Qcm fiscalité

1- Le résultat fiscal est égal :

a- Le résultat courant « + » les réintégrations « -» les déductions « -» le déficit
b- Le résultat comptable « - » les réintégrations « +» les déductions « -» le déficit
c- Le résultat avant impôt « + » les charges à réintégrer « -» les exonérations « -» le déficit
d- Les réponses A et C sont correctes
2- les acomptes prévionnels de l’is sont :
a- ¼ de l’is théorique
b- 25% de la CM
c- 25% du résultat fiscale
d- ¼ de l’impôt du
e- Les réponses A et B sont correctes
f- Aucune réponse
3- Lorsque l’is du ≥ ∑ des acomptes prévisionnels +le crédit d’impôt
a- La différence constitue une créance chez l’état
b- La différence constitue une dette envers l’état
c- C’est un excédent doit être imputé sur le 1 er acompte et le cas échéant sur les autres
acomptes
d- C’est un reliquat doit être versé à l’état avant l’expiration du mois de mars de l’exercice
suivant
4- les sociétés de personnes dont l’un des associés est une personne morale sont :
a- obligatoirement imposable
b- imposable par option
c- exonérés
d- exclus sans possibilité d’option
e- soumis à l’is et l’Ir
5- selon la loi des finances 2022 les SA qui réalise en « N » un bénéfice annuel de 268000dh
a- sont soumises à l’is au taux 20%
b- sont soumises à l’is au taux 31%
c- sont soumis à l’is au taux 10%
d- sont soumis à l’IR au taux de 38%
6- le taux de droit commun dans le calcul de la cotisation minimale
a- 0.25%
b- 0.05%
c- 0.5%
d- 6%
7- Repérer l’intrus parmi les conditions de déductibilité des amortissements
a- Les amortissements doivent être calculés selon le taux d’admis usage
b- Le bien à amortir doivent être apparaitre obligatoirement à la société et figurer à l’actif
immobiliser
c- Les amortissements déductibles des voitures de tourisme sont calculés sur une base
minimale de 300000 dhs TTC
 d- Les amortissements non déductibles des voitures de tourisme sont calculés sur la base
minimale de 300000 ttc
8- Le critère de rapprochement d’un charge ou d’un produit signifie que
a- Les deux doivent être engagées dans l’intérêt de la société
b- Les deux doivent être effectives et non pas fictives et appuyées par des pièces
justificatives
c- La présence de la livraison
9- Les avances et acomptes versés sur commandes d’exploitation sont
a- Des charges déductibles
b- Des dépenses d’exploitation
c- Des dépenses d’investissements
d- Autre
10- Les frais de déplacements sont
a- Déductible en HT
b- Déductible en TTC
c- Font l’objet d’une réintégration de la différence entre le montant HT et TTC
11- Le minimum de la cotisation minimale pour les contribuables soumises à l’is
a- 1000dh
b- 15000dh
c- 30000dh
d- 0.25% du ca imposable +produits accessoires produits financière sauf les dividendes +les
dons reçus
12- Parmi les provisions suivantes lesquelles ne sont pas déductible
a- Une provision pour risque d’incendie
b- Une provision pour risque de boycott
c- Une provision pour dépréciation des titres
d- Une provision pour perte de change
e- Une provision pour garantie
13- Lorsque le capital sociale est totalement libéré et le taux fiscale ≥ le taux utilisé et le
compte courant d’associé ≤ au capital
a- L’intérêt est totalement déductible
b- L’intérêt est totalement réintégrer
c- La réintégration de la différence entre l’intérêt versé et l’intérêt admis
d- La différence entre l’intérêt versé et admis est déductible
14- Les sociétés exportatrices sont
a- Exonérés pendant 36ans
b- Exonérés pendant 5 exercices à compter de l’exercice des 1 er opération d’exportation
c- Exonérés et imposable au taux réduit de 8%
d- Autre
15- Pour un CA global de 2430500 HT dont 15% hors champs 10% ESDD 20% EADD
a- Le prorata de déduction est de 76.92%
b- Le prorata de déduction est de 78.26%
c- Le prorata de déduction est de 68.02%
d- Aucune réponse n’est valable
16- Pour la vente de marchandises en mai payable sur trois mois de 225000ttc
a- La tva collectée de juillet 12500
b- La TVA déductible de juin 75000
c- Tva facturé de mai 37500
d- Tva facturé de juin 75000
17- Vente des produits finis 90000 TTC dont 72000 par chèque le reste après 30j
a- Tva facturé régime débit 14400
b- Tva facturé régime optionnel 15000
c- Tva collecté régime encaissement 14400
d- Tva collecté régime droit commun 12000

