ISTAG

INSTITUT UNIVERSITAIRE DES TROPIQUES ISMEB

ISGA
Etablissement Privé d’Enseignement Supérieur ISSTHO
INSTITUT SUPERIEUR DE TECHNOLOGIE APPLIQUEE ET DE GESTION
Accord de création n° 05/0081/MINESUP du 07/09/2005 Autorisation d’ouverture n° 06/0113/MINESUP du 02/10/2006

Décision N° 0404-/D/MINSANTE/SESP/SG/DRH du 14/05/2012

CYCLE BTS ANNEE ACADEMIQUE 2022 / 2023

TRAVAUX DE SYNTHESE DE FISCALITE N°03
SPECIALITE : CGE NIVEAU : 2 DUREE : 18 H
CAMPUS : FOUDA & AWAE
ENSEIGNANT : M. BASSAMA BAKAL DJOB

PREMIERE PARTIE : IMPÔTS SUR LES ACTIVITES

EXERCICE 1 : IMPÔT LIBÉRATOIRE, PATENTE ET LICENCE

Le 15 septembre 2009, trois frères (M.KAMDEM, M KENFACK et M.TSAFACK) perdent leur père qui a
laissé de nombreux biens meubles et immeubles. Etant tous héritiers au-devant de la loi et pour éviter les
problèmes inhérents au partage de cet héritage, ils décident de vendre tous ces biens et partager
équitablement l’argent reçu.

Avec cet argent, chacun des frères décident de se lancer dans les affaires pour son propre compte.

- Le 04/01/2010 M KAMDEM décide d’acheter quatre TOYOTA COASTER de 33 places chacune

pour desservir la ligne Douala-Kribi-Douala et cinq taxis de marque TOYOTA STARLET pour le
transport à Douala. Les chiffres d’affaires respectifs sont 350 000 000
- Le 10/01/2010 M KENFACK décide d’acheter un bus MERCEDES-BENS de 60 places
marchandes. Pour desservir la ligne Douala-Limbe-Douala et 20 motos taxis pour desservir les
axes : école publique-Bepanda et Ndokoti-Ndogbong.
- M TSAFACK a passé plus de temps pour murir sa réflexion et a monté son projet, le 15/04/2010 il
ouvre un super marché au quartier Akwa spécialisé dans la vente de boisson, il déclare les chiffres
d’affaire suivant :
- Vente des vins, liqueurs, castel ‘’33’’ export etc………………220 000 000 F ;
- Vente des jus de fruit fermentés tels qui citron, orange, ananas, etc. 210 000 000 F ;
- Vente des bières à taux d’alcool nul……………………………70 000 000 F ;
- Vente des eaux minérales (Tangui, seme, etc…) ………………..90 000 000 F
Travail à faire :
1) Quel impôt sur activité payera M KAMDEM pour l’exploitation des TOYATA COASTER et
l’exploitation des taxis ?
2) Calculer au mieux des intérêts de la collectivité nationale le montant de l’impôt sur activité à
payer sur l’activité de la TOYOTA COASTER et des TAXIS ;
3) Calculer au mieux des intérêts de la collectivité nationale, l’impôt sur activité du par KENFACK
pour l’exploitation de BUS MERCEDES-BENZ et pour chaque moto taxi ;
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4) Quelle est la date butoir dont dispose TSAFACK pour se faire déclarer auprès de l’administration
fiscale ?
5) Déterminer le montant de la licence de M TSAFACK ;
6) Calculer le montant de sa patente ;
7) Procéder à l’affectation aux différents bénéficiaires

EXERCICE 2 IMPÔT LIBERATOIRE

M. EDIMO Paul a bénéficié d’une tontine, une somme de 8 450 000 FCFA et décide de se lancer dans
le commerce général. Le 1er janvier 2021, il ouvre une boutique à MOKOLO – Yaoundé, au lieu-dit
face CCA BANK, dénommé « TOUT AU PRIX BAS », pour y vendre du vin rouge de toute qualité
(VINOSOL, TIO DE LA BOTA, BORDEAUX, ETC.). Pour le compte de l’exercice 2020, son chiffre
d’affaires prévisionnel est estimé est de 7 280 000 FCFA.

Travail à faire :
1) Présenter et justifier l’impôt sur l’activité dû par M. EDIMO
2) Quel est le délai de paiement de cet impôt ?
3) Quelles sont les modalités de paiement de l’impôt libératoire ?
4) Liquider l’impôt libératoire de M. EDIMO en retenant l’hypothèse favorable au
contribuable.
5) Présenter dans un tableau l’échéancier de paiement sachant que M. EDIMO décide de
s’acquitter trimestriellement de son impôt libératoire.
6) Donner deux sanctions en cas de non-paiement de l’impôt libératoire.

EXERCICE 3 RECONSTITUTION DES ELEMENTS D’UN TITRE DE PATENTE – LICENCE

La société anonyme PETGA installé à Yaoundé depuis 2009 et qui relève de la Direction des
grandes entreprises (DGE), a été victime d’une inondation le 01/06/2021 et la quittance de paiement
de sa patente dudit exercice a été entièrement trempée et est illisible. Toutefois, on a pu reconstituer
les informations suivantes :

- La contribution à la chambre de commerce d’industrie et des mines (CCIMA) s’élève à 73 779,24 F ;

- Les frais d’assiette et de recouvrement de la patente et des droits de licence s’élèvent à : 1 530 168,2 F ;
- Le montant total payé au titre des droits de licence et la patente s’élève globalement à : 15 301 682 F ;
- Le montant des droits de licence hors frais d’assiette et de recouvrement s’élève à : 8 705 430 F.

Travail à faire :
1) Déterminer le montant de la patente à répartir entre les différents bénéficiaires
2) Déterminer le montant principal de la patente.
3) Déterminer le montant des droits de licence avant déduction des frais d’assiette,
sachant que la SA PETGA commercialise les articles divers et les boissons alcoolisées.
4) Déterminer le montant total de la patente de l’exercice 2021.
5) Déterminer le montant de la TDL contenu sur la quittance de paiement trempée et illisible.
6) Déterminer le montant du chiffre d’affaires déclaré pour la liquidation de sa patente de
l’exercice 2021.

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EXERCICE 4
Mme ATANGANA, relevant du régime de l’impôt libératoire, son chiffre d’affaire ne comporte pas de la
TVA et doit être exprime HT, soit 8 500 000.

