Pfe Sur La STB

Université de Monastir
Faculté des Sciences Economiques et de Gestion de Mahdia
PROJET DE FIN D’ETUDE PRESENTE POUR
L’OBTENTION DE
Licence Appliqué en Gestion
Spécialité : Gestion Comptable
TITRE : ELABORATION ET ANALYSE DES

ETATS FINANCIERS DES ETABLISSEMENTS
BANCAIRE : CAS DA LA « STB »
Elaboré par : Encadré par :
SIWAR NEILI Mme ISSAL HAJ SALEM : encadrement universitaire
EYA BELAID Mme SAIDA SOLTANA : encadrement professionnel
Année Universitaire : 2019 - 2020

Dédicaces
C’est un honneur et avec un grand plaisir que nous dédions ce travail ;
A nos très chers parents, qui ont toujours été là pour nous, et qui nous ont toujours
encouragés avec leurs patiences et leurs amours et leurs soutiens.
A nos seuls repères, nos adorables frères et sœurs pour leurs subventions et leurs appuis
A nos gracieuses familles, petites ou grandes, proches ou lointaines
A tous nos amis sans qui la vie nous semble bien fade, on vous souhaite la prospérité et le
succès
Siwar et Eya
Remerciements
La gratitude et pour Dieu le tout puissant pour nous avoir donné la force et la volonté pour accomplir ce
travail de recherche.
La Finalisation de ce mémoire a nécessité du temps et des efforts. Pour cela, l'intervention de plusieurs
personnes en matière d'orientation et d'aide était nécessaire.
En préambule à ce rapport, on souhaite adresser nos remerciements les plus sincères aux personnes
qui nous ont portés leurs aides et qui ont contribué à l'élaboration de ce rapport ainsi qu’à la finalisation
de cette formidable année universitaire.
On adresse nous vifs remerciements à notre chère professeur Mme ISSAL HAJ SALEM qui a bien
accepté de nous encadrer et aussi pour son amabilité et sa bienveillance au bon déroulement de notre
travail malgré ses charges académiques et professionnelles.
On tient à remercier sincèrement notre encadreur professionnelle Mme SAIDA SOLTANA pour son
soutien tout au long de la préparation de ce travail de recherche aussi que tout le personnel de l'unité
froide de la banque STB pour leur soutien.
Les membres du jury qui ont eu l'amabilité de lire et évaluer ce travail, qu’ils trouveront, ici, l'expression
de nos considérations et de nos respects.
Nous accordons un grand remerciement à Mme LOBNA ESSIFI qui nous a assistés pour la finalisation
de ce travail
En fin, nous remercions toutes les personnes qui ont contribué de près ou de loin pour la réalisation
de ce mémoire
Sommaire
Introduction générale ..............................................................................................................1
Chapitre I :Présentation du lieu du stage..............................................................................3
Introduction .....................................................................................................................4
Section 1 : Présentation générale de la banque « STB » ...................................................4
Section 2 : Organigramme de l’agence « STB Mahdia » ..................................................6
Section 3 : Les principales opérations réalisées par l’agence « STB Mahdia » .................7
Section 4 : Les taches effectuées durant le stage ..............................................................8
Section 5 : Atouts et pistes d’amélioration ..................................................................... 10
Conclusion .................................................................................................................... 10
Chapitre II : Cadre théorique de l’élaboration et analyse des états financiers bancaires ...... 11
Introduction ................................................................................................................... 12
Section 1 : Cadre spécifique bancaire affectant l’élaboration des états financiers ........... 12
Le risque de crédit ou la contrepartie ............................................................................. 15
Section 2 : Définition des états financiers bancaires ....................................................... 18
Section 3 : Composantes des états financiers bancaires .................................................. 18
Section 4 : Intérêt de l’analyse des états financiers bancaires ......................................... 24
Conclusion .................................................................................................................... 24
Chapitre III :Cas pratique : analyse des états financiers de la « STB » ............................. 25
Introduction ................................................................................................................... 26
Section 1 : Analyse du bilan de la « STB » .................................................................... 26
Section 2 : Analyse de l’état des engagements hors bilan de la « STB » ......................... 31
Section 3 : Analyse de l’état de résultat de la banque « STB » ....................................... 32
Section 4 : Analyse de l’état des flux de trésorerie de la « STB » ...................................34
Conclusion .................................................................................................................... 36
Conclusion Générale ............................................................................................................ 37
