AUDIT FINANCIER

Cas d’incompatibilité

Monsieur DUPONT exerce depuis plusieurs années le métier de Commissaire Aux Comptes
au sein d’un cabinet d’audit nommé AUDIT & ASSOCIES situé à Nice. Depuis 2010, son fils
a lancé sa propre entreprise. Cette année, il a dépassé les seuils et est donc dans l’obligation
de recourir à un CAC. Il demande à son père d’auditer les comptes de son entreprise.

Question : Un CAC peut-il auditer les comptes de son descendant ? Pourquoi ?

ça tombe à chaque fois au partiel !

3 conditions:
- identifier les personnes
- identifier le type de lien
A B

Gérant/ fonction
CAC : M. dupont sensible
M. Dupont Junior

(membre
direction,
CAC
stagiaire) type de liens ?

PERSO

3 types de lien:
- financier
- professionnel
- personnel
 AUDIT FINANCIER
Cas d’incompatibilité

Monsieur DURAND exerce la profession de commissaire aux comptes au sein du cabinet

AUDIT EXPERT situé à Saint Etienne. Dernièrement, la société DUPONT & FILS a
contacté le cabinet car cette dernière vient de dépasser les seuils conditionnant la nomination
obligatoire d’un CAC lors de l’exercice en cours. Ainsi, Jean DUPONT, le gérant de la société
a contacté le personnel du cabinet AUDIT EXPERT afin de recourir à leurs services car il
connait très bien M. DURAND car ce dernier est son oncle.

Question : Monsieur DURAND peut-il être nommé CAC de la société DUPONT & FILS ?
Pourquoi?

Gérant : J. Dupont
CAC : Durand
(fonction sensible)

lien personnel
Liens personnel, financier ou
profesionnel

AUDIT-FINANCIER
INCOMPATIBILITES

• Le dirigeant de la SA X est le frère du CAC qui audit la société

Dirigeant SA lien personnel CAC

• Un agent de production qui travaille en parallèle sur les budgets annuels

de la SA Y est le mari de la CAC de la société
agent de P° lien personnel CAC

• Le CAC de la société X est l’ancien dirigeant de la société C. Il possède

encore 40 % des parts de l’entreprise
CAC société X : ancien
lien financier société C
dirigeant société C
• La dirigeante de l’entreprise est le fils du CAC de la société A
dirigeante de fonction sensible +
société A lien personnel l’entreprise ascendant
• Le chef du département comptable est le frère de la CAC de la société B
lien collatéral, fonction chef du département
société B comptable
sensible entre le CAC
• L’actionnaire majoritaire (80 %) est le père du CAC de la société R
mandataire social= qqn qui est
société R lien personnel actionnaire majoritaire nommer pour diriger la société ou
fonction sensible actionnaire majoritaire
• La sœur du CAC de la société F est la DAF de cette même société
lien personnel
société F DAF: cadre dirigeant entre soeur CAC et
la DAF
Pourrez-vous déterminer les différents liens qui sont les causes des
situations d’incompatibilités rappelées ci-dessous ?
 AUDIT – FINANCIER
INCOMPATIBILITÉS

- Le CAC X détient 10% des parts sociales d’une SARL. Le CAC X peut-il
auditer cette société ? non lien financier

- Le grand-père de la femme du CAC Y détient 50% des parts sociales

d’une société Z. Le CAC Y a-t-il le droit d’auditer, dans le cadre d’un audit
oui, pas d’incompatibilité pas de lien personnel
légal, la société Z ? du 1er degré mais c’est pour autant qu’il peut
auditer (autres critères)
- Suite à l’achat d’obligations de la société X par un CAC, cette même
personne peut-elle effectuer une mission d’audit au sein de ladite société
? lien financier entre le CAC et la société X

- La femme du CAC de la société X détient 16% des parts. Ils sont mariés sous
le régime de la communauté des biens. Le CAC peut-il exercer sa mission
d’audit légal ? comme régime : lien financier il détient 50% des parts donc 8% + lien
personnel si Mme à une fonction sensible, pas d’incompatibilité mais
pas sur de l’audit
- Le dirigeant de la société Dupont & Fils a des problèmes financiers. Il demande
au CAC de sa société l’octroi de fonds pour qu’il puisse poursuivre son activité.
Est-ce que le CAC peut satisfaire sa demande ?

lien financier:
 Audit financier
Cas d’incompatibilité

La société CCA commercialise des produits d’entretien. Elle est située dans le centre-
ville de Saint-Etienne. M. Pierre est le dirigeant de cette société. Le chef comptable est M.
Jean. Mme Jean est la responsable des ressources humaines. La société CCA étant une
petite entreprise familiale, elle n’a jusqu’ici jamais fait appel à un auditeur financier. En effet,
la société CCA ne dépasse pas deux des trois seuils suivants :
- Total bilan supérieur à 4 M€
- CA supérieur à 8M€
- Nombre de salarié supérieur à 50
Elle n’est donc pas dans l’obligation de faire appel à un auditeur financier. Cependant, pour
améliorer la gestion de ses risques et maintenir sa fiscalité en règle, la société CCA souhaite
avoir recours à un auditeur financier afin de certifier les comptes de la société. De plus, les
services de l’auditeur permettront à la société CCA de se préparer à un éventuel contrôle
fiscal.

