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4.

Les contrles comptables


Un exercice comptable comprend deux temps :
o Tout au long de la priode : livre journal grand-livre balance des comptes
o la fin de la priode : les comptes de gestion, qui illustrent les variations du patrimoine, permettent
de dterminer le rsultat et les comptes de bilan, qui indiquent la situation du patrimoine, permettent
dtablir le bilan de fin dexercice
1. Le fonctionnement des comptes
1.1. Les comptes de bilan
Comptes dactif : enregistrent les lments du patrimoine de lentreprise (classes 2 5)

Comptes de passif : enregistrent les origines du patrimoine (classes 1 et 4 - Dettes)

1.2. Les comptes de passif


Comptes de charges : enregistrent des emplois dfinitifs (classe 6)

Comptes de produits : enregistrent des ressources dfinitives (classe 7)

2. Lenregistrement comptable au journal


2.1. Lcriture comptable
Toute opration conomique effectue par lentreprise donne lieu une criture comptable sur le livre
journal

Livre journal : document lgal obligatoire tenu quotidiennement par lentreprise sur lequel sont enregistres
les oprations courantes tout au long de lexercice comptable
2.2. Le contrle de lcriture comptable
Principe de la partie double = comme les ressources (crdits) sont gales aux emplois (dbits), toute
criture comptable doit tre quilibre
3. Le grand-livre et la balance de comptes
3.1. Prsentation et utilit du grand-livre
Les oprations enregistres au livre journal de lentreprise sont reportes sur le grand-livre
Grand-livre : document qui reprend lensemble des comptes utiliss par lentreprise
3.2. La balance des comptes
Balance des comptes : tableau tabli partir du grand-livre qui rcapitule tous les comptes de lentreprise
une date donne
4. Une premire approche des documents de synthse
4.1. Le compte de rsultat
Compte de rsultat : document de synthse qui regroupe tous les comptes de charges (classe 6) et de produits
(classe 7) sur une priode donne

4.2. Le bilan
Bilan : document de synthse qui donne une image du patrimoine de lentreprise une date dtermine,
prsente sous la forme dun tableau qui dresse, de manire normalise, la liste des biens et crances quelle
possde et les ressources dont elle dispose

5. Le virement comptable
5.1. Dfinition
Virement comptable : transfert dun ou de plusieurs montants dun compte un autre
5.2. Utilisation
Correction derreur : un compte crdit tort doit tre dbit afin que son solde soit exact ; le compte de
contrepartie est le compte qui aurait d tre normalement utilis lors de lcriture initiale
Remplacement dun compte par subdivision : le virement est utilis pour raliser lclatement dun compte en
plusieurs autres de manire raliser une analyse plus fine des donnes
Remplacement de plusieurs comptes par un seul compte : plusieurs comptes peuvent tre regroups en un seul