Rapport Stage Jean-Yves

RAPPORT DE STAGE FCGE
SOMMAIRE
DEDICACE ........................................................................................................................2
REMERCIEMENT ...............................................................................................................3
AVANT-PROPOS ...............................................................................................................4
INTRODUCTION ...............................................................................................................5
PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DE L’ENTREPRISE.......................................................6
CHAPITRE I : CONNAISSANCE DE L’ENTREPRISE.................................................................7
CHAPITRE II : OBJET ET FONCTIONNEMENT DE L’ENTREPRISE...........................................8
1. MISSIONS ET OBJETIFS ……………………………………………………………………………………………… 8

2. STRUCTURE ORGANISATIONNELLE DE NOZOUL ELBARAKA……………………………………….. 9
DEUXIEME PARTIE : PRATIQUE DE L’OPTIMISATION
DE LA GESTION FISCALE CHEZ NOZOUL ELBARAKA............................................................12
CHAPITRE I : ANALYSE DESCRIPTIVE DE LA GESTION
FISCALE DE NOZOUL ELBARAKA........................................................................................13
1. TENUE DES OPERATIONS COMPTABLES ……………………………………………………………………. 13
2. TENUE OPERATIONS FISCALES ………………………………………………………………………………….. 18
CHAPITRE II : PROPOSITION D’UNE GESTION FISCALE OPTIMALE....................................24

1. CONFORMITÉ ET DÉCISION DE GESTION ………………………………………………………….………… 24
2. DECISIONS OPPORTUNES DE GESTION ………………………………………………………………………. 28
3. CRITIQUES ET RECOMMANDATION………………………………………………………………………….... 30
CONCLUSION……………………………………………………………………………………………………………..….. 31
PRÉSENTÉ PAR KOUAHO JEAN-YVES CONSTANT

1
DEDICACE
Je souhaite tout d'abord exprimer ma profonde gratitude envers le Tout-

Puissant, qui a rendu tout ceci possible. Je dédie ce rapport de stage à tous
ceux qui m'ont soutenu dans mon travail et ma persévérance.
Ma reconnaissance se tourne en premier lieu vers ma mère, KOUAMÉ
BÉATRICE et mon oncle, KOUASSI MARTIN. Vous avez été présents à chaque
étape de ce parcours, et je tiens à vous remercier tout particulièrement pour
votre soutien financier et votre engagement à mes côtés.
Je n'oublie pas ma famille, qu'elle soit éloignée ou proche, qui a toujours cru en
moi et encouragé mes efforts.
Un grand merci à tous mes camarades qui m'ont apporté leur soutien et leurs
encouragements tout au long de ce chemin.

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REMERCIEMENTS
Chaque succès est le fruit d'un soutien inestimable de nos proches. Je remercie
le Gérant de l’entreprise NOZOUL ELBARAKA, Monsieur BAH HAIDARA.
À tout le personnel, je vous remercie infiniment pour votre encadrement et
l'attention que vous m'avez accordée pendant cette période de formation.
J'exprime ma reconnaissance à mon maître de stage, Monsieur BROU ASSAMOI
ARMEL et à mon encadreur Madame KODJO DÉBORAH, pour leur accueil
chaleureux, leur attention et leur orientation bienveillante tout au long de mon
expérience professionnelle.

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AVANT PROPOS
L’Institut des Hautes Études de Management et de commerce Samuel/Ouli

(IHEMSO) a été créé en 2004 par Monsieur Samuel Ouli. Cet institut est établi
dans deux localités ; à Bouaké et à Abidjan, dans commune de Cocody aux
vallons. L’établissement offre à toute personne désireuse d’apprendre, la
possibilité de suivre une formation académique professionnelle dans les
différentes options que propose l’institut qui sont :
 Finance comptabilité et gestion d’entreprise (FCGE)
 Ressource humaine et communication (RHCOM)
 Gestion commerciale (GESCOM)
 Informatique et développement d’application (IDA)
Le Brevet de Technicien Supérieur (BTS) est un diplôme reconnu par l’état. Il

s’obtient en 2 étapes ; la théorique qui se fait au sein de l’institut et la pratique,
au sein d’une entreprise.
Pour ma part, j'ai eu l'opportunité de me plonger dans la gestion fiscale au sein
d'une petite et prometteuse entreprise de distribution grâce à ma formation en
Finance Comptabilité et Gestion d’entreprise que j’ai suivi dans cet
établissement.
Ce rapport est le résultat de mon stage, qui est l’étape pratique pour obtenir le
diplôme, dans les processus et les pratiques de gestion fiscale de NOZOUL
ELBARAKA. Il démontre ma volonté d'approfondir mes connaissances et de
contribuer, à mon échelle, au développement de solutions efficaces et durables
dans le domaine de la fiscalité des entreprises.
Je souhaite que ce rapport puisse offrir des perspectives éclairantes sur les
pratiques de gestion fiscale adaptées aux spécificités des entreprises en
croissance, et qu'il puisse susciter des réflexions fructueuses sur les défis et les
opportunités inhérents à ce domaine crucial de la gestion d'entreprise.
INTRODUCTION

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Dans un monde commercial en constante évolution, la gestion fiscale se

présente comme un pilier essentiel de la durabilité et de la prospérité de toutes
entreprise. Dans une telle situation il est important de savoir que La fiscalité est
l'ensemble des règles et des dispositifs relatifs à la collecte des impôts et des
taxes par l'État. Elle concerne la régulation des revenus, des patrimoines, et des
transactions économiques, visant à financer les dépenses publiques et à
assurer le bon fonctionnement des services et des infrastructures.
Dans ce contexte complexe, la rigueur de la gestion fiscale s'avère d'autant plus
essentielle pour assurer le bien-être et la croissance continue de NOZOUL
ELBARAKA, une petite entreprise prometteuse récemment établie, spécialisée
dans la distribution de denrées alimentaires, de tabacs, de sucreries et d'une
variété d'autres produits.
Ce rapport de stage s'attache à analyser de près la pratique de l'optimisation
fiscale au sein de l’entreprise. Nous nous plongeons dans les détails des
stratégies et des mesures mises en œuvre pour garantir une gestion fiscale
efficace et optimisée. Notre objectif est de comprendre comment l’entreprise
faire face à la fiscalité pour rester en conformité avec les réglementations
fiscales actuelles et créer des opportunités d'expansion.
L'analyse portera sur les défis fiscaux auxquels est confrontée cette entreprise,
tout en examinant les opportunités d'optimisation qui s'offrent. Nous mettrons
en lumière la manière dont l’entreprise NOZOUL ELBARAKA gère sa fiscalité les
pratiques adéquates en matière de gestion fiscale, adaptées aux besoins de
cette entreprise en pleine croissance.