18- Achat de MP 180000HT en novembre délai de 30 j sur 40%

a- Tva récupérable est de 21600
b- Aucune réponse n’est juste
c- Tva récupérable est de 14400
d- Tva déductible est de 36000
19- Si la tva facturée ≤la tva récupérable on parle d’une
a- Tva non déclarée
b- Tva décaissé
c- Tva non collectée
d- Situation de butoir
20- L’entreprise est considérée lors de la collecte de la tva comme un
a- Redevable réel qui collecte l’impôt
b- Redevable réel et légale
c- Redevable légale
d- Intermédiaire entre le redevable réel el le redevable légale
21- Les activités à caractère juridique « avocat, notaire) sont imposable au taux de
a- 20%
b- 7%
c- 10%
d- Sont hors champs d’application
22- Les professions libérales sont
a- Obligatoire imposable « article 89 »
b- Hors champs d’application
c- Exonérées sans droit à déduction « article 91 »
d- Exonérés avec droit à déduction « article 92 »

23- Les opérations exonérées avec droit à déduction

a- Les importations
 b- L’exportation
c- Les deux sont correctes

24- Exonération avec droit à déduction

a- Achat TTC vente TTC récupérable de tva
b- Vente TTC achat HT récupérable de tva
c- Vente HT achat TTC récupérable de tva
d- Achat HT vente HT récupération de tva

25- La tva récupérable constitue

a- Une charge pour l’entreprise
b- Une dette envers l’état
c- Une créance sur l’état
d- Un produit qui diminue le résultat
26- La tva facturée constitue
a- Un produit imposable pour l’entreprise
b- Un produit financier
c- Une simple créance sur l’état
d- Aucune réponse
27- Le recouvrement de la tva signifie
a- Le calcule et le paiement de l’impôt
b- La récupération de la tva par l’entreprise
c- La perception de l’impôt par l’état
28- Le barème de l’impôt sur le revenu comprend
a- 3 tranches
b- 4 tranches
c- 5 tranches
d- 6 tranches
29- Le crédit de tva constitue une
a- Dettes envers l’Etat
b- Charge pour l’entreprise
c- Créance envers l’Etat
d- Aucune réponse
30- Les dotations pour provisions pour créance douteuses sont déductibles du résultat
a- Toujours
b- Si le client est saisi en justice
c- Jamais
d- Si les lettres de relance sont envoyées aux clients
1- L’impôt sur les sociétés, instauré au Maroc en :

1. 1977
2. 1987
3. 1997
4. 2 001

2- L’impôt sur les sociétés remplace l’ancien impôt appelé :

1. Impôt sur les produits

2. Impôt sur les services
3. Impôt sur les bénéfices professionnels

3- L’impôt sur les sociétés s’applique sur :

1. Les personnes physiques

2. Les personnes morales
3. Les personnes physiques et morales
4. La réponse A est juste

4- Les personnes obligatoirement imposables à l’impôt sur les sociétés :

1. Les établissements publics à but lucratif

2. Les établissements publics à but administratif
3. Les associations et les organismes assimilés à but lucratif
4. SA, SCA, SARL
5. SNC, SCS comprenant que des personnes physiques

5- Parmi les personnes totalement exonérées de l’IS de façon permanentes :

1. Les associations et les organismes assimilés à but non lucratif

2. La fondation Hassan 2 pour la lutte contre le cancer
3. L’office national des œuvres universitaires sociales et culturelles
4. SNC, SCS comprenant que des personnes morales
6- Pour la détermination du résultat fiscale on se réfère à la :

