1- Écart de la masse salariale entre les années N-2 et N-1: 3 120 720 - 3 009 000= 111 720

Soit - 111 720 / 3 009 000 = 3,71% d’augmentation par rapport à N-2.

N-2 Nombre Salaires moyens Salaires annuels brut

mensuels

Direction 3 6 030 217 080

Cadre junior 1 3 500 42 000

Cadres senors 4 4 240 203 520

Agent de maitrise 1 3 500 42 000

junior

Agent de maitrise 4 4 000 192 000

senior

Techniciens 25 3 500 1 050 000

Employés 15 2 000 360 000

Ouvriers 47 1 600 902 400

TOTAL 100 2 507,50 3 009 000

N-1 Nombre Salaires moyens Salaires annuels brut

mensuels

Direction 3 6 150 221 400

Cadre junior 1 3 535 42 420

Cadres senors 4 4 300 206 400

Agent de maitrise 1 3 535 42 420

junior

Agent de maitrise 4 4 100 196 000

senior

Techniciens 30 3 570 1 285 200

Employés 14 2 040 342 720

Ouvriers 40 1 632 783 360

TOTAL 97 2 681,03 3 120 720

2-

Masse salariale N-1 3 120 720

Masse salariale à 3 060 600 Écart sur salaires 60 120

structure catégorielle nominaux
constante

Masse salariale à 2 918 730 Écart sur structure 141 870

salaire constant

Masse salariale N-2 3 009 000 Écart sur effectif -90270

Total 111 720

Écart sur salaires nominaux: 3 120 720 - 3 060 600 = 60 120

Écart sur structure: 3 060 600 - 2 918 730 = 141 870
Écart sur effectif: 2 918 730 - 3 009 000 = - 90 270

3- La masse salariale a augmenté de 111 720€, soit de 3,71% car:

- Il y a une augmentation des salaires
- Il y a une diminution de l’effectif total (3 personnes en moins)
- Il y a un changement de structure professionnelle qui se traduit par une augmentation du
niveau de qualification.

Les techniciens sont plus nombreux (+5 personnes) et mieux payés alors que les ouvriers et
employés sont moins bien payés et moins nombreux (-8 personnes).

4- On ne peut pas se prononcer réellement car il faut calculer la masse salariale, on doit prendre
en compte le calendrier et pas seulement les augmentations prononcées.

5- Premier scénario au 31/12/N-1 avec un indice base 100:

Du 01/01 au 30/04 4 x 100 = 400

Du 01/05 au 31/08 4 x 100 x 1, 005 402

Du 01/09 au 31/12 4 x 100,5 x 1,005 404,01

TOTAL 1 206,01

Deuxième scénario au 31/12/N-1 avec un indice base 100:

Du 01/01 au 30/09 9 x 100 = 900

Du 01/10 au 31/12 3 x 100 x 1,012 = 303,60

TOTAL 1 203,60

Pour l’année N, le premier scénario donne la masse salariale la plus importante mais pour faire un
choix, il faut tenir compte de l’effet que cela aura sur les années suivantes.
Les incidences sur la masse salariale de N sont appréhendées par l’effet de niveau et par l’effet
de masse.

L’effet de niveau représente la variation du salaire mensuel d’une personne ou du salaire moyen
d’un groupe de personnes sur une période généralement de 12 mois.

Effet de niveau: Indice décembre N / indice décembre N-1

= 100,0025 / 100 = 1,010025 donc une augmentation de 1,0025%

L’effet de masse représente le rapport entre la masse salariale prévisionnelle de l’année suivante
(N+1) par rapport à la masse salariale de l’année N (année en cours) sans augmentation.

Effet de masse: Indice annuel N / (12 x indice décembre N-1)

= 1206,01 / (12 x 100) = 1,0050083 donc une augmentation de 0,50083%.

L’incidence sur les années suivantes est mesurée par l’effet de report de N sur N+1. L’effet de
report représente l’évolution de la masse salariale prévisionnelle, compte tenu des
augmentations attribuées dans le courant de l’année précédente.

Effet de report: (Indice N x 12) / indice annuel N-1

= (101,0025 x 12) / 1 206,01
= 1 212,03 / 1 206,01 = 1,00499 donc une augmentation de 0,499%.

6-
Masse salariale à effectif stable
Effectif Départ Effectif Salaire Indice N Masse
stable décembre salariale N

Direction 3 0 3 6 089 1 206,01 220 302

Cadres 5 0 5 4 368 1 206,01 263 393

Agents de 5 0 5 4121 1 206,01 248 498

maîtrise

Techniciens 30 1 29 3 601,03 1 206,01 1 259 435

Employés 14 2 12 1 903,33 1 206,01 275 452

Ouvriers 40 0 40 1 648 1 206,01 795 002

TOTAL 3 062 082

Salaire de décembre des techniciens: On ne peut pas prendre le salaire moyen car le
salaire des départs à la retraite est différent. Alors le salaire moyen est:
(30 x 3 606 - 3 750) / 29 = 3 601,03.
Comme pour le salaire de décembre des techniciens, on ne peut pas prendre le salaire
moyen de la maitrise seniors. Alors le salaire est:
(14 x 2 060 - (2 x 3 000)) / 12 = 1 903,33.
(3 x 6 089 x 1 206,01) / 100 = 220 301,8467 soit 220 302 arrondi à l’euro le plus proche.
Masse salariale des départs à la retraite
Départs Date Salaire Indices Masse
décembre salariale N

Technicien 1 Fin septembre 3 750 903,0025 33 863

Employé 1 Fin mars 3 000 300 9 000

Employé 1 Fin novembre 3 000 1 105,0075 33 150

TOTAL 76 013

(100 x 4) + (100 x 1,005 x 4) + (100,5 x 1,005) = 903,0025

100 x 3 = 300
(100 x 4) + (100 x 1,005 x 4) + (100,5 x 1,005 x 3) = 1 105,0075

Masse salariale des embauches

Embauche Date Salaire Indices Masse
salariale N

Technicien 1 Début octobre 3 500 303,0075 10 606

Employé 1 Début avril 2 800 906,01 25 368

TOTAL 35 974

(100 x 1,005) x 1,005 x 3 = 303,0075

100 + (100 x 1,005 x 4) + (100 x 1,005 x 1,005 x 4) = 906,01

La masse salariale de N est donc:

= Masse salariale à effectif stable + Masse salariale des départs à la retraite + Masse salariale des
embauches.
= 3 062 082 + 76 013 + 35 974 = 3 174 069€