Bibliographie ........................................................................................................................ 39
ANNEXES ........................................................................................................................... 40
Liste des abréviations
• STB : société Tunisienne de banque
• BCT : banque centrale de Tunisie
• NCT 01 : norme comptable Tunisienne 01
• NCT 21 : norme comptable Tunisienne 21
• Sms : short message système
• SA : Société Anonyme
• BBE : billets de banques étrangères
• RIB : Relevé d'identité bancaire
• SPEA : Single Euro Payement Area
• AC : Actifs
• PA : Passifs
• CA : Capitaux
Liste des tableaux
Tableau 1: Présentation de la "STB" ..................................................................................5
Tableau 2: les différents postes de l'état des engagements hors bilan .............................. 19
Tableau 3: Principales divergences entre NCT 01 et NCT 21 .......................................... 22
Tableau 4: représenter le ratio de liquidité ....................................................................... 29
Tableau 5: représenter le ratio de solvabilité .................................................................... 30
Tableau 6: représenter le ratio crédit / dépôt .................................................................... 31
Tables des figures
Figure 1 : Organigramme de l'agence "STB MAHDIA"....................................................6
Figure 2: Structure du système bancaire tunisien ............................................................. 13
Elaboration et analyse des états financiers des établissements bancaires
Introduction générale
Le système bancaire tunisien n'a cessé de progresser en réponse aux changements de
l'environnement et ce au moyen de la réforme des marchés de capitaux, la redéfinition de la
profession bancaire et la restructuration des banques afin de consolider le secteur, d'améliorer
la qualité des actifs, d'assainir le portefeuille des créances non performantes et de faire face à
la baisse des taux et la faiblesse de l'activité économique. Ces deux derniers pèsent énormément
sur la rentabilité du secteur. D'où une réorganisation de la profession devant préparer
l'universalité des banques tunisiennes « banque à tout faire » et la sortie de l'impasse de
l'inefficience. Or, à l'instar de la plupart des pays émergents, la Tunisie reste encore une
économie d'endettement dont le système bancaire constitue une variable majeure dans
l'équation de la croissance, il représente un baromètre de l'état de santé de toute l'économie.
Dans le cadre de notre projet, nous nous intéressons particulièrement aux états financiers
présentés par les établissements bancaires.
En fait, les activités des établissements bancaires diffèrent de façon significative de celles des
autres entreprises commerciales et Industrielles ce qui explique la spécificité des principes de
présentation des états financiers de ces établissements.
Ainsi, la comptabilité bancaire revêt pour les établissements de crédit un intérêt capital. Elle
constitue une source d’information incontournable pour plusieurs utilisateurs. Tout d’abord,
l’information comptable est à la base du contrôle qu’effectue la BCT sur le système bancaire.
Ensuite, elle permet aux tiers (Fiscalistes, analystes financiers, auditeurs…) d’évaluer les
performances de l’entreprise bancaire. La banque elle-même ne peut se passer de la
comptabilité, source d’innombrables informations indispensables à sa gestion.
La problématique que nous essayons de traiter dans notre travail de recherche est la mise en
exergue de l’importance accrue de la qualité d’élaboration des états financiers de
l’établissement bancaire et l’analyse de ces derniers dans l’amélioration de la performance et la
gestion des risques surtout avec cette crise économique aggravée sous l’effet de COVID-
19.
Ainsi, le présent projet de fin d’étude s’articule autour de trois grands chapitres qui seront menés
comme suit :
Le premier chapitre fera l’objet de la présentation de notre cadre de stage. Il a pour but de
présenter d’une part la banque « STB » au sein de laquelle nous avons effectué notre stage. Et
1
d’autres part, de mettre en relief les différentes tâches que nous avons accomplies durant nos
trois mois de stage.
Le deuxième chapitre met l’accent sur le cadre théorique de l’élaboration des états financiers :
le bilan, l’état des engagements hors bilan, l’état de résultat, l’état des flux de trésorerie et les
notes aux états financiers.
Le troisième chapitre est consacré au cas pratique. Il sera dédié à la présentation des états
financiers de la STB accompagnés d’une interprétation de ces derniers
2
Chapitre I :
Présentation du lieu du stage
3
Introduction
Dans ce chapitre nous allons présenter le lieu du stage d'étude, à savoir l'agence《STB》
Mahdia. Ce stage nous a permis d’assurer la collaboration avec les agents de l’agence, de
confronter la théorie avec la pratique, de s’éloigner de l’individualisme pour se brancher au
groupe et appliquer nos connaissances et savoirs scientifiques ainsi d’enrichir nos
connaissances. Nous étalons dans ce qui suit : une présentation générale de la banque,
l’organigramme de l’agence STB Mahdia, les principales opérations de l’agence, les tâches
effectuées au sein de la banque et les atouts et pistes d’amélioration de l’agence.
Section 1 : Présentation générale de la banque « STB »