Travail à faire :
1- Préciser et justifier l’impôt sur l’activité du par Mme ATANGANA de même que des modalités de
paiement
2- Préciser les critères d’assujettissement à l’impôt libératoire
3- Liquider l’impôt de Mme ATANGANA en retenant qu’elle est classée dans la catégorie C de
l’impôt libératoire.
Au 31 décembre 2021, son CAHT est de 12 500 000.
La répartition de ce chiffre d’affaire devient ;
 Sandwiches CAHT 4 500 000
 Boissons non alcoolisées CAHT 7 500 000
 Eau minérale FCFA 500 000

Travail à faire :
4- préciser et justifier l’impôt du par Mme ATANGANA sur l’activité au titre de l’exercice 2022
5- Liquider l’impôt sur l’activité du par Mme ATANGANA

Le 15 Avril 2012, Mme ATANGANA reçoit de son fils installe en Allemagne pour les besoins de transport
interurbain de personnes et des marchandises sur l’axe Douala-Yaoundé ;

 2 bus de 48 places (inscription sur la carte grise). Le chiffre d’affaire prévisionnel pour l’exercice
2012 est évalué à 10 500 000FCFA par bus.
 Un camion de 9,4 tonnes de charges utile. Le chiffre d’affaire prévisionnel pour l’exercice est évalué
à 12 000 000 FCFA.
Travail à faire :
6- Quel est le montant de la patente que doit supporter Mme ATANGANA sur cette activité

EXERCICE 5 JOHANNA SARL

L’entreprise commerciale Johanna SARL a déclaré à la fin de l’exercice 2017 un chiffre d’affaires de
32 000 000 f, pour le calcul de sa contribution de patente de l’exercice 2018. Elle vend les produits
alimentaires suivants : Riz, farine, eau minérale lait en poudre, lait liquide, sucre et les allumettes.
Travail à faire :
1.1. Calculer le montant total de la patente de ce contribuable
1.2. Repartir dans un tableau cette patente entre les différents bénéficiaires.
1.3. Quelle est la limite de paiement ?
1.4. Quelle est la sanction prévue pour non présentation de l’attestation de non redevance délivrée à un
transporteur, à l’autorité chargé du contrôle ?
NB : TDL de la SARL Johanna 15 000F.

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 EXERCICE 6 AYDEN S.A
La société anonyme « AYDEN» installée à Yaoundé depuis 1998, a été victime d’une inondation le
1/04/2018 et la quittance de paiement de sa patente dudit exercice a été entièrement trempée. Le seul
élément lisible de ce document est le montant des contributions payées à la chambre de commerce après
déduction des frais d’assiette de 3469,86 f.

Travail à faire :
1.5. Calculer le montant de la patente à repartir entre les différents bénéficiaires (NB : montant après
déduction de la TDL et avant déduction des frais d’assiette).
1.6. Déterminer le montant principal de la patente.
1.7. Quel est le montant de la taxe de développement local.
1.8. Calculer le chiffre d’affaires déclaré par la société.

Annexe 1 : Barème de calcul du total de la patente

Segmentation de la population fiscale Taux
global Contribution globale
Plancher Plafond
Grandes entreprises : CA annuel minimum égal à 3.000.000.000 f 0.159% 5 000 000 2.5 milliards
Moyennes entreprises : 50 000 000≤CA<3 000 000 000 f 0.283% 141 500 4 500 000
Petites entreprises : 10 000 000f 50 000 000 0.494% 50 000 140 000
CA = chiffre d’affaires
Annexe 2 : clés de répartition de la patente après déduction de la TDL
Eléments Taux
Commune 39.4%
FEICOM 9.85%
CRTV (RAV) 49.27%
CCIMA / CAPEF 1.48%
Taxe de développement local
NB : - Les frais d’assiette représente 10% prélevés sur la quotte part de chaque bénéficiaire.
Annexe 3 barème de calculs de l’impôt libératoire
Catégories Tranches Tranche des transporteurs
Catégorie A 0 – 20 000 0 – 10 000
Catégorie B 20 001 – 40 000 10 001 – 20 000
Catégorie C 40 001 – 50 000 20 001 – 25 000
Catégorie D 50 001 – 100 000 25 001 – 50 000
Annexe 4 : Barème de la TDL
Principal de la patente ou montant impôt TDL
libératoire
De 0 à 30 000 7500
De 30 000 à 60 000 9000
De 60 000 à 100 000 15 000
De 100 000 à 150 000 22 500
De 150 000 à 200 000 30 000
De 200 000 à 300 000 45 000
De 300 000 à 400 000 60 000
De 400 000 à 500 000 75 000
Plus de 500 000 f 90 000
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 DEUXIEME PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

EXERCICE 1 : TVA, PRORATA DE DÉDUCTION ET DROITS D’ACCISES

La SA JOHANNA est une société camerounaise crée en juin 2001, avec un capital de 800 000 000f
entièrement libérer. Elle réalise les activités imposables et les opérations exonérées de la TVA. A la fin
de l’exercice 2014, la synthèse de ses ventes se présente ainsi :
- Ventes sur le territoire national 934 920 000 TTC
- Exonération par destination 23 000 000 HT
- Exportation 40 000 000 FHT
- Ventes exonérées 145 000 000 FHT
Par ailleurs les achats de l’exercice 2014 sont évalués à 647 527 500 f TTC. Le prorata de déduction
utilise tout au long de l’exercice est de 72℅
Les opérations réalisées au cours des mois de mars et avril 2015 sont les suivants :
Achat des matières premières exclusivement pour les produits imposables 18 540 000 f HT en mars et
22 420 000 f HT en avril
Achat les matières premières et services utilises à la fois pour les produits imposables et pour les
produits exonérés 14 820 000 f HT en mars et 12 340 000 f HT en avril. Ces achats sont utilisés à
concurrence de 60℅ pour les produits imposables et 40% pour les produits exonérés.
Tous les achats sont assujettis à la TVA. Les ventes sont ainsi évaluées et exprimées fors taxes.

Mars Avril
Ventes imposables au Cameroun 42 800 000 38 000 000
Ventes exonérées 13 000 000 14 000 000
Exportations des produits imposables 8 400 000 15 000 000

Pendant le mois de mai 2015, la société a importé 3 500 cartons de whisky contenant 3 bouteilles de
0,75l par carton pour un prix sortie en usine hors taxes de 9 500 f la bouteille. (Hors TVA et droit
d’accise). Degré d’alcools : 32°. Pendant le même mois, elle a acheté des cigarettes importés pour un
prix sorti usine de 1 416 093.8f TTC (TVA et droit d’accise compris).