1. Situation financier de l’entreprise

2. Taille de l’entreprise
3. Comptabilité de l’entreprise
4. Aucune réponse n’est juste

7- Le résultat fiscal peut être déterminé par :

1. La différence entre les produits et les charges

2. La différence entre les produits imposables et les charges déductibles
3. La différence entre les produits non imposables et les charges non déductibles
4. La réponse C’est juste

8- Ce résultat peut aussi être déterminé en partant du résultat comptable par la formule suivante :

1. Résultat fiscale = résultat comptable + charges déductibles – produits imposables

2. Résultat fiscale = résultat comptable + charges non déductibles – produits non
imposables
3. Résultat fiscale = résultat comptable - charges non déductibles + produits non
imposables
4. La réponse A est juste

9- Parmi les conditions de déductibilité des charges on trouve :

1. La charge doit être supportée pour l’intérêt de la société

2. La charge doit avoir une incidence positive sur le patrimoine de la société
3. La charge doit être constatée en comptabilité et plus précisément dans la classe 7
4. La charge doit être liée à l’exercice dans lequel elle a été engagée ou supporté

10- Parmi les charges non déductibles à réintégrer :

1. Charges non justifier même si elles rentrant dans l’exploitation de la société

2. Les cadeaux publicitaires dont la valeur inférieur à 100 DH TTC et portant la raison sociale
de la société
3. Les cadeaux publicitaires dont la valeur dépasse 100 DH TTC et ne portant pas la raison
sociale de la société
 4. Certaines amendes fiscales, pénalité …
5. Les amortissements de transport de personnes dont le prix est supérieur à 300 000 TTC
6. Les amortissements de transport de personnes dont le prix est supérieur à 300 000 HT
7. Les amortissements de transport de personnes dont le prix est inférieur à 300 000 TTC

11- Les Taux de l’impôt sur les sociétés selon le CGI 2022

1. 10%, 20%, 31%

2. 10%, 17.5%, 31%
3. 17.5%, 8.75% 20%

12- Pour un bénéfice net entre 300 001 et 1 000 000 le taux applicable selon le CGI 2022 est de

1. 10%
2. 17.5%
3. 31%
4. 20%
5. La réponse B est juste

13- selon le CGI L’impôt sur les sociétés est calculé sur la base des :

1. Des taux proportionnels

2. Des taux progressif
3. Aucune réponse n’est juste
4. La réponse A est fausse

14- Selon le CGI 2022 parmi les taux spécifiques on trouve :

17. 17.5%
18. 8.75%
19. 10%
20. 20%

15- La cotisation minimale est :

1. un minimum d’imposition que les contribuables soumis à l’impôt sur les sociétés ou à
l’impôt sur le revenu
2. un minimum d’imposition que les contribuables soumis à l’impôt sur les sociétés
seulement
3. un maximum d’imposition que les contribuables soumis à l’impôt sur les sociétés ou à
l’impôt sur le revenu sont tenus de verser,
16- selon le CGI 2022 Le taux de la cotisation minimale ‘droit commun’ est fixé à :

1. 0,75%
2. 0.5%
3. 0.25%
4. La réponse A est juste

Q l. Parmi ces taxes locales, quelles sont celles gérées par l'Etat ?
A. La taxe professionnelle
B. La taxe d'habitation
C. La taxe de séjour
D. La taxe sur les débits de boissons

Q2. Plusieurs facteurs peuvent être à l'origine du butoir au titre de la TVA :

A. La variation du prorata de déduction
B. La différence de taux de la TVA
C. La faiblesse de la valeur ajoutée
D. Une opération importante d'achat

Q3. Les cas qui peuvent donner lieu à une régularisation de la TVA sont :
A. La cession d'une immobilisation
B. La réception d'une facture d'avoir
C. La disparition justifiée d'un bien
D. La variation du prorata de déduction

Q4. Une facture adressée par l'entreprise PERLA à un client comprend les
éléments suivants Prix catalogue 276.000 DH ; Rabais accordé : 4%; Frais
de transport 2.200 DH ; Assurance sur transport : 520 DH ; Frais
d'installation 2.400 DH ; Emballages perdus : 400 DH ; Intérêts pour
paiement à terme : 1.500 DH ; Reprise d'une machine 28.000 DH. Le montant
de la TVA (20%) est de
A. 54.396 DH
B. 53.496 DH
C. 56.394 DH
D. Les réponses ci-dessus sont fausses

