UNIVERSITE IBN TOFAIL Professeur: Khalifa AHSINA

Ecole Nationale de Commerce et Semestre : 9

de Gestion de Kenitra Durée : 2 heures

Examen de FISCALITE INTERNATIONALE

1ère Session 2015

Dossier Théorique (6 Points)

1. Comment le Maroc remédie-t-il à la double imposition en matière de l’IS? (1 PTS)

2. Comment le Maroc remédie-t-il à la double imposition en matière de l’IR? (1 PTS)
3. Comment est imposé un groupe de société au Maroc ? (1 PTS)
4. Selon la convention franco-marocaine, procéder à l’attribution du droit d’imposition (Etat de
situation du bien ou d’exercice d’activité et/ou de résidence du bénéficiaire) des revenus
suivants :
- Revenus immobiliers ;
- Gains en capital ;
- Dividendes ;
- Redevances ;
- Salaires. (3 PTS)

Dossier Pratique : (14 Points)

EXERCICE 1 : (4 PTS)
Au titre de 2013, M. Zahir, résident à Casablanca a disposé d’un revenu foncier brut de 300.000
DH et des redevances de 150.000 DH d’un Etat avec lequel le Maroc a conclu une convention
de non double imposition.
Sur ces redevances, monsieur Zahir a fait l’objet d’une retenue à la source au taux de 10% dans
cet Etat (Etat de la source).
Travail à faire :
1- Calculer le montant de l’impôt dû par M Zahir sur ses revenus de l’exercice 2013 ?

EXERCICE 2 : (10 PTS)

La société anonyme « Benali» a pour objet la vente, l’installation et l’entretien de matériels
industriels. Elle exerce son activité au niveau national et international.
Elle a réalisé au cours de l’exercice 2012, les opérations suivantes :
 Ventes de matériels :
Au Sénégal : 480 000 Dh ;
 Installations et réparations effectuées au Sénégal par une équipe envoyée en mission de

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 courte durée, depuis le siège social.
Montant : 300 000 Dh
 Livraison de matériels à la filiale du Mali pour : 750 000 Dh, cette filiale a réalisé un
bénéfice de 1 400 000 Dh au cours de l’exercice 2012.
 La succursale mauritanienne a réalisé 540 000 Dh de pertes au cours de l’exercice. Cette
succursale dispose d’un magasin et gère elle-même son portefeuille de clientèle.
 La société dispose d’un atelier de réparation et d’entretien au Mali. Cet atelier ne facture
pas directement ses interventions sur le territoire malien, mais intervient à la demande
des clients maliens. La facturation est effectuée par le siège au Maroc.
Les charges de fonctionnement de l’atelier se sont élevées à 815 000 Dh pour
l’exercice.
ravail à faire :

T 1- Indiquer le régime fiscal de la société « Benali » au regard de l’Impôt

sur les sociétés des opérations sus-dessus.

Annexe 1 Barème de l’IR

Tranches de revenu Taux en % Sommes à déduire

(en DH)
0 à 30 000 0% -
30 001 à 50 000 10% 3 000
50 001 à 60 000 20% 8 000
60 001 à 80 000 30% 14 000
80 001 à 180 000 34% 17 200
Au-delà de 180 000 38% 24 400

NOTA BENE :
Seule la convention fiscale entre le Maroc et la France est
autorisée. Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la
présentation de votre copie.

BONNE CHANCE

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