ECOLE PIGIER

DOUALA - CAMEROUN

NOTES DE COURS DE

FONDAMENTAUX DE LA
COMPTABILITE

NIVEAU : LICENCE 1 .

SEMESTRE : 1

SPECIALITE : TRONC COMMUN LIC 1

MASSE HORAIRE GLOBALE : 40 Heures

ENSEIGNANT : Emmanuel DJONG - MISSE

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PLAN DU COURS :
INTRODUCTION GENERALE
CHAPITRE 1 : L’ENTREPRISE ET SON ENVIRONNEMENT
I/ L’ENTREPRISE DANS SON ENSEMBLE
II/ ROLES DE L’ENTREPRISE
CHAPITRE 2 : LE BILAN ET SES VARIATIONS
I/LA NOTION DE BILAN ET SON ROLE
II/CALCULS LIES AU BILAN
III/ NOTIONS DE SITUATION NETTE ET DE
RESULTAT
CHAPITRE 3 : LE COMPTE ET LE PRINCIPE DE LA PARTIE
DOUBLE
I/LA NOTION DE COMPTE
II/L’ENREGISTREMENT DANS LES COMPTES
III/PRESENTATION DES DIFFERENTS COMPTES
IV/NOTION DE VIREMENT COMPTABLE
CHAPITRE 4 : LE PLAN COMPTABLE OHADA
I/ PRINCIPE ET ORGANISATION DU PLAN
II/LES COMPTES DU BILAN ET LES COMPTES DE
GESTION

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CHAPITRE 5: LES DOCUMENTS COMPTABLES
I/ LE JOURNAL
II/ LE GRAND LIVRE
III/ LA BALANCE
CHAPITRE 6: LES OPERATIONS D’ACHAT ET DE VENTE DES
MARCHANDISES

I/ LA FACTURE DOIT
II/ LES REDUCTIONS SUR FACTURE DOIT
III/ LES AUGMENTATIONS SUR FACTURE
IV/LES ENREGISTREMENTS SUR FACTURES
V/ LA FACTURE AVOIR

CONCLUSION GENERALE

BIBLIOGRAPHIE:
1/ COMPTABILITE FINANCIERE ET COMPTABILITE DE GESTION : Gérard Enselme cinquième
édition

2/ SYSTEME COMPTABLE OHADA : par un groupe d’enseignants et de professionnels

3/ LE PLAN COMPTABLE OHADA

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 INTRODUCTION GENERALE

La comptabilité est une méthode voire une technique d’enregistrement des données d’ordre
économique, financier et juridique dans des supports appelés comptes afin de dégager la
situation financière de l’entreprise.

Il existe plusieurs types de comptabilité

 la comptabilité générale
 la comptabilité des sociétés
 la comptabilité analytique de gestion et d’exploitation
 la comptabilité financière ou analyse financière
 la gestion prévisionnelle etc…

Notre cours portera sur la comptabilité générale : elle est une comptabilité à la fois interne et
externe à l’entreprise car elle enregistre des données à la fois internes et externes et fournit
des résultats globaux.

Chaque entreprise pratique la comptabilité pour son activité et pour cela, elle doit créer des
comptes en conformité avec le plan comptable OHADA.

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 CHAPITRE I : L’ENTREPRISE ET SON ENVIRONNEMENT

I. DEFINITION

L’entreprise est une organisation financièrement indépendante qui produit des biens et/ou
des services pour le marché dans le but de réaliser un profit.

II. LES OBJECTIFS

Elle a pour objectif principal la recherche du profit ou mieux la maximisation du profit. elle
a par conséquent des objectifs secondaires : tels : la recherche de la croissance, de la sécurité,
le développement de la culture, la recherche du prestige. Etc…

III. ROLE DE L’ENTREPRISE

Il peut s’analyser autant sur le plan économique que sur le plan social

a. rôle économique de l’entreprise

L’entreprise créée des richesses, elle assure la production des biens et services, elle innove à
partir du progrès technique (amélioration des techniques de production…)

b. rôle social de l’entreprise

L’entreprise lutte contre le chômage en procurant du travail aux citoyens. Elle contribue à la
formation professionnelle des travailleurs ; elle redistribue des revenus

IV. LE FONCTIONNEMENT DE L’ENTREPRISE : LE CYCLE

D’EXPLOITATION

Le cycle d’exploitation est l’ensemble des opérations successives déterminant le

fonctionnement de l’entreprise. On distingue deux cycles d’exploitation

 le cycle d’exploitation d’une entreprise commerciale

 le cycle d’exploitation d’une entreprise industrielle
1. le cycle d’exploitations d’une entreprise commerciale

Une entreprise commerciale est celle qui achète les marchandises et les revende en l’état.