Travail à faire :
1- Calculer le prorata provisoire de l’exercice 2015 ;
2- Déterminer le montant de la régularisation de la TVA à la fin de l’exercice 2014 et donner sa
nature ;
3- Calculer la TVA à reverser au trésor ou crédit de TVA au titre de la déclaration du mois de mars et
avril 2015 dans l’hypothèse où la société est organisée en secteur d’activité ; 2pts
4- déterminer la TVA due ou crédit de TVA au titre de la déclaration du mois de mars et avril 2015,
dans l’hypothèse où la société n’est pas organiser en secteur d’activité, et dans ce cas les matières
premières utilisées ne sont pas repartie ;
5- Au regard des réponses obtenues dans les questions 4 et 5, la société a-t-elle intérêt à s’organiser
en secteur d’activité ? pourquoi ?
6- Calculer le prix d’achat hors taxe des cigarettes ci-dessus et puis le montant de la TVA et du droit
d’accise.
7- déterminer le prix d’acquisition toutes taxes comprises (TVA et droit d’accise) du whisky ci-dessus.
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 EXERCICE 2 : TVA SUR LES IMPORTATIONS
L’entreprise ALPHA BP 154 Bafoussam importe des cigarettes de France. Les frais y relatifs sont les
suivant :
- Prix d’achat : ………………………………………… 10 000 000 FCFA
- Frais d’assurance : …………………………………….2 000 000 FCFA
- Fret : ………………………………………………….. 1 000 000 FCFA
On précise que les droits de douane représentent 30 % de la valeur imposable en douane.

Travail à faire :
1. Qu’est ce qui justifie le paiement des droits d’accise sur les importations en provenance de la
France.
2. Spécifier la base imposable :
 Des droits de douane
 Des droits d’accise
 De la TVA
3. Liquider :
a) La valeur imposable
b) Les droits de douane
c) Les droits d’accise
d) La tva en amont

4. En supposant que les mêmes biens avaient été introduits au Cameroun en provenance du Gabon,
déterminer la base imposable de la TVA à supporter par l’entreprise ALPHA
5. Lors de la visite technique effectuée par les agents de douane, on a dénommé dans le container
500 cartons de cigarettes de 200 paquets chacun pour un total de 2 millions de tiges de cigarettes,
déterminer les droits supplémentaires à payer par la société ALPHA.

EXERCICE 3 : TVA – DROIT D’ACCISE - OPTION POUR LES DEBITS - OPTION POUR LES
ENCAISSEMENTS ET FICHE DE DECLARATION DE LA TVA

La SARL FINEX relève du régime du réel d’imposition. Elle est immatriculée aux impôts
(CIME Yaoundé ouest) sous le numéro M115484600914W et a réalisé au cours du mois de
mars 2021 des affaires ci-après, imposables à la TVA au taux de 19,25 % et exprimés HT :

- Ventes de marchandises au Cameroun : 38 400 000 FCFA

- Ventes des marchandises à l’exportation : 6 120 000 FCFA
- Mise en service d’un hangar construit par le personnel dont le coût de revient est de 3 600 000 FCFA
- Consignation des emballages récupérables et réutilisables non identifiables : 600 000 F ;
Cependant, le montant de la TVA mentionnée sur les factures régulièrement comptabilisées au débit
des comptes de charges s’élève à 4 200 000 FCFA pour celles de février 2021 et 3 120 000 FCFA pour
celles de mars 2021. Parmi elles, se trouvent deux factures de prestations de services. L’une datant du
05 février 2021 s’élève à 715 500 FCFA TTC et l’autre du 26 février 2021 de 1 431 000 FCFA TTC.
La facture du 05 février porte la mention « TVA acquitté d’après les débits » et pour l’autre du 26
février 2021, la TVA est payée d’après les encaissements. Les deux factures ont été réglées au
fournisseur en mars 2021.

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 D’autre part, la SARL FINEX a acquis le 27 mars 2020 une machine – outil à 7 155 000 FCFA TTC et
le 1er février 2021, un véhicule de tourisme de 3 000 cm3 de cylindrée de 12 ans d’âge à 5 724 000
FCFA TTC.

La société avait été informée au mois de mars par le syndic de faillite de Yaoundé, que la créance sur le
client GARGA doit être considérée comme définitivement perdue. Cette créance provenait d’une vente
effectuée en mai 2020 à 930 150 FCFA TTC.
La machine industrielle acquise à 4 770 000 F TTC en 2018 a été cédé au mois de mars 2021 à un non
professionnel à 2 100 000 FCFA HT.

Travail à faire :
1) En quoi consiste l’option pour les débits et l’option pour les encaissements en matière de TVA
2) Déterminer le prix d’acquisition HT du véhicule de tourisme ainsi que le montant du droit
d’accise.
3) Calculer la TVA à reverser au trésor ou crédit de TVA au titre de la déclaration du mois de
Mars 2020, sachant que la déclaration du mois de février laisse apparaitre un crédit de TVA de 6
000 000 FCFA.
4) Quelles sont les sanctions en matière de TVA
 Pour non déclaration et paiement dans les délias prévue par le CGI ?
 Pour dépôt d’une déclaration néant ou portant un crédit de TVA après mise en demeure ?

EXERCICE 4 : TVA SUR IMMOBILISATIONS ET REGULARISATIONS, COÛT D’ACQUISITION

L’entreprise ASAMAWAH a acquis en Août 2021 une immobilisation dont la durée de vie est
de 8 ans à 101 362 500 FCFA toutes taxes comprises (TVA au taux normal). Elle est assujettie
partielle à la TVA, car elle réalise des opérations imposables et des opérations exonérées. N’étant
pas organisée en secteurs d’activités, elle calcule la TVA récupérable en utilisant le prorata de
déduction. Le prorata provisoire de l’exercice 2021 est de 65%. A l’issu de l’exercice 2021, le
prorata définitif est de 75%. Cette immobilisation a été cédée le 30 octobre 2023 à 28 540 000 F
HT à un non professionnel en matériels d’occasion.

Travail à faire :
1) Définir : prorata de déduction, TVA collectée, TVA récupérable
2) Déterminer le coût d’acquisition de cette immobilisation en Aout 2021.
3) Déterminer le coût définitif de cette immobilisation à la fin de l’exercice 2021.
4) Déterminer le montant de la TVA récupérée au cours de l’exercice 2021 par rapport à cette
immobilisation.
5) Calculer par rapport à cette immobilisation le montant de la régularisation de la TVA en fin
d’exercice 2021 et donner sa nature
6) Calculer le montant de la TVA à régulariser suite à la cession de l’immobilisation en 2023.