La STB est née au lendemain de l'indépendance. Entrée en activité le 26 mars 1958, c'est le
premier établissement bancaire spécifiquement tunisien conçu afin de contribuer efficacement
au développement économique et social du jeune Etat indépendant et ce, dans un contexte de
désinvestissement, de désorganisation du marché de crédit et d'une véritable hémorragie de
capitaux vers l'étranger.1
Elle se positionne en tant que première banque digitale en Afrique du nord. Elle a su utiliser au
mieux son humain et son digital pour confirmer sa position en étant la banque la plus
professionnelle et la plus proche des clients et partenaires.
La digitalisation s’illustre clairement, à travers la plateforme « STB DIRECT » qui est une
plateforme BANKTECH ouverte et dont l’objectif est l’enrichissement des parcours clients, via
la démarche innovante de transformation digitale2.
Elle est considérée comme le premier établissement bancaire spécifiquement tunisien conçu
afin de contribuer efficacement au développement économique et social. Elle possède un réseau
important comportant 130 agences, 19 bureaux de change et plus de 100 guichets automatiques
de banque.
1
http://www.stb.com.tn/fr/site/la-stb/la-banque-en-bref/ (visite le 23/04/2020)
2
https://www.ilboursa.com/marches/la-stb-bank-elue-meilleure-banque-digitale-en-afrique-du-nord_16493
(visite le 23/04/2020)
4
1.1. Fiche signalétique de la STB
Les principales informations relatives à la STB sont présentées dans le tableau suivant :
Tableau 1: Présentation de la "STB"
Raison sociale Société tunisienne de banque
Date de constitution 18 Janvier 1957
Direction générale Mme Saida Soltana
Forme juridique SA
Capital 776.875.000 millions de dinars
Adresse Rue Hédi Nouira
CP/ville/pays 1001/Tunis/Tunisie
E-mail stb@stb.com.tn
Site web www.stb.com.tn
RC B182331996
Matricule fiscale 1237/A/P/M/000
5
Section 2 : Organigramme de l’agence « STB Mahdia »

2.1. Organigramme
Chef d’agence
Sous-chef d’agence (second)
Accueil Position (charge Caisse Comptabilité

(guichet) de crédit)
x Télé compensation Impayé Porte feuille
Figure 1 : Organigramme de l'agence "STB MAHDIA"
2.2. Les principales taches par poste