Q5. Une Ese industrielle partiellement assujettie à la TVA achète un matériel en

avril 2015, à 124.500 HT (TVA 20%), Le prorata applicable en 2015 est de 70%. Le
prorata passe en 2016 à 75%. La régularisation à effectuer en 2016 est :
A. Un reversement de 249 DH
B. Un reversement de 1245 DH
C. Une déduction complémentaire de 1245 DH
D. Aucune régularisation ne s'impose

Q6. Idem question 5 mais en 2016 le prorata passe à 60%. La régularisation à

effectuer en 2016 est :
A. Une déduction complémentaire de 2490 DH
B. Un reversement de 2490 DH
C. Un reversement de 498 DH
D. Aucune régularisation ne s’impose

Q7.Sont considérés comme des revenus agricoles, soumis à l'IR, les bénéfices
provenant :
A. Des activités d'exploitation d’un cycle de production végétale et/ou animale
B. De l'apiculture
C. De l'aviculture
D. Des activités de conditionnement et d'emballage des produits agricoles

Q8. Sont considérés comme revenus de capitaux mobiliers soumis à l’IR :

A. Les tantièmes spéciaux
B. Les produits de participation
C. Les jetons de présence
D. Les intérêts de bons de trésor

Q9. Sont considérés comme des revenus professionnels soumis à L’IR

A. Les revenus provenant de l'élevage des chevaux
B. Les bénéfices réalisés les personnes physiques et provenant de l'exercice d'une
activité industrielle
C. Les revenus émanant de l'exercice profession libérale
D. Les revenus provenant de la location à l'état meublé des constructions

Q10. Une Ese exportatrice imposable à l'IR est soumise dans son 7ème exercice à
un taux égal à :
A. 17,5%
B. 0%
C. 20%
D. 8,75%

Q11. Mr CHAKIR est un salarié marié et père de 3 enfants dont l'aine est âgé de 25
ans. Celui-ci est salarié et touche un revenu mensuel de 4.500 DH. Les deux autres
sont âgés respectivement de 12 et 16 ans. Le salaire de Mr CHAKIR pour le mois
de Mai 2016 fait ressortir ce qui suit : Salaire de base : 7.500 ; Heures suppl.: 2.375
DH; Prime de rendement 1.125 DH; Frais de déplacement justifiés: 2.200 DH; Prime
d'assiduité : 1.210 DH; Indemnités journalières maladie : 1.345 DH; Prime de
Logement: 1.500 DH; Allocations familiales? 
Cotisation à la CIMR : 350 DH/Mois ; Cotisation à une assurance groupe : 150
DH/MOIS. Il rembourse un prêt qu'il a contracté auprès d'une banque  pour
l'acquisition de son logement principal. Le prélèvement mensuel est de 2.745 DH
dont 513 DH d’intérêts. L'IR à payer par CHAKIR est de :
A. 1.856,63 DH
B. 1.766,63 DH
C. 1.865,63 DH
D. Les réponses ci-dessus sont fausses

Q12. Idem question 11 mais CHAKIR vous demande de déterminer son salaire net.
Il est de :
A. 14.296,73 DH
B. 14.269,73 DH
C. 12.064,73 DH
D. Les réponses ci-dessus sont fausses

Q13. Mr NABIL est propriétaire d'un immeuble composé de 12 appartements

loués à l'état nu, chacun à 2.400 DH/Mois pendant toute l'année 2016, sauf le
numéro 2 mis gratuitement à la disposition de son ami. Les locataires des
appartements nus ont dû engager des frais de réparation et d'entretien de 75.250
DH et des factures d'électricité des parties communes de 1.250 DH. La taxe des
services communaux d'un montant de 1.640 DH ainsi que les frais du gardiennage
d'un montant de 9.300 DH ont été réglés par Mr NABIL. Ce dernier possède aussi
une ferme louée pour 124.000 DH par an. Le montant de l'IR à payer au titre de
2016 par NABIL, qui est marié et père de 3 enfants de moins de 20 ans, est de :
A. 95.891,48 DH
B. 97.331,48 DH
C. 97.313,48 DH
D. Les réponses ci-dessus sont fausses

