République Tunisienne Université de Jendouba

Ministère de l’Enseignement Faculté des Sciences Juridiques,

Supérieur et de la Recherche Économiques et de Gestion de
Scientifique Jendouba

Rapport de stage
Présenté en vue de l’obtention du diplôme de la licence en sciences de
gestion

Spécialité : Sciences Comptables

Stage effectué au sein du cabinet «Audit Conseil Organisation – ACO»

Les travaux comptables d’e fin d’exercice

Elaborée par : Hannachi Amani

Encadrant académique :

Mme . LAZZEM Safa

Encadrant Professionnel :

Mme Ben Thabet Hiba

1
 Année Universitaire : 2022/2023

Dédicaces

Je dédie ce modeste travail :

A ma famille qui m’a soutenu tout au long de mes études.

Particulièrement, à ma très chère mère, la lumière de ma vie et le symbole de ma réussite.

Je prie Dieu de la garder et de la protéger, comme j’espère être digne de ses sacrifices.

A l’homme, mon précieux offre du Dieu, qui doit ma vie, ma réussite et tout mon respect :
mon très cher père, pour ses sacrifices et pour tous ses efforts qu’il a déployés pour notre
bien-être, que Dieu le protège et le bénie.

A Ma chère sœur Wafa et mon cher frère Oussama, que j’aime beaucoup, je leur souhaite un
avenir fructueux et plein de réussite et de succès.

A tous mes ami(e)s : que dieu vous donne la sagesse, la santé et l’intelligence.

Vous me procurez une joie immense.

A tous mes professeurs : je vous exprime à travers ce travail ma grande affection, mon grand
amour et mon profond attachement.

A toute personne qui a contribué de près ou de loin à la réalisation de mon projet.

2
 Remerciements
On remercie le bon dieu de nous avoir mis sur le droit chemin et de éclairé la voie du savoir .

Je tiens à remercier tout particulièrement et à témoigner toute ma reconnaissance aux

personnes suivantes, pour l’expérience enrichissante et pleine d’intérêt qu’elles m’ont fait
vivre durant ces deux mois au sein du cabinet ACO :

Mon encadrant professionnel ″Hiba BEN THABET″ qui m’a suivi tout au long de cette
période, pour sa patience, son soutien et encouragements qui ont permis à ce travail d’aboutir
aussi la liberté qu’elle m’a accordée et les responsabilités qu’elle m’a confiées, ont beaucoup
contribué à la formation de ma personnalité et à mon autonomie de travail.

Je tiens à remercier également Monsieur ″Najd Ben Thabet″ Expert-comptable

pour le temps qu’il a consacré et pour les précieuses informations qu’il m’a prodiguées avec
intérêts et compréhension.

Je tiens à adresser mes remerciements à mon encadrantacadémique Madame ″LazzemSafa″

qui a gentiment acceptée d’encadrer mon projet de fin d’études et qui a su m’orienter et
m’accorder l’ensemble des conseils nécessaires à l’élaboration de ce rapport.

Remerciement au Jury :

Je vous remercie de m’avoir fait l’honneur d’accepter d’évaluer ce modeste travail de fin
d’études. Je suis également honoré de votre participation à mon jury de soutenance .

3
 Sommaire

Introduction Générale ………………………………………………………………………1

Chapitre 1 : Présentation générale de la société (Organisme d’accueil )……..………… 3

Section 1 : Présentation de cabinet ………………….……………………………………….. 3

Section 2 : Evaluation de la société ………………………………………………………...…7

1-Le fonctionnement des principaux services………………………………………………….7

2-Analyse stratégique : Analyse SWOT……………………………………………………….9

Section 3 : Le déroulement du stage………………………………………………………….11

Chapitre 2 : Les travaux comptables :Aspects théoriques………………………..……....17

Introduction…………………………………………………………………………………...17

Section 1 : Inventaire extracomptable……………………………………………………….. 17

Section 2 : Les amortissements et provisions…………………………...……………………24

Section 3 : La régularisation comptable des charges et des produits ……...…………………32

Chapitre 3 :Les travaux comptables : Aspects pratiques…….…………………………..37

Conclusion générale………….………………………………………………………….….60

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 Liste des tableaux
Tableau N°1 : Fiche d’identité de cabinet……………………………………………………...4
Tableau N°2 : Amortissement en mode linéaire ……………………………………………..26
Tableau N°3 : Amortissement en mode dégressif ……………………………………………26
Tableau N°4 : Amortissement des immobilisations ………………………………………….38
Tableau N°5 : Bilan 2020…………………………………………………………………….39

Tableau N°6 : Bilan 2021……………………………………………………………………41

Tableau N°7 : Etat de résultat ………………………………………………………………..43
Tableau N°8 : Etat de flux de trésorerie ……………………………………………………...44
Tableau N°9 : Immobilisation incorporelle ………………………………………………….45
Tableau N°10 :Amortissement immobilisation incorporelle………………….……………..45

Tableau N°11 : Immobilisation corporelles ………………………………………………….46

Tableau N°12 : Amortissement Immobilisation corporelle………………………………….46
Tableau N°13 : Immobilisation financière …………………………………………………...47
Tableau N°14 : Stocks………………………………………………………………………..47
Tableau N°15 : Clients et comptes rattachés ………………………………………………...47

Tableau N°16 :Autres actifs courants………………………………………………………..48

Tableau N°17 : Liquidité et équivalents de liquidité ………………………………………...49
Tableau N°18 : Capitaux propres…………………………………………………………….49
Tableau N°19 : Emprunts…………………………………………………………………….50
Tableau N°20 : Fournisseur d’exploitation locaux…………………………………………..50

Tableau N°21 : Autres passifs courants……………………………………………………...51

Tableau N°22 : Autres passifs courants……………………………………………………...52
Tableau N°23 : Revenus……………………………………………………………………..53
Tableau N°24 : Transferts de charges………………………………………………………..53
Tableau N°25 : Achat marchandises consommées …………………………………………..53

Tableau N°26 : Taux de marge commerciale ………………………………………………...54

Tableau N°27 : Achats approvisionnements consommées …………………………………..54
Tableau N°28 : Charges de personnels ………………………………………………………54
Tableau N°29 : Dotations aux amortissements et aux provisions …………………………....55
Tableau N°30 : Autres charges d’exploitation……………………………………………….55

Tableau N°31 : Charges financières nettes…………………………………………………..57

Tableau N°32 : Autres gains ordinaires ……………………………………………………...57
Tableau N°33 : Autres pertes ordinaires……………………………………………………..57
Tableau N°34 : Impôt sur le revenu ………………………………………………………….58
Tableau N°35 : Flux de trésorerie……………………………………………………………58
Tableau 36 : Trésorerie ………………………………………………………………………58

5
 Liste des figures

Figure N°1 : Organigramme hiérarchique de cabinet …………………………..5

Figure N°2 : Logiciel EXEL……………………………………………………..7

Figure N°3 : Logiciel SAGE ……………………………………………………7

Figure N°4 : Analyse SWOT……………………………………………………9

Figure N°5 : Amortissement …………………………………………………...25

Figure N°6 : Constatation des charges à payer ………………………………...33

Figure N°7 : Produits à recevoir……………………………………………….35

Figure N°8 : Autres services extérieurs ………………………………………..56

Figure N°9 : Impôt taxes et versementsassimilés..…………………………...56

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 Liste des abréviations

• ACO : Audit Conseil Organisation

• OECT : Ordre des Experts Comptables de Tunisie

• SWOT : Strenghts, Weakness, Opportunities, Threats

• FFOM : Forces, Faiblesses, Menaces, Opportunités

• CNSS : Caisse Nationale de Sécurité Sociale

• TVA : Taxe sur la valeur ajoutée

• VCN : Valeur Comptable Nette

• TCL : Taxes sur les Collectivités Locales

• FOPROLOS : Fonds de Promotion de Logements Sociaux

• TTC : Toutes Taxes Comprises

• SMD : Société Mondiale Distribution

1
 Introduction Générale
La comptabilité et la gestion ont aujourd'hui pour fonction de refléter la santé d'une
entreprise, d'expliquer son fonctionnement, d'en permettre la gestion et de l'orienter vers son
développement optimal.

La comptabilité est définie comme le processus de contrôle et d'enregistrement des

changements de quantité ou de valeur à la suite de transactions et d'opérations affectant la
quantité des actifs d'une entreprise ; il s'agit d'un système de traitement de l'information
financière qui collecte, contrôle et enregistre les opérations d'une entreprise en unités
monétaires pour obtenir les informations dont dispose l'entreprise un document de synthèse
utilisé et interprété par le dirigeant. Des entreprises et des tiers pour faciliter leur prise de
décision économique. L'intendance fait référence à l'acte de gérer quelque chose. Le terme
est utilisé dans de nombreux domaines tels que les affaires, l'administration, l'immobilier,
etc.

Dans ces cas, la gestion se caractérise par la délégation de la gestion des affaires à d'autres
ou à soi-même.

En fait, le domaine de la comptabilité est devenu un acteur à part entière du module

économique.

Il est clair que l'expert-comptable reste maître de la situation depuis la prospérité de

l'entreprise jusqu'à sa transmission, depuis la création de l'entreprise.

Le rôle des cabinets comptables est avant tout d'exécuter, de traiter et de contrôler
l'établissement des comptes d'un grand nombre d'entités conformément aux règles
comptables, fiscales et sociales, depuis la saisie des pièces comptables jusqu'à la
présentation des bilans et autres déclarations.

Pour ces raisons, nous avons eu l’opportunité d'effectuer un stage au sein du cabinet
d’expertise comptable"Audit Conseil Organisation", plus précisément au sein du service
comptabilité, étalée du 31 mai 2022 au 30 septembre 2022.

Durant le stage, nous avons effectuée diverses tâches au sein de l'entreprise en tant
qu'assistante comptable.

1
En ce sens, les objectifs de notre rapport de stage se traduisent par les points suivants :

Présenter l'organisme d'accueil "Entreprise"

Expliquer les différentes tâches comptables.
Traitement de vrais dossiers "cas pratiques"

Dans ce cas, intégrant l'objet de notre projet de fin d’étude, la question fondamentale est :
Quels sont les travaux comptables d'exercice ?

Le but de ce rapport est de présenter tout le travail que nous avons pu faire et les
connaissances acquises tout au long de notre stage.

En ce sens, il se compose de trois chapitres ;

Un premier chapitre : sera consacré à la présentation du cabinet ACO, l’entreprise au

sein de laquelle nous avons effectué notre stage de fin d’études. Il contiendra une
présentation de cette dernière, assortie d’une description de ses activités. Le
déroulement du stage et la description des différentes tâches effectuées ainsi que les
acquis apportés par ce stage.
Un deuxième chapitre sera réservé à l’aspect théoriques ; les inventaires,
amortissements et provisions.
Un troisième et dernier chapitre dans lequel j’aborderai l’aspect pratique.

2
 Chapitre 1- Présentation du cabinet « AUDIT CONSEIL ORANISATION »

Introduction :

Ce chapitre est divisé en trois sections :

Avant tout développement, il paraît opportun de présenter le cabinet au sein duquel nous
avons effectué notre stagenotamment son fiche d’identité, historique, organigramme,
activités.
Dans un deuxième lieu, on va présenter l’évaluation de la société à savoir le fonctionnement
des principaux services et analyses stratégiques.
Enfin nous allons présenter le déroulement de stage y compris les tâches effectuées, les
apports et les problèmes rencontrés.

Section 1- Présentation du cabinet

Selon le cadre Légal,le fonctionnement de la profession comptable en Tunisie est régi par la
loi n° 2002-16 du 4 janvier 2002 portant organisation des professions comptables.
Les Conditions pour travailler comme comptable en Tunisie :
Pour être inscrit au registre des cabinets comptables tunisiens, un candidat doit remplir les
critères suivants :
 Être tunisien depuis au moins cinq ans
 jouir de tous les droits civiques
 Ne pas savoir faire l'objet d'une condamnation pour crime ou délit volontaire, titulaire
d'un Master en Comptabilité ou d'un Diplôme Supérieur d'Inscription à la profession
ou d'un diplôme équivalent reconnu par la Commission d'Equivalence Professionnelle
du Ministère de l'Enseignement Supérieur...
 Avoir effectué au moins un an de stage en tant que membre inscrit au tableau de la
compagnie des comptables de Tunisie ou au tableau de l'ordre des experts comptables de
Tunisie (OECT).
1.1. Historique :

Le cabinet a été créé en 2014 par Monsieur Najd Ben Thabetmembre de l’ordre des
comptables de Tunisie .Son activité principale est la tenue de la comptabilité des sociétés
commerciales et industrielles, des petits commerçants et des professions libérales. Ainsi il est
chargé d’effectuer la fiscalité et les déclarations.

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1.1.1 Fiche d’identité :
Tableau N°1 : Fiche d’identité du cabinet
Nom du cabinet ACO (Audit Conseil Organisation)

Fondateur Najd Ben Thabet

Sigle usuel

Gérant Hiba BEN THABET

Adresse 2 Bis Av de l’indépendance centrealya B 3-1

2080 Ariana
Téléphone 97 661 271
E-mail mailto.acotunisie@gmail.com
aco.tunisie@gmail.com
Forme juridique société unipersonnelle à responsabilité limité

Régime Réel

Profil Expert  Expert-Comptable

 Commissaire aux comptes
 Enseignant universitaire
 Consultant et formateur
Date de création 2014

1.1.2. Activité du Cabinet :

C’est une société d’expertise Comptable et de commissariat aux comptes.
Les domaines de compétence couvrent l’expertise comptable, l’audit financier, le diagnostic
stratégique et l’évaluation des entreprises, le conseil juridique et fiscal, l’accompagnement des
investisseurs. Ainsi qu’une mission de conseil en gestion ,management et organisation.
Les divers services comptables sont les suivants :
 Traitement et suivie de toute les écritures de la comptabilité générale.
 Tenue de la situation client/fournisseur/trésorerie
 Etablissement des états de rapprochement bancaires

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  Etablissement des déclarations fiscales
 Elaboration des états financiers
 L’établissement annuel
 L’étude de projet
1.2Organigramme :
L’organigramme est un schéma qui représente la structure de l’entreprise, plus précisément
son type d’organisation, ce document est très utile surtout dans notre cas,car la SEN est très
riche au niveau des services et personnels donc un simple coup d’œil sur ce document donne
une idée du mode de structuration de l’entreprise, de l’importance accordée aux différents
services, de la place et du rôle que chacun occupe et de la nature des relations de
commandement.

