur général ;
- Enregistrement en comptabilité par Mlle Carine
- Envoi des chèques par courrier par Mlle Carine.
QUESTIONS
1) Indiquer les principales techniques que le commissaire au compte peut utiliser lors de la prise
de connaissance des systèmes de contrôle interne.
2) Identifier les faiblesses du contrôle interne et en déduire les risques associés pour chaque étape
de la procédure < Achat/ Fournisseur) de l’activité de la production de la SA CISCO.

FIN