PROGRAMME DE TRAVAIL

AUDIT FISCAL
Client :…………………………………………………………………………………………………….
Code dossier :………………………………………………………………….…………………………
Adresse :.………………………………………………………………………………………………….

Téléphone :………………………………………………………………..………………………………
Téléfax :……………………………………………………………………………………………………
Interlocuteurs en charges de la fiscalité :……………………………………………………………
Seuil de matérialité :……………………….……………………………………………………………
Points spécifiques sur lesquels l'audit souhaite attirer l'attention du fiscaliste :
……………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………...

Forme juridique (SA, SARL, SCA...) :………………………………………………………………...

Date de clôture de l'exercice :……………………………………………………………………….…
Nombre d'établissements :
France……………………………………………………………..…………………………
Etranger………………………………………………………..……………………………
 QUESTIONNAIRE DE REVUE FISCALE
Le questionnaire est un outil de préparation de la revue
fiscale.
 Dans cette optique, le questionnaire de revue fiscale doit
être intégralement rempli chaque année.
 Doivent être joints la dernière liasse fiscale et la
détermination du résultat fiscal de l'exercice audité. En cas
de non application de l'impôt sur les sociétés, les comptes
sociaux doivent être joints.
 Le contrôle de la détermination du résultat fiscal ressort de
la responsabilité de l'équipe d'audit pour ce qui concerne le
rapprochement des éléments qui y figurent avec les données
comptables. Le fiscaliste s'attachera à vérifier le bien-fondé
des options et principes par la société.
Les différents impôts et taxes soumis à la société :

Autres obligations fiscales liées à l’exploitation :

Les exonérations obtenues (documenter !) :

Centre de rattachement :

Régime fiscale:

Compte contribuable :
 I.
ANALYSE DE
L’ENVIRONNEMENT FISCAL
 1. Restructuration et contentieux fiscal N/A Oui Non Commentaire

11 Y a-t-il eu des restructurations, cessions d'activité au cours de

l'exercice ? Si oui, lesquelles ?
12 Y a-t-il eu des contrôles fiscaux au cours des trois derniers
exercices ? Si oui, fournir les documents.
13 Y a-t-il des contentieux fiscaux en cours ?

2. Immobilisations non financières N/A Oui Non Commentaire

21 Les durées d'amortissement sont-elles conformes aux durées
habituelles
La société utilise-t-elle des possibilités d'amortissements
particulières pour :
22 - Logiciels
- Frais d'établissement
- Autres : recherche, antipollution...
23 Y a-t-il des modifications de méthodes ou de plans
d'amortissement au cours de l'exercice ?

24 La société a-t-elle procédé à des travaux d'entretien ou de

rénovation importants au cours de l'exercice ?
Crédit-bail :
25
- La société a-t-elle levé des options de crédit-bail ?
- La société a-t-elle acquis ou cédé des contrats de crédit-bail ?
 3. Actifs financiers N/A Oui Non Commentaire

La société détient-elle des titres :

31 - de participation
- de placement

A-t-elle procédé à des reclassements comptables ?

32 Certains actifs financiers sont-ils libellés en devises ?

33 La société utilise-t-elle des instruments financiers ? Si oui, lesquels ?

34 La société évalue-t-elle les OPCVM au taux de clôture ?

35 La société détient-elle des participations dans des paradis fiscaux ?

La société détient-elle des titres de sociétés fiscalement transparentes (SNC / SCS / SCI) ou
36
est-elle membre d'un GIE ?
 4. Actifs circulants N/A Oui Non Commentaire

L'évaluation des stocks comprend-t-elle

- toutes les charges directes et indirectes de production ?
41 - toutes les redevances liées à la production dues aux tiers ?
- des frais financiers ?
- des frais de commercialisation ?

La société a-t-elle été en sous-activité pendant l'exercice ?. Si oui, la sous-activité est-elle

42
incluse dans les stocks ?

