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Facturation
Paiement
1.2. Le mcanisme gnral de la taxe sur la valeur ajoute (TVA)
Taxe sur la valeur ajoute (TVA) : est impt sur la consommation d par lutilisateur final dun bien ou dun service
collect par lentreprise qui dduit celui rgl ses fournisseurs
LIMITE : il existe parfois une diffrence entre la date laquelle lentreprise devient redevable de la TVA envers
ltat (fait gnrateur) et la date laquelle la TVA est effectivement due (exigibilit)
TVA sur les TVA exigible TVA non exigible TVA exigible
encaissements sur lacompte mais constate sur le solde
Option pour la TVA exigible TVA exigible Pas de TVA
TVA sur les dbits sur lacompte
- la facturation, il faut distinguer selon que la TVA porte sur les dbits (biens) ou sur les encaissements
(services)
o TVA sur les dbits (exigible) => crdit du compte 44571. TVA collecte.
o TVA sur les encaissements (constate) => crdit du compte 44574. TVA collecte sur encaissements.
Rem. Lors du rglement, la TVA devenue exigible est porte au crdit du compte 44571. TVA collecte et
le compte dattente est sold.
LES ACHATS DE BIENS NON STOCKES ET SERVICES
- Le net commercial est enregistr au dbit du compte dachats.
Achats de biens non stocks Achats de services
605. Achats de matriel, Achats de biens qui seront 604. Achats dtudes et Sous-traitance dtudes et prestations
incorpors dans un produit fini, entrant dans le cot de production
quipements et travaux prestations de services
mais sans quils soient dun bien ou dune prestation
transforms. raliss par lentreprise.
706. Achats non stocks de Achats de biens consommables 61. Services extrieurs Charges diverses galement appeles
caractre industriel ou frais gnraux ncessaires
matires et fournitures
administratif, qui ne font pas lactivit de lentreprise. On utilise
lobjet dun suivi des stocks. les comptes trois chiffres ou leurs
707. Achats de marchandises Achats de biens destins tre 62. Autres services extrieurs subdivisions selon le degr danalyse
revendus en ltat (entreprises des charges que lon dsire obtenir.
commerciales).
LA FACTURE
- La facture est soumise TVA
o chez le fournisseur : le compte 411. Clients est dbiteur
du montant net payer
o chez le client : le compte 401. Fournisseurs est crditeur
du montant net payer
- Il convient de solder lacompte la facturation
Fournisseur Client
Dbi Crdi Dbi Crdi
t t t t
411 60.
4456
4191
6
70. 4091
4457
401
1
2.2. Les ventes et achats de services
LACOMPTE
- Lacompte est soumis TVA quel que soit le rgime
o chez le fournisseur : le compte 44571. TVA collecte est
crdit et en contrepartie le compte 44584. TVA
rcupre davance est dbit
o chez le client : le compte 44566. TVA sur autres biens et
services est dbit et en contrepartie le compte 44585.
TVA dductible lors du paiement est crdit
- Le montant TTC encaiss est inscrit au compte de lacompte
Fournisseur Client
Dbi Crdi Dbi Crdi
t t t t
512 4091
4458 4456
4 6
4191 512
4457 4458
1 5
LA FACTURE EN RGIME DES ENCAISSEMENTS
- Il convient de solder lacompte la facturation
- Le net payer figure au compte Client ou Fournisseur
- Lintgralit de la TVA est constate :
o le compte dattente de TVA 44584 (ou 44585) est sold
o le compte 44574. TVA collecte sur les encaissements
(ou 44564. TVA dductible sur les dcaissement) pour la
TVA restant encaisser (ou dduire) lors du paiement
44574 (ou 44564) = 411 (ou 401)/(1+taux TVA)*taux TVA
Fournisseur Client
Dbi Crdi Dbi Crdi
t t t t
4191 60.
4456
411
4
4458
70.
5
4457
4091
4
4458
401
4
LA FACTURE EN RGIME DOPTION SUR LES DBITS
- La TVA est exigible la facturation :
o le compte dattente de TVA est sold
o le compte 44571. TVA collecte (ou 44566. TVA sur
autres biens et services) pour la diffrence de TVA
- Il convient de solder lacompte la facturation
Fournisseur Client
Dbi Crdi Dbi Crdi
t t t t
411 60.
4456
4191
6
4458
70.
5
4457
4091
1
4458
401
4