AUDIT ET CONTROL

INTERNE
 

Présenté par:
-Konaré Dougoukolo
-Oumarou Tahirou Kadidja
-Traoré Rokiatou
PLAN
01. Introduction
02. Audit Interne
03. Le control interne
04. Conclusion

  RAPPORT ANNUEL 2
INTRODUCTIO
N
Deux aspects différents d'une entreprise, l'audit et le
contrôle internes comprenant chacun leurs
spécificités. Ces deux fonctions, différentes mais
complémentaires, sont souvent confondues et
assimilées à une seule et même activité. Il est donc
important de distinguer concrètement leurs activités
respectives au sein de l'entreprise.
Ici notre travail consistera à vous présenter, ces deux
aspects d’une entité et à vous énumérer les points de
ralliement et de désaccord qui peut y avoir entre eux.

RAPPORT ANNUEL 3
AUDIT INTERNE
C’est quoi l’audit interne
L’audit interne est un regard indépendant sur la
gestion d’une organisation. Il donne à celle-ci
(entreprise, association, groupement,
administration, etc.) l’assurance de la maîtrise de
ses affaires. Il lui apporte des pistes et des conseils
pour s’améliorer.
A la différence du contrôle de gestion, qui est un
suivi des objectifs de l’entreprise, l’audit interne
vise plus à mesurer l’efficacité des moyens mis en
œuvre par l’entreprise pour atteindre ces objectifs.
En quoi l’audit interne peut m’être utile ?
Partant du principe que toutes les activités et les
structures sont « contrôlables », il sert à aider une
entreprise ou une activité à atteindre ses objectifs en
évaluant, par une approche systémique et méthodique, ses
processus de management des risques, de contrôle et de
gouvernement d’entreprise et en faisant des propositions
pour renforcer son efficacité. L’auditeur ne gère pas, par
définition, cette entreprise, car il exerce d’une manière
objective et indépendante des fonctions opérationnelles.
4
AUDIT INTERNE
Quels sont les objectifs de l’audit interne ?

 Vérifier périodiquement la  Donner en toute  Vérifier l’efficacité et

qualité et le bon indépendance aux l’efficience des processus
fonctionnement du dirigeants l’assurance d’un et des contrôles sur
dispositif de contrôle développement maîtrisé. l’ensemble des activités.
interne.

RAPPORT ANNUEL 5
AUDIT INTERNE
Le plan d’audit
Le plan d’audit se construit de la manière suivante :
• Identifier les points forts à auditer (cartographie des risques) ;
• Déterminer les approches possibles. Ces approches peuvent être
choisies par activité, par fonction, par processus, ou par thème ;
• Choisir de la méthode utilisée.

RAPPORT ANNUEL 6
AUDIT INTERNE
Les différentes phases d’une mission d’audit
On peut découper une mission d’audit interne, en 3 périodes/phases :

1- L’approche

2- Les contrôles

3- La restitution

RAPPORT ANNUEL 7
« 
1- L’approche 

C’est la prise de connaissance de la structure ou du domaine audité. S’en suit

une consultation de documents, de bases de données, d’entretien avec l’équipe
auditée, de formalisation d’un tableau des risques apparents, etc. À la fin de
cette phase, il faut définir le périmètre de la phase suivante : les contrôles.

RAPPORT ANNUEL 8
« 
2- Les contrôles  

Ils peuvent être « sur pièces », « sur place », etc. Une FRAP (feuille de révélation
et d’analyse de problèmes) les formalise. Ce modèle donne une méthodologie qui
commence par le constat d’un problème, puis ses causes, et ses conséquences. Il
s’achève avec les recommandations que l’équipe d’audit interne peut donner

RAPPORT ANNUEL 9
« 
3- La restitution

Ou la conclusion. Il s’agit ici de la formalisation d’un support de fin de mission, qui synthétise tous les
contrôles, constats et recommandations, sur un document qui doit ensuite être partagé.

A posteriori, l’équipe d’audit peut mettre en place un suivi des recommandations pour s’assurer de la
bonne réception du document, ainsi qu’une évaluation de l’audit lui-même, quelques semaines après la
diffusion du rapport d’audit, sur la base de plusieurs critères (budget, délais, coûts, qualité de
travail…).

RAPPORT ANNUEL 10
CONTROLE INTERNE
1.Qu’est-ce que le control interne ?
Notion importante pour les entreprises et leur
management, le Contrôle Interne est un ensemble de • Gâchis de ressources
dispositifs ayant pour but ; d’un côté d’assurer la
protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité • Investissements injustifiés
de l’information ; de l’autre d’assurer l’application
des instructions de la Direction et de favoriser • Pertes d’opportunités
l’amélioration des performances. Il est mis en œuvre • Risques inacceptables par les parties prenantes
par la direction d’une administration pour lui
permettre de maîtriser les opérations à risque telles
que :

RAPPORT ANNUEL 11
 CONTROLE INTERNE
2. Comment se présente le contrôle interne ?
Le contrôle interne est caractérisé par l’existence au sein d’une entité d’un système
d’organisation avec des personnes chargées de sa mise en œuvre. Ce dispositif doit prévoir :

