PresentationAI Liens Animée

Rappel des Principaux
Eléments à Retenir
L ’Audit Interne est un métier mal connu,
difficile et frustrant.
Il s ’appuie sur le soutien de la DG et

l ’adhésion des responsables opérationnels
autour des objectifs vitaux du Contrôle Interne.
Autant que le Contrôle interne est

imprégné dans les esprits des responsables
et pénètre dans la culture de l ’entreprise, autant
que les missions classiques d ’appréciation
diminuent et le rôle de l ’auditeur en tant que
conseiller stratégique augmente.
Il s ’appuie sur le soutient de la DG et

autours des objectifs vitaux du Contrôle Interne.
Vocabulaire
et pénètre dans la culture de l ’entreprise, autant
Il s ’appuie
. Soutenusur
parledes
soutient de la DG et
organismes
l ’adhésion professionnels
des responsables opérationnels
autours des . Caractéristiques
objectifs vitaux et champs
du Contrôle Interne.
d ’application
. Définition
Autant que et le
. Mission Contrôle interne est
objectifs
et pénètre Les
dansRéférentiels
la culture: de l ’entreprise, autant
que les missions
. Normesclassiques d ’appréciation
diminuent et le. Méthodologie
rôle de l ’auditeur en tant que
. Charte augmente.
conseiller stratégique
. Positionnement à
Il s ’appuie
l ’Audit sur le soutient de la DG et
Externe
autours des. Positionnement au du Contrôle Interne.
objectifs vitaux
Contrôle de Gestion
. Contrôle Interne
et pénètre .dans la culture de l ’entreprise, autant
Définitions
diminuent .et le rôle du
Dispositif de l ’auditeur en tant que
Contrôle Interne

Maîtrise de plusieurs
dimensions :
. Technique
Autant que (Moyens
le Contrôle
et outils) interne est
et pénètre dans la .culture
Méthodologie
de l ’entreprise, autant
. Humaine
(Communication)

. Image de Contrôle
Autant. Ne que le pas,
change Contrôle
ne décide interne
pas est
et pénètre dans
. Pasla
deculture de l ’entreprise,
motivations particulières autant
que les missions
(Privilègeclassiques
d ’accueil) d ’appréciation
Audit Interne : Déontologie & Méthodologie I- Introduction
Vocabulaire
Audit : Interne
Audio, Audire = Écouter Par opposition à Externe
L'Audit Interne reconnu en tant que discipline
professionnelle depuis plus de 50 ans,
s'est officiellement organisé aux USA
en 1941 avec la création de The Institute
of Internal Auditors (IIA).
L'IIA est une organisation mondiale
présente dans plus de 120 pays
et regroupant plus de
70 000 membres en 2000.
Ayant pour devise le progrès pour le partage.
Les objectifs de l ’IIA comportent :
- l ’établissement de la certification professionnelle
- Une assistance au developpement global de la
profession
- Représenter et promouvoir l ’AI à travers le monde
- Faciliter le partage de l ’information de façon
approprié
En France l ’Audit Interne n ’est apparue

que vers les années 60, encore marquée
par ses origines de contrôle comptable.
Ce n ’est qu ’à partir des années 70 que

l ’originalité et spécificités de la fonction
de l ’AI ont commencé à se dégager et à
se préciser.
En Tunisie et devant la volonté affichée par

l ’administration (Circulaire du 01/03/78 ) et par
l ’ATAI pour promouvoir l ’Audit interne, force est
de constater l ’introduction progressive (mais lente)
dans les entreprises tunisiennes et ce, due notamment à
certaines difficultés d ’ordre conceptuel et matériel.
L ’efficacité de l ’AI dans les entreprises Tunisiennes

reste considérablement liée à l ’existence des conditions
favorables à son exercice et à son développement.
Caractéristiques :
Fonction nouvelle et évolutive
Fonction universelle : s ’applique à toutes

les entreprises et à toutes les fonctions sans
aucune exception
Fonction périodique (Ponctuelle et discontinue)
Champs d ’applications
Champs d ’applications de l ’Audit
Audit Interne
Entreprise X Audits Opérationnels Audit Externe
Régularité Conformité Efficacité Management Audit financière et comptable
Achats
Exploration/Production
Comptabilité
Trésorerie
*
Entretien
Ventes
Sécurité
Informatique
Juridique
Ressources Humaines
Etc ...
* Complémentarité entre l ’Audit interne et l ’Audit Externe

