ROYAUME DU MAROC

‫المملكة المغربية‬
‫وزارة النقل واللوجيستيك‬
MINISTERE DES TRANSPORTS ET DE LA LOGISTIQUE

Inspection Générale ‫المفتشية العامة‬

PRATIQUE DE L’AUDIT INTERNE AU MTL

METHODOLOGIE ET OUTILLAGE
Janvier 2024
 SOMMAIRE

I. Contexte de Création et Structure d’Audit

Interne à l’IG

II. Missions Principales de l’Entité d’Audit Interne

III. Principales Normes et Code déontologique

IV. Déroulement des Missions d’Audit Interne

 Contexte de création de l’entité de l’Audit Interne à l’IG

Avant 2008
1. Unité Centrale d’Audit interne (UCA) : Mise en place en 1997 auprès du Ministre,
composée d'un responsable et d'auditeurs superviseurs, pour:
- Répondre aux exigences d’efficacité, d’efficience et de transparence;
- Faire face aux éventuels dysfonctionnements et améliorer la maîtrise des systèmes
de gestion;
- Renforcer la maîtrise du contrôle interne du Département, et orienter son activité.

2. Division d’Audit interne : Création à la DATRP, par l’arrêté n°1346.08 fixant

attributions et organisation des divisions et services relevant des directions centrales
du MET, de la Division «Audit de gestion et Audit technique » motivée par :
- La prescription du décret n°2.05.1369 du 2 Décembre 2005 fixant les règles
d’organisation des départements ministériels et de la déconcentration
administrative, de la nécessité d’une structure administrative chargée de la mission
de l’audit et du contrôle de gestion au sein des départements ministériels;
- la publication du décret n°2.06.472 fixant attributions et organisation du Ministère
de l’équipement et du transport officialisant la fusion des structures héritées des
départements « Équipement » et « Transport »
 Contexte de création de l’entité de l’Audit Interne à l’IG
Après 2008
Cadre législatif et règlementaire
 Dahir 1.11.91 du 29 Juillet 2011 portant promulgation de la constitution:
 La consolidation de l’Etat de droit, la consécration des principes de séparation des
pouvoirs, et la corrélation entre la responsabilité et la reddition des comptes.
 Le renforcement de la bonne gouvernance étant attaché aux principes de transparence,
de lutte contre la corruption et d’éthique.
 Décret n°2-11-112 du 23 Juin 2011 relatif aux Inspections Générales des Ministères.
 Elargissement des missions des IGM pour assurer les relations avec les organismes de
contrôle et de bonne gouvernance : IGF, Cours des Comptes, Instance Centrale de
Prévention de la Corruption et Institution du Médiateur, et d’assurer les actes
d’Inspection et de contrôle ainsi que de l’Audit et l’évaluation;
 La fonction de l’Audit Interne est assurée par l’Inspection Générale du Ministère, placée
sous l’autorité directe du Ministre.
 Cadre de Référence International des Pratiques Professionnelles de l’Audit Interne dans sa
version en vigueur – CRIPP (Normes de Qualification et de Fonctionnement, Principes et
Règles de conduite)
 Missions Attributions de l’IG-MTL

Cadre législatif et règlementaire de base de l’action de l’IG

 Décret n°2.21.968 du 30 Décembre 2021 fixant les attributions du Ministère des

Transports et de la Logistique Attribue à l’IG-MTL les missions fixées aux IGM en
vertu du Décret n°2.11.112 du 23 Juin 2011 se résument en l’inspection, le contrôle,
l’audit et l’évaluation de la gestion des services centraux et déconcentrés du
Ministère ainsi que la mission de coordination, communication et du suivi avec
l’institution du médiateur et la collaboration avec la Cour des Comptes, l’IGF et ICPC
conformément à la réglementation en vigueur;
 L’Arrêté n°1852.23 du 11/07/2023 du Ministre du Transport et de la Logistique
relatif à la structure de l’Inspection Générale (Article1 : 4 divisions et 8 services)
 Missions Attributions de l’IG-MTL
Cadre législatif et règlementaire de base de l’action de l’IG

Elle lui est assignée dans ce cadre, les principales attributions :