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PREMIERE PARTIE
PRESENTATION DU CADRE GENERAL DE

L’ENTREPRISE
CHAPITRE I : CONNAISSANCE DE L’ENTREPRISE
1. CADRE JURIDIQUE

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a. Historique
L'entreprise NOZOUL ELBARAKA occupe une place importante dans son secteur
d’activité, se spécialisant dans la fourniture de produits alimentaires de haute
qualité, de tabac finement sélectionné, de sucrerie et d'une variété d'autres
articles essentiels.
Grâce à une gestion visionnaire, l’entreprise a su établir des partenariats
solides avec des fournisseurs de confiance, garantissant ainsi un
approvisionnement régulier de produits de premier ordre pour sa clientèle
fidèle. En s'appuyant sur son travail acharné, l'entreprise a su évoluer avec les
tendances du marché, en introduisant régulièrement de nouveaux produits
innovants tout en maintenant des normes de qualité rigoureuses.
b. Statut juridique
NOZOUL ELBARAKA est une entreprise ayant pour forme juridique une SARL
(Société Anonyme à Responsabilité Limitée) réalisée avec un capital de 1 000
000 FCFA sous Régime Réel Simplifié d’Imposition de la DGI (Direction Générale
Des Impôts).
CHAPITRE II : OBJET ET FONCTIONNEMENT DE L’ENTREPRISE
1. MISSIONS ET OBJETIFS
a. Mission

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NOZOUL ELBARAKA s'engage à être un acteur de confiance dans le secteur de

la vente au détail en offrant une gamme complète de produits qui répondent
aux exigences quotidiennes des consommateurs.
Comme missions ;
- Nous nous engageons à honorer nos promesses envers tous nos
partenaires.
- La satisfaction de nos partenaires demeure au cœur de nos missions et
de nos programmes.
- Nous adoptons une attitude de respect envers tous les acteurs de notre
environnement socio-économique.
- Nous nous engageons à agir en citoyens exemplaires partout où nous
exerçons nos activités.
- Nous veillons à la préservation et à la protection des biens ainsi que de
tout le patrimoine de la société, et à maintenir nos locaux et notre
équipement en bon état.
b. Objectif
Les objectifs de NOZOUL ELBARAKA se concentrent sur :

- Comprendre les besoins de nos clients et y répondre efficacement.
- Développer des solutions adaptées pour répondre aux besoins
spécifiques de nos clients.
- Évaluer ensemble les résultats obtenus et envisager des moyens
d'amélioration.
- Favoriser une approche collaborative avec nos partenaires pour garantir

une satisfaction optimale.
- Renforcer notre présence sur le marché en assurant la qualité et la
diversité de nos produits.

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- Promouvoir une culture de l'innovation et de l'adaptation aux besoins

changeants de nos clients.
2. STRUCTURE ORGANISATIONNELLE
NOZOUL ELBARAKA est basé à ABIDJAN précisément à Cocody Riviera
Palmeraie, la société est organisée de la manière suivante : La direction
générale, le service administratif, le service comptable, le service technique, le
service marketing.
DIRECTION
Générale
SERVICE ADMINISTRATION SERVICE SERVICE SERVICE COMPTABILITÉ

sécrétaire MARKETING TECHNIQUE assistant comptable
ORGANIGRAMME DE l’ENTREPRISE NOZOUL ELBARAKA

a. La direction générale
La direction générale est tenue par le gérant qui est le propriétaire de

l'entreprise. Ses responsabilités incluent souvent la supervision du personnel, la

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prise de décisions clés et la gestion des relations avec les partenaires

commerciaux.
b. Le service marketing
Le service marketing est chargé de promouvoir les produits ou services de

l’entreprise et d'établir des stratégies pour attirer et fidéliser les clients. Il
effectue des études de marché et travaille en étroite collaboration avec
d'autres services pour répondre aux besoins et aux désirs des clients.
Le service marketing joue un rôle crucial en analysant les tendances du marché,
en identifiant les besoins des clients et en concevant des stratégies innovantes
pour stimuler la croissance de l'entreprise.
c. Le Secrétariat
Le secrétariat joue un rôle crucial dans le fonctionnement quotidien d'une

entreprise. La secrétaire est responsable de diverses tâches administratives
telles que :
- Gestion des appels téléphoniques (interaction avec les fournisseurs et
les clients par téléphone pour répondre à leurs demandes, fixer des
rendez-vous et prendre note des messages importants).
- Suivi et gestion du courrier entrant et sortant de l'entreprise.
- Accueil des clients et des visiteurs de manière chaleureuse et
professionnelle pour garantir une expérience positive.
- Approvisionnement en fournitures de bureau telles que le papier, les
ramettes, et autres articles essentiels pour le bon fonctionnement des
activités de bureau.
- Rédaction et documentation des procès-verbaux lors des réunions pour
enregistrer de manière précise les discussions et les décisions prises.
- Saisie de divers documents sur ordinateur, y compris la saisie de
données importantes et la création de copies électroniques pour faciliter
le suivi et la gestion des informations.
- Gestion des différentes factures et reçus de manière organisée pour
assurer un suivi précis des dépenses et des transactions de l'entreprise.