 • Une organisation comportant une définition claire des responsabilités, qui dispose
des ressources et des compétences adéquates et s’appuyant sur des procédures, des
systèmes d’information, des outils et des pratiques appropriés ;

 • La diffusion en interne d’informations pertinentes, fiables, dont la connaissance

permet à chacun d’exercer ses responsabilités ;

12
 CONTROLE INTERNE

1. • Un système visant à recenser et analyser les principaux risques identifiables au regard

des objectifs de la société et à s’assurer de l’existence de procédures de gestion de ces
risques ;

 • Des activités de contrôle proportionnées aux enjeux propres à chaque processus et

conçues pour réduire les risques susceptibles d’affecter la réalisation des objectifs de la
société ;

 • Une surveillance permanente du dispositif de contrôle interne ainsi qu’un examen

régulier de son fonctionnement.

13
CONTROLE
INTERNE
Le contrôle interne est un ensemble de processus qui permet à une entreprise de maîtriser ses
activités et d’atteindre ses objectifs.
En effet, pour mettre en place un système de contrôle interne, il est nécessaire de choisir un
référentiel. Le référentiel le plus utilisé est le COSO (Committee Of Sponsoring Organisations).
Il s’adapte à toute entreprise et traite les points les plus importants du contrôle interne.
Le référentiel COSO suggère une vision en trois dimensions du management des risques. Il est
représenté sous forme de cube.
Grâce à ce cube, on peut alors déterminer, pour chaque niveau de l’organisation (entité, filiale,
direction, unité opérationnelle, etc.), comment les cinq composantes du contrôle interne
permettent d’atteindre les objectifs du COSO.

RAPPORT ANNUEL 14
Les trois objectifs du référentiel
COSO sont :
la conformité aux lois et aux
règlements ;
l’efficacité et l’efficience des
opérations ;
la fiabilité des informations
financières.

Les 5 composantes du système de

contrôle interne COSO :
• L’environnement de contrôle;
• L’évaluation des risques;
• Les activités de contrôle;
• L’information et la
communication;
• La supervision.

RAPPORT ANNUEL 15
 -L’environnement de
contrôle : Un environnement interne
favorable à la maîtrise des risques
L’environnement interne de contrôle
repose sur une culture de l’entreprise
favorable à la maîtrise des risques.
(Délégation des pouvoirs, sensibilisation
L’environnement de du personnel, etc.). Cet environnement
control s’appuie notamment sur:
• Une définition précise des pouvoirs et
des responsabilités,
• Une implication du personnel en
termes d’intégrité et d’éthique,
• Une organisation claire et appropriée,
• Le pilotage des activités,
• La mobilisation des compétences,
• Et aussi des procédures bien
formalisées et communiquées.

RAPPORT ANNUEL 16
 -L’évaluation des risque:
L’évaluation des risques dépend de la
probabilité du risque et de son impact.
Il y a deux temps pour évaluer les
risques :

• Identifier les risques tout en

analysant les activités globales, et
celles propres à chaque personne de
L’évaluation des risque l’entreprise,
• Classer les risques en fonction de
leur gravité et de leur impact sur les
objectifs de l’entreprise.
Ensuite, des mesures de maîtrise
seront mises en place pour faire face à
ces risques.

RAPPORT ANNUEL 17
 -Les activités de contrôle :
Les activités de contrôle comportent
les mesures mises en œuvre pour
maîtriser les risques, et les procédures
et les politiques de traitement des
risques, qui sont :

• Proportionnés aux enjeux,

• De natures diverses (méthode,
action de contrôle, action de
supervision, etc.).
Les activités de contrôle

RAPPORT ANNUEL 18
 -L’information et la
communication:
La maîtrise de l’information et la communication
correspond à la collecte des informations utiles et
à leur identification, à la communication des
informations au dirigeant et enfin à la
communication de la part du dirigeant à
l’ensemble du personnel de l’entreprise. Cette
maîtrise comprend :
 La qualité de l’information (contenu,
exactitude, accessibilité), la maîtrise de
l'information
L’information et la  La qualité des systèmes stratégiques et
d’information,
communication  La définition des règles et conditions de
communication interne,
 Mais aussi la communication externe
(information à l’extérieur de l’entreprise sur la
mise en œuvre du contrôle interne).
RAPPORT ANNUEL 19
 -La supervision :
le pilotage du contrôle interne
Le pilotage du contrôle interne comprend
l’évaluation permanente et/ou ponctuelle
des activités de contrôle interne, mais
aussi la mise à jour des procédures en
fonction des besoins.
Il s’appuie notamment sur :
• L’adaptation du contrôle interne par
le personnel qui doit le mettre en place et
doit piloter le système de maîtrise des
risques en fonction de sa responsabilité,
• Une sensibilisation du personnel à la
maîtrise des activités,
• Des processus permanents de mises à
jour du système de contrôle interne,
• Des procédés d’évaluation qui sont
La supervision internes et permanents.