Schéma de l ’Audit Stratégique

Décision
Audit Conseil
Stratégiques Audit de management
(Risque plus élevés) Audit stratégique
st i p o r s
lo sup tion
Te
qu t
c
de nc
e
hn
Fo
os Décision
tr
gi
a c Au u p
ef u uc l
d ’ vers bea nne
pl ien rat it
uc structurelles
) t
o
ité di
u
t
us té io
A
administratives
ur
e ou de gestion
fic n
é
(o p o
(Risques élevés)
r
Décision opératoires Audit de
ou courantes conformité
(faibles risques) et de régularité
Audit Interne : Déontologie & Méthodologie II- Définition, mission et positionnement
Définition de l ’Audit Interne :

Définition officielle IIA 2000 (Version anglaise) :
Internal auditing ’s new definition
« Internal auditing is independent, objective

assurance and consulting activity designed to
add value and improve an organisation operations.
It helps an organisation accomplish its

objectives by bringing a systematic, disciplined
approach to evaluate and improve the
effectiveness of risk management, control and
governance processes. »
Audit Interne : Théorie et Pratique II- Définition, mission et positionnement

Version française (Traduction de l ’IFACI)
« L’Audit Interne est une activité indépendante

et objective qui donne à une organisation une
assurance sur le degré de maîtrise des opérations,
lui apporte ses conseils pour les améliorer et
contribue à créer de la valeur ajoutée (VA).
Il aide cette organisation à atteindre ses

objectives en évaluant par approche systématique
et méthodique, ses processus de management
des risques, de contrôle et de gouvernement
d ’entreprise et en faisant des propositions pour
renforcer son efficacité. »
Définition pour les pétroliers
« L ’Audit Interne c ’est comme l ’odeur

du gaz :
c ’est rarement agréable mais cela peut
parfois éviter l ’explosion. »
Parfois !
+ AI =
La nouvelle définition de l ’AI :
Préserver l ’indépendance
Devenir une autorité reconnue
Donne une assurance sur le degré de maîtrise
Remplir une mission de conseil

Mission et objectifs de l ’Audit Interne :
La finalité de l ’AI est la maîtrise

des activités en examinant, appréciant et
évaluant l ’efficacité et la pertinence du SCI
et faire toute proposition pour l ’améliorer.
Elle est assurée par du personnel qualifié

s ’appuyant sur une méthodologie rigoureuse
et une déontologie stricte dans le respect des
normes du métier.
Positionnement de l ’Audit Interne :
Les 7 différences AI AE
Statut Appartient au personnel de PS juridiquement
l ’entreprise indépendant
Bénéficiaire La DG Les actionnaires
Objectif Apprécier la bonne maîtrise Certification des états
des activités (dispositif du CI) Financiers
Champ d ’application Toutes les fonctions de Toutes les fonctions et
l ’entreprise dans toutes leurs les SI qui participent à la
dimensions détermination des résultats
Prévention de la fraude Toute fraude  sa forme Toute fraude susceptible
d ’avoir une incidence sur
les résultats
Indépendance Assortie de restrictions : Juridique et statutaire :
n ’est pas de même nature profession libérale
Périodicité En permanence dans Intermittente
l ’entreprise
AI CG
Les ressemblances :
- Universalité
- Pas de pouvoir de décision
- Fonctions nouvelles
- Rattachement hiérarchique
réservant l ’indépendance et
l ’autonomie
Les différences : Veiller au maintien
- Objectifs Mieux maîtriser les activités par un des grands équilibres de
diagnostic des dispositifs du CI l ’entreprise (SI)
(Procédures et systèmes)
- Périodicité Mission tout au long de l ’année Périodicité du reporting et des
définies en fonction du risque résultats de l ’entreprise
Méthodologie spécifique Méthode s ’appuyant sur les

