Travaux dirigés des règles comptables et fiscales

THEME : généralité sur l’impôt et impôts sur les activités

Examinateur : M. DJOMO CONSTANT JULIUS
Spécialité : SC et CIG

EXERCICE N°1

Définir : impôt, patrimoine, redevable, taxe, acompte d’impôt, crédit d’impôt, dégrèvement d’impôt,
parafiscalité, contribuable, patente, l’impôt libératoire, licence, taxe foncière, personne assujetties,
personne exonérés, profession libérale.

EXERCICE N°2 : contrôle de connaissance

1) Qu’est-ce que l’impôt et quelles sont ses caractéristiques ?

2) Pourquoi dit-on que l’impôt est un instrument au service de l’interventionnisme
économique ?
3) Qu’est ce qu’un acompte d’impôt et quelle différence faites-vous entre acompte et avance ?
4) Quelle nuance faites-vous entre les notions suivantes : redevable réel, redevable légal et
contribuable ?
5) Quels sont les régimes d’imposition en vigueur au Cameroun ?
6) Quels sont les critères d’appartenance d’une entreprise à un régime d’imposition ?
7) Peut-on appliqué le précompte sur achat sur les opérations effectuées par une entreprise
soumise :
▪ Au régime de l’impôt libératoire ?
▪ Au régime simplifié ?
▪ Au régime du réel ?
8) Quels sont les taux de précompte sur achat et de l’acompte sur le chiffre d’affaire pour
chaque régime d’imposition ?
9) Qu’est-ce que l’évasion fiscale ?
10) Qu’est-ce qu’une fraude fiscale ?
11) Qu’est-ce qu’un paradis fiscal ?
12) Quelles différences faites-vous entre l’avis de mise en demeure de déclarer et l’avis de mise
en recouvrement ?
13) Qu’est-ce qu’un redressement fiscal ?

EXERCICE N°3 : Contrôle de connaissance (Patente)

1) Quels sont les éléments motivateurs du paiement de la contribution des patentes au

Cameroun ?
2) Citer 10 activités patentable au Cameroun
3) Citer 10 activités non patentables au Cameroun
4) Une personne patentable peut-elle supporter l’impôt libératoire ?
5) L’lorsqu’un contribuable commence à exercer une activité commerciale, comment l’autorité
Fiscale évalue-t-il son chiffre d’affaire lorsque celui-ci n’a aucun élément objectif
d’évaluation ?
6) Institut supérieur HINTEL paie-t-il la patente ?
7) Les entreprises nouvellement créées sont-elles patentables au Cameroun ?
8) Quels sont les éléments à prendre en considération pour l’établissement de la patente au
Cameroun ?
9) Les personnes débutant une activité patentable en cours d’exercice peuvent elles payer la
patente au Cameroun ? Si oui à partir de quel moment ?
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THEME : généralité sur l’impôt et impôts sur les activités
Examinateur : M. DJOMO CONSTANT JULIUS
Spécialité : SC et CIG

10) Comment le service des impôts peut-il réparer les omissions totales ou partielles constatés
dès les rôles de la contribution des patentes ainsi que les erreurs commises dans la
détermination des bases d’imposition ou dans l’application tardive de celle-ci ?
11) Préciser les caractères de la patente
12) Quels est le délai de paiement de la patente pour les anciens et nouveaux contribuables ?
13) Quels sont les éléments d’un titre de patente ?
14) Quelles sont les obligations déclaratives aux quelles sont tenus les opérateurs économiques
qui entreprennent des activités patentables au Cameroun ?
15) Expliciter les obligations d’affichage du titre de patente par tout contribuable patentable au
Cameroun ?
16) Quelles sanctions encourent les patentables dans les cas suivants :
• Défaut de renseignement
• Payement tardif
• Défaut de déclaration d’existence
• Fausse déclaration
• Exercice illégal d’une activité
• Exercice d’une activité interdite

EXECRCICE N°4

Une entreprise individuelle de vente des pièces détachés, procédant à l’importation de ses
marchandises, a réalisé au cours de l’exercice 2020 un chiffre d’affaire de 28 millions FCFA tel
qu’il ressort de ses déclarations fiscales.
1. Quel sera son régime d’imposition au titre de l’exercice 2021 ?
2. Quelles seront ses obligations déclaratives et comptables ?

EXERCICE N°5

Une société anonyme dont l’activité principale est le commerce, a réalisé au cours de
l’exercice 2022 un chiffre d’affaire de 80 millions FCFA tel qu’il ressort de ses déclarations fiscales.

1. Quel sera son régime d’imposition au titre de l’exercice 2023 ?

2. Quelles seront ses obligations déclaratives et comptables ?

EXERCICE N°6 :

Monsieur LANDRY est un jeune diplômé spécialisé dans les technologies et de l’Energie
solaire. Il veut monter une entreprise dont l’activité principale sera la vente, l’installation et la
maintenance des équipements solaires.

1. Il aimerait savoir quelles sont les obligations fiscales auxquelles il sera soumis pour la
création de son entreprise ?
2. Il déclare être incapable de faire une déclaration fiscale, qu’il ne possède pas des
connaissances à ce sujet. Il veut savoir pourquoi le fisc ne pourrait pas faire ce travail ? en
d’autres termes, quel est l’intérêt d’un régime déclaratif ?
3. Il vous informe que son cousin lui aurait dit que son activité bénéficierait de certaines
exonérations relativement aux impôts.
3.1 Qu’est-ce qu’une exonération en matière d’impôt ? peut-elle être temporaire ou
définitive ?
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THEME : généralité sur l’impôt et impôts sur les activités
Examinateur : M. DJOMO CONSTANT JULIUS
Spécialité : SC et CIG

3.2 Vous l’informé que son activité est exemptée du paiement de la TVA. Il aimerait
savoir pour quelle raison ?
3.3 Peut il bénéficier d’une exonération de deux ans d’un impôt sur l’activité ? Si oui de
quel impôt s’agit-il ?

EXERCICE N°7 :

Vous êtes comptable dans un cabinet fiscal. A la fin de l’exercice 2022, certains opérateurs
économiques viennent solliciter votre service.

▪ M.TSAFACK possède un établissement de vente des vêtements et chaussures, qui

réalise un chiffre d’affaire 30 millions FCFA.
▪ M.BOUM est un commerçant importateur des pièces détachés pour véhicules et qui
réalise un chiffre d’affaire annuel de 88 millions FCFA.
▪ Mme FADIMATOU, Directrice d’une S.A qui réalise un chiffre d’affaire annuel de
370.500.000 FCFA.
Travail à faire
1. Quels sont les régimes d’imposition de chaque opérateur ?
2. Déterminer le montant de la patente de chaque opérateur.
3. Quel est le délaie de paiement en matière de patente ?
4. Quelles sont les sanctions en matière de patente pour : Défaut de
renseignement et Règlement hors délai.