Q14. Sont passibles de l'IS sur option :

A. Les sociétés de fait ne comprenant que des personnes physiques
B. Les établissements publics et autres personnes morales qui se livrent à une
exploitation ou à des opérations à caractère lucratif
C. Les sociétés en nom collectif ne comportant que des personnes physiques
D. Les sociétés de capitaux

Q15. Quelles charges doivent être réintégrées au résultat comptable pour obtenir
le résultat fiscal ?
A. Les provisions pour incendie
B. Les tantièmes spéciaux
C. Les agios bancaires
D. Les amendes et pénalités

Q16. Quels produits doivent être déduits du résultat comptable pour obtenir le
résultat fiscal ?
A. Les produits accessoires
B. Les dividendes
C. Les bonis de liquidation reçus
D. Les intérêts d'obligations

Q17. Les principales mesures insérées dans le projet de loi de finance 2018
spécifiques à l'impôt sur les sociétés concernent :
A. L'institution de taux proportionnels
B. L'Institution de taux progressifs
C. Digitalisation des procédures fiscales
D. Modification de l'article 11-II du CGI

Q18. La vérification de la comptabilité de la société BIT au titre de 2016 a permis

de relever les éléments suivants (HT): Résultat comptable: 148.960 DH;
C.A :1.586.500 DH; Produits financiers : 13.250 DH de dividendes et 25.600 DH
d'intérêts nets d'un compte bloqué ; Revenus de location : 24.000 DH ; Produits de
cession d'immobilisations: 12.500 DH ; Majoration: 1.500 DH; Provision pour
garanties données aux clients:10.000 DH ; Rémunération du compte courant d'un
associé créditeur de 258.600 DH et calculée au taux de 10% (Taux autorisé est de
2,5%); Acomptes : 20.000 DH. Le résultat fiscal de la société BIT, dont le capital est
de 100.000 DH totalement libéré, est de :
A. 176.970 DH
B. 196.970 DH
C. 190.570 DH
D. Les réponses ci-dessus sont fausses

Q19. Idem question 18 mais BIT vous demande de déterminer le montant de L’IS
au titre de 2016. Il est de :
A. 17.697 DH
B. 19.057 DH
C. 19.697 DH
D. Les réponses ci-dessus sont fausses

Q20. Idem question 18 mais BIT vous demande de calculer le montant de la

cotisation minimale au titre de 2016. Elle est de :
A. 8.212,5 DH
B. 8.180,5 DH
C. 8.275 DH
D. Les réponses ci-dessus sont fausses
Corrigé : 
Q1 : A.B 
Q2 : C.D 
Q3 : A.B.D 
Q4 : 
Q5 : D 
Q6 : C 
Q7 : A.B.C 
Q8 : D 
Q9 : B.C.D 
Q10 : C 
Q11 : B 
Q12 
Q14 : A.C 
Q15 : A.D 
Q16 : B 
Q17 : B.C 
Q18 : A 
Q19 : A 
Q20 : A

Corrigé calcul
Q11.
Salaire brut global = 7.500+2.375+1.125+2.200+1.210 + 1.345 + 1.500+ 400 =
17655
SBI = SBG – EXONERATIONS
17655 – (400+ 2.200 +1.345) = 13710
SNI = SBI – DEDUCTIONS

SNI = 13710 - 4033,646 = 9676,354 IR BRUT = 9676,354 * 34% - 1433,33 =

1856,63 IR NET = 1856,63 – (3 * 30) = 1766,63 Q18.
 RESULALT FISCAL = 176970

Q20 
CM =0,5% (1.586.500 + 32000 +24.000) = 8212,5

Q1. Les gros taux tuent les totaux veut dire :

