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PROFESSIONNEL ET DE
L’EMPLOI
RAPPORT DU STAGE
STAGIAIRE :
CADREUR :
Mouna Ghachem
Mme Karima Oumri
ETUDIANTE EN 2éme ANNEE-BTP-
PROFESSEUR DE FINANCE
COMPTABLE D’ENTREPRISE
REMERCIMENTS
DEDICACES
SOMMAIRE
Remerciements....................................................................................................................................1
Dédicaces ............................................................................................................................................2
Sommaire.............................................................................................................................................3
Introduction générale..........................................................................................................................4
3.l’organisme du cabinet......................................................................................................................8
2. La saisie .............................................................................................................................................11
Cas pratique..........................................................................................................................................20
Conclusion générale..........................................................................................................................23
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INTRODUCTION GENERAL
Premier chapitre
PRÉSENTATION DU CABINET
1. Fiche signalétique
Selon le Code des Sociétés Commerciales : « Le ou les commissaires aux comptes ont mandat
de vérifier les livres, la caisse, le portefeuille et les valeurs de la société, de contrôler la
régularité et la sincérité des inventaires, ainsi que l'exactitude des informations données sur
les comptes de la société dans le rapport du conseil d'administration ou du directoire. »
À l'issue de ces travaux, l'expert-comptable délivre une attestation de sincérité. Il certifie que
les comptes audités sont réguliers et sincères et donnent une image fidèle du patrimoine, de la
situation financière et du résultat des opérations de l'entité, et reflètent donc une image sincère
et fidèle de l'entreprise.
3. L’organisme du cabinet :
L’expert-comptable
Direction General
Département Audit :
Réception Département Etude , Analyse
d’Expertise
financière
Assistante Aide
Auditeur
comptable
Aide
comptable
Aide
comptable
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On remarque que plus la taille du cabinet est grande, plus les tâches sont réparties sur un
grand nombre d’employés, ce qui favorise la division du travail sur un même dossier client,
l’industrialisation de la tenue de comptabilité et surtout la spécialisation.
Opportunités Menaces
Deuxième chapitre
DÉROULEMENT DU STAGE
Durant ce stage, certaines activités ont été réalisées tandis que d’autres activités ont été
seulement observées, le fait d’observer les activités pour découvrir le métier est sans doute
d’une très grande importance. Ce chapitre s’intéresse seulement aux activités réalisées. Les
activités réalisées concernent principalement la tenue comptable à travers la saisie comptable
qui fera l’objet de la première section et l’établissement des états financiers et du rapport de
gestion qui feront l’objet de la deuxième section.
LA SAISIE COMPTABLE
1. Les logiciels :
La saisie des écritures comptables est réalisée à l’aide de deux logiciels à savoir :
2. La saisie :
Avant d’entamer la saisie des opérations comptables, deux tâches indispensables s’imposent :
Ces documents constituent les pièces justificatives sans lesquelles les écritures comptables ne
peuvent pas avoir lieu, parmi ces documents on peut citer les factures , les bons, les reçus, les
quittances, l’état de caisse, les bordereaux, les relevés et extraits bancaires, les souches de
chèques, les pièces de remise chèque, de retrait ou versement espèce, les documents
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juridiques, les internes, les bulletins de paie, les déclarations sociales et fiscales et tout autre
document officiel jugé nécessaire pour produire une écriture comptable.
Le classement des documents se fait selon la nature des journaux (ventes, achats, banque,
caisse, opérations diverses…) d’une part et l’ordre chronologique dans chaque journal d’autre
part. Le but du classement est de faciliter le traitement et la saisie des documents comptables.
À la suite de cette saisie, chaque pièce justificative doit comporter une mention qui permet de
faciliter sa consultation en cas de besoin. Cette mention comporte le code du journal suivi du
numéro de la pièce dans ce journal ainsi que le mois pendant lequel l’écriture est passée.
On comptabilise dans ce journal toutes les factures de ventes établies par l’entreprise.
En ce qui concerne les factures d’avoir, elles peuvent faire l’objet d’un journal auxiliaire à
part, comme elles peuvent être incluses dans le journal « Ventes ». L’écriture comptable
relative à la facture d’avoir est effectuée par la contrepassation de l’écriture de vente pour le
montant des biens manquants ou retournés.
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Le journal « Banque » est utilisé pour comptabiliser toutes les opérations liées à la ou les
banque(s) de l’entreprise que ce soit un compte en dinars ou en autre monnaie étrangère
Après la passation des écritures comptables à partir des différentes pièces justificatives en
premier lieu, un état de rapprochement bancaire est indispensable en second lieu.
Ces écritures peuvent concerner diverses opérations à savoir : des encaissements et des
décaissements par chèques, par virements bancaires ou par des effets, des retraits et des
versements espèces, des prélèvements, des commissions et des agios, …
À partir des remises chèques et des pièces justifiant les virements reçus, sont comptabilisées
les opérations relatives aux encaissements reçus par l’entreprise de la part de la clientèle et
des différents débiteurs de l’entreprise.
À partir des pièces justifiant l’encaissement des effets, sont comptabilisées les opérations
relatives aux encaissements reçus par l’entreprise de la part de la clientèle et des différents
débiteurs de l’entreprise sous forme d’effets.