Dans le domaine de l’Inspection et du contrôle :
 Veille à la bonne application des textes législatifs et réglementaires et à la bonne gestion des
deniers;
 Réalisation des contrôles et audits internes relatifs à la préparation, à la conclusion et au suivi
des marchés publics conformément à la réglementation en vigueur ;
 Instruction des requêtes et doléances adressées au Ministère (par les citoyens, agents,
employés, fonctionnaires…)
 Renforcement de l’éthique, notamment à travers la détection des conflits d’intérêt et en tenir
informé M. le Ministre ;
 Suivi des recommandations retenues dans les rapports de la Cour des Comptes, de
l’Inspection Générale des finances et de l’Instance Centrale de Prévention de la Corruption.
 Missions Attributions de l’IG-MTL
Cadre législatif et règlementaire de base de l’action de l’IG

Dans le domaine de l’Audit et de l’Evaluation :

 Réalisation des opérations d’audit et proposition de recommandations visant l’amélioration de
la rentabilité et de l’efficacité ;
 Audit de la tenue des registres d’inventaire des biens immobiliers, du matériel et magasins ;
 Evaluation des résultats des activités des services centraux et déconcentrés du Ministère au
regard des objectifs et des coûts qui en résultent;
 Apport du conseil à chaque fois qu’il lui est demandé.
Relations avec le Médiateur en vertu de l’article 25 du Dahir 1.11.25 du 1 mars 2011
 Traiter les dossiers de plaintes et de doléances transférés par l'Institution du Médiateur du
Royaume pour investigation ;
 Etablir le rapport annuel des réclamations et doléances transférés par l'Institution du
Médiateur du Royaume;
 Tenir et conserver une base de données des plaintes et doléances et des mesures y afférentes.
 Missions Attributions de l’IG-MTL
Cadre législatif et règlementaire de base de l’action de l’IG

Dans le domaine de l’Audit et de l’Evaluation :

L’IG prépare :
 Rapports appuyés par toute documentation et données nécessaires, envoyés aux services
concernés pour avis sur les recommandations qu’ils renferment et feedback dans un délai
de 30 jours maximum;
 Rapports finaux comportant remarques et réponses des entités concernées ;
 Rapport annuel sur le bilan de l’IG au Ministre avant le 31 mars de chaque année
soulevant les dysfonctionnements entravant la bonne conduite des services appuyés par
les recommandations visant l’amélioration et le développement de l’Action;
 Rapport annuel sur les dossiers qui lui sont parvenus du médiateur, destiné au Chef du
Gouvernement sous couvert du Ministre concerné.
 DIFINITION
Définition internationale de l’AI approuvée le 21 mars 2000 par le Conseil
d’Administration de l’Institut de l’Audit Interne:
« L’Audit Interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une
assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer,
et contribue à créer de la valeur ajoutée.
Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et
méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement
d’entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité.»
VA= Meilleure efficacité et Accroissement de performance.

Classement:
selon statut d’auditeur (Audit légal;.), selon nature (Audit interne et Audit externe), ou selon le
domaine d’application (Audit comptable et/ou financier, Audit de performances)
Outils :
 d’interrogation : sondages statistiques, entretiens, vérifications, rapprochements;
 de formalisation des travaux d’audit : SWOT;
 informatiques : intranet, logiciels, etc.
 DIFFERENCE

Contrôle interne Audit interne

Sécuriser Identifier
Garantir Évaluer
Maîtriser Recommander
Contrôle interne Audit interne
Dispositif permanent et Fonction ponctuelle régulière pour évaluation du
ensemble de mesures et respect de procédures et du management des risques
vérifications, pour prévention dans une optique d’amélioration via des
d’irrégularités recommandations
 Missions Principales de l’entité de l’Audit Interne à l’IG
Date de mise en place de l’EAI-METLE: (a partir du Janvier 2024)

Missions principales de l’EAI-MTL

 Donner une assurance raisonnable sur le degré de maitrise des processus de
management et sur l’efficacité des dispositifs de contrôle interne des activités du
Ministère ;
 Veiller à la professionnalisation du métier d’audit interne au niveau du ministère ;
 Veiller au respect de la législation, de la réglementation en vigueur, des méthodologies
et des normes de pratique de l’audit interne ainsi que des procédures en vigueur.
 Rappels d’Actions Capitalisées de l’EAI-IG-METLE
Pour la mise en œuvre du dispositif de l’Audit Interne, l’IG a retenu le plan d’action suivant :
Mesure Objectif Observation
Elaboration et validation de la charte Cadrer l’intervention de l’entité d’audit 1 Avril 2019