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 1. Le cycle d’exploitation d’une entreprise commerciale

Achat marchandises

Stockage de marchandises
Distribution des marchandises

2. le cycle d’exploitation d’une entreprise industrielle

Une entreprise industrielle est celle qui transforme les matières premières en produit fini ou
semi fini

Distribution PF ou SF

Achat matière première

Stockage M.P Transformation MP en Stockage PF ou SF

produit fini ou S.F

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 CHAPITRE 2 : LE BILAN ET SES VARIATIONS

I. DEFINITION

Le bilan est un document de synthèse un tableau récapitulatif des biens et des ressources de
l’entreprise à un moment donné.

II. DESCRITION DU BILAN

Le bilan est un tableau à deux parties la partie gauche est appelé ACTIF du bilan et la partie
droite est appelée PASSIF du bilan

A. ACTIF DU BILAN

C’est la partie gauche du bilan qui enregistre les emplois c'est-à-dire l’usage des moyens

Exemple bâtiment, matériel transports, mobilier, banque (voir plan comptable)

B. PASSIF DU BILAN

C’est la partie droite du bilan qui enregistre les ressources c'est-à-dire l’origine des moyens
Exemple : capital, réserves, résultat
L’ensemble des biens et des dettes de l’entreprise est appelé patrimoine de l’entreprise.
Emplois Ressources

Bâtiment Capital

Terrain
Réserve

Financement
Matériel bureau

Résultat

Mobilier de bureau

Emprunt

Caisse et banque

Fournisseur

Etat
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 III. PRESENTATION DU BILAN

INTITULES MONTANTS INTITUILES MONTANTS

EMPLOIS
RESSOURCES

TOTAL TOTAL

IV. EGALITE FONDAMENTALE DU BILAN : TA = TP

Puisque les ressources et les emplois sont deux aspects qui caractérisent le bilan on peut donc
dire qu’ils sont issus d’une même réalité économique

Actif = Passif

 TE = TR

Cette égalité s’explique aussi par le fait que les empois sont financés par les ressources

V. CLASSEMENT DES POSTES DU BILAN D’APRES OHADA

Les éléments du bilan sont classés selon les fonctions de l’entreprise ou d’après la manière par
laquelle l’entreprise découpe son activité. D’après OHADA le bilan sera découpé en deux
cycles :

 le cycle des investissements qui regroupent les biens d’investissement qui sont encore
appelés bien immobilisés ou actif immobilisé
 le cycle d’exploitation qui regroupe les biens à moins d’un an encore appelé actif
circulant .D’une manière générale les postes à l’actif du bilan sont classés suivant
l’ordre de liquidité croissante c’est-à-dire
du moins vite liquide au plus vite liquide : c’est-à-dire encore du moins vite
vendable au plus vite vendable.

Les éléments du passif du bilan sont classés d’après deux grandes rubriques

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  les ressources stables ou durables qui sont constituées des ressources qui mettent plus
d’un an dans l’entreprise
 les dettes à court terme ou Passif circulant (Cette rubrique regroupe les dettes à moins
d’un an. Exemple fournisseur, Etat etc….)

D’une manière générale les postes au passif du bilan sont classés suivant l’ordre d’exigibilité
croissante c’est-à-dire du moins vite exigible au plus vite exigible.