La société constate-t-elle des provisions pour :

- obsolescence ?
43 - rotation lente ?
- valeur nette de réalisation ?
- pertes à terminaison

Les créances clients font-elles l'objet de provisions constituées

- hors taxes ?
44 - statistiquement
- forfaitairement ?
- individuellement ?

45 Existe-t-il des créances ou dettes libellées en devises ?

46 Des prêts sont-ils accordés aux associés ?
47 La société détient-elle une créance de carry-back ?
 5. Date de rattachement des produits et des charges N/A Oui Non Commenataire

51 Existe-t-il des modalités particulières d'étalement des charges ou produits ? (CAR, PCA ...) ?

6. Provisions et pertes N/A Oui Non Commentaire

Des méthodes statistiques ou forfaitaires sont-elles utilisées dans le calcul des provisions
61
pour risques et charges ?

La société a-t-elle doté ou repris des provisions spécifiques à son activité ?

62
Si oui, lesquelles ?

La société a-t-elle doté des provisions ou constaté des pertes à raison d'opérations effectuées
63
avec ses succursales sises à l'étranger ?

7. Charges externes N/A Oui Non Commentaire

71 La société verse-t-elle des commissions ?

72 La société a-t-elle constaté en charge des amendes ou pénalités ?

73 La société rémunère-t-elle les comptes courants de ses associés ?

74 La société a-t-elle des succursales à l'étranger ?

 N/A Oui Non Commenatire
8. Transactions intra-groupe
81 Avez-vous relevé des particularités dans les transactions intra-groupe ?

La société a-t-elle bénéficié ou octroyé au cours de l'exercice des abandons de créances, des
82
subventions ?

9. Groupe N/A Oui Non Commentaire

91 La société fait-elle partie d'un groupe fiscalement intégré ?
A-t-elle la qualité de société tête de groupe ?
Quel est le premier exercice d'intégration ?
92 A-t-on modifié la composition du groupe intégré au cours de l'année ?
Date de renouvellement ?

La société a-t-elle accordé des subventions ou procédé à des abandons de créances au profit de :
93
- sociétés du groupe qui ne sont pas ses filiales directes ?

- filiales ou succursales installées dans des pays à fiscalité privilégiée ?

94 Des provisions sur sociétés du groupe ont-elles été dotées ou reprises ?

95 Des intérêts sont-ils acquittés en vue de l'acquisition des titres d'une entité du groupe ?

10. Distributions et réserves N/A Oui Non Commentaire

10.1 L'entreprise a-t-elle effectué des distributions au cours de l'exercice

10.2 A-t-elle distribué des acomptes sur dividendes ?
10.3 Avait-elle dégagé une plus-value nette à long terme au cours de l'exercice précédent ?
 11. TVA N/A Oui Non Commentaire

11.1 Les rapprochements comptabilité/CA déclaré ont-ils révélé des anomalies ?

11.2 La société exporte ou importe-t-elle des marchandises ?

Pour les livraisons/acquisitions dans la CEE, la société a-t-elle rempli une déclaration
11.3
d'échange de biens ?

11.4 Y a-t-il eu des créances irrécouvrables au cours de l'exercice ?

Si oui, les formalités de récupération de la TVA ont-elles été suivies ?

La société perçoit-elle des produits financiers (hors dividendes) représentant plus de 5 % du

11.5
CA TTC ?

11.6 La société calcule-t-elle un prorata ?

A-t-elle des secteurs distincts d'activités ?

11.7 La société dispose-t-elle d'un crédit TVA ?

A-t-elle déposé des demandes de remboursement ?

11.8 La société bénéficie-t-elle des prestations de services à l'étranger ?

Ou en effectue-t-elle ?

11.9 La société récupère-t-elle la TVA sur :

- les dépenses de réception, de restaurant ou de spectacle

11.10 Les intérêts de retard facturés aux clients sont-ils soumis à la TVA ?
 12. Taxe professionnelle N/A Oui Non Commentaire

12.1
La société exploite-t-elle plusieurs établissements ?
12.2
La société plafonne-t-elle sa taxe professionnelle en fonction de sa valeur ajoutée ?