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Annexe 5 : Sur le Droit d’accises
(nouveau) Pour le cas spécifique des boissons alcoolisées, le
montant du droit d’accises résultant de l’application du taux de 25 %
visé à l’alinéa (1) b ci-dessus est majoré d’un droit spécifique.
Le montant des droits d’accises additionnels résultant de l’application
du système de taxation spécifique est de :
- 75 F CFA pour toutes les bières de 65 centilitres et 37,5 F CFA pour
les bières de 33 centilitres ;
- Pour les vins, spiritueux, whiskies et champagnes produits
localement :
• 2 F CFA par centilitre pour les spiritueux dits alcools mix ;
• 2 F CFA par centilitre pour les vins ;
• 8 F CFA par centilitre pour les whiskies ;
• 25 F CFA par centilitre pour les champagnes ;
- Pour les vins, spiritueux, whiskies et champagnes de gamme
inférieure importés :
• 3 F CFA par centilitre pour les spiritueux dits alcools mix ;
• 3 F CFA par centilitre pour les vins ;
• 10 F CFA par centilitre pour les whiskies ;
• 30 F CFA par centilitre pour les champagnes ;
- pour les vins, spiritueux, whiskies et champagnes de gamme
supérieure importés :
• 6 F CFA par centilitre pour les spiritueux dits alcools mix ;
• 6 F CFA par centilitre pour les vins ;
• 20 F CFA par centilitre pour les whiskies ;
• 60 F CFA par centilitre pour les champagnes.
-Pour le cas spécifique des tabacs, le montant du Droit d’accises
résultant de l’application du taux de 25 % visé à l’alinéa (1) b ci-dessus,
ne peut être inférieur à 5 000 F CFA pour 1000 tiges de cigarettes,
s’agissant des produits finis de tabac importés.
- Pour le cas spécifique des emballages non retournables, il est
appliqué un droit d’accises spécifique selon les tarifs ci-après :
- 15 F CFA par unité d’emballage non retournable pour les boissons
alcooliques et gazeuses ;
- 5 F CFA par unité d’emballage non retournable, plafonné à 10 % de la
valeur du produit, pour tous les autres produits.
-Pour le cas spécifique des boissons gazeuses, sodas et autres
boissons sucrées importés, outre le droit d’accises visé à l’alinéa (1) b
ci-dessus, il est appliqué un droit d’accises spécifique au tarif de 2,5 F
CFA par centilitre

TROISIEME PARTIE : IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES

EXERCICE 1 :

M BASS fait dans l’intermédiaire immobilière. Pour le compte de l’année 2020, il a réalisé les opérations
suivantes :

- Location d’un immeuble au quartier Ngousso, 180 000 par mois

- Location d’un immeuble au quartier Tsinga 250 0000 par mois.
- Il a vendu un terrain à 20 000 000 situé à soa (le prix du terrain à la dernière mutation valait
16 400 000, il était de 13 500 000 avant cette dernière mutation).
- Durant la même année, il a engagé les charges suivantes pour le fonctionnement de son activité,
Salaire du concierge de l’immeuble de Ngousso 40 000/mois et celui de tsinga 30 000 /mois ;
- Les frais d’entretien des 2 maisons prennent globalement 20 000/mois ;
- Les frais du notaire supportés lors de la vente du terrain à soa se sont élevés à 360 000 ;
- Les amortissements des 2 immeubles sont de 5% l’an (les maisons ont été construites en 2015 elles
valent respectivement 30 000 000 et 48 000 000).
Travail à faire :
1. Calculer le premier et deuxième acompte sachant les locataires ont réglé normalement les loyers
en 2020
2. Calculer son RNF
3. Calculer son IRPP
4. Supposons que Mr BASS opte pour le calcul des charges par abattements forfaitaires
a. Calculer son RNF
b. Calculer son IRPP
5. Calculer l’acompte, le prélèvement libératoire, et le solde IRPP à reverser au trésor (par la
déduction des frais réels) puis donné son échéancier de payement.
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EXERCICE 2 :
Madame AMANDE travaille comme Comptable au restaurant « LE FAMOUS». Il est cadre
commercial, classé en 8ème catégorie échelon B. Les éléments de son salaire du mois de janvier
2021 se présentent ainsi :
 Salaire de base : 583 932 FCFA
 Prime d’ancienneté : (à déterminer)
 Prime de responsabilité : 15 000 FCFA
 Prime de suggestion : 35 000 FCFA
 Indemnité de nourriture : 100 000 FCFA
 Allocation de salaire unique : 55 000 FCFA
 Prime de transport : 75 000 FCFA
 Indemnité de déplacement : 89 000 FCFA
 Allocations familiales : 24 800 FCFA
 Heures supplémentaires : (à déterminer)
 Indemnité de représentation : 35 000 FCFA
 Prime de salissure : 19 000 FCFA

Le Restaurant loue 2 villas à BASTOS pour loger ses cadres et Madame AMANDE occupe l’une
de ces villas dont le loyer est de 150 000 FCFA par mois.

Par ailleurs, la société prend en charge ses factures d’eau et d’électricité qui s’élèvent respectivement à
88 000 F et 104 000 FCFA en moyenne par mois. Elle bénéficie aussi d’un domestique payé par le
restaurant à 72 000 F par mois. Elle dispose également d’un gardien payé à ses propres frais à 50
000 FCFA / mois.

Il a effectué pendant le mois de janvier les heures suivantes :

- 1ère semaine : 45 heures dont 2 heures le dimanche
- 2ème semaine : 65 heures dont 2 heures le dimanche et 3 heures le 1er janvier
- 3ème semaine : 49 heures
- 4ème semaine : 40 heures et 6 heures de nuit après 22 heures

Il a été engagé le 10/06/2017 et son salaire catégoriel 1 er échelon (échelon A) s’élève à 105 250
FCFA.