Pour cela, M. Pierre décide de faire appel à M. Paul, auditeur financier depuis plus de
20 ans dans le centre de Saint-Etienne. M. Pierre a choisi de faire appel à M. Paul car il a
beaucoup entendu parler de lui. En effet, M. Paul est le frère de M. Jean. M. Jean a donc
immédiatement pensé à son frère lorsque M. Pierre a évoqué le souhait d’avoir un auditeur
au sein de la société. De plus, M. Paul est un auditeur financier très réputé dans la ville de
Saint-Etienne et ses alentours.

Cependant, après étude du dossier de la société CCA, M. Paul envoie un mail à M.

Pierre lui indiquant qu’il ne peut pas faire l’audit de sa société.
Pourrez-vous expliquer les raisons qui ont poussé M. Paul à refuser la mission d’audit ?
M. Paul = CAC frère de M. Jean
M. Jean = chef comptable
Mme Jean = responsable RH
lien personnel entre M. Paul et M. Jean car fonction sensible M. Jean a accès aux comptes
Cas étudié : la société QUAI BAB

Cas d’interdiction

La société Quai BAB souhaite désigner comme commissaire aux comptes M. Mangebien. La
société Quai BAB existant depuis 20 ans et se situant à Saint-Etienne, remplit les seuils de
désignation : il s’agit d’une SAS dont le chiffre d’affaires est de 9 M € et dont le total du bilan
est de 4,5 M €. Depuis 2015, la société Quai BAB contrôle à 80% la société TAS KOS et
depuis 2020 la société CROIX SAINT à hauteur de 55%.

En 2013, M. Mangebien qui travaille au Cabinet RaiJyme a effectué la mise en place d’une
procédure de contrôle interne pour la société TAS KOS, car l’ancienne était très simpliste.

Par ailleurs, pendant 5 ans, le Cabinet RaiJyme effectuait un service de paie auprès de la
société CROIX SAINT.

La raison pour laquelle la SAS QUAI BAB souhaite nommer M. Mangebien en tant que
commissaire aux comptes est qu’elle est au courant de la bonne qualité des prestations
fournies aux sociétés contrôlées.

M. Mangebien peut-il être désigné en tant que commissaire aux comptes au sein de la
société QUAI BAB? Pour quelles raisons?

société tas kos 80%

controle interne

SAS quai bab

M. Mangebien

55%
paie
société croix saint

il peut pas car ce sont des sociétés controlées

 Situation d’incompatibilité à l’exercice de commissaire aux comptes

Contexte : M.X est commissaire aux comptes, il procède à l’audit des comptes de la SA Bêta.
Pour ce faire, il est assisté par une collaboratrice, Mme. Tic et un stagiaire, M. Tac.
M. Jean et Mme Aimarre sont les principaux dirigeants de cette entreprise. Mme. Aimarre s’est
mariée au cours de l’année 2021 avec le frère de M.X.
L’entreprise SA Bêta est spécialisée dans la vente de produits de nettoyage pour voitures.
Depuis 2020, elle dégage 6 000 000€ de chiffre d'affaires HT pour une valeur totale de bilan
estimée à plus de 5 000 000€ chaque année. L’entité est composée de 70 salariés dont la
majorité d’entre eux sont des ouvriers.

Jusqu'à présent elle ne devait pas avoir recours à un commissaire aux comptes, cependant
pour l’année 2020 elle dépasse 2 des 3 seuils. La nomination d’un commissaire aux comptes
devient donc obligatoire. Ainsi étant donné que le beau-frère de Mme. Aimarre exerce la
profession de commissaire aux comptes, lors de l’Assemblée Générale, elle a recommandé
de faire appel à lui pour réaliser cette mission.

Le beau-frère de Mme Aimarre(le frère de M. X) pourra t-il être nommé? Pourquoi?

Le frère de M. X pourra t-il accepté la mission d'audit légal? Pourquoi?

SA beta

CAC
M .X

lien personnel collatéral 1er degré pcq MME Aimarre a une fonction sensible (dirigeante)