- Méthode informations des opérationnelles
prévision et réalisation
largement analytiques
et détectives

Le contrôle Interne
Maîtrise des
activités
CI : Internal Control
Actualité Idées forces
Définition et objectifs Spécificité du CI en AI
Composantes du CI Dispositif du CI
Le contrôle Interne
Actualité
La complexité des activités
La complexité des réglementations
La mondialisation
les scandales (Enron, wordcom, Arthur

Anderson, Vivendi et les autres …)
Contrôle interne :
définition de l ’OECF (1977) :

Ordre des Experts Comptables Français)
« Le CI est l ’ensemble des sécurités contribuant à

la maîtrise de l ’entreprise. Il a pour but d ’un côté
d ’assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine
et la qualité de l ’information, de l ’autre l ’application
des instructions de la direction et de favoriser
l ’amélioration des performances. Il se manifeste par
l ’organisation, les méthodes et les procédures de
chacune des activités de l ’entreprise pour maintenir
la pérennité de celle-ci. »
Contrôle interne :
définition du COSO :
Committee of Sponsor Organisations of the Treadway Commission (Sept. 92)
« Le CI est un processus mis en œuvre

par le CA, les dirigeants et le personnel
d ’une organisation destinée à fournir
une assurance raisonnable quant à la
réalisation des objectifs. »
Contrôle interne :
définition du COCO :
Criteria of Control Committee (Nov. 95)
Éléments de l ’organisation (incluant

systèmes, procédures, culture, structures
et tâches) qui mis ensemble aident à
atteindre les objectifs.
Contrôle interne :
définition de l ’IFACI :
L ’ensemble des moyens structurels

(politique, organisation et procédures)
ayant pour objectifs la maîtrise des
activités.
Contrôle interne :
Objectifs :
Objectif Général Objectifs Permanents

Continuité de l ’entreprise dans le cadre
de la réalisation des buts poursuivis
Sécurité des actifs
« Le CI est le processus par lequel

la DG et les différents niveaux de Respect des instructions de
management, obtiennent une la Direction
assurance raisonnable que leurs
objectifs soient atteints »
Qualité des informations
Alain MARCILHACY
Ancien Président de l ’IFAC
Optimisation des ressources

C ’est le socle sur lequel
s’appuie la maîtrise des
La norme 350 :
opérations d ’une entité
Réalisation des objectifs fixés

Composantes du contrôle Interne
PILOTAGE
CO
M
M
UN
IC
N AC LE AT
IO
TI VIT Ô IO
AT
ES R N
DE NT
RM
CO
ATIO ION
FO
INFO UNICAT
N
E
IN
EVA U
L UAT Q
S
I ON
DES RI
M
M
R
COM
LE
R Ô
ENV
IR NT
ONN
EM CO
ENT DE

Dispositif du contrôle Interne
Politique
3
préalables
au CI Mission
Facteurs Règles
de Objectifs à
réussite respecter
Moyens
6 Pilotage
Dispositif
de CI
Organisation
Procédures
Supervision
Contrôle interne :
Spécificités du CI en AI :
Organisations jeunes
Situations
Dimension culturelle intermédiaires
Organisations Complexes
Applicables à toutes
Dimension universelle les activités
Rôle du Le CI fait partie intégrante

des activités opérationnelles
Management
Contrôle interne :
Idées Forces
Pas de contrôle pour le contrôle : le CI est un moyen et non une fin
en soi
Le CI est un état et non une fonction. Il ne peut donner qu ’une

assurance raisonnable que les activités sont maîtrisées
La base de l ’efficacité, c ’est l ’environnement propice au

développement d ’une culture de contrôle
Chacun est responsable de son CI : Les auditeurs internes doivent

s ’assurer de la cohérence du SCI, mais c ’est l ’encadrement qui
est le premier responsable de son bon fonctionnement.
La définition de mission gouverne l ’ensemble
Les dispositifs de CI sont en nombre fini, l ’identification des

dispositifs se fait à partir d ’une analyse de risque
L ’AI apprécie la qualité du CI et permet son amélioration