Application

Les ETS Joseph sont créé le 1er – 01 – 2023 et possède

- apport personnel 900.000

- mat. transport 330.000
- dette envers l’oncle 400.000
- espèces en caisse 45 000
- fonds en banque 360.000
- les marchandises 565 000

TAF : présenter le bilan de cette entreprise au 1er – 01 – 2023

Solution

VI. DETERMINATION DU RESULTAT

Il représente la situation de l’entreprise au cours de l’exercice. L’entreprise cherche à savoir

s’il y a eu augmentation ou diminution de ces capitaux propres. (Ce sont les avoirs propres
de l’entreprise)

Le résultat peut être positif synonyme de (gain) ou négatif synonyme de (perte) comme il
peut être aussi nul

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  calcul du résultat

De l’égalité fondamentale du bilan

TA = TP

Si le TA est différent TP alors il y a résultat et il sera égal à :

R = TOTAL DES BIENS – (CAPITAUX PROPRES + DETTES)

Le résultat est toujours placé au passif du bilan et fait partie des capitaux propres de
l’entreprise.

Si le résultat est négatif, le montant doit être entre parenthèses dans ce bilan

VII. LA NOTION DE LA SITUATION NETTE

La SN de l’entreprise représente la valeur réelle de cette entreprise à un moment donné. Elle

se calcule de deux manières.

1. SN = Biens – dettes

SN = capitaux propres ± résultat

2.

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 CHAPITRE III : LE COMPTE ET LE PRINCIPE DE LA
PARTIE DOUBLE
Afin de pouvoir suivre les variations de chacun des postes du bilan, on note les mouvements
qui le concerne dans un tableau à deux colonnes : un tel tableau et appelé le compte.

L’enregistrement des opérations dans le compte s’effectue au fur et à mesure qu’elles se

produisent

I. PRESENTATION D’UN COMPTE

C’est un tableau à deux colonnes qui enregistre les opérations de même nature, c’est-à-dire les
opérations se rapportant à un même objet.

Le compte est conçu à l’image du bilan mais ayant pour particularités qu’il enregistre les
opérations quotidiennement

1. description et tracé d’un compte

a. description
La partie gauche de compte est appelée DEBIT et enregistre les emplois c’est-à-dire l’usage
des moyens.

La partie droite est appelée CREDIT et enregistre les ressources c’est-à-dire l’origine des
flux.

Chaque compte porte un nom appelé intitulé du compte

b. tracé du compte
Le compte peut être tracé de différentes manières

1. compte en T ou schématique

D C
EMPLOIS RESSOURCE
S

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 2. compte à colonnes séparées

Date Libellés Montants Date Libellés Montant

3. compte à colonnes mariées

Date Libellés montants

Debit Crédit

4. compte à colonnes mariées avec une colonne de soldes

Date Libellés Montants Soldes

Débit Crédit

Date Libellés Montants Soldes

Débit Crédit Débiteu Créditeur
r

5. compte à colonnes mariées avec double colonnes de soldes

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 II. IMPUTATION DANS UN COMPTE

L’inscription d’un montant dans un compte est appelé imputation. On dira qu’un compte est
débité lorsqu’on porte un montant à son débit de même un compte est crédité lorsqu’on porte
un montant à son crédit. L’enregistrement d’une opération en emplois et en ressources est
appelé analyse comptable

Exemple : achat d’un matériel de transport par chèque 2 000 000 FRS

Analyse : emploi matériel de transport ressource : banque

III. LE SOLDE D’UN COMPTE

Une fois les mouvements de valeurs enregistrés dans un compte, on détermine le solde de ce
compte encore appelé son résultat.

Le solde du compte est donc la différence entre le total des débits et le total des crédits.
Lorsque le total du débit l’emporte sur celui du crédit, on dit que le compte à un solde
débiteur (total débit ¿ total crédit) et vice versa. (Total crédit ¿ total débit), solde créditeur

D’une manière générale, le qualificatif débiteur ou créditeur portera le nom du côté le plus
fort.

Si le total des montants débités est égal à celui des montants crédités, on dira que le compte à
un solde nul.

Exemple :

IV. FONCTIONNEMENT D’UN COMPTE

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L’inscription dans un compte d’un montant suppose l’analyse préalable des opérations en
terme de emplois et de ressources c’est-à-dire la recherche des comptes à débiter et à créditer.
Cette recherche décrit le fonctionnement de chaque compte. D’une manière générale, les
comptes de l’actif du bilan augmentent au débit et diminuent au crédit. Alors que les comptes
du passif du bilan augmentent au crédit et diminuent au débit

V. LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE

Ce principe dit que : A un compte débité ou crédité, correspond un ou plusieurs autres

comptes. Crédités ou débités du même montant : Le total des montants inscrits au débit est
égal au total des montants inscrits au crédit.