A. Taux d'imposition élevés entrainent l'augmentation des recettes fiscales
B. Taux d'imposition élevés entrainent la diminution des recettes fiscales
C. Taux d'imposition élevés encouragent la fraude fiscale
D. Taux d'imposition élevés renforcent le civisme fiscal
Q2. Parmi les impôts et taxes affectés au budgets des collectivités locales ou territoires :
A. La taxe de séjour 
B. La taxe professionnelle
C. La taxe intérieur de consommation
D. Les droits de l'enseignement
Q3. Sont obligatoirement imposable à la TVA
A. Les exportations
B. Les importations 
C. Les détaillent de la chiffre d'affaires excède deux millions de dirhams
D. Les grossistes quel que soit le chiffre d'affaires réalisé
Q4. Est exonéré(e) de la TVA  :
A. SARL à associé unique spécialisé dans la promotion immobilière
B. Auto entrepreneur spécialisé en dans la plomberie 
C. Coopérative laitière produisent du fromage d'une valeur de 6 million de DH par an
D. Ecole de l'enseignement privé
Q5. L'établissement stable d'une société étranger tributaire d'un marché de travaux au
Maroc peut être soumis a l'IS :
A. Au taux de 10% sur le montant brut hors taxe du prix du marché
B. Au taux de 10% sur le résultat fiscal réalisé par l'établissement stable
C. Au taux de 8% sur le montant brut hors taxe du prix du marché
D. Au taux de 30% sur le résultat fiscal réalisé par l'établissement stable
Q6. Est exonéré(e) totalement de l'IS de façon permanente :
A. SARL spécialisé dans l'artisanat marocain 
B. SARL exportant la totalité de sa production
C. SARL exploitant un hôtel dont la totalité de son CA est réalisé en devises
D. Exploitation agricole que que soit son chiffre d'affaires
Q7. L'IR frappe les revenus d'une personne physique :
A. Ayant ou non son domicile fiscal, à raison de l'ensemble de ses revenus et profits de source
marocaine seulement
B. Ayant ou non son domicile fiscal, à raison de l'ensemble de ses revenus et profits de source
étrangère seulement
C. Questionne A et B
D. Aucune réponse
Q8. Le taux de la cotisation minimale en matière de l'IR peut être égal à : 
A. 0.5%
B. 0.25%
C. 6%
D. 3%
Q9. Le principale différence entre l'IR/Revenus prof/régime RNS est que :
A. Les provisions et les amortissements ne sont pas déductibles en cas de RNS
B. Les amortissements ne sont pas déductibles en cas du RNS 
C. Les provisions ne sont pas déductibles en cas de du RNS
D. Les provisions ne sont pas déductibles en cas de RNR
Q10. La déclaration de l'IR/Revenus professionnels RNR et RNS et celle de l'IR/Revenues
fonciers doivent être respectivement déposés avant :
A. Le premier avril N+1, pour les deux déclarations
B. Le premier avril N+1, pour la premier déclaration et le premier mars N+1 pour la deuxième
C. Le premier février N+1 pour les 2 déclarations
D. Le premier mars N+1 pour la 1ere déclaration et le premier avril N+1 pour la deuxième
Q12. La différence entre le régime des encaissement et le régime des débits quant à la
déduction de la TVA récupérable est la suivante :
A. Pour le régime encaissement, l'acceptation d'un effet de commerce vaut paiement 
B. Pour le régime des débits, il n'y a pas de décalage d'un mois pour déduire la TVA ayant grevé
les charges du redevable
C. Plutôt il n'y a pas de différence entre les deux régimes à ce niveau 
D. Aucune réponse
Q13. Une entreprise assujettie à la TVA avec droit à déduction peut acquérir les
immobilisations dont elle a besoin hors taxe si : 
A. Elle réalise la totalité de son chiffre d'affaires à l'export
B. Elle réalise au moins une partie de son chiffre d'affaires à l'export 
C. Elle est nouvellement créée précisément dans les 24 mois qui suivent la date du début de son
exploitation
D. Elle est nouvellement créée précisément dans les 36 mois qui suivent la date de début de son
exploitation 
Q14. Mr Ali épicier Marchand en délai est soumis à l'IR/Revenus professionnels selon le
régime forfaitaire. Pour l'exercice 2014, il a déclaré 300 00 DH comme chiffre d'affaires
