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A N N É E U N I V E R S I TA I R E 2 0 2 0 - 2 0 21
INTRODUCTION
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L’AUDIT INTERNE ?
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Sous l’autorité du DG
Indépendance Il jouit de l’indépendance dans l’exercice de ses fonctions
Conseil
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Conseil
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AUDIT DE CONFORMITÉ
(AUDIT DE RÉGULARITÉ)
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AUDIT D’EFFICACITE
Audit de performance
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Acteurs
de
l’audit
Audité Parties prenantes
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Acteurs en AFP
Acteurs en AFP
Acteurs en AFP
L’auditeur
Selon la norme ISO (19011:2012) :
«un auditeur de l’équipe d’audit est nommé responsable de l’équipe
d’audit».
■ «l’équipe d’audit peut comprendre des auditeurs en formation».
L’auditeur / équipe d’audit peut être accompagné par:
■ Un expert technique: «personne apportant à l’équipe d’audit
des connaissances ou une expertise relatives à l’organisme, au
processus ou à l’activité à auditer, ou encore une assistance
linguistique ou culturelle»;
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Acteurs en AFP
Acteurs en AFP
AFP
Actionnaires
Etat Unités opérationnelles
Comité d’audit Business Projects
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L’inspection:
À la différence de l’audit interne, l’inspection :
■ contrôle le respect des règles sans les interpréter ni les remettre
en cause.
■ réalise plus des contrôles exhaustifs que de simples tests
aléatoires ;
■ Détermine les responsabilités et fait éventuellement sanctionner
les responsables. Elle évalue le comportement des hommes,
parfois leurs compétences et qualité.
■ dispose d’une totale liberté pour fixer ses objectifs et définir ses
méthodes de travail, à la différence de l’audit interne qui est
soumis à des normes professionnelles
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Périodicité
intermittente, fin de Permanente, planifiée en
trimestre, fin d’exercice… fonction de risque
Indépendance
indépendance strictement
indépendance d’un
que dans l’exercice de ces
professionnel libéral
travaux
Complémentarité
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Périodicité
Complémentarité
- L’audit interne peut s’appuyer sur la connaissance du CDG pour
élaborer le plan d’audit
-Le CDG peut demander une analyse détaillée sur un processus à
l’audit interne
Contrôle interne:
■ Le terme Contrôle Interne est la traduction littérale de
l’expression anglo saxonne : « Internal Control » (ou
Business Control pour les Américains)
■ « to control » signifie conserver la maîtrise de la situation
■ alors qu’en français le mot « contrôle » est davantage
compris comme le fait d’exercer une action de surveillance
sur quelque chose pour l’évaluer.
Contrôle interne:
■ Le contrôle interne a pour fonction principale de mettre en
place l’ensemble des dispositions, afin de rendre les risques
acceptables pour l’entreprise.
L’audit interne Vs Contrôle interne.
■ L’audit interne est en quelques sortes le contrôle du contrôle
interne.
■ L’audit interne renforce et améliore les dispositifs du contrôle
interne
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AUDIT INTERNE
Chapitre 2 :
EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE
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CONTRÔLE INTERNE?
Contrôle interne ?
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Composantes
Organisation
COSO Cube
(Source : IFACI Edition)
Risk Assessment Evaluation des risques est le processus qui consiste à quantifier les
risques pertinents qui menacent l’atteinte des objectifs stratégiques.
Information &
Communication Information et communication (Système d’information)
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principe d’harmonie
• Les procédures mises en place doivent permettre le fonctionnement d’un système d’autocontrôle mis en
oeuvre par des recoupements, des contrôles réciproques ou des moyens techniques appropriés.
principe d’intégration
• Le principe d’indépendance implique que les objectifs du contrôle interne sont à atteindre
indépendamment des méthodes, procédés et moyens de l’entreprise.
principe d’indépendance
• la mise en place du contrôle interne dans une entreprise suppose une certaine pérennité
• le contrôle interne concerne toutes les personnes dans l’entreprise, en tout temps et en tout lieu.
principes de permanence
et d’universalité
Contrôle Interne
Risques
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1- Identification du risque
2- Analyse du risque
Fréquence * Gravité
Probabilité * Impact
Acteurs
du CI
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Système d’information
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Sécuriser Identifier
Garantir Evaluer
Maitriser Recommander
(Garantie et Conseil)
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Appréciation de l’existence
du Contrôle Interne
Elle consiste à comprendre les procédures de traitement des
données et les contrôles internes manuels et informatisés mis en
place dans l’entreprise.
Appréciation de la permanence
du Contrôle Interne
Elle consiste à vérifier le fonctionnement des contrôles internes sur
lesquels le réviseur a décidé de s’appuyer afin de s’assurer qu’ils
produisent bien les résultats escomptés tout au long de la période
examinée.
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Le but est de connaître les fonctions du personnel pour vérifier qu’elles ne sont pas
incompatibles aux principes du contrôle interne.
Une personne ne peut pas assurer simultanément plus de deux des fonctions
suivantes :
- la fonction de décision ;
- la fonction de détention de biens ;
- la fonction de détention de valeurs ;
- la fonction d’enregistrement ;
- la fonction de contrôle.
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une représentation graphique d’une suite d’opérations dans laquelle les différents
documents, postes de travail, de décisions, de responsabilités, d’opérations sont
représentés par des symboles réunis les uns aux autres suivant l’organisation
administrative de l’entreprise.
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Les grilles d’analyse de contrôle interne ou grilles d’analyse faisant ressortir les
fonctions assumées par les postes de travail sont des tableaux à double entrée
effectuant l’inventaire des différentes opérations réalisées et permettant en
particulier de repérer les cumuls de fonctions.
2- Tests de conformité
3- Evaluation préliminaire du CI
Elle permet de dégager les points forts et les points faibles, ce qui permet à
l’auditeur de porter une appréciation sur les procédures.
La méthode utilisée est celle des cinq questions : Qui ? Quoi ? Où ? Quand ?
Comment ?
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3- Evaluation préliminaire du CI
- Tableau d’évaluation du système
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Les conclusions de l’étape précédente ont permis d’identifier les points forts et les
points faibles du système.
5- Conclusions de l’évaluation du CI
Rapport d’évaluation du contrôle interne
L’auditeur peut, pour orienter sa mission, rédiger une note qui résume pour chaque
poste significatif :