 Une équipe multidisciplinaire composée de :

Direction générale
Expert Comptable /
commissaire aux
comptes

Gérant
(Mastére )

Secrétariret
Aide Comptable Coursier
(Mastére )

Figure N°1-Organigramme hiérarchique de cabinet

Description des fonctions :

Le cabinet ACO est composé de 5 personnes.
Direction gènèral
Le Gérant
La secrétaire
Aide comptable

5
 Coursier
Direction gènèrale
Ce poste est occupée exclusivement par l’expert comptable Mr Najd Ben Thabet.
Il s’est spécialisé de l’audit financier et le diagnostic des procédures, dans le diagnostic
stratégique, et dans l’accompagnement des entreprises. « Audit » la prèsentation des états
financiers de fin d’exercice (bilan, état de résultat……).
Gérante
Tenue de la comptabilitè, l’analyse des comptes, établissements des grands livres, balance, la
prèparation de diffèrentes déclarations fiscales, vérification de résultat.
Aide comptable
Il est caractérisé par l’affectation des tâches de base de la comptabilité, et il est responsable du
traitement de toutes les données financières et comptables, il est chargé d’établir les journaux,
la saisie des factures, le paiement des factures, analyse les budgets.
En effet, l’aide comptable vérifie les opérations d’enregistrement et de contrôle d’exactitude
et d’exhaustivité des opérations comptables relatives aux mouvements financiers de
l’entreprise pour l’établissement des états financiers.
Secrètaire
Le secrétaire est un maillon incontournable de toute entreprise. Il joue le rôle de premier
interlocuteur.
les activités de secrétaire peuvent se résumer en : répondre au téléphone,réduction de fiches
de paie et de certains documents comptables obligatoire (service informatique) prendre en
charge le suivi comptable de dossiers et asssurer la planification.
Coursier :
La mission du coursier est simple, en apparence livrer les colis aux clients selon les
recommandations de direction générale. Et la gestion des communications : téléphone, fax …

1.3. Les logiciels utilisés et leurs rôles :

Microsoft EXCEL :
Ce logiciel de comptabilité Excel gère le bilan initial, le compte de résultats, la balance de
vérification des comptes, la gestion de TVA, et propose un certain nombre de résultats sous
forme de graphique, tableau croisée dynamique. Ce logiciel simple et intuitif présente
l’avantage d’être léger, simple et intuitif. Il est utilisé par la gérante, l’aide comptable et le
coursier.

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 Figure N°2- Logiciel EXCEL
Team Viewer :
Est un outil collaboratif pour le télétravail. Il permet le partage de fichiers et impression à
distance «Télé-assistance »
Sage Comptabilité :
Il est utilisé par l’expert-comptable permet d’assister la gestion d’opérations
comptables,traiter les états financiers.

Figure N°3- Logiciel Sage Comptabilité

Section 2-Evaluation de la société

2.1 Le fonctionnement des principaux services
Le cabinet ACO intervient dans les domaines de la gestion des entreprises est particulièrement
spécialisé dans le droit, la fiscalité, la comptabilité et la finance.

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Ci-après, quelques exemples de missions auxquelles le cabinet est habitué :

Droit des affaires :

 Conseil juridique pour une meilleure adhésion de l'entreprise à son environnement
législatif et réglementaire
 Etudes juridiques sur la portée de textes spécifiques ou sur le régime juridique
applicable à des secteurs particuliers
 Assistance à la négociation et à la rédaction des actes juridiques
Fiscalité :
 Assistance à la préparation des déclarations;
 Optimiser le résultat fiscal en appliquant les dispositifs légaux
 Accompagner les clients en matière de droit fiscal tunisien
Comptabilité :
 Conception et mise en place de l'organisation comptable et des procédures
 Conception, mise en place et suivi du système de contrôle interne
 Tenue ou supervision de la comptabilité
 Assistance aux travaux d'inventaire et de fin d'exercice
 Etablissement des états financiers.
Finance :
 Analyse de la situation financière, le diagnostic et le conseil en matière de
structure financière
 Assistance à la préparation des dossiers de financement et à la négociation des
conditions de financement
 Assistance aux travaux de restructuration des entreprises (transmission, fusion,
absorption…)
 Préparation de Business Plan.
Organisation & informatique :
 Assistance dans les travaux d'implantation de nouveaux systèmes d'information
 Assistance à la mise en place de l'organisation et des procédures
 Préparation de manuels de procédure

2.2Analyse stratégique (SWOT) :

L’analyse SWOT est un outil de diagnostic stratégique très utilisé par les organisations
dans leur processus stratégique. Elle est appelée également modèle SWOT ou analyse SWOT.

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 Figure N°4 : Analyse SWOT

L’analyse SWOT vise à identifier les facteurs internes et externes favorables et défavorables à
l’atteinte des objectifs d’une organisation.
 Au niveau interne : on parle de forces (éléments internes favorables) et faiblesses
(éléments internes défavorables).
 Au niveau externe : on trouve des opportunités ou atouts (facteurs externes positifs) et
menaces (facteurs externes négatifs).
Le nom SWOT est l’acronyme des quatre éléments analysés par la méthode:
Strenghts (forces)
Weaknesses (faiblesses)
Opportunities (opportunités)
Threats (menaces)

2.2.1 Présentation de l’analyse SWOT :

La matrice SWOT est appelée aussi analyse FFOM (forces, faiblesses, opportunités et
menaces) ou AFOM (atouts, faiblesses, opportunités et menaces).
Le diagnostic stratégique interne par la méthode SWOT permet d'identifier les forces et les
faiblesses du cabinet.

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 Strengths (Forces) :
La liste des forces qui permet à ce cabinet de mieux se positionner, ils s'agit des points positifs
qui procurent un avantage concurrentiel unique sur le marché.
 l'adaptabilité et la flexibilité
 l'expérience, l'expertise et la connaissance parfaite du marché : l’expert bénéficie
d’une expérience professionnelle de 10 ans dont 6 dans un Cabinet International
d’Audit & Conseil, auprès duquel il a occupé la fonction de Senior Manager de 2004 à
2006 .
 un portefeuille client important (différents clients dans différents secteurs )
 des qualités humaines et relationnelles
 une offre personnalisée répondant à une problématique ou un besoin identifié
 la compétence des collaborateurs (équipe bien formée, motivée, faible taux
d'absentéisme)
 une stratégie marketing efficace : Le gérant est un bon négociateur.
Weaknesses (Faiblesses) :
Ce sont les points négatifs qui peuvent jouer défavorablement sur la capacité à atteindre
les objectifs et donc sur la croissance.
 le manque d'expérience pour les jeunes entrants (les jeunes stagiaires ont un niveau
académique médiocre.
 la mauvaise gestion du temps (délais importants de traitement des dossiers des
différents clients)
 un plan marketing peu efficace (une présence faible sur internet).
Toute l’équipe du cabinet ont pris de conscience sur ces lacunes et donc de les améliorer.

Opportunities(Opportunités):
Ou atouts. Ce sont les éléments de l’environnement que le cabinet pourrait exploiter à son
avantage. Ces opportunités peuvent permettre de gagner en performance, en rentabilité et en
croissance. Citons à titre d'exemple :
 une demande croissante : le besoin en conseil et d’accompagnement.
 Un environnement économique favorable
 une réglementation favorable
 la présence des partenaires
 progrès technologiques

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 Threats (Menaces):
Regroupe l’ensemble des facteurs de l’environnement qui pourraient engendrer des
problèmes à l’organisation ou à la personne. L’environnement du cabinet peut être défini
comme l’ensemble des éléments qui influencent de façon directe ou indirecte l’activité de
ceci.
 L’ETAT : Le cabinet « ACO »ayant pour régime d’imposition le réel normal est
soumis aux différents impôts, taxes et des cotisations sociales…
 Les organismes sociaux :
La Caisse Nationale de Sécurité Social (CNSS) est le principal partenaire comme organisme
social du cabinet contribue au titre de régime de retraite et des prestations familiales en
versant des cotisations trimestrielles suivant le barème CNSS applicable en Tunisie.
 Les clients :
La clientèle du cabinet est diverse, grâce à sa crédibilité et à la qualité de ses services rendus à
savoir :
 Les sociétés : telles que les sociétés de confection, des quincailleries, des sociétés de
distribution …
 Les personnes physiques et qui sont de différentes catégories :
 Celles qui exercent une activité industrielle ou commerciale
 Celles qui exercent une prestation de service (restaurants, écoles privées, salle de
sport…)
 Et des professions libérales (avocats, médecins...)
 Les concurrents :
Cabinet «ACO » partage une partie du marché avec d’autres cabinets.

Section 3- Le déroulement du stage

Durant notre stage qui s’est déroulé au sein du cabinet « ACO », nous avons eu l’occasion
d’observer et d’effectuer plusieurs tâches.

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3.1. Les tâches effectuées :

3.1.1. Collecte des documents comptables :

Chaque mois, chaque entreprise met à la disposition du cabinet un dossier qui contient les
différentes pièces justificatives qui comprend : ses factures d'achat, de ventes, les quittances,
les relevés bancaire… Sous sa forme originale.

3.1.2. Classement des documents

c’est une étape qui précède la comptabilisation des pièces justificatives.

 Les factures d’achats dans un classeur « Achats ».

 Les factures de ventes dans un classeur « Ventes ».
 Les relevés bancaires dans un classeur « Banque ».
 Paiement de déclaration mensuel avec les différents types :
 Déclaration néant
 Déclaration en espèce
 Déclaration par chèque
 Télé- Déclaration
 Organiser les factures par mois et par jour
 Classement de dossier par type d’activité
3.1.3. La vérification des factures :

Il faut vérifier si les informations obligatoires figurent sur la facture telles que :

 le matricule fiscal
 la numération
 la date de la facture
 le montant HT
 la TVA

3.1.4. L'analyse des factures :

Il faut analyser la nature de l’opération pour pouvoir l'affecter au compte approprié.

3.1.5. La saisie des pièces comptables:

C'est les dernières étapes de l'enregistrement des pièces comptables dans les journaux d’achat,

12
de vente, de caisse, de banque ou des opérations diverses.
Onenregistre chaque pièce d’après son classement dans une saisie (achat,..) on lui donnant un
numéro d’ordre selon sa situation dans la saisie.
Dans un journal, on enregistre chaque pièce suivant sa nature on passant par les étapes
suivantes :
 Numéro de la pièce
 Date
 Libellé
 Numéro de compte au débit avec le montant
 Numéro de compte au crédit avec le montant
Pour constater les écritures comptables, nous avons utilisé les cinq journaux auxiliaires
suivants :

3.1.5.1. Le journal d’achat :

Dans ce journal, on enregistre seulement les factures d'achat quel que soit le mode de
paiement.

Ce journal concerne l’information présentée au niveau des factures d’achat ; le nom des
fournisseurs, la date, la désignation des produits achetés, le montant…

Les achats sont portés au débit du compte "6000" par le montant HT, la TVA déductible est
enregistrée au compte "4366" pour les entreprises qui sont soumises à la TVA et au crédit le
mode de paiement : 540 : caisse; 401 : fournisseur ; 532 : banque.

Achat
600 HT
TVA Déductible
4336 TVA
Droit de timbre
6654 0.600

401 TTC
Fournisseur

3.1.5.2. Le journal de vente :

13
Dans ce journal, on enregistre toutes les factures de vente ou prestation de services.Les ventes
sont portées au crédit du compte "7000" par Montant HT, la TVA collectée est enregistrée au
crédit du compte "4367"; pour les entreprises qui sont soumises à la TVA.

411 Client TTC

707 Vente de marchandises HT

TVA Collecté
4367 TVA
Droit de timbre
437 0.600

3.1.5.3. Le journal de caisse :

Le livre de caisse est un document comptable qui permet d'enregistrer l'ensemble des recettes
et des sorties en espèces d'une caisse. La tenue d'un livre de caisse est une obligation
comptable pour tous les commerçants qui ont une caisse.

450002 Règlement déclaration TTC

Caisse 540 TTC

3.1.5.4. Le journal de banque :

Le journal banque sert à enregistrer toutes les opérations d'encaissement ou de décaissement des
fonds. Il vise à enregistrer toutes les opérations et les mouvements réglés par chèques, les
retraits ou versements d'espèce.

532 Banque X

411 Client X

3.1.5.5. Le journal des opérations diverses :

14
Le journal des opérations diverses, appelé journal des OD en abrégé, est utilisé pour
comptabiliser toutes les opérations qui ne rentrent pas dans les 3 types de journaux précédents
(achats, ventes et trésorerie).Ainsi, on y comptabilise notamment : les salaires et les charge
sociale, les déclarations de TVA, les écritures de régularisation et les écritures d’inventaire.

Retenue/ Loyer
432100
Retenue / Honoraire
4322
436510 TVA à payer

436582 TCL

436580 Droit de timbre

450002 Recevait de finance

3.1.6. Le lettrage comptable :

Nous avons aussi effectué le lettrage comptable qui consiste à éliminer les écritures qui ont
été soldées. En général, on lettre les comptes clients ainsi que ceux des fournisseurs.

Cette manipulation comptable nous permet de vérifier les règlements effectifs des factures
émises ou reçues, autrement dit elle permet de faire un lien entre une facture et son règlement.