12.3
Des demandes de dégrèvement (ex. plafonnement sur la valeur ajoutée) sont-elles en cours
d'instruction ?

12.4
La société a-t-elle créé ou fermé des établissements au cours de l'exercice ?

13. Autres points fiscaux N/A Oui Non Commentaire

13.1 A-t-on opté pour le carry-back au cours de l'exercice ?

13.2 La société a-t-elle procédé à des investissements dans les DOM-TOM ?

La société bénéficie-t-elle :
13.3 - du crédit impôt recherche
- du crédit impôt formation
14. Autres
Etat des stagiaires (nom & prénoms, date d’embauche, rémunération, type de stage)

Tous les salariés sont-ils déclarés ? Sinon, pourquoi ?

Obtenir l’état des jetons de présence des administrateurs

Obtenir l’état des rémunérations versées au Président du Conseil d’Administration (PCA)

Obtenir l’état des avantages en nature

Faire un focus sur les prélèvements à la source à titre d’acompte d’impôt sur le revenu du secteur
informel

Les impôts sont régulièrement liquidés

Autres points à regarder selon les observations sur le terrain de l’auditeur.

 II.
DILIGENCES A MENER
 A. REGIME FISCAL

A partir de la DFE (Déclaration Fiscale d’Existence), mener les diligences

suivantes :

 Identifier le régime fiscal applicable à l’entreprise ?

 Identifier par type d’impôts (impôts directs et indirects) les impôts auxquels
l’entreprise est assujettie : impôts sur les bénéfices, impôts sur les salaires,
taxes sur le chiffre d’affaires, retenues à la source, etc....

L’entreprise bénéficie-t-elle des dispositifs fiscaux particuliers (abattements,

réduction d’impôt, exonération d’impôt BIC Bénéfices Industriels et
Commerciaux) ? Ces dispositifs sont-ils le cas échéant appliqués par
l’entreprise ?
 B. REVUE DES PROCEDURES FISCALES

 Analyser les procédures de collecte des impôts : TVA collectée, retenues à

la source sur loyers, etc...... Ces procédures de collecte présente-t-elle des
insuffisances (par exemple omission volontaire de facturation de la TVA à
certains clients) ?

 Se faire décrire par entretien les procédures de déclaration :

 Identifier l’agent chargé d’établir les déclarations

 Apprécier les modalités d’établissement des déclarations : extraction

des comptes en comptabilité, retraitement de ces extractions
 Les assiettes à déclarer font-elles l’objet de contrôle par le conseil
fiscal avant le dépôt des déclarations ?

 L’établissement des déclarations est-elle automatisée (logiciel de paie)

ou manuel (fichier Excel renseigné manuellement) ?

 Les impôts sur salaires calculés par le logiciel de paie sont-ils

rapprochés à ceux déclarés

 Les déclarations établies par cet agent sont-elles validées par un

supérieur hiérarchique ?

 Les déclarations sont-elles validées par le conseil fiscal avant leurs

dépôts à l’administration fiscale ?
 C. REGULARITE DES DECLARATIONS ET DES PAIEMENTS

 Sélectionner par sondage et par type d’impôt 8 déclarations

 Effectuer sur ces déclarations les contrôles suivants :

 Les taux d’impôts utilisés par l’entreprise

 Les assiettes déclarées sont –elles correctes au regard des comptes ?

 Les déclarations ont-elles été souscrites dans les délais prescrits ?

 D. ZONES DE RISQUES FISCAUX ET RECOMMANDATIONS

 L’entreprise a-t-elle déjà subi des redressements fiscaux ? Si oui, des

corrections ont-t-elles été apportées par l’entreprise ? Cette dernière
court-elle les mêmes risques fiscaux ?

 Sur quels types d’impôts ces redressements ont-ils porté ?

 Enumérer les zones de risques fiscaux identifiés après la mise en œuvre des
diligences énumérées ci-dessus.
BON COURAGE !