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d. Le service technique
Le service technique est responsable de la gestion des équipements. Il est

également responsable de la gestion des livraisons et de la logistique, incluant
la coordination des expéditions, l'organisation des livraisons aux clients, ainsi
que la supervision des niveaux de stock pour garantir une disponibilité
adéquate des produits. Ce service assure également le suivi des réparations
nécessaires pour garantir le bon fonctionnement des équipements tout en
assurant un service de qualité et une expérience client optimale.
e. Le Service Comptable
Le service comptable joue un rôle crucial dans le suivi et la compréhension des

flux financiers de l'entreprise, ce qui aide à prendre des décisions éclairées
pour assurer la santé financière globale de l'organisation.
C’est à ce service que je suis assigné. Les tâches qui sont à ma charge sont les
suivantes :
Le service comptable est une division chargée de :
 Tenir des registres financiers
 La préparation des états financiers
 La gestion des factures clients et fournisseurs
 La gestion des paiements et des encaissements.

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DEUXIEME PARTIE
PRATIQUE DE LA GESTION FISCALE

CHEZ NOZOUL ELBARAKA
CHAPITRE I : ANALYSE DESCRIPTIVE DE LA GESTON FISCALE
Une bonne gestion passe par la tenue d’une comptabilité formelle ainsi que
par l’application correcte des mécanismes d’imposition. Nous allons donc
décrire le processus de la gestion fiscale chez NOZOUL ELBARAKA

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1. TENUE DES OPERATIONS COMPTABLES

Toute entreprise, y compris NOZOUL ELBARAKA, nécessite un système
comptable efficace qui se conforme à un ensemble de principes et de règles
comptables. Ce système vise à collecter, organiser et traiter les informations
comptables de manière à refléter fidèlement son patrimoine, sa situation
financière et ses résultats. La mise en place d'une telle structure est essentielle
pour une gestion transparente et précise de l'entreprise, évitant ainsi les
difficultés liées à l'estimation des transactions et au suivi des opérations.
Dans le cas de NOZOUL ELBARAKA, l'externalisation de la comptabilité s'avère
être une stratégie judicieuse, offrant une expertise professionnelle pour gérer
les opérations comptables de manière efficace. Cette décision permet à
l'entreprise de se concentrer sur ses activités principales, en garantissant que
ses opérations comptables sont gérées de manière efficiente et en conformité
avec les normes et réglementations en vigueur. Le recours à un consultant
comptable permet également à NOZOUL ELBARAKA de bénéficier de conseils
spécialisés et de perspectives externes, contribuant ainsi à une meilleure prise
de décision et à une gestion financière plus efficace.
En examinant de plus près le processus comptable chez NOZOUL ELBARAKA, on
identifie trois acteurs clés qui jouent un rôle majeur dans le fonctionnement et
la gestion comptable de l'entreprise. La secrétaire, l'assistant comptable et le
comptable externe travaillent en collaboration pour garantir que les
transactions sont correctement enregistrées, que les livres comptables sont
tenus à jour et que les rapports financiers sont établis avec précision. Chaque
étape de ce processus est essentielle pour assurer la fiabilité et l'exactitude des
données financières de l'entreprise, contribuant ainsi à sa bonne santé
financière et à sa croissance durable.
a. La collecte et la classification
Au niveau du secrétariat, la tenue des opérations comptables d'une petite
entreprise commerciale implique généralement la gestion quotidienne des
tâches administratives, y compris la collecte, l'organisation et la saisie des
données de base qui seront utilisées dans le processus comptable. Voici des

13
détails supplémentaires sur les activités typiques du secrétariat dans ce

contexte :
Les documents commerciaux tels que les factures de vente et d'achat, les reçus
de paiement, les bons de commande, les relevés bancaires, les contrats, et
d'autres documents pertinents sont collectés de manière régulière et
organisée.
-Une fois les documents collectés, le secrétariat se charge de les trier et de les
classer de manière méthodique et chronologique.
-Les informations pertinentes contenues dans les documents collectés sont
saisies avec précision sur Microsoft Word. Cette saisie de données comprend
généralement des détails tels que les montants, les dates, les références de
facturation et d'autres informations nécessaires pour maintenir une
documentation complète et précise des transactions commerciales.
-Par la suite, les documents reçus sont acheminés vers le département
comptable pour être pris en charge par l'assistant comptable.
a. Le traitement
L’assistant comptable qui assure également le rôle de trésorier de l’entreprise
se charge :
- du recouvrement des créances
- du règlement des fournisseurs et des différentes factures, celui-ci suit
un processus bien défini. Lorsqu'une dépense est prévue, que ce soit
pour le bureau ou pour un employé de l'entreprise, le demandeur
remplit une fiche de demande d'acompte soumise à l'assistante
comptable. Après vérification, cette dernière remplit un bordereau de
demande d'approvisionnement de caisse qui doit être validé par le

gérant avant que la somme soit décaissée. Une fois le décaissement
effectué, il est consigné dans un bordereau de sortie de caisse.
Lorsqu’un fournisseur doit être réglé, le processus expliqué plus haut est le
même, sauf que l’on doit cette fois renseigner une fiche de décharge d’espèces
ou de chèques, que le règlement soit fait en espèce ou par chèque :

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Quelques pièces d’enregistrement comptable sont présentées en ANNEXE ;

- En ce qui concerne la gestion des comptes bancaires, le service
comptable s'occupe à la fois des dépôts et de l'encaissement des
chèques bancaires.
- Pour ce qui est de la gestion de la paie, ce département est chargé de
calculer et d'établir la paie du personnel ainsi que de produire les
bulletins de paie chaque mois.
- En ce qui concerne la vérification des pièces justificatives, toutes les
pièces reçues de l'extérieur ou de la secrétaire de l'entreprise font l'objet
d'une vérification minutieuse. Cela comprend la vérification des cachets
et des signatures, la concordance des montants, et l'alignement des
factures, des bons de commande et des bordereaux de livraison (s’il y’a
lieu). Si des anomalies sont détectées, des corrections sont apportées.
- Enfin, le classement des pièces comptables s'effectue en fonction de
leur nature. Après vérification, les pièces justificatives sont classées par
lots et de manière chronologique dans des classeurs. À l'intérieur de
chaque lot, les documents sont rangés en fonction de leur numéro, qui
tient compte à la fois du mois et de l'ordre d'arrivée de la pièce
justificative.
L'assistante comptable se charge, chaque mois, d'enregistrer le

récapitulatif des opérations sur Excel. Ces enregistrements se font en
trois tableurs que sont :
Extrait du tableau récapitulatif des dépenses de l’entreprise