3.1.7. Les déclarations mensuelles :

Il s’agissait pour moi de :

 Remplir la déclaration
 Mettre la déclaration à la disposition de la recette des finances
 Payer les sommes dues Prendre en contrepartie une quittance.
 Cette déclaration mensuelle comprend les différents impôts et taxes tels que :
 Retenue à la source
 TVA
 TFP
 FOPROLOS
 TCL
 Droit de timbre

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3.2. Les apports du stage

Ce stage effectué au sein du cabinet « ACO », ayant un impact bénéfique aussi bien sur le
plan personnel que professionnel.

3.2.1. Les apports du stage sur le plan personnel :

Avoir un esprit d’équipe et de coopération
Gérer le stress pour attaquer les choses différemment
Savoir communiquer avec les clients
Être positive
Être autonome, ce qui engendre la prise de décision, la résolution des problèmes et le
traitement des informations plus rapidement
Avoir le sens de responsabilité
Renforcer la confiance en moi
Bénéficier de la polyvalence
3.2.2. Apports sur le plan académique et professionnel :

Faire une différenciation entre ce que nous avons appris pendant notre cursus académique et
la pratique.

Apprendre à assumer des responsabilités

M’adapter à la vie professionnelle et sociale
Enrichir mes connaissances
Améliorer mes connaissances sur le logiciel EXCEL

3.3 Les problèmes rencontrés :

 Stress inutile de ne pas être efficace et compétente.

 La durée du stage est relativement courte pour pouvoir comprendre toutes les
opérations.
 à cause du grand volume de travail et faute de temps l’équipe dans lequel nous
travaillons n’a pas pu m’expliquer convenablement le déroulement de travail

Conclusion :

16
Ce stage nous a permis de mettre nos connaissances théoriques, nos savoirs faire et nos
savoirs être en pratique ainsi que se mettre dans les conditions réelles de l’exercice de métier
d’un comptable.
La période que nous avons passéedans le bureau comptable est tellement courte que nous
n’avons pas eu la chance de savoir plus.
Après avoir présenté le lieu de stage et les tâches effectuées, on va traiter notre sujet qui est
les travaux comptables.

17
 Chapitre 2- Les travaux comptables : Aspects théoriques
Introduction :

Les travaux d’inventaire regroupent l’ensemble des tâches comptables effectuées à compter
de la fin de la saisie des pièces comptables en vue de préparer la clôture de l’exercice
comptable. Ils débouchent sur des travaux de révision des comptes et aboutissent à
l’établissement de comptes annuels.

Les travaux comptables de fin d’année ou plus exactement de fin d’exercice consiste à
régulariser la comptabilité. Pour cela, il faut comptabiliser :

Les stocks

Les amortissements, les provisions et dépréciations

Autres régularisations

Section 1- Inventaire physique et inventaire comptable

L'inventaire physique et comptable est un processus visant à vérifier la quantité et la valeur

des biens et des stocks d'une entreprise en comparant les données enregistrées dans les
registres comptables avec les biens réels présents dans l'entrepôt ou le magasin. Ils sont
nécessaires afin de prendre les mesures nécessaires pour corriger les écarts et les erreurs. C'est
une étape importante pour assurer la transparence et l'exactitude des données financières d'une
entreprise.

1.1 Inventaire extracomptable :

1.1.1. Définition :

Au sens juridique, l’inventaire est un document donnant l’état descriptif et estimatif du

patrimoine d’une entreprise.

Sur le plan comptable, l’inventaire nécessite des travaux comptables (d’analyse, de

rectification et de redressement) et des travaux extracomptables (d’inventaires physiques).

18
Un inventaire extracomptable est un inventaire physique des biens de l'entreprise qui est
effectué en dehors de la comptabilité régulière de l'entreprise. Il est souvent effectué pour
vérifier l'exactitude des enregistrements comptables ou pour identifier des biens qui n'ont pas
été enregistrés dans les livres de l'entreprise.

 L'inventaire physique est une tâche importante pour les entreprises car cela leur permet
de maintenir un niveau précis de stocks et d'identifier tout vol ou perte éventuelle. Cela
peut également aider à identifier les produits obsolètes et les excédents de stocks, qui
peuvent être liquidés ou vendus à des prix réduits pour récupérer de la valeur pour
l'entreprise.

Outre leur caractère légal et obligatoire, les inventaires physiques présentent, du point de vue
de la gestion courante des entreprises, la meilleure sécurité pour la conservation du patrimoine
et la fiabilité de la comptabilité. Les inventaires physiques portent sur :

 les stocks : valeurs d’exploitation : (stocks de matière première / matière commerciale /

fournitures / marchandises)
 Les immobilisations
 Les effets
 Les valeurs mobilières
 Les espèces

L’inventaire physique doit réaliser avant le 31 décembre, l’inventaire doit être consigné dans
un livre d’inventaire.

Ce dernier doit impérativement être présenté à toute réquisition de l’administration. Dans le

cas contraire, le chef d’entreprise peut être lourdement sanctionné.

Des différences types d’inventaire peuvent alors apparaître ;

 Le stock intermittent : est un contrôle par comparaison du stock permanent avec la
quantité effectivement constatée sur le lieu de stockage.
 L'inventaire permanent :est une méthode de suivi de l'inventaire où les produits
achetés ou fabriqués sont entrés dans un compte d'inventaire au fur et à mesure qu'ils
sont achetés ou produits. Leurs exportations pour production ou vente constituent
une charge de l'exercice et sont donc présentées dans le tableau des résultats.
1.1.2. Inventaire des stocks :

19
L’inventaire des stocks est une opération qui consiste à recenser l’ensemble des produits ou
des marchandises stockés dans un lieu de stockage, tel qu’un entrepôt ou un magasin.
L’inventaire des stocks est généralement effectué régulièrement pour permettre aux
entreprises de maintenir un contrôle précis sur leurs niveaux de stock et de s’assurer que les
quantités comptabilisées correspondent aux quantités réelles.

L’inventaire des stocks peut être réalisé manuellement ou à l’aide de systèmes informatiques
automatisés, tels que des scanners de codes-barres ou des technologies de reconnaissance
optique de caractères (OCR). Les opérations d’inventaire peuvent également impliquer la
vérification de la qualité des produits, la réorganisation des rayons, la correction des écarts
entre les quantités enregistrées et les quantités réelles, et la mise à jour des systèmes de
gestion de stocks.

1.1.3. L'inventaire des immobilisations :

L’inventaire des immobilisations est une liste détaillée de tous les biens durables, tels que les
équipements, les machines, les bâtiments, les terrains et les véhicules, que possède une
entreprise ou une organisation à un moment donné. Cet inventaire est généralement mis à jour
régulièrement pour refléter les ajouts, les retraits et les changements de statut des biens.

Voici quelques éléments qui peuvent être inclus dans un inventaire des immobilisations :

Les équipements et machines utilisés dans la production ou la prestation de services

Les bâtiments et terrains appartenant à l'entreprise
Les véhicules utilisés pour les déplacements professionnels
Les brevets, les marques de commerce et les droits d'auteur

L'inventaire des immobilisations est important pour les entreprises car il leur permet de
connaître la valeur totale de leurs biens durables et de planifier leur maintenance, leur
réparation ou leur remplacement en conséquence.

1.1.4. Inventaire des effets :

L'inventaire des effets est une liste détaillée de tous les titres de créance ou les instruments
financiers détenus par une entreprise à un moment donné. Cet inventaire permet à l'entreprise
de connaître la valeur totale de ses investissements financiers et de prendre des décisions
éclairées sur la gestion de ces actifs.

Voici quelques éléments qui peuvent être inclus dans un inventaire des effets :

20
 Les actions et les obligations détenues par l'entreprise
Les produits dérivés tels que les options, les contrats à terme et les swaps
Les prêts et les avances consenties à des tiers
Les dépôts en banque et les valeurs mobilières de placement

L'inventaire des effets est important pour les entreprises car il leur permet de connaître la
valeur totale de leurs actifs financiers et de prendre des décisions éclairées sur leur gestion.

1.1.5. L'inventaire des valeurs mobilières

Est une liste détaillée de tous les titres financiers négociables, tels que les actions, les
obligations et les fonds communs de placement, détenus par une entreprise à un moment
donné. Cet inventaire permet à l'entreprise de connaître la valeur totale de ses investissements
et de prendre des décisions éclairées sur la gestion de ces actifs.

Voici quelques éléments qui peuvent être inclus dans un inventaire des valeurs mobilières :

Les actions détenues dans d'autres sociétés

Les obligations émises par d'autres sociétés ou entités gouvernementales
Les fonds communs de placement détenus par l'entreprise
Les options d'achat ou de vente sur des valeurs mobilières

L'inventaire des valeurs mobilières est important pour les entreprises car il leur permet de
connaître la valeur totale de leurs investissements financiers et de prendre des décisions
éclairées sur leur gestion.

1.1.6. Inventaire des espèces :

L’inventaire des espèces est le processus de comptage et de vérification de la quantité

d’argent liquide disponible dans une entreprise à un moment donné. Cela peut inclure de
l’argent dans les caisses, les coffres forts les comptes bancaires et les sources d’argent liquide.

L’objectif de l’inventaire des espèces est de s’assurer que la quantité d’argent réelle
disponible. Cela peut aider à identifier les erreurs de comptabilisation, les pertes d’argent
liquide, les fraudes éventuelles et les besoins de financement.

1.1.7. Centralisation et contrôle de l’inventaire :

Centralisation des tickets d’inventaire
Rapprochement inventaire permanent avec inventaire physique
Troisième comptage éventuel

21
 1.1.8. Valorisation des stocks :
Méthode d’évaluation retenue (Epuisement de lots / CUMP)
Modalité d’application de la méthode (PEPS / DEPS / CUMP Fin de la période /
CUMP après chaque entrée)
Participation des auditeurs

La participation des auditeurs internes et externes à l’analyse des instructions d’inventaire et à

la supervision des travaux d’inventaire est souhaitable pour conférer à l’opération d’inventaire
plus de rigueur. En revanche, la participation des magasiniers de l’entreprise doit être évitée.

 Leur présence doit être limitée au strict besoin éventuel d’information et d’explication.

1.1.9. Les outils d’inventaire physique :

Connectés aux logiciels, ils fournissent des éléments précieux qui complètent les fiches et
valorisent au mieux la tenue et la gestion de stocks. 

La balance d’inventaire :

Le poids des produits finis ou des matières premières est une des caractéristiques à reporter
dans la fiche des produits inventoriés.

Poids, quantités de pièces, références, les balances d’inventaire actuelles offrent aux
professionnels des facilités de comptage non négligeables.

Excessivement performantes et connectées, elles réalisent leurs différentes missions avec une
précision incomparable, notamment grâce à la grande capacité de leur mémoire.

1.2 . Inventaire comptable :

1.2.1. Définition :

L'inventaire comptable est le processus de vérification de tous les éléments du bilan et du

compte de résultat d'une entreprise. L'objectif de l'inventaire comptable est de s'assurer que
les comptes de l'entreprise reflètent avec précision sa situation financière et ses performances.

L'inventaire comptable peut inclure la vérification de l'ensemble des comptes d'actifs, de

passifs et de capitaux propres, ainsi que des comptes de produits et de charges. Les experts
comptables et les auditeurs financiers sont souvent chargés de mener des inventaires
comptables pour garantir la fiabilité des informations financières de l'entreprise.

22
 Le processus d'inventaire comptable peut impliquer, la vérification des soldes de comptes,
l'analyse des transactions, la vérification de la correspondance entre les documents
comptables et les opérations effectivement réalisées, la recherche d'éventuelles anomalies
ou fraudes, etc.
L'inventaire comptable est un processus essentiel pour les entreprises, car il leur permet
de s'assurer que leurs états financiers sont fiables et conformes aux normes comptables en
vigueur. Les entreprises doivent réaliser des inventaires comptables réguliers pour éviter
les erreurs de comptabilisation, les fraudes, les incohérences ou les imprécisions qui
pourraient nuire à leur crédibilité et à leur performance financière.
1.2.2. Reclassement des comptes
1.2.2.1. Les opérations de rectification :

Ces opérations permettent de corriger des anomalies matérielles dans la tenue de comptabilité.
Elles sont entreprises avant tout travail de justification et de régularisation, parce qu'elles
permettent de redresser des erreurs qui peuvent avoir des répercussions sur n'importe quel
autre compte de l’entreprise.

1.2.2.2. Le compte transitoire ou d'attente (compte 46)

Dans la mesure du possible, il faut affecter les sommes qui y figurent dans les comptes
concernés. Si malgré les recherches, des sommes persistent dans ce compte, il convient de
veiller au respect de la règle de non compensation entre les dettes et les créances. S'il y a de
fortes présomptions que les sommes de débit soient un actif fictif, la convention de prudence
amène à constituer une provision pour dépréciation d'égal montant.

Dotations aux provisions pour dépréciation des

6817 actifs courants

Provisions pour dépréciation des

autres comptes débiteurs
4976

1.2.2.3. Les comptes de virements internes (Compte 58) :

Ces comptes destinés à permettre la décentralisation des écritures et leur articulation entre les
différents journaux auxiliaires, sans risque de double emploi, doivent être soldés.

23
 1.2.3. Les travaux de vérification et d'analyse comptable comptent de
bilan :

Les travaux de vérification et d'analyse comptables portent sur :

Les comptes de trésorerie.

Les comptes de bilan, classe par classe.

Les comptes de charges et de produits

1.2.3.1. Les comptes de trésorerie

Il s'agit des comptes chèques à encaisser, banque et caisse. (1) Banques (Compte 532) et
C.C.P. (Compte 534)

Vérifier les comptes banques consiste à établir et s'assurer de la régularité de l'état de

rapprochement.

Pour bien s'assurer de la régularité de l'état de rapprochement du mois de décembre, il faut

établir l'état de rapprochement du mois de janvier de l'exercice suivant.

