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3.
Citez
les
deux
catégories
de
transmission
possibles
des
factures
aux
clients.
Les deux catégories de transmission sont :
− La voie papier : c’est la façon classique de transmettre une facture à un client du domaine
privé ;
− La voie électronique : si, à partir de 2020, elle est obligatoire dès lors que le client est un
client public, ce n’est pas encore le cas lorsque le client est privé (entreprise ou
consommateur). Dans ce dernier cas, l’acheteur doit donner son accord à une transmission
électronique.
4.
Précisez
la
durée
et
la
forme
de
conservation
de
la
facture
selon
le
support.
La durée est de 10 ans pour le Code de Commerce et de 6 ans pour le Code général des
impôts (administration fiscale). Si la facture est électronique la société devra la conserver
pendant 3 ans sous cette forme et au-delà sous tous supports.
8. Donnez les règles relatives à la TVA au sujet des achats de biens en provenance de
l’Union européenne ou du reste du monde
Les acquisitions intracommunautaires de biens sont imposables à la TVA dans le pays de
destination. L’acheteur acquitte la TVA (4452-TVA due intracommunautaire) et la déduit
(445662 -TVA déductible sur ABS). Pour le reste du monde : les importations sont
imposables à la TVA en France lors du passage en douane. Cette TVA est déductible.
13. Quelles sont les règles d’étalement des reprises des subventions d’équipement ou
d’investissement au compte de résultat ? Le produit exceptionnel que constitue l’octroi d’une
subvention d’investissement (ou d’équipement) peut être rapporté au résultat l’année de son
obtention ou étalé dans le temps. Les règles d’étalement dépendent du type d’immobilisation :
- amortissable : étalement au même rythme que l’amortissement de l’immobilisation ; - non
amortissable : étalement sur la durée de la clause d’inaliénabilité si elle existe, sur 10 ans
sinon.
2019 INTEC
1. Expliquer si le montant de la dotation à la réserve légale doit être limité. Présenter les
calculs nécessaires.
Dans les sociétés par actions et les sociétés à responsabilité limitée, une fraction de 5 % du
bénéfice doit obligatoirement être prélevée pour être affectée à un compte de réserve dite «
réserve légale ». Le prélèvement pour la réserve légale cesse d'être obligatoire quand la
réserve légale atteint 10 % du capital social.
2018
INTEC
1. Quelles sont les sources législatives et réglementaires du droit comptable français ?
Elles sont constituées : • par le Code de commerce ; • par les règlements de l’ANC ; • par le
Plan comptable général mis à jour par l’Autorité des normes comptables.
2. Quels sont les documents de synthèse établis à la clôture de l’exercice comptable ? Donner
une définition de chacun de ces documents.
• Le bilan est le document de synthèse qui décrit les éléments actifs et passifs de l’entreprise à
une date donnée, c’est une image du patrimoine de l’entreprise.
• Le compte de résultat est le document de synthèse qui récapitule les charges et les produits
de l’exercice.
• L’annexe est le document de synthèse qui comporte toutes les informations d’importance
significative destinées à compléter et commenter celles données par le bilan et le compte de
résultat.
Quelles sont les règles d’exigibilité de la TVA pour les ventes à destination du territoire
français en distinguant les biens et les prestations de services. Préciser les règles pour le cas
particulier des acomptes sur biens ou prestations de services.
-La TVA sur les ventes de biens (et acompte sur vente de biens) est exigible au moment de la
livraison (en pratique à la facturation).
• La TVA sur les prestations de services est exigible à l’encaissement ou à la facturation si
l’entreprise a opté pour le régime d’exigibilité « sur les débits ».
• Pour les acomptes sur les prestations de services, quel que soit le régime (option TVA sur
les débits ou non), la TVA est exigible dès l’encaissement
1. Quel est le principe comptable conduisant à constater une dépréciation sur les créances
douteuses ? Citez-le et définissez-le.
Il s’agit du principe de prudence. Ce principe s’énonce comme suit selon le PCG : « la
comptabilité est établie sur la base d’appréciations prudentes, pour éviter le risque de
transfert, sur des périodes à venir, d’incertitudes présentes susceptibles de grever le
patrimoine et le résultat de l’entité »
1. Citer deux principes comptables conduisant aux régularisations des charges et produits
lors de l’inventaire
- Principe d’indépendance des exercices Ce principe conduit à rattacher à l’exercice les
seuls charges et produits qui le concernent.
- Principe de prudence. Déjà cité supra
- Permanence des méthodes
- Continuité etc.…
2017 INTEC
2. Quelle est la différence de comptabilisation entre l’escompte d’une LCR papier et celui
d’une LCRM, lettre de change relevé magnétique ?
a) Pour quelle raison principale ?