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Date Reference Libellé Montant Fournisseur Mode de

de la pièce FCFA paiement
10/07/23 SDC Achat de 800 000 M.KONE Espèces
n00980 cigarette
10/07/23 SDC Achat de 570 000 M.FODE Espèces

n01050 cigarette
14/07/23 Cheque Achat de 1 340 000 M. Cheque
n4575297 boissons Kouadio
Extrait du tableau récapitulatif des autres dépenses
Date Reference Libellé Montant en Mode de

de la pièce FCFA paiement
06/08/23 SDC Loyer 300000 Espèces
N00692 mensuel
août 2023
24/08/23 SDC Achat de 80 000 Espèces
N00720 fourniture
bureau
10/09/23 Achat de 25 000 Espèces
carburant
du mois
b. Le consultant comptable

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Au sein de l'entreprise, le consultant comptable joue un rôle essentiel en

récupérant les données saisies sur le fichier Excel, traitant ces informations
pour établir les déclarations fiscales et sociales ainsi que les états financiers
annuels. Ces états financiers, tels que le bilan, le compte de résultat et les états
annexés, permettent de rendre compte de la situation du patrimoine, de la
situation financière et des résultats de l'entreprise.
 Le bilan
Ce document financier essentiel est un indicateur clé de la santé de notre
entreprise, nous permettant d'évaluer notre capacité à honorer nos
engagements et à assurer notre viabilité à long terme. Il fournit
également des informations précieuses sur notre solvabilité, notre
rentabilité et notre capacité à générer des liquidités.
 Le compte de résultat
Le compte de résultat de l'entreprise est un outil essentiel pour évaluer
la performance financière de NOZOUL ELBARAKA sur une période
donnée, généralement un exercice financier. Il met en évidence nos
revenus, nos coûts, nos dépenses et nos bénéfices, fournissant une vue
d'ensemble claire de notre rentabilité.
Il se divise en plusieurs sections clés, notamment les revenus
d'exploitation, les coûts des marchandises vendues, les dépenses
d'exploitation et les charges financières. L'analyse approfondie de
chaque section nous permet de comprendre notre rentabilité
opérationnelle, nos marges bénéficiaires, ainsi que les facteurs qui
influent sur nos performances financières.
En examinant de près notre compte de résultat, nous sommes en mesure
de prendre des décisions stratégiques éclairées, de mettre en œuvre des
mesures correctives et d'identifier les domaines où des améliorations
sont nécessaires. Il sert de guide précieux pour la planification
budgétaire, la gestion des coûts et l'amélioration de la rentabilité globale
de NOZOUL ELBARAKA.
2. TENUE DES OPERATIONS FISCALES

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La gestion fiscale, fondée sur une comptabilité fiable, constitue le socle d'une
entreprise en bonne santé financière. En assurant une traçabilité précise de
toutes les opérations financières, elle garantit une gestion fiscale efficace,
évitant ainsi les risques de redressement fiscal.
Distinguer entre la comptabilité, qui reflète fidèlement la situation financière
de l'entreprise, et la fiscalité, qui vise à déterminer correctement l'assiette
fiscale, les taux d'imposition et les échéances de déclaration, est crucial. Une
gestion fiscale adéquate repose sur des bases d'imposition exactes, une
application rigoureuse des taux fiscaux et le respect scrupuleux des délais de
déclaration et de paiement des impôts. En mettant en place des procédures
claires et précises, l'entreprise s'assure une conformité optimale vis-à-vis de ses
obligations fiscales et une gestion fiscale efficiente.
2 .1 Les déclarations
Les déclarations d'impôts représentent les formalités administratives à travers
lesquelles les contribuables informent l'administration fiscale des revenus qu'ils
ont perçus ainsi que des montants d'impôts qu'ils doivent payer. Depuis janvier
2023 toutes les déclarations se font mensuellement, y compris pour ceux de
RSI. Cette situation s'applique aux impôts que nous étudions en détail.
a. Impôt Sur Les Traitements Et Salaires (ITS)

L'impôt sur le traitement et les salaires est un prélèvement fiscal prélevé à la
source sur les rémunérations des employés de l'entreprise. Il concerne
spécifiquement les traitements, soldes, indemnités, salaires, pensions et rentes
viagères perçus par les résidents. Ce prélèvement est directement effectué sur
les revenus imposables des employés et constitue une contribution essentielle
au financement des services publics et des dépenses de l'État.
Le registre de paie est compilé mensuellement, puis un récapitulatif trimestriel
est établi, répertoriant les salaires bruts versés ainsi que les différentes
retenues salariales, telles que l'impôt sur le revenu, les cotisations nationales,
l'impôt général sur le revenu, le fonds de développement de la formation
professionnelle et les cotisations sociales.