Audit Interne : Déontologie & Méthodologie III- Déontologie
Les normes professionnelles :

Objet et utilité
1- Définir d ’une façon universelle les principes

de base de l ’AI (unité des objectifs et de la méthode)
2- Fournir un cadre de référence aux auditeurs internes
3- Définir des critères d ’appréciations et d ’organisation

de l ’AI
4- Donner une autorité aux auditeurs
5- La réponse à tout

Structure
P 8 SKS-CCCKP Professional Profeciency Competence et consience

professionnelle
Performance of audit Execution de travail
P 4 PECF
work d ’audit
Management of internal Gestion de la direction

M 6 PPPP-EQ Audit
Audit Departement
Independence and Independance et
I 2 OO objectivity objectivité
S 5 CARES Scope of work Etendue des travaux
Plusieurs interprétations:
SIAS ’s (Interprétation IIA)
Doctrine
Les normes de comportement : le code de déontologie
Quatre principes fondamentaux :
Intégrité
Objectivité
Confidentialité
Compétence
Dix règles de conduite
Honnêteté, objectivité, diligence

Loyauté v.i.s de l ’employeur
Type d ’activités déshonorantes
Conflits d ’intérêt
Cadeaux
Compétence
Respect des normes
Utilisation des informations
Révélation des faits importants
amélioration des compétences
Audit Interne : Déontologie & Méthodologie V- Conditions de réussite et d ’efficacité
Conditions de réussite et d ’efficacité
La conviction et la place accordée par la DG à la fonction
Le respect des normes professionnelles pour la pratique de

l ’AI
La promulgation et l ’adoption d ’une charte d ’Audit interne
L ’affectation d ’hommes ayant le profil et les qualités

professionnelles requises
L ’adhésion totale du staff et des responsables

opérationnels à l ’implantation et au développement de l ’AI
La CHARTE DE L ’AUDIT
La charte de l ’audit fixe les règles du jeu et les modalités de fonctionnement
de l ’audit au sein du l ’entreprise :
- Qui décide un audit ?
- Qui peut effectuer un Audit ?
- Droits et obligations de l ’Auditeur

. Obligations : Organisation des missions
Déontologie professionnelle
. Droits : Étendue illimitée des contrôles
- droits et obligations de l ’Audité

. Obligations : Communication des informations
Réponses aux questions de l ’audit
. Droits : Validation des conclusions et recommandations
Validation préalable à la diffusion du rapport
- Plan d ’actions
Audit Interne : Déontologie & Méthodologie IV- Méthodologie
Mission d ’AI
Phase I - Préparation
- Ordre/Lettre de mission
- Prise de connaissance ( Plan d ’approche)
- Identification de zones à risques (TFFA)
- Définition des objectifs (Rapport d ’orientation)
Phase 2 - Réalisation
- Réunion d ’ouverture (Kick of meeting)
- Programme de vérification (QCI)
- Travail sur terrain (Tests)
- Feuille de révélation et d ’analyse des programmes (FRAP)
Phase 3- Conclusion
- Synthèse : Projet de rapport
- Réunion de clôture
- Rapport et recommandation
- Suivi des actions
Outils
D ’Interrogation De description
Sondages statistiques L ’observation physique
Interviews La narration
Interrogations fichiers L ’organigramme fonctionnel

informatiques
La grille d ’analyse des
Les vérifications tâches
Diagramme de circulation
Les rapprochements
(Flow chart)
(Cross control)
La piste d ’audit
(Audit Trial)
Moyens (Méthodes)
Les questionnaires La FRAP
De reconnaissance
QCI
Le cycles d ’appréciation du contrôle interne

Connaissance du sujet Outils
Découpage
séquentiel
Identification des risques
Définition des objectifs Audité
Choix des
Programme d ’audit outils
Questionnaire
de CI Outils
Tests
FRAP
Appréciation sur le CI
La FRAP
(Feuille de Révélation et d ’Analyse des problèmes)
Mise en œuvre
Avantages
Un constat =
Une FRAP
Contribution à la
Causes qualité du CI de l ’AI
Problème
Conséquences
Instrument de
communication
Recommandations
Validation Rapidité dans l ’exécution