Ce principe est à la base de l’analyse comptable

Application : analyser les opérations suivantes

- achat marchandise par chèque 1 000 .000

Solution

Application

L’entreprise JOPEL a acheté des marchandises pour une valeur de 1 000.000 frs : règlements
1/5 par caisse et le reste par banque

Solution

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Application 1

Le compte banque de l’entreprise BOBAR a enregistré les opérations suivantes pour le mois
d’octobre 2019

Solde initial débiteur 1000.000 frs

Le 2/10 achat marchandise par chèque 1.500.000

Le 3/10 retrait de la caisse pour la banque 700.000

Le 5/10 règlement fournisseur par chèque 500.000

Le 11/10 règlement client par chèque 900.000

Le 15/10 règlement de la prime d’assurance par chèque 140.000

Le 16/10 règlement facture ENEO par caisse 30.000

Le 20/10 reçu avis de débit de la banque pour agios 25 450

TAF :

1. présenter le compte banque (compte à colonnes mariées avec une colonne de soldes)
2. présenter le compte banque compte à colonnes mariées avec double colonnes de
soldes)
3. présenter le compte banque (compte à colonnes séparées)

Solution

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Application 2

Le compte banque de l’entreprise ALPHA connait les mouvements suivants au cours de la

première semaine du mois de novembre

Solde Initial(SI) : 1210.000 créditeur

2/11 règlement client 800.000 :soit 1/4 par caisse et le reste par chèque

3/11 retrait de la banque pour la caisse 500.000

6/11 avis de crédit reçu par la banque 2 169 000

10/11 vente au comptant des marchandises 600.000 (règlement par chèque)

11/11 règlement fournisseur BOBO par banque 750.000

15/11 achat du matériel de bureau par banque 1.200.000

16/11 reçu avis de débit de la banque 900 000

20/11 achat d’un mobilier de bureau 420 000 par chèque bancaire.

25/11 règlemente du client Kouassi 3 900 000 dont 2/3 par chèque le reste par caisse

TAF :

4. présenter le compte banque (compte à colonnes mariées avec une colonne de soldes)
5. présenter le compte banque (compte à colonnes mariées avec double colonnes de
soldes)
6. présenter le compte banque (compte à colonnes séparées)

Solution

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 CHAPITRE 4 : LE PLAN DES COMPTES

I. DEFINITION

Le plan des comptes est un document qui donne la liste de tous les comptes qui sont utilisés
en comptabilité générale et organisés dans huit classes

II. LES CLASSES DES COMPTES

Chaque compte commence par le numéro de sa classe autrement dit le premier chiffre de
chaque compte indique sa classe :

Classe 1 : compte des ressources durables

Classe 2 : compte d’actifs immobilisés

Classe 3 : compte de stocks

Classe 4 : compte de tiers

Classe 5 : compte de trésorerie

Classe 6 : compte de charges AO

Classe 7 : compte de produits AO

Classe 8 : compte de charges et produits HAO

A. CLASSE 1 : Ressources durables

Ce sont les comptes de ressources durables : celles-ci sont constituées des capitaux propres, et
des dettes financières

B. CLASSE 2 : Actif immobilisé

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Il s’agit des immobilisations c’est-à-dire les biens destinés à rester longtemps dans
l’entreprise on peut citer le fond commercial (215) ; Terrain (221), bâtiment (231), matériel de
bureau (244)

C. CLASSE 3 : COMPTES DE STOCKS

On peut citer : marchandises (311)

Matière 1ère et fourniture liées (321)

D. CLASSE 4 : COMPTES DES TIERS

Ils sont des comptes qui enregistrent les opérations faites à crédit avec les tiers. Il s’agit :

- du compte de créance (compte du tiers à solde débiteur) 411

- compte de dette : compte de tiers à solde créditeur) 401
Exemple 401 fournisseur : 411 clients