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 Impôt sur salaire (IS)

Il est obtenu en appliquant soit le taux de 1,5% au salaire brut imposable (SBI)
après abattement de 20%, soit en appliquant un taux de 1,2% au SBI.
 Contribution nationale (CN)

C'est une retenue dont le calcul se base sur un taux progressif par tranche,
après un abattement de 20% du Salaire Brut Imposable (SBI). Ce prélèvement
est effectué chaque mois puis régularisé chaque fin d’année dans l’état 301.
Tableau du taux progressif de calcul de la CN
SALAIRE BASE CN=80% TAUX
0-50.000 0%
50.000-130.000 1,5%
130.000-200.000 5%
Plus de 200.000 10%
Source : cours-de-droit.net
 Impôt General sur le Revenu (IGR)

Il constitue essentiellement un impôt appliqué sur l'ensemble des revenus
perçus par le contribuable au cours de l'année (conformément à l'article 89 du
Code Général des Impôts). L'IGR prélevé sur les salaires est établi sur la même
base que l'IS et la CN, mais après une déduction de 15% et après ajustement
des impôts déjà retenus (IS et CN). Il prend en considération le quotient familial
(QF), qui représente le rapport entre le revenu (R) et le nombre de parts (N)
soit (QF = R/N).
Il est ensuite calculé grâce à un barème progressif :

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QUODITIEN FAMILIAL QF=R/N FORMULE DE L’IGR
Inférieur à 25.000 Néant

25.000 45.583 (R 1/110) -(2.273N)
45.000 81.583 (R 15/115) -(4.076N)
81.584 126.583 (R 20/120) -(7.031N)
126.583 220.333 (R 25/125) -(11.250N)
330.334 389.083 (R 35/135) -(24.306N)
389.084 842.166 (R 45/145) -(44.181N)
Supérieur à 842.167 (R 60/160) -(98.633N)
Source : cours-de-droit.net
 FDFP
Il s’agit du fonds de Développement et de la Formation Professionnelle, il est
composé de deux éléments :
 La taxe d’apprentissage 0,4% du SBI
 La taxe de Formation continue 1,2% du SBI
 Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

La TVA est un impôt collecté par les entreprises sur la valeur ajoutée des biens
et services vendus. En Côte d’ivoire, le taux est de 18%, appliqué sur une
assiette qui correspond aux prix d’achat ou de vente hors taxe.
 Taxe Spéciale d’Equipement (TSE)

La TSE est perçue dans les mêmes conditions que celle de la TVA, le taux est de
0,1 du CA total HT.
 Etat 301
C’est un tableau récapitulatif de tous les salaires versés par une entreprise à
ses salariés au cours d'une année. Il représente tous les paiements fait au titre
des ITS par une entreprise à ses salariés

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 Etat 302
C’est un tableau récapitulatif de tous les honoraires et dépenses que

l‘entreprise paie à ses prestataires.
État récapitulatif annuel des rémunérations versées à des contribuables n'ayant
pas la qualité de salariés de l’entreprise
 Procès-Verbal de l'Assemblée Générale (PV AG)
Il s'agit d'un document officiel qui résulte des délibérations et des décisions
prises lors de l'assemblée générale d'une entreprise. Ce document peut revêtir
une importance particulière dans le contexte fiscal, car il peut contenir des
informations pertinentes concernant les décisions financières et fiscales prises
par l'entreprise au cours de l'exercice.
Les PV AG fiscaux peuvent inclure des informations telles que les résolutions
prises par les actionnaires ou les membres de l'entreprise en ce qui concerne
les dividendes, les politiques de rémunération, les changements de structure
ou d'activités, ainsi que d'autres sujets ayant des implications financières et
fiscales.
 Acompte impôt sur le revenu du secteur informel (AIRSI)

Le RSI est un régime fiscal qui s'applique aux entreprises dont le chiffre
d'affaires est compris entre 200 00 001 et 500 000 000 (selon l’article 45 du
CGI). Ces entreprises doivent généralement payer des acomptes d'impôts en
fonction de leurs prévisions de résultats pour l'année en cours.
Les acomptes d'impôt sont des paiements périodiques effectués par les
entreprises tout au long de l'année fiscale. Ces paiements sont basés sur les
estimations de revenus et de bénéfices de l'entreprise pour l'année en cours.
Les acomptes d'impôt servent à garantir que l'entreprise paie régulièrement sa
charge fiscale tout au long de l'année plutôt que de devoir régler une somme
forfaitaire à la fin de l'exercice fiscal. Le taux de l’AIRSI est 5%.

21
2 .2 Les déclarations annuelles

Les déclarations annuelles sont des documents récapitulatifs que les
entreprises produisent à la fin de l'exercice fiscal pour résumer leurs activités
financières de l'année écoulée. Elles comprennent souvent des informations
telles que les revenus totaux, les dépenses, les impôts payés et d'autres détails
importants nécessaires pour évaluer la situation financière de l'entreprise.
a. Bénéfice Industriel et Commercial (BIC)

Il établit un impôt annuel sur les bénéfices industriel et commerciaux et sur les
bénéfices agricoles. Son taux est de 25% pour les personnes morales et de 20%
pour les personnes physiques, appliqué sur son résultat fiscal s’il s’agit d’un
bénéfice.
b. Contribution des patentes

La contribution des patentes, en tant qu'impôt local, joue un rôle
essentiel dans la taxation des activités professionnelles exercées au sein
d'une commune ou d'une ville. Elle représente une charge fiscale
significative imposée spécifiquement aux entreprises opérant dans les
domaines commerciaux, industriels ou libéraux.
La patente se compose de deux éléments distincts, à savoir :
 Le droit sur le chiffre d'affaires et le droit sur la valeur locative. La

cotisation liée au droit sur le chiffre d'affaires est calculée à 0,5 % du
chiffre d'affaires ou des recettes brutes hors taxes de l'année
précédente, tandis que les entreprises nouvellement établies se voient
appliquer cette taxe sur la base de leur chiffre d'affaires professionnel
initial.
 Le droit sur la valeur locative, il est déterminé en fonction de la valeur

des locaux utilisés pour l'exercice de l'activité professionnelle, excluant
ainsi les équipements, le mobilier et les agencements. Le taux de cette
taxe est fixé à 18,5 % pour la valeur locative des locaux professionnels,
mais il est réduit à 16 % pour les établissements situés en dehors des
zones communales.