2.2.1. Le chef d’agence
• Motiver et impliquer toute l’équipe dans l’activité commerciale
• Fidéliser les clients, en les équipant de différents produits
• Veiller sur la performance de son agence et accompagner son équipe dans

l’appropriation des bonnes pratiques pour améliorer son efficacité commerciale
• Le chef d’agence doit être un bon manager, un bon communicateur et avoir le sens de
l’écoute avec les clients et les collaborateurs et avoir une très bonne connaissance de la
réglementation, des techniques, et maitriser toutes les opérations courantes.
2.2.2. Le sous-chef d’agence (second)

• Jouer le rôle d’intérim en cas d’absence du chef d’agence ou du personnel de charge de
crédit
6
• Assurer le traitement des opérations courantes au niveau du guichet
• Proposer et commercialiser des produits
2.2.3. Guichet
• Scénarisation des effets et des chèques
• Saisie des images des signaleurs de chèques et des effets
• Ouverture de compte soit épargne ou courant
• Traitement des opérations courantes
2.2.4. Position (charge de crédit)

• Apporter l’appui à la charge d’affaire en matière d’analyse et d’étude des dossiers de
crédit, de suivi de l’évolution des engagements, et d’accompagnement du client
• Etudier les propositions de mise en place des lignes de crédits de fonctionnement et

d’investissement
• Renouveler les dossiers de crédit
• Assurer le traitement et le suivi des réclamations clients
• Assurer l’interface entre le client et les différentes structures de la banque
2.2.5. Caissier
• Traitement des opérations de retrait / versement espèces et chèques
• Transfert d’argent : Mony Gram
• Opération de change
2.2.6. La charge de comptabilité

• Contrôle de la caisse de l’agence et des opérations de chéquiers, effets et virements
• Contrôle des comptes en dinars
Section 3 : Les principales opérations réalisées par l’agence « STB

Mahdia »
L’agence, en contact direct avec le client, constitue la force de frappe d’une banque. Ce canal
de distribution est le cœur de l’activité et de la rentabilité des banques dites de réseau.
L’activité de l’agence comprend un volet stratégique et un volet opérationnel.
7
3.1. Missions stratégiques de l’agence

• Développer le fonds de commerce de la banque par la conquête de nouveaux clients mais
surtout par l’accroissement du chiffre et du nombre de produits traités avec la clientèle
existante.
• Veiller sur l’évolution qualitative de l’ensemble des services en :
❖ Assurant un accueil irréprochable (locaux, collaborateurs...)
❖ Répondant avec professionnalisme aux demandes de renseignement ou de conseils de la

clientèle
❖ Réalisant rapidement et sans erreur les opérations classiques dont elle a la charge
encaissement, décaissement de valeurs
• Participer en tant qu’interface à la gestion du service après-vente sur les produits vendus.
• Participer à la gestion du risque pris sur la clientèle lors de l’étude des dossiers de crédit et
la prise de décision, mais aussi par le suivi et le recouvrement des engagements.
3.2. Tâches opérationnelles réalisées par l’agence

• Collecter des dépôts auprès des différents agents économiques quelles qu’en soient la durée
et la forme ;
• Accorder des crédits sous toutes leurs formes ;
• Assurer les opérations de commerce international pour le compte des opérateurs

économiques ;
• Assurer un service de caisse et de change ;
• Mise à la disposition de la clientèle et la gestion des moyens de paiements ;
• Conseil et assistance en matière de gestion de patrimoine, de gestion financière, d’ingénierie

financière et d’une manière générale tous les services destinés à faciliter la création, le
développement et la restructuration des entreprises
Section 4 : Les taches effectuées durant le stage

Nous avons effectué plusieurs tâches au cours du stage notamment :
8
4.1. Versement espèce

Un client souhaite effectuer une opération de versement espèce dans son propre compte où au
compte d’un autre bénéficiaire
4.2. Retrait espèce

Le retrait espèce peut être effectué par le titulaire du compte ou par une tierce personne qui peut
être Porteur de chèque non barré. Le chèque barré ne peut pas faire l’objet d’un retrait espèce,
il doit être versé en compte courant.
4.3. Remise de chèque