Travail à faire :A l’aide des annexes 6,7,8,9 et 10

1) Déterminer le montant des heures supplémentaires de M. EKOBENA

2) Déterminer le salaire brut mensuel de M. EKOBENA
3) Calculer son salaire brut taxable mensuel
4) Calculer son acompte mensuel sur IRPP (principal + CAC)
5) Calculer son salaire cotisable mensuel
6) Calculer son IRPP annuel pour le compte de l’année 2021 et donner sa date limite de paiement
7) Déterminer le montant du solde à reverser à l’Etat.
8) En dehors de l’IRPP, citer quatre autres retenues qu’on peut opérer sur les salaires d’un
travailleur
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Annexe 6 : fiche technique irpp
SALAIRE SALAIRE SALAIRE COTISABLE
ELEMENTS
BRUT TAXABLE EMPLOYEUR EMPLOYE
SALAIRE DE BASE 100% 100% 100% 100%
Prime de rendement 100% 100% 100% 100%
Indemnité de rapatriement 100% 100% 100% 100%
BASE DES HEURES SUPPLEMENTAIRE
Heures supplémentaires 100% 100% 100% 100%
ELEMENTS EXCEPTIONNELS :
Rappels sur paie antérieure 100% 100% 100% 100%
13ème mois 100% 100% 100% 100%
Gratification (médaille de travail) 100% 0% 0% 0%
14ème mois 100% 100% 100% 100%
INDEMNITES :
Lait 100% 0% 0% 0%
Déplacement 100% 0% 0% 0%
Bicyclette ou cyclomoteur 100% 0% 0% 0%
Représentation 100% 0% 0% 0%
Préavis 100% 0% 0% 0%
De congé 100% 100% 100% 100%
De suggestion 100% 100% 100% 100%
Logement 100% - - -
Autres indemnités 100% 100% 100% 100%
PRIMES :
Panier 100% 0% 0% 0%
Transport 100% 100% 0% 0%
Salissure 100% 0% 0% 0%
Outillage 100% 100% 100% 100%
Sécurité/Risque 100% 0% 0% 0%
Bilan 100% 100% 100% 100%
Responsabilité 100% 100% 100% 100%
Assiduité 100% 100% 100% 100%
Ancienneté 100% 100% 100% 100%
Technicité 100% 100% 100% 100%
Autres primes 100% 100% 100% 100%
Salaire brut imposable
SOUS-TOTAL 1 - Salaire brut cotisable intermédiaire (S.B.C.I)
intermédiaire (S.B.I.I)

Annexe 7 Barème d’évaluation des heures supplémentaires

8 premières heures 20%
8 secondes heures 30%
Un employé ne peut faire, plus de 20 Heures
4 heures suivantes 40%
supplémentaire par semaine
Heures de dimanche et Jours fériés 40%
Heures de nuit après 22H 50%

Annexe 8 Algorithme des retenues mensuelles de L’IRPP sur salaire

SALAIRE BRUT MENSUEL TAUX IRPP
De 0 à 62 000 0% 0
De 62 001 à 310 000 10% (Sbm x 70% - Sbm x 2,8% - 41 667) x 10%
De 310 001 à 429 000 15% 16 693 + (Sbm – 310 000) x 70% x 15%
De 429 001 à 667 000 25% 29 188 + ( Sbm – 429 000) x 70% x 25%
Plus de 667 001 35% 70 830 + (Sbm – 667 000) x 70% x 35%

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Annexe 9 Barème d’évaluation des avantages d’après le fisc
Avantage en nature ou en Base Taux (Plafond du CGI)
Argent
Logement S.B.I.I 15% NB : Seul le petit montant entre l’avantage
Véhicule S.B.I.I 10% par véhicule réel et l’avantage évalué
Nourriture S.B.I.I 10% est pris en compte dans la détermination du
Domestique S.B.I.I 5% par domestique Salaire Brut Taxable ou Imposable
Électricité S.B.I.I 4%
Eau S.B.I.I 2%

Annexe 10 : Extrait du Décret N° 2015/2517/PM Du 16 Juillet 2015

(Évaluation des avantages d’après la CNPS)

Article 25 : « les avantages en nature tels que le logement, l’électricité, l’eau, le véhicule et la
nourriture sont exclus de l’assiette des cotisations sociales dans la limite du plafond fixé par le code
général des impôts. Toutefois, lorsque le montant desdits avantages est supérieur au plafond fixé
par le CGI, le surplus est intégré d’office dans l’assiette des cotisations sociales »

NB : Le domestique entre en totalité dans la base cotisable.

QUATRIEME PARTIE : IMPOT SUR LES SOCIETES

EXERCICE 1 : RÉGIME DES SOCIÉTÉS MÈRES ET FILIALES

1- Préciser le régime d’imposition des produits des filiales

2- Préciser le sort de l’IRCM retenu à la source sur les produits de filiale

La SA POJER basée à Douala a reçu de sa filiale camerounaise la SA AMANDE basée à Bafoussam les
dividendes nets de montant de FCFA 34 400 000 le 15 mars 2011. Le 15 septembre 2011, ses dividendes ont
été distribués à hauteur de 100℅.

Travail à faire :
1- Calculer le montant de l’IRCM retenu à la source par la filiale
2- Calculer le montant du dividende brut
3- Calculer le montant de l’IRCM à retenir par la société mère sur la distribution du 15 septembre
2011
4- Calculer le montant net des dividendes à percevoir par les associes de la société mère
5- Reprendre les questions 1, 2, 3 et 4 sachant que la filiale est de droit centrafricain avec un impôt
de distribution de 11℅
6- Reprendre les questions 1, 2, 3 et 4 sachant que la filiale est de droit gabonais avec un impôt de
distribution de 22℅

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EXERCICE 2 : IMPUTATION DES DIFICITS FISCAUX

La SA XEROX a réalisé les résultats fiscaux suivant au cour de l’exercice 2006 à 2015
Exercices Résultats Chiffre d’affaire HT
2006 -40.000.000 100.000.000
2007 -60.000.000 150.000.000
2008 -75.000.000 160.000.000
2009 -60.000.000 120.000.000
2010 -40.000.000 150.000.000
2011 -30.000.000 170.000.000
2012 -98.000.000 200.200.000
2013 75.000.000 220.000.000
2014 60.000.000 201.000.000
2015 240.000.000 500.001.000

Travail à faire :
1) Quel est l’exercice du début des imputations des déficits ? Expliquer
2) Définir déficit ordinaire, et déficit privilégié, quelle est la différence entre ces deux types de déficits
du point de vue imputation ?
3) Procéder à l’imputation du déficit pour l’exercice 2012 dans les deux hypothèses suivantes en
tenant compte du seuil de suffisance :
a) Hypothèse des déficits ordinaires
b) Hypothèse des déficits privilégiés

EXERCICE 3 ANALYSES FISCALES

La SA AMANDE est une société au capital de 1 500 000 000f entièrement libéré. Elle est créée en 1990 et
son siège social est installé à Douala. A l’issu de l’exercice budgétaire 2018, elle a réalisé un chiffre
d’affaires hors taxes de 2452 800 000f pour ledit exercice. Dans l’objectif de préparer sa DSF de l’exercice
2018 ses comptes ont été examinés et on a relevé les informations suivantes :
a- Frais d’assistance technique payé
- Au constructeur Anglais Smith dont le cabinet est installé à Londres pour montage d’une deuxième
usine de la société 120 340 000f par virement bancaire.
- Au cabinet comptable Bizou installé à Bamenda pour Audit Comptable 35 989 000f par chèque
bancaire
- Au cabinet Renard installé à Toulouse en France pour assistance comptable 123 400 000f par
virement bancaire
- A l’expert-comptable Zoulou installé en Afrique du Sud 69 254 000f par chèque posta.
b- Provisions dotées
- Pour dépréciation des stocks 20 850 000f. il s’agit d’un stock constitué de 30 000 unités de
marchandises évaluées au coût de production globalement à 135 000 000f au 31/12/2018. Le taux
marque est de 30%. Le prix de vente unitaire est de 5 760f à la date de l’inventaire.
- Pour dépréciation des titres en portefeuille 12 000 000f. la société dans son portefeuille 5000 actions
de la société FCM et 3000 actions de la société ZVX achetée respectivement en 2014 et en 2016 à
15 000f et 13 000f l’unité. Au 31/12/2018 ces titres sont évalués globalement au cours du jour à
80 000 000f pour FCM et 34 500 000f pour ZVX. Ces deux sociétés sont camerounaises.