La raison est que la LCRM n’est pas considérée par le droit cambiaire ( ou droit commercial)
comme un effet de commerce.
2. Quels sont les deux modes d’inventaire possibles pour les stocks ?
L’inventaire permanent qui consiste à calculer l’état du stock à chaque entrée et sortie
− L’inventaire intermittent ; ce dernier est celui utilisé en comptabilité en fin d’exercice
comptable ; il consiste à constater la valeur du stock final au 31/12 après avoir annulé le
montant du stock initial au 01/01.
2016 INTEC
2. Rappeler les règles applicables en matière d’exigibilité de la TVA sur les prestations de
services.
Les règles d’exigibilité de la TVA en matière de prestations de service dépendent du régime
appliqué par l’entreprise : - Régime des encaissements (régime général) : la TVA est exigible
au moment de l’encaissement du prix. - Régime des débits (régime optionnel) : la TVA est
exigible au moment de la facturation.
2. À la fin de chaque exercice, l’entreprise doit rechercher s’il existe un indice de perte de
valeur des immobilisations non amortissables. Pour cela elle doit effectuer un test de
dépréciation. En quoi consiste ce test ?
Le test consiste à comparer la valeur actuelle d’une immobilisation à la date de clôture à sa
valeur nette comptable. - La valeur actuelle est la valeur la plus importante entre la valeur
vénale et la valeur d’usage. - La valeur nette comptable est obtenue au moyen du tableau
d’amortissement. Réalisation du test - Si la valeur actuelle est inférieure à la valeur nette
comptable, une dépréciation doit être constatée. - Si la valeur actuelle est supérieure, aucune
dépréciation n’est constatée. Le test de dépréciation doit être réalisé chaque année. La
dépréciation est réajustée si nécessaire.
Citer les modes de financement autres qu’un emprunt qu’une entreprise peut mettre en œuvre
pour financer ses investissements.
Une entreprise peut avoir recours aux modalités suivantes :
- Financement par capitaux propres (autofinancement).
- Augmentation de capital.
- Crédit-bail.
- Subvention.
. Quels sont les principes comptables qui justifient la comptabilisation des écritures
d’inventaire ?
Les principes comptables qui justifient de comptabiliser des écritures d’inventaire sont : - le
principe de prudence ; - le principe d’indépendance des exercices.
3. Pour quelles raisons ne comptabilise-t-on pas la TVA relative aux charges constatées
d’avance et aux produits constatés d’avance.
Il n’y a pas de TVA car celle-ci a déjà été comptabilisée lors de la réalisation de l’opération
d’achat ou de vente.
2015 : INTEC
C’est un outil de contrôle. Il permet de vérifier l’exactitude des écritures enregistrées dans le
journal de banque.
Dans le cas particulier des titres de participation, quelle valeur doit-on retenir pour déterminer
les éventuelles dépréciations ?
La valeur d’utilité.
2014 : intec
Indiquer pourquoi la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) figure dans les comptes de classe 4
(comptes de tiers) et non dans les comptes de classe 6 (comptes de charges).
La TVA ne figure pas dans les comptes de classe 6 car elle ne constitue pas une charge pour
l’entreprise. Celle-ci se limite à collecter la TVA pour le compte de l’administration fiscale.
Les achats effectués par l’entreprise donnent naissance à une créance sur l’Etat (TVA
déductible) et les ventes effectuées par l’entreprise donnent naissance à une dette envers l’Etat
(TVA collectée).
À quelles conditions doit satisfaire une immobilisation pour être comptabilisée par
composants
Les composants ne doivent être comptabilisés séparément que si leur valeur est significative
par rapport à celle de l’ensemble (au moins 15% du coût total de l’immobilisation) et si leur
durée d’utilisation est significativement différente de celle de l’ensemble. Les composants
doivent être comptabilisés dans des comptes distincts
Quelles sont les trois grandes catégories de titres inscrits en immobilisations financières
qu’une entreprise est susceptible d’acquérir. Donnez-en une brève définition.
Les titres de participation (261) sont des actions ou parts sociales dans la possession durable
est estimée utile à l’activité de l’entreprise, en ce qu’elle permet d’exercer une influence sur la
société émettrice des titres ou d’en assurer le contrôle. Ce contrôle est présumé lorsque la
détention du capital est supérieure à 10%.
Les titres immobilisés de l’activité de portefeuille (TIAP) (273) représentent un
investissement dans un portefeuille de titres pour en tirer, à plus ou moins longue échéance,
une rentabilité satisfaisante, sans intervenir dans la gestion de la société émettrice.
Les titres immobilisés (271) sont des titres dont la détention n’est pas jugée utile à l’activité
de l’entreprise, mais dont elle ne peut pas envisager la cession à court terme. Il s’agit de titres
dont la possession durable est subie plutôt que voulue, pour des raisons juridiques ou
financières.