Le chèque est un titre de paiement par lequel le titulaire de compte donne un ordre à la banque
de payer une somme d’argent, soit à lui-même, soit à une autre personne. De plus, la remise de
chèque peut être dans la même agence, autre agence de la même banque, ou autre agence
bancaire.
• Même agence : il s'agit de chèque au profit de clients de la même agence

• Autre agence : il s'agit de chèque au profit des clients de la même banque mais d’une agence
différente.
• Autre banque : il s'agit de chèque pour des clients d’autres banques.
4.4. Remise des effets

La lettre de change est un écrit par lequel une personne, le tireur donne d'ordre à une autre
personne le tiré de payer à une date déterminée une somme d'argent a une tierce personne
appelée le bénéficiaire. Le porteur d'une lettre de change, client de la banque peut confier à
cette dernière la tâche d’encaissement, en ses lieux et place, du montant de la lettre de change
à la date d'échéance.
4.5. Remise des effets à l’escompte

L'escompte est la convention par laquelle le banquier paye, par anticipation au porteur le
montant des effets de commerce remis pour escompte en contrepartie d’une commission. A la
date d’échéance, la banque encaisse la valeur nominale des effets escomptés en lieu et place de
son client.
4.6. Les opérations de change

• Achats des billets de banque étrangers (BBE) :
La banque achète les BBE en échangeant les devises remises à ses guichets contre des dinars.
9
• Vente de devise :
Il s’agit de la conversion de la monnaie locale en la devise désirée par le client.
Néanmoins, les opérations de change doivent être assurées en conformité avec la

réglementation de change stricte prévue par la BCT.
Section 5 : Atouts et pistes d’amélioration

La STB a plusieurs atouts. Progressivement et sur le plan commercial, la STB s'est affirmée
comme une banque active qui lance des opérations de promotion, crée des besoins et provoque
la demande. En quelques années, la Société Tunisienne de Banque a été amenée à dépasser son
rôle traditionnel de banquier en participant à toutes les affaires jugées d'intérêt national3.
Elle effectue un bon nombre d’opérations bancaires sans passer par une agence ou un conseiller
bancaire en face à face. Ces services dits « de banque à distance » représentent des
manipulations bancaires pour des opérations courantes comme : l’accès à ses comptes via
Internet « STB directe », le transfert d’argent de compte à compte, le virement SEPA, un ordre
boursier…
En effet, lors de notre stage au sein de l’agence, nous avons constaté que le personnel présente
des compétences multiples et veille à l’accomplissement des tâches en toute efficacité. Par
ailleurs, nous avons constaté un manquement en ce qui concerne le cumul de tâches. Un tel
manquement amplifie les risques d’erreurs et de fraude.
Conclusion
Tout au long de ce chapitre, nous avons présenté l’agence STB Mahdia au sein de laquelle notre
stage a été effectué. A travers ce stage, nous avons eu l’occasion de se rapprocher de la vie
professionnelle via les taches que nous avons effectuées.
3
http://www.stb.com.tn/fr/site/la-stb/la-banque-en-bref/ (visite le 06/05/2020)
10
Chapitre II :
Cadre théorique de l’élaboration et analyse des états financiers
bancaires
11
Introduction
La comptabilité bancaire obéit aux principes généraux de la comptabilité. Elle présente
toutefois quelques spécificités, tant liées au secteur d'activité (le secteur bancaire) qu'à la
règlementation stricte qui s'y applique.
Dans ce chapitre, nous présentons dans un premier volet, le cadre spécifique de l’activité
bancaire affectant l’élaboration des états financiers, dans un de Page | 12uxième volet nous
étudions les principales règles d’établissement des états financiers bancaires.
Il est à noter qu’un modèle des états financiers bancaires sera présenté en annexe 1.
Section 1 : Cadre spécifique bancaire affectant l’élaboration des