(Production de rapports)
Supervision
Programme causes-effets d ’Ishikawa
MACHINES MILIEU MONNAIE MESURE MATIERES

Relations Emmagasinage Conditionnement
Internes
Eau
Environnement Prix de revient
Sécurité écologique Quantité
Air Stocks
Aménagement Coûts Politique
Période récupération
Cheminement Financier fréquence
des matières Partenaires
Qualité
en amont, en aval Lieu
Capacité Environnement Fiabilité
externe Manutention
Température Éclairage Étalonnage
Agences Statistiques
Taux de Entretien gouvernementales Instrument
Production
Bruit Ventilation Précision Personnel
PROBLEME
QVALITE- DAC
RENTABILITE
Information disponible Mises à jour Stratégique Connaissance
Information accessible
Relation de travail
Mise à jour Formation
Documentés Planification
Informations à temps Compétence Rémunération
Opérationnelle
Adéquates Assurance
Flux Structures Satisfaction
Information traitement
Mobilisation
Organisation
Informations précise Accès Santé, sécurité
Système Direction
Disponibles
Source/Destination Age Reconnaissance
Contrôle Renforcement
Matériel, logiciels Absentéisme
Récompense
MEMOIRE METHODES MANAGEMENT MAIN-D ’OEUVRE

Audit Interne : Déontologie & Méthodologie Conclusion
Pour conclure :
Efforts
Difficile - Conviction
- Exigences - Qualité
professionnelles - Amélioration
- Dimensions Adhésion
image Imprégnation 
humaines, etc ... et
Métier auditeur - Normes Collaboration
- Reconnu Efficacité Disponibilité autour Missions
- Organismes professionnels Appréciations 
- Référentiel
des Objectifs
vitaux Missions
Frustrant Motivation Conseil 
- image morale et
- Ne décide pas matériel
AUDIT INTERNE : IMAGE

Fonction relativement méconnue par son environnement :
confusion vocabulaire, jeunesse, diversité historique des
objectifs => explications partielles => ignorance médiatique.
Deux éléments forment la trame de cette connotation :

le métier et l ’image.
Le métier a évolué et son image doit être gérée.
L ’mage : L ’AI est mal perçu : (Policier, Huissier, …)

C ’est une fausse image, la différence des objectifs :
L ’Auditeur Interne cherche avant tout à améliorer
L ’Auditeur Interne ne cherche pas à dénoncer ni de
faire preuve de coeration
L ’Auditeur Interne s ’intéresse aux systèmes et non
au hommes
L ’Auditeur Interne a une image de contrôle mais
c ’est une image partielle à compléter par celle de consultant
AUDIT INTERNE : IMAGE (Suite)
Changement Méthodes
Self Audit
Self Assessment
(Auto évaluation)
Terminologie + Attitude + Finalité

(Approche client) (Dimension Humaine) (Contribution)
AUDIT INTERNE : IMAGE (Suite)
Dimension Humaine
L ’entreprise n ’est pas uniquement une
institution mains c ’est un corps social.
L ’Homme n ’est pas limité à sa dimension

rationnelle.
L ’auditeur n ’est pas vu technicien dans
un laboratoire.
La manière : l ’Audit est beaucoup plus
un art qu ’une liste des charges à faire.
Mission d ’AI
Phase I - Préparation
- Ordre/Lettre de mission
- Prise de connaissance ( Plan d ’approche)
- Identification de zones à risques (TFFA)
- Définition des objectifs (Rapport d ’orientation)
Phase 2 - Réalisation
- Réunion d ’ouverture (Kick of meeting)
- Programme de vérification (QCI)
- Travail sur terrain (Tests)
- Feuille de révélation et d ’analyse des programmes (FRAP)
Phase 3- Conclusion
- Synthèse : Projet de rapport
- Réunion de clôture
- Rapport et recommandation
- Suivi des actions