E. CLASSE 5 : COMPTE DE TRESORERIE

Exemple 521banque ; 531 chèque postaux ; 571 caisse

F. CLASSE 6 : COMPTE DES CHARGES DES ACTIVITES ORDINAIRES (AO)

Exemple 601 : achat de marchandises

602 : achat de matière première

608 : achat d’emballage

G. CLASSE 7 : COMPTE DES PRODUITS DES A.O

Un produit est un enrichissement secrété par l’activité de l’entreprise

Exemple 701 vente de marchandises ; 702 vente des produits finis

H. CLASSE 8 : COMPTE DE CHARGES ET BPRODUITS HAO

Une opération est qualifiée de HAO lorsqu’elle n’entre pas dans l’exploitation de l’entreprise
ainsi on distingue les charges qui sont enregistrées dans la classe 8 impair et les produits qui
sont dans la classe 8 pair.

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 CHAPITRE 5 : LES LIVRES COMPTABLES

I. LE LIVRE JOURNAL
A. DEFINITION

Le livre journal est un document dans lequel on enregistre au quotidien par ordre
chronologique les opérations réalisées par l’entreprise. Ses opérations doivent être
enregistrées sans rature ni blanc ni surcharge.

B. EXEMPLE D’UN JOURNAL

Date
N°
comptes Intitulé des comptes débités Montants
débités N° débités
comptes Intitulé comptes Montants
crédités crédités crédités

Libellé de l’opération

Date

Date

Application

19
24/11/2015 : Achat d’un matériel transport 6.000.000, TVA 19,25%

Règlement 2.500.000 par banque, 1.500.000 par CCP 1.200.000 par caisse et le reste à crédit.

25/11/ : vente des marchandises 500 000frs HT ; TVA 19,25%. Règlement 200 000frs en
espèces et le reste à crédit.

TAF

Enregistrer cette opération au journal de cette entreprise.

Solution

Application

Les établissements NJACKO ont réalisé les opérations suivantes pendant le mois de 12/2022

1/12 créa tion de l’entreprise et apport de 5000.000 disposé de la manière suivante :

- 2.000.000 en banque, 1.800.000 en CCP et le reste en caisse

5/12 : reçu de l’Etat une subvention d’équilibre de 6.000.000 disposé comme suit :

- banque 3.000.000, CCP 2.500.000, caisse 500.000

8/12 : emprunte 4000.000F et déposée 1.000.000 à la caisse, 1.000.000 ou CCP et 2000.000

en banque
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10/12 prêté à un confrère par mon compte courant postal une somme de 5000.000

12/12 : achat marchandises 7000.000, TVA 19,25% règlement 3.500.000 par banque; 200.000
par CCP et 500.000 caisse et le reste à crédit

15/12 remboursement d’une partie d’emprunt par CCP 3.000.000

TAF : passer au journal les opérations ci-dessus

Solution

III. LE GRAND LIVRE

C’est un document qui contient l’ensemble des comptes utilisés par l’entreprise pendant une
période donnée. Dans ces comptes, on impute les mouvements débit et crédit de la période
ainsi que leurs soldes initiaux et enfin on arrête les soldes de clôtures.

Exemple de grand livre

IV. LA BALANCE DE VERIFICATION

A. DEFINITION

C’est un document synoptique qui enregistre tous les comptes par ordre de grandeur croissant
de numéro avec leur mouvement débits et crédits ainsi que leurs soldes. elle permet de
vérifier la comptabilité à tous les niveau

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 B. LES DIFFERENTS TYPES DE BALANCE

Il existe la balance à deux colonnes, quatre colonnes, six colonnes, huit colonnes

N° Libellés des comptes Soldes

Débiteur Créditeur

Totaux …………… ………………..

Balance à quatre colonnes

N° Libellés des Mouvement Soldes

comptes
Débit Crédit Débiteur Créditeur

Totaux …………… ……………….. …………… ………………..

Balance à 6 colonnes

N intitulé Soldes initiaux Mouvement de la période Soldes de clôture

° s des
Débiteur Créditeur Débit Crédit Débiteur Créditeur
compte
s

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 Totaux ………… ………………. ………… ………………. ………… ……………….
… . … . … .