états financiers
1.1. Les catégories d’organismes bancaires
Le système bancaire de la Tunisie est caractérisé par la présence forte d'une banque centrale (la
BCT), qui contrôle deux grandes catégories d'organismes bancaires tels que les établissements
de crédit et les banques spécialisés ou à statut personnalisé.
La première catégorie contient les banques et les établissements financiers (les établissements
de factoring, les établissements de leasing et les banques d’affaires).
La deuxième catégorie englobe les banques non-résidentes ou off-shore et les bureaux de

représentation de banques étrangères ouverts en Tunisie.
Le système bancaire de la Tunisie est illustré comme suit :
12
BANQUE
CENTRALE DE
TUNISIE
Etablissements de Banques spécialisées Bureaux de

crédit ou à statut particulier représentation
Banques Etablissement Banques off- Banques de

financiers shore développement
Etablissement Société de Banques d’affaires

de leasing factoring
Figure 2: Structure du système bancaire tunisien4
1.2. L’organisation de la Profession Bancaire en Tunisie

Les organes intervenants dans la réglementation de la profession bancaire en Tunisie sont de
différentes sortes.
1.2.1. Un organe consultatif : conseil national de crédit

C’est l’organe de tutelle des établissements de crédit qui était chargé d'étudier les conditions de
fonctionnement du système bancaire et financier, notamment dans ses relations avec la clientèle
et dans la gestion des moyens de paiement.
1.2.2. Un organe réglementaire

Créée le 19 septembre 1958, la B.C.T. A pour mission de préserver la solvabilité et la sécurité
de système financier.
Outre ses missions, la B.C.T. établit les règles de gestion et assure le contrôle des banques.
4
http://www.aacb.org/en/book/export/html/441 (visite le 02/03/2020)
13
1.2.2.1. La réglementation des normes de gestion des banques

Selon l'article 32 de la loi bancaire, la B.C.T. établit les règles de gestion et les normes
prudentielles que les établissements de crédit sont tenus de respecter, notamment celles
concernant :
❖ L'usage des fonds propres
❖ Le ratio de solvabilité représenté par le ratio entre les fonds propres et les engagements
❖ Les ratios entre les fonds propres et les concours à chaque débiteur, y compris les con-
cours accordés aux personnes ayant des liens avec l'établissement de crédit.
1.2.2.2. Le contrôle des banques

Selon l'article 32 de la loi bancaire, la B.C.T. exerce sur les banques un contrôle sur pièces et
sur place.
➢ Contrôle sur pièces : il est exercé sur la base des documents comptables et financiers et
des données statistiques communiqués périodiquement par les banques.
➢ Contrôle sur place : il est effectué des missions d'inspection globale inscrite dans le
cadre d'un programme annuel établi par la B.C.T. Il constitue un moyen de vérification
de l'exactitude des informations transmises et d'appréciation de l'organisation et du
fonctionnement interne des établissements de crédit.
1.2.2.3. L'exercice d'un pouvoir disciplinaire

L'article 42 de la loi bancaire attribue ce pouvoir à la B.C.T. qui poursuit les infractions à la
législation et à la réglementation bancaires et peu infliger les sanctions suivantes :
L’avertissement, le blâme, une amende dont le montant peut atteindre cinq fois le montant de
l’infraction, la suspension de tout concours de la B.C.T
1.3. Les risques liés à l’activité bancaire

L’exercice de l’activité bancaire est assorti de risques multiples vu sa spécificité. La pandémie
COVID 19, vécue à nos jours, a sérieusement amplifié ces risques. Faut-il alors mettre en place
les mesures nécessaires en réponse à ces risques.
14
1.3.1. Typologie des risques5