Diffusion de la charte aux DC/DT Sensibiliser et mettre à disposition 23 Juin 2019

Mise en place des outils d’audit interne Uniformiser les interventions Guide des
dépenses finalisé
(Guides méthodologiques pour les types en Novembre
d’audit: Organisationnel, social et de 2019
dépenses)
Audit des Marchés Publics
Adoption d’une approche d’audit des Unifier les procédures en vue de garantir la Finalisée en
Octobre 2019
marchés publics performance et la rationalisation des dépenses
Création du réseau des auditeurs: Appuyer et Réussir les missions d’audit Octobre 2019
-10 auditeurs des directions centrales Les membres du réseau d’auditeurs coopèrent à l’ensemble
-12 auditeurs des directions régionales des travaux qui leur sont accordés en vertu des missions
- 3 auditeurs de l’IG diligentées par Mr le Ministre dans le cadre du
programme annuel de l’Audit Interne.
Formation des membres du réseau Mise à niveau et encadrement (théorique, ateliers et Programme
terrain) Actuel
Complément de structure organisationnelle de l’entité
Appel à candidature aux postes vacants à l’IG
1 Norme n°1000 : « La mission, les pouvoirs et les responsabilités de l’audit interne doivent être formellement définis dans une
charte d’audit interne, en cohérence avec la Mission de l’audit interne et les dispositions obligatoires du Cadre de Référence
International des Pratiques Professionnelles (CRIPP) de l’audit interne
MISE EN ŒUVRE D’AUDIT
AUDIT DES DEPENSES
 Pratique d’audit des Dépenses
Problématique
Article 159 du décret des marchés publics n°2-22-431 du 9 Mars 2023 : « En dehors des
contrôles institués par les textes généraux en matière de dépenses publiques, les marchés et leurs
avenants sont soumis à des contrôles et audits à l’initiative du ministre concerné », et revêtent
un caractère obligatoire pour les marchés dont les montants excèdent Trois millions
(3.000.000,00) de dirhams TTC au lieu de 5.000.000 auparavant, et pour les marchés négociés
dont les montants excèdent un million (1.000.000,00) de dirhams TTC »
Solution
 Réaliser les audits par les ressources disponibles au Ministère (ressources propres de l’IG, le
réseau des auditeurs, les experts métiers), en tenant compte du volume des tâches à réaliser.
 Adopter un guide méthodologique pour la réalisation harmonisée des missions d’audit des
marchés publics (MP) au sein du Ministère :
• Principal outil de travail de l’auditeur ;
• Couvre le processus de gestion des MP, toute nature de prestations confondues
(travaux, services et fournitures), depuis leur programmation jusqu’à leur exécution,
en passant par leur préparation et leur passation ;
• Englobe les modalités de contrôle et de vérification desdites opérations.
• Structuré en plusieurs chapitres selon le mode de passation des marchés publics
(AOO, AOR, AP,..). Chaque chapitre comportera trois (3) parties :
 Pratique d’audit des Dépenses
Composants du Guide des MP
Les check-lists : Supports formant guide d’archivage des dossiers des marchés
permettent de vérifier l’existence des pièces et documents exigibles dans la gestion
de ces marchés.
Les questionnaires : Documents destinés aux auditeurs, permettant l’appréciation
de la régularité ou la conformité des différents actes liés à la passation et
l’exécution des marchés.
Le rapport type : Rapport définitif de la mission d’audit faisant ressortir les
constats, les conclusions et les éventuelles recommandations ainsi que les annexes
y afférentes.