Application

Le bilan des Ets MEFIRE se présente comme suit au du1-01-2015

Actif bilan des ETS MEFIRE aux 01 -01 – 2015 passifs

Postes Montants postes montants
Fonds commercial 1.000.000 Capital 10.000.000
Matériel de bureau 2.000.000 Reserve 5.000.000
Matériel de transport 4.000.000 Report à nouveau 1.000.000
Titre de participation 1.500.000 Emprunt 5.000.000
Prêt 3.500.000 Fournisseur 4.000.000
Marchandises 4.000.000 Etat 3.500. 000
Clients 3.000.000
Banque 4.000.000
CCP 3.000.000
Caisse 2.500.000

28.500.000 28.500.000

Au courant de la période et à réaliser les opérations suivantes

Le 02/01 : achat des marchandises par banque 3.000.000 TVA 19,25%

05/02 : vente des marchan dises 5.000.000 F règlement 2.500.000F par chèque le reste en
espèce TVA 19,25%

06/01 : règlement facture d’eau 75000 par caisse

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06/01 règlement facture d’électricité 150.000 par banques

10/01 : achat d’un terrain par chèque bancaire 2.000.000 F ; TVA 19,25%.

Le 20/01 : règlement du fournisseur en espèces 1500.000F

Le 25/01 : règlement du client 2.000.000 par chèque bancaire, et 500.000 en espèces

Le 26/01 vente de marchandises par banque 1.800.000F ; TVA 19,25%.

TAF :

1. Présentez le journal
2. Présenter le grand livre
3. Présenter la balance

Solution

24
 CHAPITRE 7 : LES OPERTIONS D’ACHAT ET DE VENTE DES
MARCHANDISESLes opérations d’achat et de vente des marchandises constituent
l’activité principale des entreprises commerciales.

I. LES DOCUMENTS RELATIFS AUX ACHATS ET VENTES DE

MARCHANDISES
A. LA FACTURE DOIT

Définition : c’est un document établi par le fournisseur et qui donne les détails sur les
marchandises : le prix des différentes marchandises, les réductions accordées au client ainsi
que le net à payer par le client.

Elles sont envoyées au client et constituent par ce dernier la facture d’achat ; Pour le
fournisseur c’est la facture de vente.

Exemple de facture DOIT

Nom du fournisseur

N° stat
Doit
N° bancaire client

Facture N°………… du……………….

Référence Désignation Unité Quantité Prix Montant
unitaire

25
 Net à payer

Application

Les ETS ANGO ont vendu aux ETS DINA les marchandises suivantes au 22/02/2016

- 100 fers de douze références f12 à 5000F la dizaine

- 500 sacs de ciment importé à 10.000F le sac référence C70
- 100 pots de peinture référence p50 à 10.000F les 2 pots

TAF : présentez la facture n° V140

Solution

26
 2. les réductions sur facture doit

On distingue deux types de réductions à savoir : les réductions à caractère commercial et les
réductions à caractère financier.

 les réductions à caractère commercial

Elles sont au nombre de trois : rabais, remise, ristourne (RRR)

Le rabais : est une réduction à caractère commercial accordée au client pour défaut de qualité
de la marchandise ou pour marchandises non conformes.

La remise : est une réduction à caractère commercial accordée au client par rapport au
volume des achats.

La ristourne : est une réduction à caractères commercial accordée au client pour sa fidélité
penda nt une période donnée

 les réductions à caractère financier : l’escompte de règlement

Est une réduction à caractère financier accordée au client pour règlement anticipé.

NB : les réductions à caractère commercial se calculent en cascade et suivent l’ordre

d’arrivée. Après une réduction à caractère commercial, on calcule un Net commercial. Le
net financier vient toujours après le net commercial.