Caisse (compte 54)

Le disponible en caisse se vérifie par un décompte physique de l'argent en caisse. Si un arrêté

physique n'a pas été effectué, la vérification du compte caisse ne peut jamais avoir un
caractère fiable. En situation normale, le solde du compte caisse ne doit être :

• ni anormalement débiteur

• ni créditeur

La méthode qui consiste à mettre la caisse à zéro par une remise intégrale des fonds en
banque à la clôture de l'exercice reste la meilleure façon de justifier ce compte.

1.2.3.2. Comptes de capitaux propres (classe 1)

Capitaux propres et réserves (comptes 10 et 11)

Hormis le compte de l'exploitant (compte 108) propre aux entreprises individuelles, ces
comptes sont spécifiques aux personnes morales (sociétés). Sauf exception autorisée par la
réglementation, les mouvements de ces comptes doivent découler des décisions prises par
l'assemblée générale des associés.

Il convient donc pour étudier les variations de ces postes de :

24
  s'assurer que les décisions des associés sont bien traduites

 s'assurer que les variations sont conformes aux décisions

 accorder une attention particulière aux réserves réglementées (Réserve légale,...)

Provisions pour risques et charges (compte 15)

Ces provisions doivent être détaillées et leur objet précisé. Les mouvements de ce compte font
partie des travaux d'inventaire. Le comptable constate au fur et à mesure de l'avancement de
ses travaux les provisions nécessaires, annule ou ajuste les provisions devenues sans objet ou
dont le montant doit être révisé.

Provisions pour risques (compte 151) :

Ce compte comptabilise les provisions pour litiges, les provisions pour garanties données aux
clients, les provisions pour amendes et pénalités et les autres provisions pour risques.

6817 Dotations aux provisions pour risque

Provisions pour dépréciation des

4976 autres comptes débiteurs

Section 2- Amortissements et Provisions :

L'amortissement et la provision sont deux concepts comptables utilisés pour refléter la

diminution de la valeur des actifs ou les risques de pertes encourus par une entreprise.

Ils sont fondamentales car l’'amortissement est utilisé pour répartir le coût d'acquisition ou de
production d'un actif sur sa durée de vie utile, tandis que la provision est utilisée pour mettre
de côté une somme d'argent pour couvrir une perte ou un risque potentiel.

2.1. Amortissements :
2.1.1. Définition :

25
Les amortissements sont une technique comptable qui permet de répartir le coût d'un actif
immobilisé sur la durée de vie utile de celui-ci.

L’actif d’une entreprise est constitué d’actifs immobilisés et d’actifs circulants. L’actif
immobilisé est composé :

 Des immobilisations en non-valeur (frais de constitution)

 Des immobilisations incorporelles (fonds commercial)
 Des immobilisations corporelles (terrains, constructions)
 Des immobilisations financières (titres de participation, prêts)

Remarque : Conformément au coût historique les immobilisations sont évaluées au coût

d’acquisition.
Immobilisations

Evaluées au coût historique

Dépréciation

Correction dans le bilan

Figure N°5- Amortissement

L’amortissement permet de donner l’image la plus fidèle du patrimoine de l’entreprise et

derespecter également le principe de prudence.

3 aspects importants de l’amortissement :

 Sur le plan économique :moyen de répartir le cout d’acquisition d’une immobilisation

dans le temps (bien que les durées de vie fiscale et économique coïncident rarement)
 Sur le plan financier : apparait comme une charge calculée (et non décaissée). donc
c’est un moyen d’autofinancement qui facilite le renouvellement des immobilisations
et le maintien du capital financier de l’entreprise)
 Les modes d’amortissement : l’amortissement est défini principalement par son mode
(linéaire ou dégressif), taux, durée, son point de départ.
2.1.2. Amortissement linéaire : Il a pour caractéristique de répartir de manière égale les
dépréciations sur la durée de vie du bien.

Tableau N°2- Amortissement en mode linéaire

26
 Années Base de cumul Annuités Cumul d’amortissement VCN

2.1.3. Amortissement dégressif : Amortir plus rapide les premières années, c'est-à-dire
d’amortir des annuités plus importantes au cours des premières années de vie de
l’immobilisation, ces annuités deviennent par la suite de plus en plus faibles.
Toutefois, il ne peut être pratiqué sur tous les biens. Il est possible d’amortir selon le
mode dégressif des biens d’équipement (autres que les immeubles d’habitation, les
chantiers et les locaux) ainsi que les investissements hôteliers (immeubles ou
matériels).
Annuité dégressif = annuité constante × coefficient
Annuité dégressif <= annuité constante
Annuité dégressif <= annuité constante : on abandonne le dégressif au profit du
linéaire.

Tableau N°3- amortissement mode dégressif

Années Base de cumul Taux Taux Annuités Cumul VCN

linéaire dégressif d’amortissement

2.1.4. La comptabilisation de l’amortissement :

L’amortissement annuel constitue à la fois :

Une charge d’exploitation calculée (et non décaissée) qui ne vient pas amoindrir la
trésorerie tant que le bien amortissable n’est pas remplacé.
Enregistré au débit de l’un des comptes suivants :
 6191 DEA des immobilisations en non valeurs
 6192 DEA des immobilisations incorporelles
 6193 DEA des immobilisations corporelles
Un amoindrissement de la valeur du bien concerné enregistré indirectement par
l’intermédiaire d’une subdivision de la rubrique «28 amortissement des
immobilisations » à son crédit.

27
6191
DEA des immobilisations en non valeurs
6192 DEA des immobilisations incorporelles
6193 DEA des immobilisations corporelles

28 Comptes d’amortissement de
l’immobilisation

2.1.5. La cession des immobilisations amortissables :

La cession d’éléments de valeurs immobilisés sujets à amortissements comprend 3 étapes :

2.1.5.1. Enregistrement de la cession le jour de la cession

Caisse

Banque

Créance sur cession d’immobilisations

P.C des immobilisations incorporelles

P.C des immobilisations corporelles

2.1.5.2. Enregistrement de la dotation complémentaire : Elle sera calculée sur la base du

nombre de mois d’utilisation de l’immobilisation durant l’année de cession.

DEA des immobilisations en non valeurs

DEA des immobilisations incorporelles

DEA des immobilisations corporelles

Comptes d’amortissement de
l’immobilisation

2.1.5.3. La reprise de la VCN et sortie définitive de l’immobilisation de bilan :

28
Il faudra calculer le cumul des amortissements comptabilisés depuis la première annuité
jusqu’à la dernière dotation complémentaire et débiter le compte d’amortissement de
l’immobilisation concernée.

Dégager la VCN par le débit de l’un des comptes suivants :

VCN des immobilisations incorporelles cédées

VCN des immobilisations corporelles cédées

Créditer le compte de l’immobilisation

Amortissements de l’immobilisation

VCN des immobilisations incorporelles cédées

VCN des immobilisations corporelles cédées

Immobilisations cédées

2.2. Les Provisions :

2.2.1. Définition :

Le terme « provision » est défini par le Plan Comptable Général (PCG). Il s’agit d’un passif
dont l’échéance ou le montant ne sont pas fixés de façon précise.

Un passif peut être, quant à lui, défini comme un élément ayant une valeur économique
négative pour l’entreprise (c’est-à-dire un élément qui va appauvrir l’entité). Il se traduit par
une obligation à l’égard d’un tiers qui se matérialisera de manière certaine ou probable par
une sortie de ressources, sans contrepartie attendue de ce tiers.

Cette notion doit être distinguée d’une dette ou encore d’une charge à payer :

Une dette est un passif certain dont l’échéance et le montant sont fixés de façon précise,
Une charge à payer est une dette certaine dont le montant ou l’échéance sont non précis.

29
Fiscalement, la définition d’une provision diffère légèrement (d’ailleurs, les sociétés peuvent
annexer à leur déclaration de résultats une liste des charges à payer ayant fiscalement un
caractère de provisions).

De manière plus générale, les provisions doivent figurer sur l’imprimé n° 2033-D de la liasse
fiscale (régime simplifié) ou n° 2056 (régime normal).

Il existe de nombreuses provisions :

provisions pour risques

provisions pour impôts
autres provisions pour charges

Elles seront évoquées en grande partie ci-dessous, à l’exception des provisions

réglementées qui ont fait l’objet d’un article séparé.

Les provisions sont généralement recensées, évaluées et comptabilisées lors de

l’établissement du bilan comptable, à l’occasion de la révision des comptes. Elles sont
consignées dans un dossier de travail annuel .

2.2.2. Les différentes provisions en comptabilité (comptes de la classe 15)

Le plan comptable général prévoit de nombreuses subdivisions des comptes 15 afin d’y
enregistrer toutes les provisions pouvant exister :

-compte 151. Provisions pour risques

-compte 153. Provisions pour pensions et obligations similaires

-compte 154. Provisions pour restructurations

-compte 155. Provisions pour impôt

-compte 156. Provisions pour renouvellement des immobilisations

-compte 157. Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices

-compte 158. Autres provisions pour charges

Les provisions les plus couramment utilisées seront détaillées ci-après.

2.2.2.1. Les provisions pour risques :

Cette subdivision concerne l’ensemble des provisions couvrant les risques inhérents à
l’activité exercée par une entreprise. Il peut s’agir, par exemple, de :

30
 La provision pour garanties données aux clients

Lorsqu’un commerçant vend un produit ou effectue une prestation de service, il peut (ou doit)
appliquer une garantie. Cette dernière revêt un caractère légal ou contractuel. L’existence
d’un défaut dans un produit livré/une prestation effectuée avant la clôture de l’exercice est
susceptible d’entraîner une sortie de ressources probables (coûts de la réparation/du
remplacement) sans contrepartie attendue du tiers (puisque le prix de la garantie était déjà
inclus dans le prix de vente du bien/de la prestation de service). Ce défaut probable peut donc
justifier la constitution d’une provision. Cette dernière peut notamment être estimée par des
statistiques (probabilité de défaillance du produit). Son montant est composé des frais de
réparation, des coûts d’enlèvement et de remise en état.

Remarque : la date d’appréciation de cette provision doit être fixée à la date d’arrêté des
comptes (et non à la date de clôture). Lorsque la période de garantie prend fin entre la date de
clôture et la date d’arrêté des comptes et qu’aucune défaillance n’a été constatée, aucune
provision ne peut être comptabilisée à la clôture.

Fiscalement, ces provisions sont déductibles sous certaines conditions (posées par l’article 39-
1 du CGI).

La provision pour perte de change

Lorsqu’une entreprise entretien des relations avec des partenaires étrangers (hors Zone Euro,
tels que les Etats-Unis, la Chine, la Russie) et qu’elle ne bénéficie pas d’une couverture de
change particulière, elle est soumise au risque de variation du taux de change. Le danger
encouru correspond au risque qu’une créance client diminue ou qu’une dette fournisseur
augmente. Autrement dit, l’entreprise doit comparer la valeur de sa facture d’achat/vente lors
de son émission avec la valeur de cette même facture à la date de clôture des comptes (la
devise étant différente de l’Euro, elle est soumise aux aléas du marché et aux fluctuations des
cours de change).

Si, globalement, l’entreprise subit une perte de change latente (c’est-à-dire qu’elle va recevoir
moins d’argent que prévu de la part de ses clients ou qu’elle va devoir décaisser plus d’argent
que prévu pour payer ses fournisseurs), elle doit la provisionner en comptabilité (la
contrepartie est le compte 6865).

Fiscalement, cette provision n’est pas déductible. En effet, la perte latente étant
immédiatement déductible, la provision ne l’est pas.

31
 La provision pour litige

Les litiges portés devant des tribunaux (qu’ils soient civils ou commerciaux) peuvent avoir
des conséquences pécuniaires importantes pour une entreprise. Dans les cas où leur règlement
n’est pas définitif (aucune instance n’a encore eu lieu, jugement de première instance
susceptible d’appel), ils peuvent faire l’objet d’une provision. Le montant de celle-ci doit
comprendre l’indemnité réparant le préjudice subi et les coûts accessoires du procès
(honoraires d’avocats, frais de publicité de la condamnation, frais de procédure divers). Tout
comme exposé pour les provisions pour garantie, la provision pour litige doit être appréciée à
la date d’établissement des comptes annuels, et non à la date de clôture des comptes.

Fiscalement, cette provision est déductible.

2.2.2.2. Les provisions pour amendes et pénalités :

Lorsqu’une entreprise commet une infraction à la législation (fiscale, sociale ou autre), elle
encourt une amende voir des pénalités. Ces obligations peuvent être provisionnées à la clôture
d’un exercice comptable. Le montant à provisionner correspond à l’estimation de l’amende ou
de la pénalité, augmenté d’une éventuelle astreinte, des frais de procédure et frais de publicité
de la décision.

Fiscalement, cette provision n’est déductible que si les amendes/pénalités ont été réclamées à
la clôture de l’exercice ou qu’un contrôle soit en cours et que la réclamation soit probable.
Dans les autres cas, elle ne l’est pas et doit être réintégrée sur l’imprimé n° 2058-A
(parallèlement, la reprise de la provision doit être déduite extra-coupablement).

2.2.2.3. Les autres provisions pour charges

Ce sous compte est principalement utilisé pour les remises en état de sites (coûts de
démantèlement d’un site, coûts de dépollution d’une usine, de désamiantage)

Les provisions dans le compte de résultat

En contrepartie de l’utilisation d’un compte de la classe 15, l’entreprise doit manipuler

le compte de résultat de la manière suivante : utiliser un compte de la classe 6 s’il s’agit de la
constitution d’une provision (ou de l’augmentation probable d’un passif existant déjà à
l’ouverture de l’exercice comptable) ou un compte de la classe 7 lorsque la provision devient
sans objet (résolution du litige, condamnation de l’entreprise). Les dotations / reprises de
provisions doivent être inscrites dans des comptes de charges / produits par nature :

32
 En compte 681 ou 781 s’ils concernent l’exploitation,
 En compte 686 ou 786 s’ils ont attrait à un aspect financier,
 En compte 687 ou 787 s’ils se rapportent à un cas exceptionnel.