RAPPORT ANNUEL 20
 CONTROLE INTERNE
 3. Quels sont les objectifs du contrôle interne
 Dans une entreprise, le contrôleur interne peut être une personne ou bien une
équipe, voire un département. Dans tous les cas, les objectifs qu’ils
poursuivent sont les suivants :
 Assurer la protection du patrimoine de l’entreprise
 • Eviter la perte des ressources

• Eviter les manques à gagner

21
 CONTROLE INTERNE
 3. Quels sont les objectifs du contrôle interne
 Assurer la qualité et la fiabilité de l’information financière
 • En interne (performance, budget…)

 • En externe (collectivités, tiers…)

 Identifier, apprécier, prévenir et contrôler les risques
 La régularité et la sincérité des enregistrements comptables et des
comptes annuels qui en résultent

22
 CONTROLE INTERNE
 3. Quels sont les objectifs du contrôle interne
 Respecter la réglementation et les politiques du groupe

 • Loi et règlements : environnement de conformité

 • Politique groupe : investissements, maîtrise des frais, impayés, qualité, éthique etc.
 Promouvoir l’efficacité du fonctionnement de l’entreprise

 • L’intégration de contrôles amène généralement d’importantes répercussions sur la

limitation des coûts et le délai de réponse aux changements de situation

 • L’efficience par rapport aux attentes de qualité (certifications, ISO, …)

23
 CONTROLE INTERNE
LIMITES DU CONTRÔLE INTERNE:
 Champ d’application : Le contrôle interne concerne surtout les opérations répétitives et peu les opérations
exceptionnelles
 Coût du contrôle interne : Il faut remarquer que le contrôle interne est un élément de sécurité dans
l'entreprise et que son coût peut s'analyser comme celui de l’assurance ; est avant tout une meilleure
répartition des tâches qui ne se traduit pas systématiquement par leur multiplication ; doit être à la
mesure du risque qu'il doit couvrir
 Les problèmes humains : La mise en place d'un système de contrôle interne peut être interprétée comme
une remise en cause de confiance de la Direction dans le personnel . Ce dernier doit être clairement informé
des objectifs et de l'utilité du contrôle interne.
 La complicité: Le meilleur système du contrôle interne ne peut pas éviter la complicité. Le contrôle interne
réciproque des tâches a pour objectifs d'interdire les fraudes et les détournements opérés par un membre
du personnel, mais l'entente entre deux ou plusieurs personnes qui sont impliquées dans une même
procédure peut permettre la réalisation d'une malversation RAPPORT ANNUEL 24
«  Quelles différences
Il y'a une grande confusion entre audit interne et contrôle interne. L'origine de cette
confusion vient éventuellement de la qualification " Interne "commune aux deux
appellations.

Toutefois, l'audit interne et le contrôle interne sont deux fonctions différentes mais
complémentaires pour la bonne gestion des entreprises. C'est pourquoi nous proposons
quatre différences fondamentales afin de bien faire la distinction entre les deux concepts.

RAPPORT ANNUEL 25
 QUELLES DIFFÉRENCES
 Les différences de modalités
Le contrôle interne est un processus interne à l’entreprise et continu, mis en place au sein de toutes
les activités d’une entreprise. Il ne s’agit pas d’un service ou d’une activité à part entière. L’audit
interne en revanche est une activité qui a lieu à postériori et de façon ponctuelle. De plus, si
l’audit interne a pour but la prévention des risques, le contrôle interne quant à lui est une mesure de
détection d’irrégularités au sein de l’organisation.
 Différences entre les acteurs

Le contrôle interne concerne l’ensemble des parties prenantes de l’entreprise, telle que la direction
générale, ou encore tous les employés de l’entreprise, ainsi que les tiers. A l’inverse, l’audit interne
ne concerne qu’une poignée d’acteurs, qui se trouvent être les auditeurs internes, étant les uniques
responsables de sa mise en œuvre et de son fonctionnement. RAPPORT ANNUEL 26
 QUELLES DIFFÉRENCES
 Différences dans les référentiels

Si l’audit interne est encadré par les normes internationales énoncées par l’IIA(INSTITUTE
OF INTERNAL AUDITOR), le contrôle interne peut lui fonctionner selon plusieurs
référentiels, comme COSO.
 Différences dans la finalité

Le but de l’audit interne est de s’assurer de l’efficacité du dispositif de contrôle interne.

L’audit est un outil en place pour le management afin d’être certain du bon
fonctionnement des différents processus de gestion des risques et de contrôle.

RAPPORT ANNUEL 27
 CONCLUSION
Pour résumer, le contrôle interne fait partie des éléments à apprécier par
l'audit interne. En effet, le contrôle interne comprend plusieurs enjeux et
objectifs, que l’audit permet d’atteindre plus facilement. Ces deux fonctions
sont donc bien distinctes mais surtout complémentaires et essentielles à la
bonne gestion des finances d’une entreprise.

RAPPORT ANNUEL 28