annuel. La marge bénéficiaire fixé par la loi fiscale à ce genre d'activité est de 10%. Par
ailleurs Mr  Ali loue locale ou il exerce son activité à 2000 DH par mois. Le coefficient que
l'inspecteur des impôts lui attribue vu l'importance de son commerce est de 5. Le bénéfice
fiscal qui sera pris pour calcul de l'IR de MR Ali est de : 
A. 30 000 DH
B. 24 000 DH
C. 120 000 DH
D. Mr X est plutôt exonéré
Q15. Une SARL à réalisé en 2014 un résultat comptable bénéficiaire avant impôt de 5 000
000 DHS par ailleurs, il est à notre que dans les charges, il y a notamment une dotation aux
amortissement relative à une voiture de tourisme mise à la disposition du gérant de l'ordre
de 80 000 DH, une majoration relative au paiement tarifs de la taxe de services communaux
de l'ordre de 20 000 DHS et une provision pour client douteux de 100 000 DHS. D'un autre
coté, le bilan et plus particulièrement , un gain de charge de 60 000 DHS relatifs à un
emprunt contracté en devise, par conséquence l'Etat du passage du résultat comptable au
résultat fiscal doit faire apparaitre un résultat fiscale égal à :
A. 4 800 000 DHS
B. 5 200 000 DHS
C. 5 140 000 DHS
D. Les trois réponses citées ci-dessous sont fausses
Q16. Les déclarations souscrites au titre des exercices N et N+1 par une S.A se présentent
comme suit :
Exercice N :
Chiffre d'affaires HT : 19 200 000 DHS
Résultat fiscal : - 450 000
Cotisation minimale : 96 000 DHS
L'IS : 0 DHS
Exercice N + 1 :
Chiffre d'affaires HT : 30 000 000 DHS
Résultat fiscal : 850 000
Cotisation minimale : 150 000 DHS
L'IS : 255 000 DHS
Au titre de l'exercice N+1, la SA doit acquitter à l'administration fiscale un impôt en sus de
la cotisation minimale de : 
A. 96 000 DHS 
B. 105 000 DHS
C. 9000 
D. 15 000 DHS
Q17. Une SARL à réaliser un résultat comptable avant impôt de 3 000 000 DHS dans les
produits, on constate qu'il y a des intérêts de 80 000 DHS rémunération des obligations
nominatives :
A. L'IS à payer est de 900 000 DHS
B. L'IS à payer est de 886 000 DHS
C. L'IS à payer est de 876 000 DHS
D. Les trois réponses citées ci-dessous sont fausses
Q18. Soit un SA, dont le capital sociale totalement libéré de 5 000 000 DHS, à emprunté 6
000 000 DHS auprès de ses actionnaires au taux d'intérêt de 10%, soit des intérêts de 600
000 DHS à rembourser la première année. Le taux d'intérêt autorise par le ministre des
finances cette année la est 5%. Les intérêts sont dans la limite :
A. 250 000 DHS 
B. 300 000 DHS
C. 500 000 DHS 
D. Ces intérêts ne sont pas du tout déductibles
Q19. La SNC "X" imposable à l'IR a réaliser un résultat comptable avant impôt de 1 000
000 DHS. Le principal associé s'alloué une rémunération annuelle de 250 000 DHS et reçoit
des intérêts de 50 000 DHS par an sur un prêt de 500 000 DHS qu'il a accordé à la SNC. sa
femme reçoit aussi des loyers de 100 000 DHS par an contre partie d'un bureau qu'elle loue
à la SNC :
A. Le résultat fiscal est de 1 400 000 DHS
B. Le résultat fiscal est de 1 300 000 DHS
C. Le résultat fiscal est de 1 050 000 DHS
D. Les trois réponses citées ci-dessous sont fausses
Q20. Le salaire global annuel d'un salarié (secteur privé) en 2014 se compose de : 
- Salaire de base : 60 000 DHS
- Indemnité de logement : 22 000 DHS
- Indemnités de déplacement justifiées : 10 000 DHS
- Indemnité de responsabilité : 30 000 DHS
- Allocations familiales : 2 400 DHS
Ce salarié marié ayant un enfant à charge, paye à sa banque une traite annuelle de 30 000
DHS dont la moitié constitue des intérêts payés en 2014 sur un emprunt qu'il avait contracté
il y a 3 ans pour acquérir son logement de 65 mètre carré couverts d'un montant de 250 000
DHS
A. Le montant du salaire net imposable est donc de 56 671,20 DHS
B. Le montant du salaire net imposable est donc de 57 671,20 DHS
C. Le montant du salaire net imposable est donc de 58 671,20 DHS
D. Les trois réponses citées ci-dessous sont fausses
Corrigé 
Q14.C
Q15. B
Q16. C 
Q17. B 
Q18. A
Q19. A
Q20. C