À partir des pièces justifiant les retraits et versements espèces, les opérations sont
comptabilisées par l’intermédiaire du compte (58 : Virements internes) qui sera soldé dans le
journal « Caisse » de la manière suivante :
À partir des relevés bancaires, sont comptabilisées les opérations qui concernent les
commissions, intérêts et agios perçus par la banque.
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Le journal « Caisse » regroupe toutes les opérations effectuées en espèces, ces opérations
peuvent concerner des décaissements ou des encaissements. Les pièces nécessaires pour ce
journal sont le grand livre du compte (58 : Virements internes), les factures de ventes et achats
réglées en espèces ainsi que l’état de caisse qui figure parmi les pièces internes de
l’entreprise.
Les ventes et les achats réglés en espèces sont comptabilisés soit dans un compte de bilan, soit
directement dans un compte de résultat.
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Le journal des opérations diverses, appelé journal des OD en abrégé, est utilisé pour
comptabiliser toutes les opérations qui ne rentrent pas dans les journaux précédents, ces
opérations concernent les écritures relatives à la déclaration mensuelle de l’impôt (TVA,
taxes, retenue à la source, …), à la paie, aux amortissements des immobilisations, aux
provisions, les écritures de bilan, de leasing, …
La déclaration mensuelle de l’impôt est souscrite et déposée à la recette des finances locale
par :
2.5.1.1. La TVA :
La TVA est un impôt assis sur la valeur ajoutée par l’entreprise, la valeur ajoutée représente la
différence entre la valeur des biens et des services produits par une entreprise et celle des
biens et services utilisés pour la production. La TVA est supportée par le consommateur final,
elle est collectée par l’intermédiaire des entreprises assujetties
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La taxe de formation professionnelle est due mensuellement sur la base du montant total des
traitements, salaires, avantages en nature et toutes autres rétributions versés aux salariés
durant le mois précédent.
Le taux de la taxe de formation professionnelle est fixé à 2% pour tous les secteurs à
l'exception des entreprises exerçant dans les secteurs des industries manufacturières qui sont
soumises à ladite taxe au taux de 1%.
Il est institué à la charge de tout employeur public ou privé exerçant en Tunisie, à l’exclusion
des exploitants agricoles privés une contribution à la promotion du logement pour les salariés.
Cette contribution est liquidée mensuellement sur la base des traitements, salaires et toutes
autres rétributions, versés aux salariés durant le mois précédent.
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Cette retenue doit être effectuée par la personne payante que ce paiement soit effectué pour
son propre compte ou pour le compte d’autrui. Les débiteurs de personnes soumises à une RS
sont tenus de délivrer, à l’occasion de chaque paiement, aux bénéficiaires des sommes en
question un certificat de retenue, ce certificat comporte : l’identité et l’adresse du bénéficiaire,
le montant brut, le montant de la RS, et le montant net qui lui est payé. La retenue à la source
concerne diverses opérations (traitements et salaires, honoraires, commissions, loyers,
courtage, revenus des capitaux mobiliers, marchés, …), chacune est soumise à un taux
spécifique.
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Les états financiers constituent la partie visible pour les tiers des comptes
annuels d’une entreprise, ces états financiers comprennent : le bilan, l'état de
résultat, l'état des flux de trésorerie et les notes aux états financiers.
L'état des flux de trésorerie renseigne sur la manière avec laquelle l'entreprise
a obtenu et dépensé des liquidités à travers ses activités d'exploitation, de
financement et d'investissement et à travers d'autres facteurs affectant sa
liquidité et sa solvabilité.
L'objectif des états financiers est de fournir une information sur la situation
financière, la performance et les flux de trésorerie d'une entreprise,
information utile à une gamme variée d'utilisateurs pour la prise de décisions
économiques.
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Troisième chapitre :
CAS PRATIQUE
Au cours de mon stage j’ai été invité à participer dans la mission de tenue de comptabilité ; en
effet le travail consiste à :
Cependant certaines discordances peuvent exister entre les relevés des comptes
chez la société et les relevés des comptes chez la banque ; et ce pour les raisons
suivantes :
Certaines erreurs peuvent exister dans les comptabilités de l’une des deux
parties.
Les agios, les commissions et les frais bancaires sont calculés et constatés par
la banque sans être constatés par l’entreprise.
Certaines autres opérations sont connues par l’une des parties et non encore
connues par l’autre, telle que par exemple l’émission d’un chèque par
l’entreprise au profit d’un tiers et que ce dernier ne l’a pas encore encaissé. La
banque n’a pas constaté cette opération tandis que l’entreprise l’a constatée.
Pour mettre en évidence et expliquer ces discordances entres les deux comptes, le service
comptabilité procède au rapprochement par l’établissement d’un état appelé état de
rapprochement. L’état de rapprochement se présente sous forme de tableau permettant
d’obtenir à partir des soldes inégaux et à travers les explications des différences, des soldes
réciproques.
3-Le solde obtenu est inscrit au niveau de la colonne solde comptable du mois N avant
rapprochement.
4-Pointage des montants identiques et inscrits de manière réciproque entre l’état de mois N-1
avec le relevé du mois N.
5- Les montants non pointés sont repris au niveau de l’état de rapprochement du mois N.
6-Pointage des montants identiques et inscrits dans le relevé du mois N et les bordereaux de
saisie du mois N
7-Les montants inscrits dans les bordereaux de saisie et non dans le relevé ou réciproquement
sont repris au niveau de l’état de rapprochement.
Conclusion générale