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faisant
ressortir
les
fonctions
X
X
Questions
1. les commandes sont elles
approuves par le service
Crdits
avant
quelles
soient acceptes ?
2. la
responsabilit
des
autorisations de crdits
est-elle
compltement
spare
des
autres
fonctions, particulirement
de la gestion de la
trsorerie, responsabilit
au niveau des ventes, et
fonction comptable ?
5. des factures :
- sont-elles
prpares
Faiblesses apparentes
X
N/A
Ventes des
insolvables
clients
La
comptabilit
qui
tient
les
comptes
clients
nest
pas
interroge
lors
de
lexcution
dune
commande.
X
Non
Il ny a pas de bons de
livraison.
Le service commercial
tablit
un
bon
de
commande
la
rception
des
commandes
X
Risque
derreur
numrotation.
de
7. les
factures
sont-elles
rapproches
des
avis
dexpdition pour contrle
des
quantits
et
dsignations,
afin
de
sassurer que tous les
articles livrs ont bien t
factures ?
X
X
X
X
N/A
Le bon de commande
est vis par le service
expdition quand la
marchandise
est
expdie,
puis
est
transmis au service
facturation
Aucun contrle nest
effectu
aprs
la
facturation entre bon
de
commande
et
facture
N/A
11. les
ventes
diverses
suivent-elles les mmes
procdures que les ventes
normales par exemples,
ventes
dquipement,
dchets, rebuts et ventes
au personnel ?
Le service commercial
tient un registre des
commandes
mais
celles-ci ne sont pas
valorises
Faiblesses apparentes
releves
Le service commercial
qui
enregistre
les
commandes
clients
dcide des conditions
des rglement
Effets possibles
Certains
clients
peuvent avoir des
dlais de rglement Oui
suprieur
aux
conditions normales
de
lentreprise.
risque de difficult
de recouvrement
derreur. Oui
dun
Les
clients
dbiteurs
dun montant
important
peuvent faire
lobjet dune
provision
Evaluation
des
provisions
pour
crances
douteuses
Incidence sur
le
programme
daudit des
comptes
Vrifier
les
comptes
clients
dbiteurs.
Contrler les
provisions
pour
crances
douteuses.
Vrifier
les
clients
par
anciennet et
contrler
lvaluation
des
provisions.
Recommandatio
ns au client
La direction doit
fournir une liste
des
conditions
clients. Elle doit
tre avise pour
les
oprations
spciales
Le
service
commercial
devrait avoir la
liste des clients
et
aviser
la
direction en cas
dincertitude sur
lopportunit de
la livraison
Erreur dans Vrifier
le Les
bons
de
les recettes pourcentage commandes
prnumerots : on na
pas la certitude que tous
les bons de commande
ont t honors
meme numro
deux
bons
de
commandes
diffrents
Le
service
magasin
expdition
qui
est
responsable
de
la
conservation des stocks
est aussi charg de la
tenue des fiches de
stocks. Il y a cumul de
fonction
Risque
de Oui
dtournement
des
marchandises et de
dissimulation
des
dtournements
si
ces
marchandise
s
ont
t
expdies
sans facture
corresponda
nte
Risque
derreur dans
la
determinatio
n des stocks.
Consquence
s
sur
le
rsultat.
Omission de
comptabilisat
ion
de
recettes.
Consquence
s
sur
le
rsultat
de
marge
brute
par
rapport
aux
exercices
prcedentes
doivent
etre
tablis sur des
liasses
prnumerotes
Si
possible
controler
la
marge brute
par catgorie
de
marchandises
. Contrle de
certains
fiches
de
stock
Contrle
marge brute.
Contrle
journal
des
ventes.
Rapprocher
factures
et
bons
de
commande
du
service
Faire effctuer la
mise jour des
fiches de stock
par
le
srvice
comptabilit ou
le
service
facturation
Les
factures
doivent
tre
tablies sur des
liasses
prnumerots
Erreur
dans
les Oui
dclarations de TVA.
Risque
domission
des factures la fin
de lexercice. retard
de rglement
Le service comptabilit
qui
enregistre
les
factures et tient les
comptes clients a accs
aux
rglements
des
clients. De plus ce
service provoque les
relances clients : il y a
Risque
de Oui
dtournement
des
rglements et de
dissimulation
de
ceux-ci
par
manipulation
des
comptes clients
Risque
dcarts Oui
entre
quantits
livres et quantits
factures
magasin
Attente la Pointage des
rgle
derniers bons
dindpenda de
nce
des commande
exercices.
classes avec
Les de TVA les factures.
sont faux
Vrification
de TVA
Incidence sur Effectuer un
le rsultat
sondage sur
les
factures
et bons de
commande
classs
au
service
facturation
Incidence
Faire
un
sur
le rapprocheme
rsultat, les nt entre le
recettes et la journal
des
TVA
ventes et le
registre des
commandes
tenus par le
Faire porter la
date de livraison
sur les factures
et les dater au
jour de livraison
Les
bons
de
commande
et
les
factures
pourraient tre
tablis par le
service
commercial
Mettre en place
un
systme
denregistremen
t
et
de
totalisation des
rglements
clients
ds
louverture
du
cumul de fonctions
Pas de contrle pour
sassurer que toutes les
factures
sont
enregistres
service
commercial
Omission de factures Oui
mme si elles sont
enregistres
numriquement sur
le journal des ventes
Incidence sur
le
rsultat,
les recettes
de la TVA.
Faire
un
rapprocheme
nt entre le
journal
des
ventes
et
registre des
commandes
Comptes de
recettes
et
de rsultats
minors
ou
majors
Oprer
quelques
contrles sur
factures
importantes
Incidence sur
Faire
les recettes, contrler sur
le rsultat, et un mois les
la TVA
factures
comptabilise
s et celles
classes par
le
service
Risque
domission Oui
ou
de
double
comptabilisation des
factures
courrier
avant
transmission la
comptabilit
Il faut donner la
mme numro
la facture et au
bon
de
commande.
Faire effectuer le
cumul par
le
service
facturation
Demander
au
service
comptabilit de
contrler
systmatiqueme
nt calculs des
prix
Faire
totaliser
par le service
facturation
les
factures tablies
mensuellement
Le service commercial
nadresse pas daccus
de
rception
de
commande pour toute
commande reue par
tlphone
Comptes
clients.
Provision
pour litiges
facturation
Demander et
examiner les
litiges
en
cours
Adresser
pour
chaque
commande prise
par
tlphone
une confirmation
au
client
concern