Eventualités
 Le choix des marchés à auditer se base sur des critères dont notamment :
 La nature du marché (travaux, services, fournitures) ;
 Le montant du marché ;
 La répartition territoriale des marchés.
 Le recours à l’externalisation de l’audit de certains marchés à caractère spécifique
(complexité, diversité d’intervenants …).
CHARTE DE L’AUDIT INTERNE
PRINCIPALES DISPOSITIONS
 CHARTE DE L’AUDIT INTERNE
 Consistance :
Charte Précisant et définissant :
- la mission, les pouvoirs et les responsabilités de l’audit interne au sein du MTL
- les droits et devoirs des auditeurs et des audités,
Elle fera l’objet d’une révision périodique pour prendre en compte l’évolution de
l’environnement.

 Rôle et objectifs de l’audit interne au Ministère

- Examiner la pertinence du dispositif de contrôle interne ;
- Vérifier le respect des règles, des normes, des procédures, des lois et règlements en
vigueur ;
- Evaluer les processus des opérations du Ministère, de point de vue stratégique,
opérationnel et financier ;
- Apprécier l’intégrité, la fiabilité, l’exhaustivité et la traçabilité des informations
produites (comptables, financières, de gestion…) ;
- Proposer éventuellement des axes de progrès visant l’amélioration de l’action du
Ministère
 CHARTE DE L’AUDIT INTERNE

 Périmètre d’Intervention de l’audit interne

 Missions inscrites dans le programme annuel approuvé par le Ministre ou des
missions inopinées ordonnées par ses soins;
 Etendu à l’ensemble des directions centrales et territoriales relevant du
Ministère, et intervient dans tous les domaines d’activités.

 Principes régissant les relations entre les auditeurs et les audités

 Principe de collaboration :
En vue d’assurer l’efficacité requise aux interventions des auditeurs dans le cadre
de l’exercice de leurs missions, les entités auditées doivent faire preuve de
disponibilité et de collaboration à leur égard;
 Accès aux biens et à l’information :
Dans le cadre de leurs missions, les auditeurs ont accès à tous les documents, les
données, les personnes et les biens physiques, nécessaires à la réalisation de leurs
missions. A cette fin, l’entité auditée est tenue de fournir aux auditeurs tous les
documents et les renseignements demandés.
Les documents et les informations confiés aux auditeurs sont traités avec la
confidentialité requise.
 Code de déontologie

 Consistance
 Les principes fondamentaux pour la profession et la pratique de l’audit interne
(Intégrité, objectivité, confidentialité et compétence);
 Les règles de conduite décrivant les normes de comportement attendues des
auditeurs internes.
Ces Règles constituent une aide à la mise en œuvre pratique desdits principes, et
guident la conduite éthique des auditeurs internes

 Principaux principes et règles de conduite y afférents

 Intégrité
 Objectivité
 Confidentialité
 Compétence
 Code de déontologie

Intégrité

« L’intégrité des auditeurs internes est à la base de la confiance et de la

crédibilité accordées à leur jugement. Ils doivent accomplir leurs missions avec
honnêteté, diligence et responsabilité »

Les auditeurs internes :

 Doivent accomplir leur mission avec honnêteté, diligence et responsabilité;
 Doivent respecter la loi et faire les révélations requises par les lois et les règles
de la profession;
 Ne doivent pas sciemment prendre part à des activités illégales ou s’engager
dans des actes déshonorants pour la profession d’audit interne;
 Doivent respecter et contribuer aux objectifs éthiques et légitimes du
Ministère.
 Code de déontologie

Objectivité

« Les auditeurs internes montrent le plus haut niveau d’objectivité

professionnelle en collectant, évaluant et communiquant les informations
relatives à l’activité ou au processus examiné. Les auditeurs internes évaluent de
manière équitable tous les éléments pertinents et ne se laissent pas influencer
dans leur jugement par leurs propres intérêts ou par autrui ».

Les auditeurs internes :

 Ne doivent pas prendre part à des activités ou établir des relations qui
pourraient compromettre ou risquer de compromettre le caractère impartial de
leur jugement;
 Ne doivent rien accepter qui pourrait compromettre ou risquer de
compromettre leur jugement professionnel.
 Doivent révéler tous les faits matériels dont ils ont connaissance et qui, s’ils
n’étaient pas révélés, auraient pour conséquence de fausser le rapport sur les
activités examinées.
 Code de déontologie

Confidentialité

« « Les auditeurs internes respectent la valeur et la propriété des informations

qu’ils reçoivent ; ils ne divulguent ces informations qu’avec les autorisations
requises, à moins qu’une obligation légale ou professionnelle ne les oblige à le
faire ».