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 c- Intérêts versés
M.Pipa détenant 15% du capital de la société, a mis à la disposition de celle-ci depuis le début de
l’exercice 42 000 000f. cette somme qui était rémunérée au départ au taux de 18.5% l’an, est passé de
commun accord avec M. pipa, au regard des difficultés de l’entreprise à 16% l’an le 01/08/2018. Le taux
d’intérêt débiteur de la BEAC est passé de 10,5% à 12% le 01/06/2018.
d- Rémunération du personnel
- M. Yuan est un expatrié chinois qui travaille dans la société et a une rémunération brute mensuelle de
8 000 000f dont 65% représente la rémunération de base parmi les charges patronales mensuelles on
retrouve :
 1 080 000f virés en chine pour cotisation retraite obligatoire de cet expatrié
 850 000f virés en chine pour cotisation accident de travail de cet expatrié
- M. Fouda, responsable commercial perçoit mensuellement dans sa rémunération les frais de
représentation pour 180 000f et au cours de l’exercice la société lui a remboursé sur présentation des
factures 2 800 000f pour représentation.
e- Amortissements dotés
- Une immobilisation acquise 54 000 000, le 01/06/2018 a été amortie au taux de 15% l’an lorsque sa
durée de vie normale est de 10 ans selon le CGI.
- Une machine acquise 01/10/2017 à 27 000 000f est régulièrement amortie par le comptable au 10%
l’an. La durée de vie normale de ce matériel est de 8 ans selon le CGI
- Un véhicule acquis le 02/2018 à 15 000 000f est amorti au 20% au début de l’an, taux conforme aux
dispositions fiscales, mais ce véhicule n’est pas nécessaire pour l’exploitation.
- Un montant de 18 000 000f représentant les amortissements d’un matériel d’exploitation a été oublié
au 31/12/2017 et le comptable a tenu compte de ces amortissements au 31/12/2018
f- Produits encaissés
- Dividendes nets provenant de la SA « LOLO » installé à Ebolowa et dont la société détient 20% du
capital 31 730 000f.
- La société détient 30% du capital de la SA « Zombi » installé au Tchad et les dividendes nets
provenant de cette société s’élève à 22 545 000f.
g- Informations complémentaires
- Le bénéfice comptable de la société est de 643 820 000f
- Taux de l’IRCM appliqué au Tchad 15%
- Déficits privilégiés de l’exercice 2016 et non encore imputés 32 000 000f
- Reprise des provisions pour propre assureur dotées au 31/12/2017 …
34 350 000f
Travail à faire :
3.1 Faire une analyse fiscale des frais versés à
- à M. Smith
- au cabinet Bizou
- au cabinet Renard
- à l’expert-comptable Zoulou
3.2 déterminer en justifiant tous les calculs le montant total
3.2.1 Des provisions non déductibles
3.2.2 Des intérêts non déductibles du compte courant associés
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3.2.3 Des charges patronales non déductibles
3.2.4 Des amortissements non déductibles
3.3 Présenter dans un tableau le calcul du résultat fiscal de la SA « AMANDE » au 31/12/2018
3.4 Liquidez l’Impôt sur les Sociétés de la SA AMANDE

EXERCICE 4 : ANALYSES FISCALES

En Janvier 2011, M BAKA crée un bureau d’étude dénommé « SA BUROCAM » spécialisé dans les
travaux de bitumages des routes.
Au titre de l’exercice 2015, on met à votre disposition les résultats suivants d’un redressement fiscal effectué
par le chef de centre des impôts de sa zone d’imposition.
 Bénéfice fiscale intermédiaire (à déterminer)
 Déduction à déterminer
 Impôts complémentaire 0F
 Crédit d’impôts 300.000F
Par ailleurs, on vous fournit les opérations suivantes à partir desquelles ce redressement fiscal a été effectué :
 Honoraire versé à M BATA ingénieur Camerounais 5.000.000F
 Frais de siège versé à la société-mère à Paris 4.500.000F
 Intérêt des comptes courant des associés au taux de 15% 6.000.000F
 Amortissement du matériel de bureau (au taux de 20%) 3.500.000F
 Distribution occultes servies à un démarcheur inconnu 60.000F
 Commissions sur achats à l’étranger 500.000F
NB : (ces achats d’un montant de 10.000.000F ne figurent que 50% dans les stocks vendus)

Travail à faire : On vous demande de :

1) Procéder à l’analyse fiscal de ces opérations ;
2) Déterminer le bénéfice fiscal définitif ;
3) Liquider l’IS
NB : déficit ordinaire de l’exercice précédent : 4.000.000F
 Taux de la BEAC, 11%
 Bénéfice comptable au 31/12/2015 : 12.000.000F
 Taux d’amortissement fiscal du matériel de bureau 17%
 Chiffre d’affaires hors taxe de l’exercice 30.000.000F

EXERCICE 5 : ANALYSES FISCALES

La SA FINEX est une société anonyme au capital de 3 800 000 000 FCFA (actions de 10 000 FCFA de
nominale), créée en 2009. A l’issu de l’exercice 2020, elle a réalisé un chiffre d’affaires toutes taxes
comprises de 3 386 700 000 FCFA et un résultat comptable lié aux activités ordinaires de 618 720 000
FCFA ainsi qu’un résultat hors activités ordinaires qui est constitué du résultat sur cession d’une
immobilisation acquise le 01/09/2016 à 114 996 000 FCFA et dont la durée de vie normale est de 8 ans. La
cession est intervenue le 1er septembre 2021 à un non professionnel en matériel d’occasion à 21 857 500
FCFA ; frais de cession 1 042 500 FCFA.
L’examen de ses comptes de gestion de l’exercice 2020 donne les informations ci-dessous :

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 Loyers et charges locatives Payés :

1- A M. ABDOUL qui détient 38 000 actions de la société et qui a mis à sa disposition une machine
industrielle contre un loyer trimestriel de 28 000 000 FCFA.
2- A M. SANA qui ne détient aucune participation dans le capital de la société : 11 000 000 FCFA
pour son immeuble qu’il a mis à la disposition de la société depuis le 01/01/2021.