22
Dans le cas de notre entreprise, la valeur locative retenue pour le calcul

de cette contribution s'élève à 1,5 %. Cette taxation représente ainsi un
aspect essentiel de la gestion fiscale de l'entreprise, contribuant à son
engagement continu envers les exigences fiscales locales et à son soutien
actif au développement de la communauté locale.
c.Impôt foncier
L’impôt foncier est un impôt direct qui est prélevé sur la propriété
foncière. Il s'applique aux propriétaires de terrains, de bâtiments et
d'autres biens immobiliers. L'impôt foncier est utilisé pour générer des
revenus pour le gouvernement, qui peuvent être réinvestis dans des
projets d'infrastructure, de développement urbain, de services publics et
d'autres initiatives publiques visant à soutenir le développement
économique et social du pays.
Le taux sur le revenu foncier de notre entreprise est de 12%.
d. Paiements aux prestataires de services du secteur informel

(PPSSI)
C’est un impôt qui s’applique aux entreprises relevant du RSI. La retenue se fait
directement sur les rémunérations payées exclusivement en contrepartie des
prestations de service rendu. Le taux est de 2% pour les entreprises possédant
un numéro de chambre de commerce (NCC)

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CHAPITRE II : PROPOSITION D’UNE GESTION FISCALE

OPTIMALE
Ce chapitre nous amène à s’intéresser à la conformité comptable et fiscale de

NOZOUL ELBARAKA
1. CONFORMITÉ ET DÉCISION DE GESTION
1.1. Conformité de la comptabilité

La comptabilité représente un instrument de synthèse et de centralisation,
jouant un rôle clé dans la détermination des obligations fiscales. Elle implique
une tenue régulière et honnête que le contribuable se doit de respecter.
a. Les conditions de fonds des enregistrements comptables

La tenue d’une comptabilité régulière suscite le respect des règles prévues par
le Système Comptable de l’Organisation pour l’Harmonisation en Afrique du
droit des Affaires (SYSCOHADA). Ses règles reposent sur quatre caractéristiques
clés suivantes : la validité, l’exhaustivité, l’exactitude et l’enregistrement.
 LA VALIDITE
Les enregistrements comptables doivent fidèlement refléter les
transactions avec transparence et objectivité, étayés par des pièces
justificatives crédibles.
 L’exhaustivité
Toutes les transactions ayant lieu au cours d’un exercice doivent être
comptabilisées.
 L’exactitude
Une comptabilité est exacte si les montants des opérations sont
correctement énoncés ou calculés.

24
 L’enregistrement
Les recettes et les dépenses doivent être enregistrés sans délai une fois
que la transaction s'est produite et doivent être associées à l'exercice au
cours duquel elles ont eu lieu.
b. Les conditions de forme de la tenue de la comptabilité

Toute personne assujettie à la tenue d’une comptabilité régulière doit
obligatoirement tenir les documents suivants : un journal, un grand livre, une
balance et un livre d’inventaire.
 Un journal
En comptabilité, un journal est un registre utilisé pour enregistrer
systématiquement toutes les transactions financières effectuées
par une entreprise. Il s'agit d'un enregistrement chronologique des
opérations commerciales, telles que les ventes, les achats, les
paiements, les encaissements, et autres.
 Le grand livre
Les écritures du journal sont portées sur ce livre. Le total des
mouvements du journal doit être égal au total des mouvements du
grand livre.
 Une balance
Il s’agit d’un état récapitulatif contenant les mouvements du
période et les soldes d’ouvertures et de clôtures
 Un livre d’inventaire
Un livre d'inventaire est un document qui répertorie l'ensemble
des biens, des dettes et des capitaux propres d'une entreprise à
une date donnée. Il présente un état complet des éléments du
bilan de l'entreprise, notamment les actifs, les passifs et le
patrimoine net, afin de fournir une image claire de la situation
financière de l'entreprise à un moment précis.

25
Suivant l’article 49 du CGI, l’on peut à défaut de tenir une comptabilité

simplifiée comportant obligatoirement :
 Un livre des achats
 Un livre des frais généraux
 Un livre des salaires et des charges sociales
 Un livre des ventes et des prestations réalisées
 Un livre de caisse, tenu au jour le jour, retraçant toutes les recettes et les
dépenses, et tous les rapports et prélèvement effectués par l’exploitant
 Un livre d’inventaire des stocks, des immobilisations, des créances et des
dettes.
Il est impératif de conserver les documents comptables et les pièces
justificatives, tels que les factures d'achats, les notes de frais et les factures de
ventes, pendant une période minimale de cinq ans à compter de la clôture de
l'exercice au cours duquel les opérations ont été enregistrées.
1 .2. Conformité fiscale
La conformité fiscale fait référence au respect rigoureux des règles fiscales,

impliquant la stricte adhésion aux dispositions légales en matière de
déclarations fiscales. Cette conformité repose sur une comptabilité précise et le
respect des règlements fiscaux.
a. Conformité dans la détermination de l’assiette

L'assiette d'un impôt représente la base sur laquelle cet impôt est calculé.
L'établissement de l'impôt repose sur la détermination précise de cette base. Il
est essentiel de veiller à ce que cette base soit correctement établie, sans
essayer d'entreprendre des actes frauduleux qui pourraient exposer NOZOUL
ELBARAKA à un risque considérable en cas de détection par les autorités
fiscales.
b. Conformité dans le respect des délais de déclarations et de paiement

Le système Fiscal Ivoirien est un système déclaratif qui se caractérise par la
déclaration spontanée de l’impôt pour le contribuable dans les délais impartis
et le respect des autres obligations prescrites par la législation fiscale.