Les provisions sont fréquemment utilisées dans la comptabilité des PME. Elles doivent être
correctement évaluées et suivre un traitement comptable particulier. Lorsqu’un passif ne peut
être évalué de façon fiable (ou qu’il est éventuel c’est-à-dire tributaire d’évènements futurs
incertains qui ne sont pas entièrement sous le contrôle de l’entité).

Section 3- La régularisation comptable des charges et des produits

La régularisation comptable des charges et produits est une opération qui consiste à ajuster les
comptes d'une entreprise en fonction de la période comptable à laquelle ils se rapportent. Elle
permet de répartir les charges et les produits sur les exercices comptables pertinents, afin
d'obtenir une image fidèle de la situation financière de l'entreprise.

Plus concrètement, cela implique que toutes les charges et tous les produits doivent être
comptabilisés dans l'exercice au cours duquel ils ont été effectivement réalisés. Par exemple,
si une entreprise a payé une prime d'assurance pour une période de douze mois, la charge
correspondante doit être répartie sur les douze mois de l'exercice comptable.

De même, si une entreprise a vendu un produit mais que le paiement n'a pas encore été reçu,
les produits correspondants doivent être comptabilisés dans l'exercice comptable au cours
duquel la vente a été effectuée.

La régularisation comptable permet donc de corriger les écarts entre les charges et les produits
effectivement réalisés et les montants comptabilisés à la fin de l'exercice comptable. Elle
permet ainsi d'obtenir une image plus précise de la situation financière de l'entreprise.

3.1. La régularisation des charges :

3.1.1. Les charges à payer :

33
 Figure N°6- Constatation des charges à payer

3.1.1.1. Traitement des charges à payer à la date clôture :

A la date d’inventaire, on peut constater que certaines charges qui se rattachent à l’exercice
n’ont pas été comptabilisées (la pièce justificative n’est pas encore parvenue à la date de
clôture, comptabilisation des charges à terme échu). La régularisation consiste à imputer au
résultat de l’exercice courant la charge dont le montant imputable à cet exercice n’est pas
encore comptabilisé. En contrepartie de cette charge un compte de dette provisionnée
(potentielle) va être créé.

Le système comptable préconise de rattacher ces dettes potentielles aux différents comptes de
tiers auxquelles elles correspondent par l’intermédiaire d’un compte divisionnaire 8 :

 408 Fournisseurs factures non parvenues

 428 Personnel charges à payer
 438 Etat charges à payer
 4586 Diverses charges à payer
 508 Intérêts courus
 4198 RRR à accorder et autres avoirs à établir

Lorsque la facture comporte la TVA, on doit comptabiliser la dette TTC. Cependant, il y a

lieu de préciser que sans facture il est interdit de passer par le compte 4366. C’est pourquoi,
on utilise un compte transitoire 4368 TVA à régulariser.

6xxx Rattachement de la charge à l’exercice

Comptes de charges (classe 6 )

4xxx Constatation de la dette envers

l’exercice suivant

Comptes du passif circulant (classe 4)

3.1.1.2. Traitement des charges à payer lors de l’exercice suivant :

Ce traitement peut s’effectuer de deux manières :

34
- première méthode : Contre-passer l’écriture initiale à l’ouverture de l’exercice suivant c’est-
à-dire extourner l’écriture de régularisation lors de la réouverture des comptes. Ensuite,
comptabiliser la facture lorsqu’elle est réceptionnée.

- deuxième méthode : Annuler les comptes rattachés lors de la constatation de la dette et donc
regrouper l’annulation et la constatation de la facture dans une même écriture.

3.1.2. Les charges constatées d’avance :

A la date d’inventaire, on peut constater que certaines charges qui ne se rattachent pas à
l’exercice ont été imputées à celui-ci. Il faut donc les extraire des comptes de charge
correspondants. Pour ce faire, il faut créditer le compte de charge en question du montant qui
se rapporte à l’exercice ultérieur. En contrepartie, il faut débiter un compte d’actif crée à cet
usage « 471 charges constatées d’avance ». Ce dernier correspond, dans une certaine mesure,
à une créance de l’exercice N vis-à-vis de l’exercice N+1.

3.1.2.1. Traitement des charges constatées d’avance à la date de clôture :

L’écriture de régularisation aboutit à constater au débit une créance au compte « 471 charges
constatées d’avance ». Ce compte enregistre à la fin d’un exercice les charges comptabilisées
pendant l’exercice en classe 6 et qui concernent les exercices ultérieurs. Font notamment
l’objet de cette régularisation les loyers, abonnements, primes d’assurances et généralement
toute charge déjà constatée à la date de l’inventaire dont le terme n’est pas échu. Au crédit, il
est tenu de constater une diminution d’un compte de charge du montant hors taxes
récupérables concernant l’exercice ultérieur, qui est celui de leur consommation effective.

3.1.2.2. Traitement des charges constatées d’avance lors de l’exercice suivant :

Le compte « 471 Charges constatées d’avance » représente une créance en nature sur
l’exercice suivant. Au début de ce dernier, la créance afférente à la charge constatée d’avance
n’a plus raison d’être, donc à la réouverture des comptes il faut contre-passer l’écriture de
régularisation.

3.2. La régularisation des produits :

3.2.1. Les produits à recevoir :

3.2.1.1. Traitement des produits à recevoir à la date clôture :

35
A la date d’inventaire, on peut constater que certains produits acquis se rattachant à l’exercice
n’ont pas été comptabilisés. La régularisation consiste à augmenter le résultat de l’exercice de
ce produit. La contrepartie de ce produit est une créance potentielle (symétriques aux dettes
provisionnées) qu’il est prématuré de porter au débit du compte de tiers concerné. C’est
pourquoi, le système comptable préconise de rattacher ces créances potentielles aux différents
comptes de tiers auxquelles elles se rapportent par l’intermédiaire d’un compte divisionnaire 8

 4098 RRR à obtenir et autres avoirs non encore reçus

 418 Clients produits non encore facturés
 428 Personnel – charges à payer et produits à recevoir
 4287 Produits à recevoir
 438 Etat – charges à payer et produits à recevoir
 4387 Produits à recevoir
 4538 Organismes sociaux–charges à payer et produits à recevoir
 45387 Produits à recevoir
 4587 diverses produits à recevoir ».

3.2.1.2. Traitement des produits à recevoir lors de l’exercice suivant

3xxx Constatation de la créance sur l’exercice suivant

Comptes de l’actif circulant (classe 3… 3417-3427-3467-

3487-3493
7xxx
Rattachement du produit à
l’exercice

Figure N°7- Produits à recevoir

3.2.2. Les produits constatés d’avance :

A la date d’inventaire on peut constater que certains produits qui ne se rattachent pas à
l’exercice ont été imputés à l’exercice en question. Il faut donc les extraire des comptes de
produit correspondants. Pour ce faire, il faut débiter le compte de produit du montant qui se
rapporte à l’exercice ultérieur. En contrepartie, il faut créditer un compte de passif créé à cet
usage « 472 produits constatés d’avance ». Ce dernier correspond dans une certaine mesure à
une dette de l’exercice N vis-à-vis de l’exercice N+1.

3.2.2.1. Traitement des produits constatés d’avance à la date clôture :

L’écriture de régularisation aboutit à constater au débit une diminution d’un compte de

produit pour les sommes concernant les exercices suivants et au crédit le compte « 472
36
Produits constatés d’avance » représentant une dette envers l’exercice suivant, résultant des
produits comptabilisés d’avance.

3.2.2.2. Traitement des produits constatés d’avance lors de l’exercice suivant :

Annulation du produit comptabilisé

Comptes de produits (Comptes de produits ) classe 7

Conclusion : Constatation d‘une dette envers l’exercice suivant

Comptes de l’actif circulant classe 4 (4491)

Pour conclure ce chapitre, la comptabilité est une discipline qui consiste à enregistrer, classer,
vérifier et interpréter les données financières d'une entreprise. Elle permet de produire des
informations financières pour aider à la prise de décisions économiques et financières. La
comptabilité peut être divisée en plusieurs sous-domaines, tels que la comptabilité générale, la
comptabilité analytique, la comptabilité de gestion, la comptabilité fiscale, la comptabilité des
sociétés et la comptabilité des institutions financières.En effet, on ne peut pas parler de la
comptabilité sans passer par les procédures comptables et financièrement le plus important
que ces trois derniers n’ont aucun sens s’il n’ya pas des lois et des règles.

Après avoir présenté théoriquement les travaux comptables d’exercices, le chapitre suivant va
l’exposer sur le plan pratique.

37
 Chapitre 3-Les travaux comptables : Aspects pratiques
Introduction :

Les travaux comptables sont les tâches effectuées par les professionnels de la comptabilité
pour enregistrer, classer, vérifier et interpréter les données financières d'une entreprise.

Les travaux comptables sont essentiels pour une entreprise, car ils permettent de s'assurer que
les finances de l'entreprise sont correctement gérées et que les informations financières sont
précises et fiables. Les travaux comptables sont également importants pour se conformer aux
réglementations fiscales et aux obligations de déclaration.

Section 1- La présentation de société et états Financiers

1. La présentation de Société mondiale distribution « SMD » :

La société Mondiale de distribution est une société unipersonnelle à responsabilité limitée,

est en activité depuis 20 ans. Implantée à75 mosquée erraoudha - borjlouzir 2036 ARIANA

Code TVA : 1445281C / A / M / 000, elle est spécialisée dans le secteur d'activité du
commerce de voitures et de véhicules automobiles légers. Son effectif est compris entre 3 et 5
salariés. Sur l'année 2020 elle réalise un résultat de86 279,630dt.

1.2. Système et principe comptable appliquée :

1.2.1. Présentation des comptes

Les comptes de la société MONDIALE DISTRIBUTION sont tenus conformément au

système comptable des entreprises fixé par la loi n°96-112 du 30 Décembre 1996.

Les états financiers qui en découlent comportent le bilan, l’état de résultat, l’état de flux de
trésorerie et les notes aux états financiers.

1.2.2. Présentation du système comptable :

38
La comptabilité de la société MONDIALE DISTRIBUTION est tenue sur un ordinateur.

Le service comptable dispose périodiquement d’un Grand livre et d’une Balance Générale.

1.2.3. Unité monétaire :

Les états financiers de la société MONDIALE DISTRIBUTION sont libellés en Dinars

Tunisiens.

1.2.4. Principes et méthodes comptables appliquées

Amortissement des immobilisations :

Les amortissements des immobilisations ont été calculés linéairement, sur la base des taux
suivants :

Tableau N°4 : Amortissement des immobilisations

● Logiciels 33%
● Installations techniques matériels et outillages industriels 5%
● Matériel de transport 20%
● Équipement de bureau 10%
● Matériel informatique 15%

Les actifs acquis par leasing avant le 01 Janvier 2008 ont été comptabilisés au niveau des
immobilisations conformément aux dispositions de la norme comptable Tunisienne n° 41
relative aux contrats de location et non comme prévu par les dispositions de la loi n° 94-89 du
26 Juillet 1994 relative aux contrats de leasing.

2. Définition :
2.1. Le Bilan

C’est une représentation à une date donnée du patrimoine de l’entreprise c'est-à-dire de tout ce
qu’elle possède (emplois) et de tout ce qu’elle doit (ressources).

2.2. L'état de résultat

Également appelé compte de résultat, est un état financier qui présente les revenus, les
charges et le résultat net d'une entreprise pour une période donnée, généralement un exercice
annuel. L'objectif principal de l'état de résultat est de montrer si l'entreprise a réalisé un profit
ou une perte au cours de l'exercice.

39
 2.3. L'état de flux de trésorerie

Également appelé tableau de flux de trésorerie, est un état financier qui présente les flux de
trésorerie entrants et sortants d'une entreprise pour une période donnée, généralement un
exercice annuel. L'objectif principal de l'état de flux de trésorerie est de montrer la capacité de
l'entreprise à générer des liquidités, à rembourser ses dettes et à financer ses activités.

2.4. Les notes aux états financiers :

Sont des informations supplémentaires fournies dans les états financiers d'une entreprise pour
expliquer ou compléter les informations financières présentées dans ces états financiers.