Explication des réponses de calculs

Q14. on comparer entre 300 000 X 10% et 2000 X 12 X 5 et on retient le bénéfice le plus élevé
Q15. 500 000 + ( 80 0000 - 60 000 ) + 20 000 + 10 000 + 60 000
Q16. année N excédant de la CM/IS = ( 96 000 - 0) = 96 000 doit être imputer sur l'excédant de
l'IS/CM de l'année N+1 = ( 255 000 - 150 000 ) = 10 500, donc doit payer N+1 un impôt en plus
de la CM qui est égale à ( 105 000 - 96 000 ) = 9 000, c'est ta dire elle doit payer 150 000 + 9000
Q17. il s'agit des obligations nominatives (pas au porteur anonyme) don à réintégrer (20%*
intérêts brut) au résultat fiscal et à déduire le mem montant après le calcul de l'IS, c'est ta dire
intérêt net = intérêt brut - (20%*intérêt brut)= 80 000, intérêt brut = (intérêt net / 80/) = 10 000,
alors (20%* intérêt brut ) = 20 000, donc IS = ((30 000 + 20 000 ) * 30%) - 20 000 = 886.
NB : s'il s'agit des obligations au porteur on déduit ses intérêts du résultat comptable, c'est ta dire
de ce ca l'IS = (3 000 000 - 80 000) * 30 % = 876 000 
Q18. la condition principal : le capital social totalement libéré, d'où les intérêts rémunérant le
compte courant d'associé sont déductibles (si c'est l'inverse non), à la limite de (le taux autorisé
*capital social) = 5%* 5 000 000 = 250 000 
Q19. c'est une société de personne SNC, la rémunération annuelle et les intérêts rémunérant le
compte du principal associé ne sont pas déductibles en matière de l'IR, à réintégrer à ajouter au
résulta fiscal ( au niveau de l'IS oui s'il s'agit d'une société SARL ou SA), les loyers (charge de
location de bureau) se sont des charges déductibles, don résultat fiscal = 100 000 + 250 000 + 50
000 = 300 000
NB : il s'agit d'une SARL ou SA c'est ta dire à l'IS, la réponse sera 100 000
Q20. salaire brut imposable SBI = tous les éléments de salaire sauf allocations familiales et
indemnité de déplacement justifié  = 112 000 
SNI = SBI - déductions 
déductions : 1/frais professionnels = (112 000 - indemnité de logement )*20% = 18 000, on retient
ce montant car il ne dépasse pas 30 000 annuel
2/cotisation CNSS : 112 000*4,29% = 4804,8 on ne retient pas ce montant car il dépasse le
plafond annuel de 3088.8.
3/ assurance maladie obligatoire AMO : 112 000 * 2% = 2240
4/ les intérêts de logement : il s'agit la d'un logement économique car le montant ne dépasse pas
250 000 et le superficie de 65 mètre carré, donc on déduit du SBI la totalité de la traite
(amortissements + intérêts) = 30 000.
NB : il s'agit de logement non économique villa par exemple, on déduit justement les intérêts
annuels dans un plafond de 10%*SBI = 11200.
finalement, le salaire net imposable SNI = SBI - (FP + CNSS + AMO + la traite de logement) =
112 000 - (18 000 + 3088.8 +2240 + 30 000) = 58 671,20
NB : dans cet exercice y a pas de cotisation retraite, si on a une cotisation retraite elle sera déduite
aussi du SBI dans un plafond de (6% * 112 000) = 6720