26
Ce caractère obligatoire de la déclaration est accompagné par un droit de

contrôle dévolu à l’administration fiscale. Le triple pouvoir de contrôle, de
redressement et de sanction dévolu à l’administration fiscale constitue la
véritable nature du risque fiscal. C’est en cela qu’il faut impérativement
respecter les délais de déclarations qui sont inscrits dans le tableau suivant :
Calendrier des obligations fiscales
DELAIS
IMPOT ET TAXES DECLARATION/DEPOT PAIEMENTS
BIC / BA Au plus tard le 30 maiFractionnés au plus tard le
15 avril, 15 juin. et 15 Sept
ITS Au plus tard le 15 du Au plus tard le 15 du mois
mois suivant suivant
Contribution des patentes Au plus tard le 15 mars Première moitié le 15 mars
et la seconde moitié le 15
juill.
TVA Au plus tard le 15 du Au plus tard le 15 du mois
TSE Au plus tard le 15 du Au plus tard le 15 du mois

IMPÔT FONCIER Au plus tard le 15 Au plus tard le 15 mars, le
janvier de chaque année
15 juin, le 15 sept, et 15
décembre
AIRSI / PPSSI Au plus tard le 15 du Au plus tard le 15 du mois
En cas de non-paiement des impôts dans les délais impartis, le contribuable est
passible de pénalités fiscales. Outre les autres sanctions prévues par la loi, tout
montant impayé dans les délais requis est soumis à des intérêts de retard de
5 % par mois. Chaque fraction de mois de retard supplémentaire entraîne le
versement d'un intérêt supplémentaire de 0,5 %.
Pour ce qui est des impôts et taxes retenus à la source pour le Trésor Public, les
taxes sur le Chiffre d'Affaires, les taxes indirectes, ainsi que les impôts sur les
traitements, salaires, pensions et rentes viagères retenus à la source, les
intérêts de retard sont respectivement fixés à 10 % et 1 %.
2. DECISIONS OPPORTUNES DE GESTION

27
Une décision de gestion implique la possibilité de choisir, pour le compte de

l'entreprise, des mesures avantageuses offertes par la législation afin de réduire
son imposition. Comme décision de gestion pour l’amélioration de son système
fiscal, nous proposons à NOZOUL ELBARAKA des mesures suivantes :
2.1 Report des déficits

Lorsqu'une entreprise clôture son exercice avec un déficit, l'administration
fiscale propose plusieurs mécanismes de report de ce déficit. Bien gérés, ces
reports peuvent être une stratégie d'optimisation fiscale. Le principe du report
des déficits permet de déduire les pertes des bénéfices, réduisant ainsi l'impôt
à payer.
Si une entreprise enregistre un déficit au cours d'un exercice et tient une
comptabilité régulière, ce déficit reportable imputé constitue une charge pour
l'exercice concerné. Il vient ainsi réduire le bénéfice et par conséquent l'impôt
sur les bénéfices de l'année en question. Si le bénéfice de l'année du report ne
permet pas d'absorber entièrement le déficit, le solde est reporté à l'année
suivante, et ainsi de suite, jusqu'à l'absorption totale du déficit reportable.
Il est important de noter que le délai de prescription pour le report des déficits
est de 5 ans. Passé ce délai, les déficits ne pourront plus être reportés.
2.2. Réinvestissement des bénéfices

Le résultat net assure la liaison entre le compte de résultat et le bilan d'une
entreprise. À la fin de l'exercice, l'entreprise peut évaluer le bénéfice généré,
qui peut être réinvesti dans l'entreprise pour des projets prometteurs ou
distribué aux actionnaires sous forme de dividendes.
En vertu de l'article 110 du CGI, les entreprises qui réinvestissent leurs

bénéfices peuvent bénéficier d'une réduction de l'impôt sur les bénéfices
industriels, commerciaux ou agricoles. Cette réduction est obtenue en
imputant le montant de l'investissement sur le résultat de l'exercice.
Cependant, cet investissement doit répondre à certaines conditions :
- Il doit porter sur tout ou une partie des bénéfices.

- Il doit être consacré à une nouvelle activité ou au développement d'une
activité existante.
- Il doit impliquer un programme d'investissement d'au moins 10 000 000 FCFA.

28
En optant, lorsque possible, pour des investissements conformes à l'article 110

du CGI, NOZOUL ELBARAKA pourra optimiser sa gestion fiscale et bénéficier de
crédits d'impôt substantiels.
2 .3. Adhésion à un CGA
Un Centre de Gestion Agréé (CGA) se présente comme un cabinet de conseil

juridique, comptable et fiscal dirigé par un expert-comptable et reconnu par le
Ministère de l'Économie et des Finances ivoirien ainsi que par la Direction
Générale des Impôts.
La mise en place des CGA répond aux besoins d'accompagnement et de soutien
en matière de gestion, de comptabilité et de fiscalité pour les petites et
moyennes entreprises opérant dans les secteurs du commerce, de l'artisanat et
de l'industrie.
NOZOUL ELBARAKA peut adhérer à un CGA car elle relève du régime du Régime
Simplifié d'Imposition (RSI). Les missions des CGA se divisent en deux volets :
- Dispenser des formations aux adhérents sur les méthodes modernes et

adaptées en matière d'organisation et de gestion d'entreprise.
- Fournir une assistance aux adhérents en matière de comptabilité et de

fiscalité. L'assistance comptable englobe la tenue, la centralisation,
l'organisation et la surveillance de la comptabilité des adhérents, tandis
que l'assistance fiscale concerne la production des déclarations fiscales et
la résolution des anomalies fiscales.
3. Critiques et recommandations

29
Apres observations et analyse du fonctionnement de l’entreprise NOZOUL

ELBARAKA, nous formulons quelques critiques qui nous permettrons de
formuler des recommandations.
3 .1 critiques
Nous avons constaté au cours de notre séjour :
Manque d’organisation du secrétariat :
 La mauvaise gestion et transmission du courriel
 L’irrégularité de la transmission des documents à la comptabilité
 Absence en ligne de l'entreprise
 Campagnes publicitaires non développé
 L’absence de logiciel comptable spécifique
3 .2 recommandations
 Une bonne gestion et transmission du courriel

 La transmission des documents à la comptabilité doit se faire de
manière quotidienne.
 La création de site Web pour l’entreprise.
 Développer la campagne publicitaire
 Doter l’entreprise du logiciel SAARI ou de tout autre logiciel
comptable pour tenir une comptabilité efficace
CONCLUSION