Les auditeurs internes :

 Doivent utiliser avec prudence et protéger les informations recueillies dans le
cadre de leurs activités.
 Ne doivent pas utiliser ces informations pour en retirer un bénéfice personnel,
ou d’une manière qui contreviendrait aux dispositions légales ou porterait
préjudice aux objectifs éthiques et légitimes de leur organisation.
 Sont soumis au secret professionnel pour les informations collectées
 Code de déontologie

Compétence

«« Les auditeurs internes utilisent et appliquent les connaissances,

les savoir-faire et expériences requis pour la réalisation de leurs travaux ».

Les auditeurs internes :

 Doivent utiliser avec prudence et protéger les informations recueillies dans le
cadre de leurs activités;
 Ne doivent pas utiliser ces informations pour en retirer un bénéfice personnel,
ou d’une manière qui contreviendrait aux dispositions légales ou porterait
préjudice aux objectifs éthiques et légitimes de leur organisation;
 Sont soumis au secret professionnel pour les informations collectées.
 Déroulement de la mission d’audit Interne
Lettre de mission
 Etablie avant toute intervention;
 Définit les objectifs, le périmètre de la mission;
 Précise les éléments nécessaires à une compréhension réciproque entre l’auditeur
interne et les services audités (objet, cadre, date...);
 Copie adressée au responsable de l’entité auditée.

Phase de préparation
 Permet aux auditeurs de s’approprier le sujet et d’en préciser le périmètre.

Phase de réalisation
 Débute en général par une réunion d’ouverture avec les responsables de l’entité à
auditer;
 A pour but de rappeler l’objet de la mission, de définir les conditions matérielles et
de confirmer les rendez‐vous et les contacts;
 les auditeurs peuvent procéder à des entretiens avec les responsables de l’entité
auditée;
 Copie de la charte est remise lors de cette réunion d’ouverture.
 Déroulement de la mission d’audit Interne

Phase de restitution
 Les principales constatations et recommandations sont portées à la connaissance
de l’entité auditée, au fur et à mesure du déroulement de la mission;
 Cette phase se conclut par un rapport provisoire d’audit élaboré par les auditeurs;
 Une réunion de clôture est tenue avec les responsables de l’entité auditée;
 Le rapport provisoire est transmis à l’entité auditée pour qu’elle puisse faire
connaître par écrit ses observations, dans un délai ne dépassant pas 30 jours
conformément à la réglementation en vigueur.
Edition du rapport définitif
 Le rapport définitif qui comporte les réponses de l’entité auditée, les
commentaires des auditeurs, ainsi que les recommandations de la mission, est
transmis pour validation à M. le Ministre.
Suivi des recommandations
 Une copie du rapport définitif de la mission, validé par M. le Ministre, est transmise à
l’entité auditée pour la mise en œuvre des recommandations émises, selon un plan
d’actions assorti d’indicateurs et de délais de réalisation;
 L’Inspection Générale est tenue informée périodiquement de l’état d’avancement de ce
plan d’actions.
 Fiche de poste pour une Entité d’Audit Interne

Missions assignées à Entité d’audit interne à l’IG-MTL :

• Proposer et veiller à la mise en œuvre du programme annuel de l’audit interne ;
• Élaborer et mettre à jour les guides d’audit interne ;
• Veiller au respect des méthodologies et normes de pratique de l’audit interne ;
• Coordonner les missions d’audit interne et Élaborer les rapports y afférents ;
• Développer et mettre en place les outils d’audit interne ;
• Veiller à la professionnalisation du métier d’audit interne au niveau du ministère ;
• Veiller au respect des procédures ;
• Établir un rapport annuel de synthèse ;
• Veiller à l’animation de la fonction audit interne, notamment par organisation de
séminaires et conférences.
• Veiller au rapprochement de l’IG avec les autres instances d’audit nationales et
internationales
• Constituer le réseau des auditeurs internes du Ministère tant au niveau central que
territorial ;
• Proposer, coordonner et veiller à la réalisation du plan de formation en la matière au
sein du ministère, de concert avec la DRH.
Merci de votre attention

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