Rémunération du personnel :

1- M. BENGA, Directeur de la société, loue à la fin de chaque semestre un bateau de plaisance à

KRIBI pour se promener avec ses amis à 5 000 000 FCFA. la société a pris des dispositions pour inclure
cette somme dans ses rémunérations mensuelles. Cependant, la société lui rembourse chaque fois qu’il
retourne de KRIBI, 3 500 000 FCFA pour location de bateau de plaisance.
2- Des expatriés Autrichiens travaillent dans la société et ont une rémunération de base mensuelle de
23 000 000 FCFA. dans les cotisations patronales mensuelles, on retrouve des sommes virées au
Autriche pour ces expatriés concernant :
- La cotisation retraite obligatoire : 12 000 000 FCFA
- Cotisation maladie professionnelle : 4 225 000 FCFA
- Accident de travail : 8 200 000 FCFA
3- À M. LOMBITI 9 400 000 FCFA, responsable Commercial dont le nom ne figure pas sur le
document d’information du personnel employé (DIPE).

Dons versés :
1- A l’association camerounaise « Santé et Vie » reconnue d’utilité publique par une loi
camerounaise et qui s’occupe des déshérités en leur distribuant des médicaments, 6 250 000 FCFA en
espèces, pour l’achat des antirétroviraux pour le traitement du VIH/SIDA.
2- Au ministère de la santé publique: 25 000 000 FCFA par chèque, destiné à l’achat des
équipements et médicaments pour la prise en charge des malades atteint de COVID – 19.
3- A l’association Zaïroise (république démocratique du Congo) de lutte contre la vente illicite du
diamant pour financer la guerre : 8 600 000 FCFA.
4- A la FÉCAFOOT pour l’aider à bien préparer les éliminatoires de la coupe du monde 2023:
75 000 000 FCFA par chèque.

Redevances pour utilisation des brevets, marques :

1- A la société MOLOUMBA installée au Gabon pour l’utilisation d’un brevet qui est sa propriété
15 000 000 FCFA.
2- La société a versé en décembre 2020 à la société Allemande « GLOBAL SAT » une redevance de
15 000 000 FCFA pour utilisation de sa marque au Cameroun. Le Directeur Adjoint de FINEX SA
est un cadre détaché de « GLOBAL SAT ».

Dotations aux amortissements :

1- La société a acquis le 01/04/2018, une immobilisation à 24 000 000 FCFA dont la durée de vie
normale est de 5 ans. Cette immobilisation est amortie selon le système dégressif (coef : 2).
2- Un mobilier de bureau d’une valeur d’acquisition de 18 000 000 FCFA et dont la durée de vie est
de 10 ans a été acheté le 01/05/2021 et amorti selon la méthode SOFTY.
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 Dotations aux provisions :

1- Pour dépréciation des stocks : 21 850 000 FCA. il s’agit d’un stock de marchandises constitué de
30 000 unités et globalement évalués au cout d’achat de 135 000 000 FCFA au 31/12/2021. A cette
même date, le prix de vente unitaire est de 5 850 FCFA. taux de marque 30%.
2- Pour dépréciation des titres en portefeuille : 22 400 000 FCFA. la société a dans son portefeuille
5 000 actions achetées en 2007 à 20 000 FCFA l’une et évaluées globalement à ce jour à 89 000 000
FCFA.

Frais d’assistance technique payés :

1- A l’expert comptable COULOUMA installé à Bamenda au Cameroun 22 000 000 FCFA en

espèces, pour Audit comptable et financier. Il est à noter que COULOUMA est agrée en CEMAC et il
est inscrit à l’ONECCA.
2- Versement à un cabinet de gestion commerciale installée aux Iles Caïman 42 520 000 FCFA pour
assistance technique.

Intérêts versés :

M. ODZA qui détient 15% du capital de la société a mis successivement à la disposition de la société
75 000 000 FCFA depuis le début de l’exercice et 25 000 000 FCFA le 01/06/2021. Ces fonds sont
rémunérés au taux de 18% l’an jusqu’au 30/04/2021 et à partir du 01/05/2021 ils sont rémunérés à
19,5% l’an.

Reprises de provisions :

1- Pour renouvellement du matériel d’exploitation de la société : 12 000 000 FCFA.

2- Pour dépréciation des créances douteuses concernant le client NANA qui était en difficulté, et sa
situation s’est amélioré à ce jour : 25 120 000 F.
3- Des reprises de provisions constitués au 31 décembre 2020 pour 44 500 000 FCFA et concernant
pour moitié les créances douteuses dont les risques ont disparu au cours de l’exercice 2021 et le reste
était constitué pour le paiement des salaires au cours de l’exercice 2021.

Dividendes encaissés :

1- Des dividendes nets provenant de la SA « RAPIDOS » installé à Garoua dont la société détient 18
% du capital 7 932 500 FCFA.
2- Des dividendes nets provenant de la SA « GIRL » installé au Gabon et dont la société détient 33 %
du capital : 6 800 000 FCFA.
3- Dividendes bruts encaissés et comptabilisés de la Sarl ATLAS, pour 20 000 000 FCFA.
4- Des dividendes nets de la SA « Maman Benz » installé au Tchad pour 12 464 000 FCFA. la
société SKYROS détient 28 % des actions de cette société. Reçus le 30 novembre 2021, ces dividendes
ont été redistribués le 18 décembre 2021 aux associés de la SA FINEX, pour les aider à bien fêter noël.

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Déficits fiscaux : (en milliers de francs)
Années 2015 2016 2017 2018 2019 2020
Déficits Ordinaires 51 500 14 800 52 425 6 800 42 000 20 000
Amortissements Réputés 32 100 52 100 4 503 52 100 6 025 4 050
différés

Informations Complémentaires :
• Le taux d’intérêt débiteur des avances de la BEAC est passé se 12,5% à 14,5% le 01/08/2021.
• Des produits exonérés ont été comptabilisés pour 98 200 000 FCFA au cours de l’exercice 2021.
• Le taux de l’impôt sur le revenu aux îles Caïman est de 12,95 %.