L’activité d’une banque la place au confluent d’une grande variété de risques. Gérer ces risques
fait partie intrinsèquement de son métier. Parmi les risques majeurs encourus par les
établissements de crédit, nous citons les risques suivants :
Le risque de crédit ou la Le risque de crédit désigne une éventualité de non-

contrepartie remboursement d'une dette contractée par un emprunteur
auprès d'un établissement bancaire. La bonne gestion de ce
risque est un enjeu majeur, car il y va de la survie de
l'établissement bancaire. Pour ce faire, une banque doit
être capable de consolider en calculant l'exposition à la
nature de l'opération et de l'échéance.
Le risque opérationnel Le risque opérationnel désigne un risque pouvant intervenir dans

l'activité courante de la banque. Ceci peut s'agir d'un problème
informatique, d'une erreur de trading ou d'un litige. Pour y pallier
efficacement, les établissements bancaires mettent en place des
procédures de vérification de chaque opération. Pour mieux
appréhender ce type de risque, la banque doit mettre en place un
dispositif de signalement des problèmes à la hiérarchie supérieure.
5
https://www.culturebanque.com/banques/les-differents-types-de-risques-des
banques/#:~:text=Le%20risque%20de%20change,produits%20financiers%20en%20devise%20%C3%A9trang%
C3%A8re. (visite le 23/03/2020)
15
Le risque de change
C'est un risque qui intervient lors des investissements à
l'étranger (emprunt en Dollar par exemple) et pour les
produits financiers en devise étrangère. Une hausse de la
devise par rapport à sa monnaie est un coût pour
l'établissement. Pour une meilleure gestion du risque de
change, il est recommandé de stabiliser la valeur des flux à
venir en monnaie étrangère.
Le risque de taux Le risque de taux quant à lui est souvent assimilé à une hausse
des intérêts, selon la tendance et les fluctuations du marché ou
la politique monétaire de la BCE. Cette augmentation peut
causer des problèmes à une entreprise emprunteuse qui
effectue un taux variable. Pour mieux gérer ce risque, certains
experts préconisent un transfert de gestion vers un centre
d'expertise pour que les fonds propres y afférents soient
évalués en conséquence.
Le risque de liquidité
Il s’agit du risque de ne pas trouver de contrepartie pour vendre
ou acheter un produit financier. Plus le nombre d’acteur sur le
marché est grand, plus les contreparties potentielles et donc la
possibilité d’échanger rapidement son produit financier est
grande.
Le risque de volatilité
La volatilité représente la fluctuation des prix d’un produit
financier, elle est source d’incertitude. Par sécurité, on préfèrera
un titre liquide et non volatile, pour échanger facilement à un
prix connu d’avance.
16
1.3.2. COVID-19 : Amplification du risque bancaire

Le risque de crédit est le principal risque -avec la liquidité- mis en exergue lorsqu’une crise
financière, sanitaire ou économique survient sur un territoire. L’économie financière puis réelle
est directement impactée et génère une exposition supplémentaire en risque avec laquelle les
dirigeants de banque doivent faire face. Son coût comptable et prudentiel est alors sujet à forte
variation. L’importance de bien comprendre son utilité, sa composition et sa finalité est
primordiale pour les acteurs financiers. La crise COVID-19 que nous vivons a remis ce sujet
encore plus au cœur des préoccupations des décideurs6.
1.4. Mécanisme de division et couverture des risques imposé par la BCT

La BCT a imposé des ratios à respecter pour gérer les risques client, notamment :
- Les risques encourus sur un même bénéficiaire ne doivent pas excéder 25 % des fonds
propres nets de l’Etablissement de crédit.
- Le montant total des risques encourus sur les personnes ayant des liens avec
l'établissement de crédit, ne doit pas excéder une seule fois les fonds propres nets de
l’établissement de crédit.
- Les établissements de crédit sont tenus de procéder à la classification de tous leurs actifs
quelle qu'en soit la forme, qu'ils figurent au bilan ou en hors bilan et qu'ils soient libellés
en dinars ou en devises. Les actifs détenus directement sur l'Etat ou sur la BCT ne font pas
l'objet de classification.
- Pour l'évaluation du risque d'insolvabilité, traduit par la constitution de provisions, les