Quels sont les deux principes comptables de base qui président à la comptabilisation des
écritures d’inventaire.
Le principe d’indépendance des exercices selon lequel la vie de l’entreprise est découpée en
périodes d’une durée d’un an. Le résultat produit au cours d’un exercice comptable doit
correspondre à l’activité réalisée au cours de cette période.
Le principe de prudence qui préconise de ne pas tenir compte en comptabilité des gains qui
ne sont pas certains et de comptabiliser les pertes probables.
Quelle est la différence entre l’inventaire intermittent et l’inventaire permanent des stocks ?
Quelle est la différence entre la valeur d’entrée et la valeur d’inventaire ?
Inventaire intermittent : c’est un inventaire physique qui a lieu une fois de temps en temps et
qui permet de quantifier le stock à cet instant t. Entre 2 inventaires, le stock est inconnu.
Inventaire permanent : est un système qui permet à tout moment de connaître l’état des stocks,
il nécessite un suivi de tous les instants au niveau des entrées et sorties en stocks. Il exige
donc des moyens (informatique) et du temps. En comptabilité, le système sous-jacent
généralement employé est celui de l’inventaire intermittent. Cependant celui-ci n’interdit en
rien de tenir un stock physique de manière permanente.
Le coût d’entrée est soit :
- le coût d’acquisition (matières premières ou marchandises) qui est constitué du prix d’achat,
y compris les droits de douane et autres taxes non récupérables, après déduction des rabais
commerciaux, remises, escomptes de règlement et autres éléments similaires ainsi que des
frais de transport, de manutention et autres coûts directement attribuables à l’acquisition des
produits finis, des matières premières et des services.
- soit le coût de production (produits finis) qui comprend les coûts directement liés aux unités
produites, telle que la main-d’œuvre directe. Il comprend également l’affectation
systématique des frais généraux de production, fixes et variables, qui sont encourus pour
transformer les matières premières en produits finis.
Cette valeur appelée valeur d’entrée doit être comparée à la valeur d’inventaire (valeur
actuelle) qui peut tenir compte du prix du marché et des perspectives de ventes. Si, à
l’inventaire, la valeur actuelle des stocks est inférieure à leur valeur d’entrée, il faut constater
une dépréciation en vertu du principe de prudence, sinon rien à faire en vertu du principe du
coût historique.
2013 :
3) Citez les différents travaux d’inventaire et expliquez pour chacun d’entre eux en quoi ils
consistent. (2 pts)
- inventaire des immobilisations incorporelles, corporelles et financières : constatation des
dépréciations ; régularisation des cessions, des mises hors d’usage et des échanges intervenus durant
l’exercice
. - Inventaire des créances : des créances clients en identifiant l'échéancier pour chacune d'entre elles,
en isolant les créances douteuses ou litigieuses et en calculant la provision nécessaire, en convertissant
les créances en devises au cours à la clôture de l'exercice. La même démarche prévaut pour les
débiteurs divers notamment ceux a qui l'entreprise a cédé des immobilisations et qui ne figurent pas en
clients
- Inventaire des valeurs mobilières de placement : comparaison des cours et constatation des
dépréciations éventuelles et de l'ajustement des dépréciations antérieures constatées
- Inventaire de la trésorerie : inventaire de la caisse et constatation d'éventuelles pertes sur fausses
monnaies ; établissement des états de rapprochement
- Inventaire des stocks : inventaire physique et valorisation selon la méthode de l'inventaire
intermittent
- Inventaire des dettes : identification et classement des dettes afin d'établir l'échéancier des
règlements
- Inventaire des charges et des produits ; analyse des factures à établir ou des factures à recevoir pour
des ventes ou des achats réalisés. Rattachement des produits et des charges à l'exercice et extourne de
ceux se rattachant pour tout ou partie à l'exercice suivant.
4°) Quelles observations peut-on formuler à propos des journaux auxiliaires utilisés par cette
entreprise ?
- Il est très souhaitable de disposer d’autant de journaux de banques qu’il y a de banques. Cela
facilitera notamment l’établissement des rapprochements.
- Le fort développement de l’activité en Espagne (énoncé page 1) peut nous inciter à subdiviser
l’actuel journal de ventes en : . Un journal des Ventes France . un journal des Ventes Espagne
- Pour limiter l’utilisation du journal d’OD, la création d’un journal de paie ou encore d’inventaire
peut être envisagée.
Dans quelle situation une entreprise dit-elle utiliser le compte « Titres de participation » ?
Il s’agit de titres acquis pour être conserver durablement et exercer une influence sur la société
émettrice. Cette influence est présumée lorsqu’ils représentent au moins 10 % du capital de ladite
société.
Etat : 2020
2019 :