3.1. Présentation des états financiers :

Tableau N°5 : BILAN 2020

BILAN
EXERCICE CLOS LE 31/12/2020
ACTIFS Notes 31/12/2020 31/12/2019

ACTIFS NON COURANTS

Actifs immobilisés

Immobilisations incorporelles 4.1 700,000 700,000

Moins: Amortissements 4.2 (700,000) (700,000)

0,000 0,000

Immobilisations corporelles 4.3 569 287,858 567 312,653

Moins: Amortissements 4.4 (365 545,009) (252 644,807)

203 742,849 314 667,846

Immobilisations financières 4.5 7 800,000 7 800,000

Moins: provisions - -

7 800,000 7 800,000

Total des actifs immobilisés 211 542,849 322 467,846

Autres actifs non courants - -

Total des actifs non courants 211 542,849 322 467,846

ACTIFS COURANTS

Stocks 4.6 1 435 467,730 996 302,720

Moins: provisions - -

1 435 467,730 996 302,720

40
 Clients et comptes rattachés 4.7 356 238,620 293 465,644

Moins: provisions - -

356 238,620 293 465,644

Autres actifs courants 4.8 142 708,348 104 914,642

Placements et autres actifs financiers - -

Liquidités et équivalents de liquidités 4.9 863 686,435 1 340 179,133

Total des actifs courants 2 798 101,133 2 734 862,139

TOTAL DES ACTIFS 3 009 643,982 3 057 329,985

CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS Notes 31/12/2020 31/12/2019

CAPITAUX PROPRES

Capital social 1 000,000 1 000,000

Réserves 100,000 -

Résultats reportés 71 847,113 (18 970,271)

Total des capitaux propres avant résultat de l'exercice 4.6 72 947,113 (17 970,271)

Résultat de l'exercice 86 279,630 90 917,384

Total des capitaux propres avant affectation 159 226,743 72 947,113

PASSIFS

PASSIFS NON COURANTS

Emprunts 4.11 20 983,260 107 738,707

Autres passifs financiers - -

Provisions - -

Total des passifs non courants 20 983,260 107 738,707

PASSIFS COURANTS

Fournisseurs et comptes rattachés 4.12 2 641 224,891 2 336 423,959

Autres passifs courants 4.13 33 668,655 61 240,660

Concours bancaires et autres passifs financiers 4.14 154 540,433 478 979,546

Total des passifs courants 2 829 433,979 2 876 644,165

Total des passifs 2 850 417,239 2 984 382,872

TOTAL CAPITAUX PROPRES ET DES PASSIFS 3 009 643,982 3 057 329,985

41
 Tableau N°6 : Bilan 2021

BILAN
EXERCICE CLOS LE 31/12/2021
ACTIFS Notes 31/12/2021 31/12/2020

ACTIFS NON COURANTS

Actifs immobilisés

Immobilisations incorporelles 4.1 700,000 700,000

Moins: Amortissements 4.2 (700,000) (700,000)

0,000 0,000

Immobilisations corporelles 4.3 651 185,007 569 287,858

Moins: Amortissements 4.4 (467 675,153) (365 545,009)

183 509,854 203 742,849

Immobilisations financières 4.5 7 800,000 7 800,000

Moins: provisions - -

7 800,000 7 800,000

Total des actifs immobilisés 191 309,854 211 542,849

Autres actifs non courants - -

Total des actifs non courants 191 309,854 211 542,849

ACTIFS COURANTS

Stocks 4.6 1 443 689,455 1 435 467,730

Moins: provisions - -

1 443 689,455 1 435 467,730

Clients et comptes rattachés 4.7 306 572,618 356 238,620

Moins: provisions - -

306 572,618 356 238,620

Autres actifs courants 4.8 636 168,977 142 708,348

Placements et autres actifs financiers - -

42
Liquidités et équivalents de liquidités 4.9 970 735,381 863 686,435

Total des actifs courants 3 357 166,431 2 798 101,133

TOTAL DES ACTIFS 3 548 476,285 3 009 643,982

CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS Notes 31/12/2021 31/12/2020

CAPITAUX PROPRES
Capital social 1 000,000 1 000,000
Réserves 100,000 100,000
Résultats reportés 158 126,743 71 847,113
Total des capitaux propres avant résultat de 4.6 159 226,743 72 947,113
l'exercice
Résultat de l'exercice 384 117,288 86 279,630
Total des capitaux propres avant affectation 543 344,031 159 226,743
PASSIFS
PASSIFS NON COURANTS
Emprunts 4.11 52 022,788 20 983,260
Autres passifs financiers - -
Provisions - -
Total des passifs non courants 52 022,788 20 983,260
PASSIFS COURANTS
Fournisseurs et comptes rattachés 4.12 2 844 910,004 2 641 224,891
Autres passifs courants 4.13 81 064,323 33 668,655
Concours bancaires et autres passifs financiers 4.14 27 135,139 154 540,433
Total des passifs courants 2 953 109,466 2 829 433,979
Total des passifs 3 005 132,254 2 850 417,239
TOTAL CAPITAUX PROPRES ET DES 3 548 476,285 3 009 643,982
PASSIFS

43
 Tableau N°7: Etat de résultat

ETAT DE RESULTAT

EXERCICE CLOS LE 31/12/2021

(Modèle autorisé)

Notes 31/12/2021 31/12/2020

Produits d'exploitation :

Revenus 5.1 7 613 813,290 7 494 382,932

Autres produits d'exploitation - -

Transferts de charges 5.2 - 242,150

7 613 813,290 7 494 625,082

Charges d'exploitation :

Variation des stocks de produits et des encours - -

Achats de marchandises consommés 5.3 6 660 447,080 6 936 725,260

Achats d'approvisionnement consommés 5.4 52 339,124 51 126,320

Charges de personnel 5.5 158 138,770 99 119,129

Dotations aux amortissements et aux provisions 5.6 102 130,144 112 900,202

Autres charges d'exploitation 5.7 171 546,081 161 492,845

7 144 601,199 7 361 363,756

Résultat d'exploitation 469 212,091 133 261,326

Charges financières nettes 5.8 (16 402,050) (18 766,693)

Produits financiers - -

Autres gains ordinaires 5.9 53,166 545,006

Autres pertes ordinaires 5.10 (85,969) (0,009)

(16 434,853) (18 221,696)

Résultat des activités ordinaires avant impôt 452 777,238 115 039,630

Impôt sur les bénéfices 5.11 68 659,950 28 760,000

Résultat des activités ordinaires après impôt 384 117,288 86 279,630

Eléments extraordinaires (Gains/Pertes) - -

44
Résultat net de l'exercice 384 117,288 86 279,630

Effets des modifications comptables (net d'impôt) - -

Résultats après modifications comptables 384 117,288 86 279,630

Tableau N°8 : Etat de flux de trésorerie

ETAT DE FLUX DE TRESORERIE

EXERCICE CLOS LE 31/12/2021(Modèle de référence)

(Modèle de
référence)
Notes 31/12/2021 31/12/2020
Flux de trésorerie liés à l'exploitation

Résultat net 384 117,288 86 279,630

Ajustements pour:
Dotations aux amortissements et provisions 102 130,144 112 900,202
- Variation des stocks (8 221,725) (439 165,010)
- Créances 49 666,002 (62 772,976)
- Autres actifs (597 944,251) (207 371,893)
- Fournisseurs et autre dettes 180 730,471 (11 349,129)
Plus ou moins-value de cession des immobilisations 0,000 0,000
Flux de Trésorerie affectés à l'exploitation 110 477,929 (521 479,176)
Flux de trésorerie liés aux activités d'investissement
Décaissements provenant de l'acquisition 0,000 (1 975,205)
d'immobilisations corporelles et incorporelles
Encaissement provenant de la cession des 0,000 0,000
immobilisations corporelles
Décaissements provenant de l'acquisition 0,000 0,000
d'immobilisationsfinancières
Encaissements provenant de cession ou remboursement 0,000 0,000
d'immobilisations financières
Flux de Trésorerie affectés aux activités 0,000 (1 975,205)
d'Investissement
Flux de Trésorerie liés aux activités de financement
Encaissement suite à l'augmentation de capital 0,000 0,000
Dividendes et autres distributions 0,000 0,000

45
Encaissement provenant des emprunts 0,000 0,000
Remboursement des emprunts (110 477,929) (120 151,775)
Encaissement & Remboursement /compte courant 0,000 0,000
actionnaire
Flux de Trésorerie provenant des activités de (110 477,929) (120 151,775)
financement
Variation de la trésorerie 0,000 (643 606,156)
Trésorerie au début de l'exercice 490 165,930 1 133 772,086
Trésorerie à la clôture de l'exercice 6.1 490 165,930 490 165,930

Section 2 : Les notes aux états financiers :

2.1. Notes relatives au bilan :

Notes 4.1 Immobilisations incorporelles

La valeur des immobilisations incorporelles s'élève au 31 Décembre 2020 à 700,000 DT. Le

détail de cette rubrique se présente comme suit :

Tableau N°9 : Immobilisations incorporelles

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

21300 Logiciels 700,000 DT 700,000 DT - -

0
Total 700,000 DT 700,000 DT - 0%

Note 4.2 amortissements des immobilisations incorporelles

La valeur des amortissements des immobilisations incorporelles s'élève au 31 Décembre 2020

à 700.000 DT.

Tableau N°10: amortissements des immobilisations incorporelles

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

Amortissement logiciels 700,000 DT 700,000 DT - 0%

Total 700,000 DT 700,000 DT - 0%

Note 4.3 immobilisations corporelles

46
La valeur des immobilisations corporelles s'élève au 31 Décembre 2020 à 569 287.858 DT
contre 567 312.653 DT en 2019 soit une augmentation de 1 975.205 DT (+0.35%). Le détail
de cette rubrique se présente comme suit :

Tableau N°11: immobilisations corporelles

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

installation générales ,Agencements et 411,260 DT 411,260 DT - 0%

aménagements des constructions
Outillage industriel 1 048,978 DT 1 048,978 DT - 0%

Matériel de transport 32 950,501 DT 32 950,501 DT - 0%

Équipement de bureau 1 583,358 DT 1 583,358 DT - 0%

Matériels informatiques 12 044,742 DT 12 044,742 DT - 0%

Avance sur immobilisation - - - -

matériel de transport à statut juridique 603 146,168 DT 521 249,019 DT 81 897,149 DT 16%

Total 651 185,007 DT 569 287,858 DT 81 897,149 DT 14%

Note 4.4 amortissements des immobilisations corporelles :

La valeur des amortissements des immobilisations corporelles s'élève au 31 Décembre 2020 à

365 545.009 DT contre 252 644.807 DT en 2019 soit une augmentation de 112 900.202 DT
(+45%). Le détail de cette rubrique se présente comme suit :

TableauN°12 : amortissements des immobilisations corporelles

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

Amortissement installation 411,260 DT 411,260 DT - 0%

générales,Agencements et
aménagements des constructions
Amortissement outillage industriel 587,154 DT 455,416 DT 131,738 DT 29%

Amortissement matériel de 26 197,905 DT 19 607,805 6 590,100 DT 34%

transport DT

Amortissement matériel de bureau 401,017 DT 116,472 DT 284,545 DT 244

%
Amortissement matériel 8 927,020 DT 6 836,165 DT 2 090,855 DT 31%
informatique

47
Amortissement matériel de 431 150,797 DT 338 117,891 93 032,906 DT 28%
transport à statut juridique DT

Total 467 675,153 DT 365 545,009 102 130,144 DT 28%

DT

Note 4.5 immobilisations financières

La valeur des immobilisations financières s'élève au 31 Décembre 2020 à 7 8000.000 DT.

Tableau N°13: immobilisations financières

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

Dépôt et cautionnement versés 7 800,000 DT 7 800,000 DT - 0%

Total 7 800,000 DT 7 800,000 DT - 0%

Note 4.6 Stocks

La valeur des stocks s'élève au 31 Décembre 2020 à 1 435 467.730 DT contre 996 302.720
DT en 2019 soit une augmentation de 439 165.010 DT (+44%). Le détail de cette rubrique se
présente comme suit :

Tableau N°14: stocks

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

Stocks marchandises 1 443 689,455 DT 1 435 467,730 DT 8 221,725 DT 1%

Total 1 443 689,455 DT 1 435 467,730 DT 8 221,725 DT 1%

Note 4.7 clients et comptes rattachés

La valeur des clients et comptes rattachés s'élève au 31 Décembre 2020 à 356 238.620 DT
contre 293 465.644 DT en 2019 soit une augmentation de

62 772.976 DT (+21%). Le détail de cette rubrique se présente comme suit :

Tableau N°15: clients et comptes rattachés

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

Clients ordinaires 306 572,618 DT 356 238,620 DT (49 666,002 DT) -14%

Total 306 572,618 DT 356 238,620 DT (49 666,002 DT) -14%

48
 Note 4.8 autres actifs courants

La valeur des autres actifs courants s'élève au 31 Décembre 2020 à 142 708.348 DT contre
104 914.642 DT en 2019 soit une augmentation de 37 793.706 DT (+36%). Le détail de cette
rubrique se présente comme suit :

Tableau N°16 : autres actifs courants

31/12/2021 31/12/2020
Impôts et taxes 97 153,968 DT 142 220,082 DT

Compte d’attentes 488,266 DT 488,266 DT

Produits à recevoir 523 614,069 DT -

Charges constatés d’avances 14 912,674 DT -

Total 636 168,977 DT 142 708,348 DT

Impôts et taxes 31/12/2021 31/12/2020 Variation %

Acomptes prévisionnels 23 211,299 DT 24 115,841 DT (904,542 DT) -4%

ETAT R/S (Clients) 928,465 DT 793,955 DT 134,510 DT 17%

Impot à reporter -
- - -
TVA déductibles sur 6 003,966 DT 12 116,282 DT (6 112,316 DT) -50%
achats
Crédit de TVA à reporter 67 010,238 DT 105 194,004 DT (38 183,766 DT) -36%

TVA sur immo locales -

- - -
97 153,968 DT 142 220,082 DT (45 066,114 DT) -32%

Note 4.9 liquidités et équivalents de liquidités

49
La valeur des liquidités et équivalents de liquidités s'élève au 31 Décembre 2020 à 863
686.435 DT contre 1 340 179.133 DT en 2019 soit une diminution de 476 492.698 DT (-
36%). Le détail de cette rubrique se présente comme suit :

Tableau N°17 : liquidités et équivalents de liquidités

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

BIAT - S810000140 394 289,038 DT 324 566,930 DT 69 722,108 DT 21%

Caisse principale 168 434,626 DT 165 599,000 DT 2 835,626 DT 2%

Chèques impayé 105 826,412 DT 64 016,634 DT 41 809,778 DT -

Chèques à encaisser 302 185,305 DT 309 503,871 DT (7 318,566 DT) -2%

Chèques remis à - - - -
encaissement
Total 970 735,381 DT 863 686,435 DT 107 048,946 DT 12%

Note 4.10 capitaux propres

La valeur des capitaux propres s'élève au 31 Décembre 2020 à 72 947.113 DT contre -17
970.271 DT en 2019 soit une augmentation de 90 917.384 DT (+506%). Le détail de cette
rubrique se présente comme suit :