Structure
P 8 SKS-CCCKP Professional Profeciency Competence et consience

professionnelle
Performance of audit Execution de travail
P 4 PECF
work d ’audit
Management of internal Gestion de la direction

M 6 PPPP-EQ Audit
Audit Departement
Independence and Independance et
I 2 OO objectivity objectivité
S 5 CARES Scope of work Etendue des travaux
Plusieurs interprétations:
SIAS ’s (Interprétation IIA)
Doctrine
Contrôle interne :
Idées Forces
Pas de contrôle pour le contrôle : le CI est un moyen et non une fin
en soi
Le CI est un état et non une fonction. Il ne peut donner qu ’une

assurance raisonnable que les activités sont maîtrisées
La base de l ’efficacité, c ’est l ’environnement propice au

développement d ’une culture de contrôle
Chacun est responsable de son CI : Les auditeurs internes doivent

s ’assurer de la cohérence du SCI, mais c ’est l ’encadrement qui
est le premier responsable de son bon fonctionnement.
La définition de mission gouverne l ’ensemble
Les dispositifs de CI sont en nombre fini, l ’identification des

dispositifs se fait à partir d ’une analyse de risque
L ’AI apprécie la qualité du CI et permet son amélioration

PresentationAI Liens Animée

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

PresentationAI Liens Animée

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Rappel des Principaux

Il s ’appuie sur le soutien de la DG et

Autant que le Contrôle interne est

Il s ’appuie sur le soutient de la DG et

Il s ’appuie sur le soutient de la DG et

Il s ’appuie sur le soutient de la DG et

En France l ’Audit Interne n ’est apparue

Ce n ’est qu ’à partir des années 70 que

En Tunisie et devant la volonté affichée par

L ’efficacité de l ’AI dans les entreprises Tunisiennes

Fonction nouvelle et évolutive

Fonction universelle : s ’applique à toutes

Champs d ’applications de l ’Audit

* Complémentarité entre l ’Audit interne et l ’Audit Externe

Schéma de l ’Audit Stratégique

Définition de l ’Audit Interne :

« Internal auditing is independent, objective

It helps an organisation accomplish its

Définition de l ’Audit Interne :

« L’Audit Interne est une activité indépendante

Il aide cette organisation à atteindre ses

Définition de l ’Audit Interne :

Définition pour les pétroliers

« L ’Audit Interne c ’est comme l ’odeur

Définition de l ’Audit Interne :

La nouvelle définition de l ’AI :

Devenir une autorité reconnue

Donne une assurance sur le degré de maîtrise

Remplir une mission de conseil

Mission et objectifs de l ’Audit Interne :

La finalité de l ’AI est la maîtrise

Elle est assurée par du personnel qualifié

Positionnement de l ’Audit Interne :

Positionnement de l ’Audit Interne :

Méthodologie spécifique Méthode s ’appuyant sur les

Positionnement de l ’Audit Interne :

Actualité Idées forces

Définition et objectifs Spécificité du CI en AI

La complexité des activités

La complexité des réglementations

les scandales (Enron, wordcom, Arthur

définition de l ’OECF (1977) :

« Le CI est l ’ensemble des sécurités contribuant à

« Le CI est un processus mis en œuvre

Éléments de l ’organisation (incluant

L ’ensemble des moyens structurels

Objectif Général Objectifs Permanents

« Le CI est le processus par lequel

Optimisation des ressources

Positionnement de l ’Audit Interne :

Positionnement de l ’Audit Interne :

Rôle du Le CI fait partie intégrante

Le CI est un état et non une fonction. Il ne peut donner qu ’une

La base de l ’efficacité, c ’est l ’environnement propice au

Chacun est responsable de son CI : Les auditeurs internes doivent

La définition de mission gouverne l ’ensemble

Les dispositifs de CI sont en nombre fini, l ’identification des

L ’AI apprécie la qualité du CI et permet son amélioration

Les normes professionnelles :

1- Définir d ’une façon universelle les principes

2- Fournir un cadre de référence aux auditeurs internes

3- Définir des critères d ’appréciations et d ’organisation

4- Donner une autorité aux auditeurs