Université Cheikh Anta DIOP Année académique : 2017-2018

Ecole Supérieure Polytechnique de Dakar / CEPECS Durée : 02 heures

Le correcteur tiendra compte de la présentation et de la rigueur dans l’argumentation.

Matériel autorisé : Une calculatrice autonome.

EXAMEN DE FISCALITE INDIRECTE (Semestre 1er)

Février 2018

I. Questions théoriques (4 points)

1. Quelle différence existe-t-il entre une livraison à soi-même et un don?

2. Citer quatre (4) cas où le fait générateur de la TVA se situe à l’encaissement ou au
paiement?
3. Quelle caractéristique de la TVA permet d’assurer sa neutralité?
4. Citer trois (3) prestations de services exonérées pour des raisons d’ordre social.

II. Cas pratique (16 points)

La Société de Commercialisation de Produits du Sénégal (SCPS), est une société ayant son
siège social à Dakar, Rue des Diambars, au NINEA 0032555 2G2. . Elle a enregistré les
opérations ci-après au cours du mois de janvier 2018 et vous demande de l’aider, en votre
qualité de conseil fiscal, à effectuer sa déclaration de TVA.

1. Livraisons de produits phytosanitaires pour un montant de 60.000.000 au Ministère de

l’Agriculture. Le Trésor public a fait le virement dans le compte bancaire de SCPS le 07
février 2018.

2. Achat de charriots servant pour le déplacement de marchandises en magasin, auprès

de la Société Nouvelle de l’artisanat (SNA), au NINEA 3256001 2Z3, agréée au Code
des Investissements en 2013. Montant : 7.000.000;

3. La société italienne SORIA, établie à Rome (Italie) a concédé à SCPS le droit d’utilisation
de la marque « GOOD FEEL », pour la commercialisation de produits alimentaires en
Afrique de l’Ouest. En retour. Montant de la rémunération mensuelle due: 1.000.000;

4. Vente de farine de céréales de la marque « GOOD FEEL » pour l’alimentation des

enfants à bas âge pour un montant 12.000.000 à la représentation de l’UNICEF à Dakar,
qui bénéficie d’une convention d’établissement au Sénégal. La SCP a, en outre vendu,
une valeur de 8.000.000 de ce produit à Gorgui DIAKHATE, commerçant au marché
FASS, soumis au régime du réel simplifié ;

5. Versement d’un montant de 220.000, dont 20.000 de taxe sur les conventions
d’assurance, à la Compagnie d’assurance Sénégalaise (CAS) relatifs à des primes pour
l’assurance des véhicules de la SCPS;

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 6. Achat d’un véhicule destiné au directeur général de la SCPS. Valeur CAF : 20.000.000 ;
Droits de douane : 4.000.000 ; Taxe COSEC, destinée au Conseil sénégalais des
chargeurs: 100.000 ; Taxe spécifique sur les voitures, destiné au budget de l’Etat:
240.000 ; Redevance destinée à la CEDEAO : 75.000 ; Prélèvement Communautaire
destiné à l’UEMOA :

7. Facture relative à la livraison de stylos et de cahiers effectuée au mois de décembre

2017 pour un montant de 4.000.000 à l’Université de Dakar, établissement public de
l’Etat. Au cours du mois de janvier 2018, la SCPS a également vendu des livres à
contenu scientifique au même client pour un montant de 1.500.000;

8. Paiement d’un montant de 36.000.000 au personnel salarié de l’entreprise, dont des

primes et heures supplémentaires de 4.500.000. La SCPS a également versé 500.000
à un prestataire intervenant en tant qu’intermédiaire, Maguette NGOM, au NINEA
6530011 1F1 ;

9. Pour l’acquisition de bouteilles en verre servant d’emballages non récupérables, la

SCPS a versé 15.000.000 à la Sénégalaise des Emballages durables (SENEMBAL), au
NINEA 32001547 2R2. Les emballages seront livrés à la SCPS au mois de mars 2018.

10. La SCPS a ouvert un établissement (succursale) à Cotonou (Bénin) pour la

commercialisation des produits dans ce pays. Elle a déployé deux (2) de ses salariés
à Cotonou pour initier le personnel de la succursale aux techniques de
commercialisation. Valeur de la prestation : 3.000.000.

Travail à faire : Pour chaque opération, vous indiquerez : le numéro, la nature, son caractère
taxable ou non, son caractère taxé ou non, l’assujetti, la base et le taux de la taxe, le montant
de la TVA, le fait générateur, l’exigibilité et la justification.

N.B :

- A défaut de précision contraire, les montants sont réputés HT et en F CFA.

- Les réponses doivent figurer dans un tableau d’analyse présentant les différentes
colonnes.

BONNE CHANCE