Tableau N°18 : capitaux propres

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

Capital social 1 000,000 DT 1 000,000 DT - 0%

Réserves légales 100,000 DT 100,000 DT - 0%

Résultat reporter 71 847,113 DT 71 847,113 DT - 0%

Résultat de l’exercice 86 279,630 DT - 86 279,630 DT -

bénéficiaire
Résultat de l’exercice - - - -
déficitaire
Total 159 226,743 72 947,113 DT 86 279,630 DT 118%
DT

Note 4.11 Emprunts

50
La valeur des emprunts s'élève au 31 Décembre 2020 à 20 983.260 DT contre 107 738.707
DT en 2019 soit une diminution de 86 755.447 DT (-81%). Le détail de cette rubrique se
présente comme suit :

Tableau N°19: Emprunts

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

CREDIT LEASING +1AN / 519850 - - - -

CREDIT LEASING +1AN / 519820 - - - -
CREDIT LEASING +1AN / 536340 - - - -
CREDIT LEASING +1AN / 565490 - - - -
CREDIT LEASING +1AN / 655120 - - - -
CREDIT LEASING +1AN / 687100 20 983,260 DT 20 983,260 DT - 0%
CREDIT LEASING +1AN / 733700 31 039,528 DT - 31 039,528 DT -
Total 52 022,788 DT 20 983,260 DT 31 039,528 DT 148%

Note 4.12 Fournisseurs et comptes rattachés

La valeur des fournisseurs et comptes rattachés s'élève au 31 Décembre 2020 à 2 641 224.891
DT contre 2 336 423.959 DT en 2019 soit une augmentation de 304 800.932 DT (13%). Le
détail de cette rubrique se présente comme suit :

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

Fournisseurs d’exploitations locaux 2 844 910,004 DT 2 641 224,891 DT 203 685,113 DT 8%

Fournisseur effet à payer - - - -

2 844 910,004 DT 2 641 224,891 DT 203 685,113 DT 8%

Le détail de cette rubrique se présente comme suit :

Tableau N°20 : Fournisseurs d’exploitations locaux

Fournisseurs d’exploitations 31/12/2021 31/12/2020 Variation %

locaux
ACO (28,250 DT) 537,350 DT (565,600 DT) -105%
CNSS - - - -
OOREDOO (271,240 DT) (135,820 DT) (135,420 DT) 100%
Receveur des Finances 11 786,215 DT 14 003,368 DT (2 217,153 DT) -16%

51
SAH 1 997 399,032 DT 544 622,460 DT 1 452 776,572 267%
DT
AZUR 634 510,370 DT 7 861,166 DT 626 649,204 DT 7971%
DIVERS (1 100,000 DT) 1 350,740 DT (2 450,740 DT) -181%
GARAGES (1 061,200 DT) - (1 061,200 DT) -
Fournisseurs fournitures - (86,952 DT) 86,952 DT -100%
ASSURANCES (6 292,636 DT) (5 670,136 DT) (622,500 DT) 11%
BAILLEUR ANNEXE 1 530,000 DT 1 530,000 DT - 0%
SNDP 4 752,600 DT 4 752,600 DT - 0%
2 641 224,891 DT 568 764,776 DT 2 072 460,115 364%
DT

Note 4.13 autres passifs courants

La valeur des autres passifs courants s'élève au 31 Décembre 2020 à 33 668.655 DT contre 61
240.660 DT en 2019 soit une diminution de 27 572.005 DT(-45%). Le détail de cette rubrique
se présente comme suit :

Tableau N°21 : autres passifs courants

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

Personnel rémunérations dues 1 100,000 DT - 1 100,000 DT -

Personnel rémunérations dues 4 160,000 DT 1 550,000 DT 2 610,000 DT 168%
Gérant rémunérations dues - - - -
RS / IRPP - - - -
RS / MARCHES 1,5% - - - -
(Passifs)
Impôt à liquider 66 549,450 DT 28 760,000 DT 37 789,450 DT 131%
CSS à liquider 4 492,914 DT 1 162,020 DT 3 330,894 DT 287%
CNSS 4 761,959 DT 2 196,635 DT 2 565,324 DT 117%
Charges à payer - - - -
81 064,323 DT 33 668,655 DT 47 395,668 DT 141%

52
 Note 4.14 autres passifs courants

La valeur des autres passifs courants s'élève au 31 Décembre 2020 à 154 540.433 DT contre
478 979.549 DT en 2019 soit une diminution de 324 439.113 DT (-68%). Le détail de cette
rubrique se présente comme suit :

Tableau N°22: autres passifs courants

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

ECHEANCE LEASING -1AN / - 2 463,189 DT (2 463,189 DT) -

519850 100
%
ECHEANCE LEASING -1AN / - 5 961,999 DT (5 961,999 DT) -
519820 100
%
ECHEANCE LEASING -1AN / - 8 219,594 DT (8 219,594 DT) -
536340 100
%
ECHEANCE LEASING -1AN / - 3 905,609 DT (3 905,609 DT) -
565490 100
%
ECHEANCE LEASING -1AN / - 41 358,633 DT (41 358,633 DT) -
655120 100
%
ECHEANCE LEASING -1AN / - 24 846,423 DT (24 846,423 DT) -
687100 100
%
ECHEANCE LEASING -1AN / 27 135,139 DT - 27 135,139 DT -
733700
CHEQUE EMIS EN - 67 784,986 DT (67 784,986 DT) -
CIRCULATION 100
%
27 135,139 DT 154 540,433 DT (127 405,294 DT) -
82%

53
 2.2. Notes relatives à l’état de résultat
Note 5.1 Revenus

La valeur des revenus s'élève au 31 Décembre 2020 à 7 494 382.932 DT contre 6 387 540.086
DT en 2019 soit une augmentation de 1 106 842.846 DT (+17%). Le détail de cette rubrique
se présente comme suit :

Tableau N°23: Revenus

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

Ventes de marchandises 7% 1 741,685 DT 6 670,015 DT (4 928,330 DT) -

74
%
Ventes de marchandises 19% 7 612 071,605 DT 7 487 712,917 DT 124 358,688 DT 2%
7 613 813,290 DT 7 494 382,932 DT 119 430,358 DT 2%

Note 5.2 Transferts de charges

La valeur des revenus s'élève au 31 Décembre 2020 à 242.150 DT contre 879.147 DT en 2019
soit une diminution de 636.997 DT (-72%). Le détail de cette rubrique se présente comme
suit :

Tableau N°24 : Transferts de charges

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

Transferts de charges - 242,150 DT (242,150 DT) -100%

Total - 242,150 DT (242,150 DT) -100%

Note 5.3 achats de marchandises consommés

La valeur des achats de marchandises consommés s'élève au 31 Décembre 2020 à 6 936

725.260 DT contre 5 914 090.494 DT en 2019 soit une augmentation de 1 022 634.766 DT
(+17%). Le détail de cette rubrique se présente comme suit :

Tableau N°25 : achats de marchandises consommés

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

54
Achats marchandises 7 223 281,051 DT 7 375 890,270 DT (152 609,219 DT) -2%
Achats de marchandises liés à (177 483,409 DT) - (177 483,409 DT) -
une modification comptable
RRR OBTENUS / MSES (377 128,837 DT) - (377 128,837 DT) -
VAR STOCK MSES (8 221,725 DT) (439 165,010 DT) 430 943,285 DT 98%
Total 6 660 447,080 DT 6 936 725,260 DT (276 278,180 DT) -4%

L'analyse du taux de marge commerciale se présente comme suit :

Tableau N°26: taux de marge commerciale

Taux de marge commerciale 31/12/2021 31/12/2020 Variation %

Marge commerciale 953 366,210 DT 557 657,672 DT 395 708,538 DT 71%

Taux de marge commerciale / 12,52% 7,44% 5,08%
PV

Note 5.4 Achats d’approvisionnements consommés

La valeur des achats d’approvisionnement consommés s'élève au 31 Décembre 2020 à 51

126.320 DT contre 39 314.301 DT en 2019 soit une augmentation de 11 812.019 DT (+30%) .
Le détail de cette rubrique se présente comme suit :

Tableau N°27 : Achats d’approvisionnement consommés

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

Electricité et gaz 257,682 DT 282,708 DT (25,026 DT) -9%

Eau - 351,537 DT (351,537 DT) -100%
Carburants 49 787,998 DT 49 609,006 DT 178,992 DT 0%
Fournitures administratives 536,208 DT 541,764 DT (5,556 DT) -1%
Achats Fourn.Entre.Petitequi 27,900 DT 255,672 DT (227,772 DT) -89%
Autres achats non stockés 1 729,336 DT 85,633 DT 1 643,703 DT 1919%
Total 52 339,124 DT 51 126,320 DT 1 212,804 DT 2%

55
 Note 5.5 Charges de personnel

La valeur des charges de personnel s'élève au 31 Décembre 2020 à 99 119.129 DT contre 74

241.530 DT en 2019 soit une augmentation de 24 877.599 DT (+34%). Le détail de cette
rubrique se présente comme suit :

Tableau N°28 : charges de personnel

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

Salaires personnel 39 685,487 DT 30 556,941 DT 9 128,546 DT 30%

Salaires gérant 99 124,321 DT 57 231,529 DT 41 892,792 DT 73%
Primes de stage et apprentissage 7 818,000 DT 3 100,000 DT 4 718,000 DT 152%
CNSS Employeur 5 933,584 DT 5 000,896 DT 932,688 DT 19%
CNSS accident de travail 179,047 DT - 179,047 DT -
CNSS gérant RI 5 398,331 DT 3 229,763 DT 2 168,568 DT 67%
Total 158 138,770 DT 99 119,129 DT 59 019,641 DT 60%

Note 5.6 Dotations aux amortissements et aux provisions

La valeur des dotations aux amortissements et aux provisions s'élève au 31 Décembre 2020 à
112 900.202 DT contre 99 879.958 DT en 2019 soit une augmentation de 13 020.244 DT
(+13%). Le détail de cette rubrique se présente comme suit :

Tableau N°29 : Dotations aux amortissements et aux provisions

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

Dotations des amort des immo - - - -
incorporelles
Dotations des amort des immo 102 130,144 DT 112 900,202 DT (10 770,058 DT) -10%
corporelles
Total 102 130,144 DT 112 900,202 DT (10 770,058 DT) -10%

Note 5.7 Autres charges d’exploitation

La valeur des autres charges d’exploitation s'élève au 31 Décembre 2020 à 161 492.845 DT
contre 128 827.190 DT en 2019 soit une augmentation de 32 665.655 DT (+25%). Le détail
de cette rubrique se présente comme suit :

Tableau N°30 : Autres charges d’exploitation

56
 31/12/2021 31/12/2020 Variation %

Autres services extérieurs 143 300,656 DT 127 455,405 DT 15 845,251 DT 12%

Impôt taxes et versements 28 245,425 DT 34 037,440 DT (5 792,015 DT) -17%
assimilés
Total 171 546,081 DT 161 492,845 DT 10 053,236 DT 6%

AUTRES SERVICES EXTÉRIEURS 31/12/2021 31/12/2020 Variation %

SERVICES EXTERIEURS AUTRES - 9 225,683 DT (9 225,683 DT) -100%

LOCATION SIEGE 47 121,618 DT 43 082,310 DT 4 039,308 DT 9%
LOCATION ANNEXE 21 600,000 DT 21 600,000 DT - 0%
LOCATION ANNEXE 2 21 000,000 DT - 21 000,000 DT -
LOCATIONS BIENS MEUBLES - - - -
ENTRETIEN ET REPARATIONS IMMOBILIER 357,001 DT 914,171 DT (557,170 DT) -61%
ENTRETIEN ET REPARATIONS MOBILIER 19 546,069 DT 11 853,568 DT 7 692,501 DT 65%
PRIMES D'ASSURANCES 23 403,303 DT 28 638,877 DT (5 235,574 DT) -18%
PERSONNEL EXTERIEUR A L'ENTREPRISE - 4 200,000 DT (4 200,000 DT) -100%
REMUNERATION D'INTERMEDIAIRES ET HONORAIRES 7 507,640 DT 5 750,000 DT 1 757,640 DT 31%
PUBLICITE, PUBLICATIONS, RELATIONS - 36,360 DT (36,360 DT) -100%
TRANSPORT DU PERSONNEL - - - -
FRAIS POSTAUX ET DE TELECOMMUNICATIONS 1 920,310 DT 1 449,947 DT 470,363 DT 32%
SERVICES BANCAIRES ET ASSIMILES 844,715 DT 704,489 DT 140,226 DT 20%

Total 143 300,656 DT 127 455,405 DT 15 845,251 DT 12%

Figure N°8: autres services extérieurs

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

TFP 2 767,713 DT 1 770,965 DT 996,748 DT 56%

FOPROLOS 1 383,855 DT 885,478 DT 498,377 DT 56%
TAXES /CA NON RECUPERABLES (TCL) 18 121,292 DT 17 834,991 DT 286,301 DT 2%
DROITS D'ENREGISTREMENT ET DE TIMBR 283,800 DT 327,000 DT (43,200 DT) -13%
TAXES SUR LES VEHICULES 991,435 DT 689,628 DT 301,807 DT 44%
AUTRES IMPÔTS ET TAXES 4 697,330 DT 12 529,378 DT (7 832,048 DT) -63%
CONTRIBUTION SOCIALE DE SOLIDARITÉ - - - -
57
Total 28 245,425 DT 34 037,440 DT (5 792,015 DT) -17%
 Figure N°9 : Impôt taxes et versement assimilés

Note 5.8 charges financières nettes

La valeur des charges financières nettes s'élève au 31 Décembre 2020 à 18 766.693 DT contre
24 077.076 DT en 2019 soit une diminution de 5 310.383 DT (-22%). Le détail de cette
rubrique se présente comme suit :

Tableau N°31: charges financières nettes

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

Intérêts des emprunts et dettes 16 023,590 DT 18 795,025 DT (2 771,435 DT) -15%

Pénalités et intérêt de retard 378,460 DT - 378,460 DT -
Produits financiers - (28,332 DT) 28,332 DT -100%
Total 16 402,050 DT 18 766,693 DT (2 364,643 DT) -13%