Travail à faire : A l’aide des annexes 11 et 12

1- Déterminer le résultat sur cession de l’immobilisation cédée en 2021. En déduire le résultat

comptable de l’exercice 2021.
2- Déterminer :
- Le montant des loyers non déductibles ;
- Le montant des dépenses somptuaires non déductibles ;
- Le montant des charges patronales non déductibles ;
- Le montant des dons non déductibles ;
- Le montant des amortissements non déductibles ;
- Le montant des provisions non déductibles ;
- Le montant des intérêts non déductibles.
3- Procéder à l’analyse fiscale :
- Des redevances pour utilisation des brevets payés ;
- Des frais d’assistance techniques payés
4- Quels sont les conditions de bénéfice des dispositions du régime des sociétés mères et filiales ?
en déduire l’analyse fiscale des dividendes encaissés des filiales en 2021.
5- Que signifie « rémunération occulte » ? quel est son traitement en matière d’RPP ? En matière
d’IS ? en déduire le traitement fiscal à appliquer à la rémunération servie à M. LOMBITI au cours
de l’exercice 2021 ?
6- Quels sont les conditions de déductibilité des amortissements réputées différées en période
déficitaire ? quel est le délai maximum de déductibilité d’un ARD ?
7- Déterminer le résultat fiscal de FINEX SARL en remplissant le tableau en annexe
8- Déterminer le résultat fiscal définitif
9- Procéder à la liquidation de l’IS de l’exercice 2021 et donner la date de déclaration et de
paiement.

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Annexe 11 tableau 22 de la DSF (à compléter et à rendre)
Désignation de l'entreprise

Adresse

Numéro d'Identification Exercice clos le 31/12/ Durée (en mois)

TABLEAU DE PASSAGE DU RESULTAT COMPTABLE AVANT IMPOT AU RESULTAT FISCAL

Lign
es
MONTANTS
RUBRIQUES
SOLDE DU RESULTAT NET AVANT BENEFICE NET COMPTABLE AVANT IMPOT 01
IMPOT SUR LE RESULTAT PERTE NETTE COMPTABLE AVANT IMPOT 02

Amortissements non déductibles/Réintégrations non soumises à l'IRCM 03

DEDUCTIBLES DU POINT DE VUE
REINTEGRATIONS DES CHARGES
OU PERTES NON DEDUCTIBLES

Amortissements comptabilisés, mais réputés différés en période déficitaire 04

Provisions non déductibles 05
OU PARTIELLEMENT

Intérêts excédentaires des comptes courants d'associés 06

Frais de siège et d'assistance technique 07
FISCAL

Impôts non déductibles autres que l'impôt sur le résultat 08

Amendes et pénalités non déductibles 09
Pourboire et dons non déductibles 10
Retenue à la source (IRCM) sur revenus des capitaux mobiliers 11
Divers 1: 12
Divers 2: 13
Divers 3: 14
REINTEGRATIONS : Total lignes 3 à 14 15

Total intermédiaire POSITIF : ligne16 = ligne 15 + ligne 1 ou ligne 15 - ligne2 16

Total intermédiaire NEGATIF : ligne2 - ligne15 17

Amortissements antérieurement différés et imputés sur l'exercice 18

DEDUCTIBLES DU POINT DE

Provisions antérieurement taxées ou définitivement exonérées réintégrées

PRODUITS OU PROFITS

19
dans l'exercice
CHARGES OU PERTES

Fraction non imposable des plus-values réalisées en fin d'exploitation 20

VUE FISCAL

Produits nets des filiales (après déduction de la quote-part de frais et charges) 21

Autres revenus mobiliers déductibles 22
Frais de siège et d'assistance technique déductibles 23
Divers 1: 24
Divers 2: 25
Divers 3: 26
DEDUCTIONS : Total lignes 18 à 26 27

BENEFICE FISCAL DE L'EXERCICE : ligne16 - ligne27 28

RESULTAT
FISCAL PERTE FISCAL DE L'EXERCICE : ligne 27 - ligne 16 ou ligne 17 + ligne
29
27
lig.
ne

RUBRIQUES Bases Taux Principal de l'impôt

SITUATION DE L'ENTREPRISE AU

Minimum de perception Minimum proportionnel au chiffre d'affaires 30 2%

REGARD DU MAXIMUM DE

Impôt sur les sociétés 31 30%

Impôt
Impôt sur le BIC et BNC 32 22%
calculé
PERCEPTION

sur le
revenu des 33
bénéfice
fiscal de entrepreneurs Bénéfices artisanaux 34 11%
l'exercice individuels 35
(ligne 30) 36
Bénéfices agricoles 37
Taxe
Taxe proportionnelle 38 15%
proportionnelle
Total lignes 32 à 38 39

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Annexe 12 tableau 23 de la DSF (à compléter et à rendre)
Désignation de l'entreprise

Adresse

Numéro d'Identification Exercice clos le 31/12/ Durée (en mois) : _______________

TABLEAU DE DETERMINATION DE L'IMPOT SUR LE RESULTAT

Lignes
RUBRIQUES MONTANTS

REPORT DU BENEFICE FISCAL DE L'EXERCICE 01

DEDUCTION PAR SUITE DE REINVESTISSEMENTS ANTERIEURS

INTITULES Année N-3 Année N-2 Année N-1
DETERMINATION DU BENEFICE DEFINITIF

Réinvestissements admis et
reportés
02
Réinvestissements déductibles -
50% x ligne2
03 Total ligne 4
Réinvestissements effectivement
déduits
04
Réinvestissements reportables = 2x
(ligne3-ligne4)
05
DEDUCTION DES REINVESTISSEMENTS DE L'EXERCICE
Réinvestissements admis 06

Réinvestissements déductibles = 50% x ligne6 07

Total ligne 8

Réinvestissements déduits = 50%xligne1 08

Réinvestissements reportables = 2x (ligne7-ligne8) 09
IMPUTATION DES REPORTS DEFICITAIRES
INTITULES Année N-4 Année N-3 Année N-2 Année N-1

Déficits reportés 10
Total ligne 11
Déficits imputés sur
11
l'exercice
Déficits reportables 12
BENEFICE FISCAL DEFINITIF (total ligne 1, 4, 8) – 11 13

CALCUL DE L'IMPOT SUR LE BENEFICE FISCAL DEFINITIF

INTITULES Base Taux Ligne MONTANTS
Impôt sur les sociétés 14
IRCM non retenue à la source 15
Déduction de l’IRCM retenue à la source 16
Autres déductions 17
Impôts nets dus (lignes 14 + ligne 15) - (ligne16 + ligne17) 18
Centimes additionnels communaux 19
TOTAL DE L'IMPOT (ligne18 + ligne19) 20
Acomptes versés (report ligne13 Tableau 25 cl. 6) 21
Net à payer 22
Crédit d'impôt 23

Compte 89 : Impôts sur résultat

Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l'exercice 24
892 Rappel d'impôts sur résultats antérieurs 25
895 Minimum de perception 26
899 Dégrèvements et annulations d'impôts sur résultats antérieurs 27
Total 28

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