30
En analysant la gestion fiscale d'une PME, en l'occurrence NOZOUL ELBARAKA,

dans ce rapport de stage, notre objectif principal était d'évaluer si cette
entreprise se conformait aux procédures comptables et fiscales. Au fil de notre
étude, nous avons constaté que NOZOUL ELBARAKA tenait une comptabilité
rigoureuse et régulière, et que sa fonction fiscale était bien assurée. Ainsi,
l'entreprise était en mesure de fournir des informations comptables et fiscales
fiables. Notre contribution visait à garantir sa conformité fiscale, reposant
principalement sur une comptabilité solide, conforme aux normes et
insusceptible de rejet, ainsi que sur le respect des obligations déclaratives,
aussi bien en fond qu'en forme. En outre, elle s'appuyait sur des choix fiscaux
pertinents et optimaux.
Pour bénéficier des avantages offerts par l'administration fiscale, il est
primordial de respecter certaines dispositions telles que la tenue d'une
comptabilité irréprochable, la détermination correcte des bases d'imposition et
des méthodes de calcul des impôts à payer, ainsi que le respect des délais de
dépôt et de paiement des déclarations fiscales. Toutes ces pratiques de gestion
ont été clairement expliquées et comprises par l'ensemble du personnel. Nous
sommes convaincus que ce travail a permis à l'entreprise d'adopter des
stratégies fiscales adéquates, assurant ainsi une gestion régulière, transparente
et efficace vis-à-vis des parties prenantes et des autorités compétentes.

31

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RAPPORT DE STAGE FCGE

1. MISSIONS ET OBJETIFS ……………………………………………………………………………………………… 8

CHAPITRE II : PROPOSITION D’UNE GESTION FISCALE OPTIMALE....................................24

PRÉSENTÉ PAR KOUAHO JEAN-YVES CONSTANT

Je souhaite tout d'abord exprimer ma profonde gratitude envers le Tout-

PRÉSENTÉ PAR KOUAHO JEAN-YVES CONSTANT

PRÉSENTÉ PAR KOUAHO JEAN-YVES CONSTANT

L’Institut des Hautes Études de Management et de commerce Samuel/Ouli

Le Brevet de Technicien Supérieur (BTS) est un diplôme reconnu par l’état. Il

PRÉSENTÉ PAR KOUAHO JEAN-YVES CONSTANT

Dans un monde commercial en constante évolution, la gestion fiscale se

PRÉSENTÉ PAR KOUAHO JEAN-YVES CONSTANT

PRESENTATION DU CADRE GENERAL DE

CHAPITRE I : CONNAISSANCE DE L’ENTREPRISE

PRÉSENTÉ PAR KOUAHO JEAN-YVES CONSTANT

CHAPITRE II : OBJET ET FONCTIONNEMENT DE L’ENTREPRISE

PRÉSENTÉ PAR KOUAHO JEAN-YVES CONSTANT

NOZOUL ELBARAKA s'engage à être un acteur de confiance dans le secteur de

Les objectifs de NOZOUL ELBARAKA se concentrent sur :

- Favoriser une approche collaborative avec nos partenaires pour garantir

PRÉSENTÉ PAR KOUAHO JEAN-YVES CONSTANT

- Promouvoir une culture de l'innovation et de l'adaptation aux besoins

SERVICE ADMINISTRATION SERVICE SERVICE SERVICE COMPTABILITÉ

ORGANIGRAMME DE l’ENTREPRISE NOZOUL ELBARAKA

La direction générale est tenue par le gérant qui est le propriétaire de

PRÉSENTÉ PAR KOUAHO JEAN-YVES CONSTANT

prise de décisions clés et la gestion des relations avec les partenaires

Le service marketing est chargé de promouvoir les produits ou services de

Le secrétariat joue un rôle crucial dans le fonctionnement quotidien d'une

PRÉSENTÉ PAR KOUAHO JEAN-YVES CONSTANT

Le service technique est responsable de la gestion des équipements. Il est

Le service comptable joue un rôle crucial dans le suivi et la compréhension des

PRÉSENTÉ PAR KOUAHO JEAN-YVES CONSTANT

PRATIQUE DE LA GESTION FISCALE

CHAPITRE I : ANALYSE DESCRIPTIVE DE LA GESTON FISCALE

PRÉSENTÉ PAR KOUAHO JEAN-YVES CONSTANT

1. TENUE DES OPERATIONS COMPTABLES

PRÉSENTÉ PAR KOUAHO JEAN-YVES CONSTANT

détails supplémentaires sur les activités typiques du secrétariat dans ce

demande d'approvisionnement de caisse qui doit être validé par le

PRÉSENTÉ PAR KOUAHO JEAN-YVES CONSTANT

Quelques pièces d’enregistrement comptable sont présentées en ANNEXE ;

L'assistante comptable se charge, chaque mois, d'enregistrer le

Extrait du tableau récapitulatif des dépenses de l’entreprise

PRÉSENTÉ PAR KOUAHO JEAN-YVES CONSTANT

Date Reference Libellé Montant Fournisseur Mode de

10/07/23 SDC Achat de 570 000 M.FODE Espèces

Extrait du tableau récapitulatif des autres dépenses

Date Reference Libellé Montant en Mode de

PRÉSENTÉ PAR KOUAHO JEAN-YVES CONSTANT

Au sein de l'entreprise, le consultant comptable joue un rôle essentiel en

2. TENUE DES OPERATIONS FISCALES

PRÉSENTÉ PAR KOUAHO JEAN-YVES CONSTANT

a. Impôt Sur Les Traitements Et Salaires (ITS)

PRÉSENTÉ PAR KOUAHO JEAN-YVES CONSTANT

 Impôt sur salaire (IS)

 Contribution nationale (CN)

Tableau du taux progressif de calcul de la CN

SALAIRE BASE CN=80% TAUX

 Impôt General sur le Revenu (IGR)

PRÉSENTÉ PAR KOUAHO JEAN-YVES CONSTANT

QUODITIEN FAMILIAL QF=R/N FORMULE DE L’IGR

Inférieur à 25.000 Néant