Note 5.9 autres gains ordinaires

La valeur des autres gains ordinaires s'élève au 31 Décembre 2020 à 545.006 DT contre 3.219
DT en 2019. Le détail de cette rubrique se présente comme suit :

Tableau N°32 : autres gains ordinaires

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

Autres gains non récurrents 53,166 DT 545,006 DT (491,840 DT) -90%
Total 53,166 DT 545,006 DT (491,840 DT) -90%

Note 5.10 autres pertes ordinaires

La valeur des autres pertes ordinaires se diminuer au 31 Décembre 2020 à 0.009 DT contre
351.846 DT en 2019. Le détail de cette rubrique se présente comme suit :

Tableau N°33 : autres pertes ordinaires

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

Autrespertes non récurrentes 85,969 DT 0,009 DT 85,960 DT 955111%

58
Total 85,969 DT 0,009 DT 85,960 DT 955111%

Note 5.11 L'impôt sur les bénéfices

L'impôt sur les bénéfices s'élève au 31 Décembre 2020 à 28 760.000 DT contre 16 722.673
DT en 2019 soit une augmentation de 12 037.327DT (+72%). Le détail de cette rubrique se
présente comme suit :

Tableau N°34 : Impôt sur le revenu

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

L'impôt sur les bénéfices 68 659,950 DT 28 760,000 DT 39 899,950 DT 139%

Total 68 659,950 DT 28 760,000 DT 39 899,950 DT 139%
2.3. Notes relatives à l’état de flux :
Les flux de trésorerie de 2020 de la société MONDIALE DISTRIBUTION se réparties
comme suit :
Tableau N°35 : Flux de trésorerie

31/12/2021 31/12/2020 Variation %

- La trésorerie au début de 490 165,930 343 205,670 146 960,260 DT 43%
l’exercice DT DT
- La trésorerie provenant de 110 477,929 209 342,729 (98 864,800 DT) -47%
l’activité d’exploitation DT DT
- La trésorerie affectée aux (39 611,289 39 611,289 DT -100%
activités d’investissement - DT)
- La trésorerie affectée de (110 477,929 (48 521,032 (61 956,897 DT) 128%
l’activité de financement DT) DT)
La trésorerie au 31 décembre 490 165,930 464 416,078 25 749,852 DT 6%
s’élève à : DT DT

La trésorerie de la société MONDIALE DISTRIBUTION au 31/12/2020 se présente

comme suit :

59
 Tableau N°36 : Trésorerie

- Liquidités et équivalents de 562 723,664 DT 464 416,078 DT 98 307,586 DT 21%

liquidités
- Concours bancaires - - - -
Total 562 723,664 DT 375 115,632 DT 98 307,586 DT 26%

Conclusion :

L’étude de cas est l’une des méthodes les plus utilisées pour étudier un cas bien précis d’une
manière détaillée.

Le cas susvisé est celle qui explique le processus de détermination des travaux d’inventaires
de notre lieu de stage : Société Mondial Distribution.

On a commencé notre étude de cas par la présentation du bilan de l’année 2020.

Par la suite, on a parlé des amortissements et on a présenté la balance (aux annexes) et les
états financiers.

60
 Conclusion générale :

Au cours de ce modeste travail, nous avons opté pour les travaux comptables d’exercices, car
le rôle de ces derniers est plus importants au sein de l’entreprise .

Donc, Les travaux comptables sont une fonction essentielle de toute entreprise, quelle que soit
sa taille ou son secteur d'activité. Les travaux comptables comprennent la tenue de livres
comptables, la préparation de déclarations fiscales, la gestion de la paie et la préparation des
états financiers. Ces travaux sont importants pour suivre la santé financière de l'entreprise,
pour respecter les obligations fiscales et pour prendre des décisions stratégiques.

Pour enchainer, la tenue de livres comptables est l'un des travaux comptables les plus
fondamentaux, car elle implique de documenter toutes les transactions financières de
l'entreprise. Cela peut inclure des ventes, des achats, des paiements de salaires, des paiements
de fournisseurs et d'autres transactions financières. La tenue de livres comptables permet de
suivre les flux de trésorerie de l'entreprise, de vérifier les transactions financières et de
garantir que l'entreprise respecte les obligations fiscales.

En revanche, La préparation des déclarations fiscales est également une partie importante des
travaux comptables, car elle implique la soumission de déclarations fiscales précises et à
temps auprès des autorités fiscales. Les déclarations fiscales peuvent inclure la déclaration de
revenus, la taxe sur la valeur ajoutée, la taxe professionnelle et d'autres taxes et impôts locaux.

61
Aussi, la gestion de la paie est également un travail comptable crucial, car elle implique de
s'assurer que les employés sont payés de manière précise et en temps voulu. Cela peut inclure
la préparation des fiches de paie, le calcul des impôts sur le revenu et des cotisations sociales
et le suivi des congés payés et des heures supplémentaires.

Enfin, la préparation des états financiers est une partie importante des travaux comptables, car
elle implique de préparer des états financiers précis pour l'entreprise. Les états financiers
peuvent inclure le bilan, le compte de résultat et le tableau des flux de trésorerie. Ces états
financiers permettent de suivre la performance financière de l'entreprise au fil du temps, de
vérifier la santé financière de l'entreprise et de prendre des décisions stratégiques.

En somme, les travaux comptables sont essentiels pour la santé financière et la croissance de
toute entreprise. Ils peuvent être effectués en interne ou en externe par un expert-comptable,
mais il est important de s'assurer qu'ils sont effectués avec précision, en conformité avec les
normes comptables et fiscales en vigueur.

62
 Bibliographie

Support de cours :

 LAZZEM Safa, cours comptabilité financière 2 «Chapitre- Amortissement et

provisions »

Lois, Réglementations et normalisations :

 Le cadre Légal,de fonctionnement de la profession comptable en Tunisie : la loi

n° 2002-16 du 4 janvier 2002 portant organisation des professions comptables.

 NCT n°41 : Contrats de locations. Normes prévues par les dispositions de la loi n°94-

89 du 26 Juillet aux contrats de leasing

 Système comptable des Entreprises fixées par la loi n°96-112 du 30 décembre 1996

Webographie :

 Amortissement : définition, calcul et exemple concret (journaldunet.fr)

 Cabinet comptable et travaux de fin d’exercice : tout savoir (entreprise-et-compagnie.fr)

 La régularisation des charges et des produits courants (xn--apprendreconomie-jqb.com)

 Les provisions en comptabilité (compta-facile.com)

 Les travaux d'inventaire en comptabilité (compta-facile.com)

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ANNEXES

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 Table des matières
Introduction Générale ………………………………………………………………………1

Chapitre 1- Présentation générale de la société (Organisme d’accueil )……..………… 3

Section 1 : Présentation de cabinet ………………...………………………………..……….. 3

1.1.Historique ……………………………………………………………………...………….3

1.1.1.Fiche d’identité …………………………………………………………………………4

1.1.2.Activités du cabinet …………………………………………………………………….4

1.2.Organigramme …………………………………………………………………………….5

1.3.Les logicielles utilisées et leurs rôles ……………………………………………………..6

Section 2 : Evaluation de la société ………………………………………………………...…7

2.1-Le fonctionnement des principaux services……………………………………………….7

2.2Analyse stratégique : Analyse SWOT………………………..…………………………….9

2.2.1.Présentation de l’analyse SWOT …………………………………………………….….9

Section 3 : Le déroulement du stage………………………………………………………….11

3.1 Les taches effectuées ……………………………………………….…………………….11

3.1.1.Collecte des documents comptables ……………………...……………………………11

3.1.2.Classement des documents…………………………………………………..………….12

65
3.1.3.La vérification des factures …………………………………………………………….12

3.1.4.L’analyse des factures…………………………………………………………..………12

3.1.5.La saisie des pièces comptables ………………………………………………………..12

3.1.5.1.Le journal achat………………………………………………………………….……13

3.1.5.2.Le journal vente ………………………………………………………………….…..13

3.1.5.3.Le journal caisse ……………………………………………………………………..14

3.1.5.4.Le journal banque………………………………………………………………..……14

3.1.5.5.Le journal des opérations divers…………………………………………………….. 14

3.1.6.Le lettrage comptable …………………………………………………………………..15

3.1.7.Les déclarations mensuelles…………………………………………………………….15

3.2.Les apports de stage ……………………………………………………………………..15

3.2.1.Les apports du stage sur le plan personnel…………………………………...…………15

3.2.2.Les apports du stage sur le plan académique et professionnel …………………………16

3.3.Les problèmes rencontrées …………………………………………..…………………..16

Conclusion ………………………………………………………………..………………….16

Chapitre 2- Les travaux comptables :Aspects théoriques……..……………….....….......17

Introduction…………………………………………………………………………………...17

Section 1 : Inventaire extracomptable……………………………………………………….. 17

1.1.Inventaire extracomptable ……………………………………………..…………………17

1.1.1.Définition ……………………………………………………………..………………..17

1.1.2.Inventaire des stocks ………………………………………………………..………….18

1.1.3.Inventaire des immobilisations…………………………………………………………19

1.1.4.Inventaire des effets ……………………………………………………………………19

1.1.5.Inventaire des valeurs mobilières………………………………………...……………..20

66
1.1.6.Inventaire des espèces ………………………………………………………………….20

1.1.7.Centralisation et contrôle d’inventaire ……………………...………………………….20

1.1.8.Valorisation des stocks …………………………………………………………………21

1.1..9.Les outils d’inventaire physique ……………………………..………………………..21

1.2.Inventaire comptable…………………………………………………...…………………21

1.2.1.Définition……………………………………………………………………………….21

1.2.2.Reclassements des comptes ……………………………………………..……………..22

1.2.2.1.Lesopérations de rectifications …….………………………………………………...22

1.2.2.2.Le compte transitoire ou d’attentes ………………………………………………….22

1.2.2.3.Les comptes de virements internes ………………………………………………….22

1.2.3.Les travaux de vérification comptable comptent de bilan ……………….......…….......23

1.2.3.1.Les comptes de trésorerie …………………………………………………………….23

1.2.3.2.Comptes de capitaux propres ………………………………………………………...23

Section 2 : Les amortissements et provisions…………………………...……………………24

2.1.Amortissements….………………………………………………………………….……24

2.1.1.Définition….……………………………………………………………………………24

2.1.2.Amortissement linéaire ………………………..……………………………………….26

2.1.3.Amortissement dégressif …………………………………………………………….. ..26

2.1.4.La comptabilisation de l’amortissement ……………………...………………………..26

2.1.5.La cession des immobilisations amortissables …………………..……………………..27

2.1.5.1.Enregistrement de la cession le jour de la cession …………………………………...27

2.1.5.2.Enregistrement de la dotation complémentaire ………………………………………28

2.1.5.3.La reprise de la VCN et sortie définitive de l’immobilisation de bilan ……………...28

2.2.Les provisions ……………………………………………………………………………28

67
2.2.1.Définition……………………………………………………………………………….28

2.2.2.Les différents provisions en comptabilité (compte de la classe 15) ……...…………….29

2.2.2.1.Les provisions pour risques……………………..…………………………………….30

2.2.2.2.Les provisions pour amendes et pénalités ……………………………………………31

2.2.2.3.Les autres provisions pour charges ……………………… .…………………………31

Section 3 : La régularisation comptable des charges et des produits ……...…………………32

3.1.La régularisation des charges ……………………………………………………………33

3.1.1.Les charges à payer …………………………………………………………………….33

3.1.1.1.Traitement des charges à payer à la date de clôture …………………………………33

3.1.1.2.Traitement des charges à payer lors de l’exercice suivant ……………….…………..34

3.1.2.Les charges constatés d’avance ………….…………………………………..…………34

3.1.2.1.Traitement des charges constatés d’avance à la date de clôture……………………...34

3.1.2.2.Traitement des charges constatés d’avance lors de l’exercice suivant ………………35

3.2.La régularisation des produits ……………………………………………………………35

3.2.1.Les produits à recevoir …………………………………………………………………35

3.2.1.1.Traitement des produits à recevoir à la date de clôture………………………………35

3.2.1.2.Traitement des produits à recevoir lord de l’exercice suivant ……………………….35

3.2.2.Les produits constatés d’avance ………………………………………………………36

3.2.2.1.Traitement des produits constatés d’avance à la date de clôture……………………..36

3.2.2.2.Traitement des produits constatés d’avance lors de l’exercice suivant ………………36

Conclusion……………………………………………………………………………………36

Chapitre 3- Les travaux comptables : Aspects pratiques…….…………………..…….....37

Introduction…………………………………………………………………………………..37

Section1 : La présentation de société et états financiers ……………………………….……37

68
1.1.La présentation de société « SMD »……………………………………………………..37

1.2.Système et principe appliquée ……………………………………………………………37

1.2.1.Présentation des comptes ………………………………………………………………37

1.2.2.Présentation du système comptable ……………………………………………………37

1.2.3.Unité monétaire ………………………………………………………………………...37

1.2.4.Principes et méthodes comptables appliquées …………………………………………38

2.Définition…………………………………………………………………………………...38

2.1.Bilan………………………………………………………………………………………38

2.2.Etat de résultat…………………………………………………………………………….38

2.3.Etat de flux de trésorerie …………………………………………………………………38

2.4.Les notes aux états financiers …………………………………………………………….38

3.1.Présentation des états financiers …………………………………………………………39

Section 2 : Notes aux états financiers ………………………………………………………..45

2.1.Notes relatives au bilan ………………………………………………………………….45

2.2.Notes relatives au état de résultat………………………………………………………..52

2.3.Notes relatives aux état de flux de trésorerie …………………………………………….58

Conclusion…………………………………………………………………………………..59

Conclusion générale………….………………………………………………………….….60

Bibliographie …………………………………………………………………………………61

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70