3. les augmentations sur facture :

La TVA

C’est la taxe sur la valeur ajoutée. Cette taxe s’applique sur tous les produits à l’exception de
ceux énumérés par le ministre des finances et qui sont exonérés dans la loi des finances

Exemple : les produits de première nécessité

NB : c’est le FEICOM qui est la banque des commune au Cameroun .Il y a deux taux de TVA
à savoir 19,25% et 0% sur les exportations

- le transport

27
Il existe plusieurs types de transport

 Franco de port : c’est-à-dire le port est gratuit

 le port facturé c’est-à-dire le port est facturé
 le port payé ou débours
 le port dû

Application

Suite de l’exercice précédent : les conditions de ventes des entreprises ANGO sont les
suivantes rabais 2%, remise 2%, escompte 1%, port facturé 150.000 TVA : 19,25% présentez
la facture N° V001 du 22/02..

Solution

28
 4. enregistrement comptable du port
Situation Analyse comptable
Chez le client Chez le fournisseur
Le fournisseur paie le transport D : 601 D : 613
et le recupère sur le client C : 401/571 C : 521/571
Le fournisseur facture lui-même D : 601 D : 411
le service de transport C : 445 C : 70/781
C : 401 D : 411
C : 701
C : 7071
C : 443
Le fournisseur paye le transport D : 601 D : 612
et le support lui-même D : 445 C : 571
C : 401 D : 411
C : 701

Application :

L’entreprise a réalis é les opérations suivantes avec son client ADOUL

5/09/15 vente de marchandises 8.000.000 ; escompte 1% ; pour règlement de la moitié : TVA

19,25% frais de transport payés en espèces et récupérés sur le client 112000F

29
15/09/15 vente de marchandises à crédit 2.000.000, rabais 2% remise 5%, TVA 19,25%, port
facturé 150.000 règlement dans un mois.

TAF :

1. présenté les extraits des factures

2. passer les écritures chez les clients et fournisseurs

Solution

B. LA FACTURE « AVOIR »

C’est une facture établie par le fournisseur et adressée au client généralement en cas de retour
de marchandises ou en cas de réduction hors facture doit

1. cas de retour de marchandise

30
Ici on doit contre-passer les écritures passées lors de l’achat ou de la vente du montant des
marchandises retournées. La TVA et les réductions appliquées sur la facture initiale doivent
être prises en compte c’est-à-dire appliquées.

- chez le client
Date
401 NAP
773 Escompte

facture avoir n° NC
601 d° TVA
6031 4452 CA

Sortie de stock
311 CA
Date

- Chez le fournisseur
Date

31
 701 NC
4431 TVA NAD
673 Escompte
411
Facture avoir
Date

311 Coût de sortie

6031 Coût de sortie
retour en stock
Date

Application

Deux semaines après le client ABDOUL retour les ¼ des marchandises achetées le 15/09 en
payant 15000F de transport à la charge du fournisseur

TAF :

1. présenter la facture avoir n°AV32

2. passer les écritures chez le client puis chez le fournisseur (IP)
3. en déduire le montant de la nouvelle dette

Solution

32
 4. les réductions hors facture

le fournisseur peut adresser une facture AVOIR au client juste pour lui accorder des
réductions : par exemple une réduction omise dans la facture initiale ou les ristournes
accordées en fin des périodes que ce soit les RRR ou les escompte de règlement on doit tenir
compte de la tva pour passer les écritures suivantes.

a. RRR

Date
7019 RRR HT
4431 . TVA

Facture n° au NAD

Date

Date

- Chez le client
Date

33
 401 NAD

6019 facture au N° RRR HT

4452 TVA

Date

b. escompte chez le fournisseur

Date
673 Escompte accordé HT
4431 Etat TVA facturé TVA

411 Client NAD

Date
Chez le client
401 NAD
773 HT
4452 Facture AV n° ….. TVA
Date

Application

1er Juillet de l’année n Arnold adresse à son client Boukar la facture au n°23 pour accorder
une ristourne de 2% sur le chiffre d’affaire du premier semestre qui s’établit ainsi :

Janvier à février……………………………..8.000.000

Mars à avril…………………………………3.500.000

Mars à avril ……………………………….600.000 retour de marchandises

Mai – juin………………………………….4.800.000

le 10-07 Arnold adresse à Boukar la facture AV45 pour escompte de règlement de 75000 HT

TAF :1. Procéder au calcul compte tenu de la TVA de 19,25%

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 2. passer les écritures dans les deux comptabilités

Solution

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