Etablissements de crédit doivent distinguer leurs actifs du bilan et du hors bilan en :
a. Actifs "courants",
b. Actifs "classés" en fonction du risque de perte et de la probabilité de recouvrement qui

doivent être mis à jour en continuité :
 Classe 1 : Actifs nécessitant un suivi particulier : le secteur d'activité connaît des

difficultés et la situation financière se dégrade.
 Classe 2 : Actifs incertains : Font partie de cette classe, tous les actifs dont la réalisation
ou le recouvrement intégral dans les délais est incertain et qui sont détenus sur des
6
https://www.culturebanque.com/banques/impact-covid-19-risque-de-credit/Jean Charles Delaunay 23 mars
2020(visite 10/03/2020)
17
entreprises qui connaissent des difficultés financières ou autres pouvant mettre en cause leur
viabilité et nécessitant la mise en œuvre de mesures de redressement.
 Classe 3 : Actifs préoccupants : Font partie de cette classe, tous les actifs dont la
réalisation ou le recouvrement est menacé et qui sont détenus sur des entreprises dont la
situation suggère un degré de pertes éventuelles appelant une action vigoureuse de la part
de l’Etablissement de crédit pour les limiter au minimum.
 Classe 4 : Actifs compromis : Font partie de cette classe : les créances pour lesquelles les
retards de paiements des intérêts ou du principal sont supérieurs à 360 jours, les actifs restés
en suspens au-delà de 360 jours ; et les autres actifs qui doivent être passés par pertes. La
banque est tenue néanmoins d'épuiser toutes les procédures de droit tendant à la réalisation
de ces actifs.
 Les Etablissements de crédit doivent constituer des provisions au moins égales à 20% pour
les actifs de la classe 2, 50% pour les actifs de la classe 3 et 100% pour les actifs de la classe
4 et ce compte tenu des garanties reçues.
Section 2 : Définition des états financiers bancaires

La NCT 1 définit les états financiers comme une représentation financière structurée des
événements affectant une entreprise et des transactions réalisées par elle.
Selon la NCT 21, les états financiers des établissements bancaires se composent du bilan, de
l’état des engagements hors bilan, de l’état de résultat, de l’état des flux de trésorerie et les notes
aux états financiers.
Section 3 : Composantes des états financiers bancaires

3.1. Le Bilan
Le bilan bancaire est un état qui reprend la situation patrimoniale d'une banque. Le bilan
bancaire peut être présenté à partir d'une description succincte des comptes de bilan.
La structure du bilan d’une banque est différente de la structure des autres sociétés de manière
simplifiée, il se présente en liste. Les actifs suivis des passifs et des capitaux propres et l’égalité
entre les actifs, d’une part, et les capitaux propres et les passifs, d’une part, doit être vérifiée.
Les postes du bilan sont définis par deux lettres en majuscule suivies d’un chiffre et les sous-
poste du bilan définis par une lettre minuscule.
18
3.1.1. Actifs
➢ Les postes des actifs du bilan sont désignés par :AC1..., AC7
➢ Les postes d’actifs sont présentés pour leurs valeurs nettes d’amortissement et / ou
de provision
➢ Ils doivent être classés dans un ordre de liquidité décroissant.
3.1.2. Passifs
➢ Les postes des passifs du bilan sont désignés par : PA1, …, PA5.
➢ Ils doivent être classés dans un ordre d’exigibilité décroissant.
3.1.3. Capitaux propres
➢ Les postes des capitaux propres sont désignés par : PA1…PA6
3.2. L’état des engagements hors bilan

Les engagements hors bilan correspondent aux comptes d’engagement qui enregistrent des
droits et des obligations susceptibles de modifier le montant ou la consistance du patrimoine
d’une entreprise. Ils n’ont pas d’impact sur les capitaux propres. Leur incidence se traduira sur
le patrimoine dans le futur puisque ces engagements sont liés à la réalisation d’une circonstance
extérieure. Cependant, étant donné la date incertaine de leur exigibilité, il est indispensable de
les prendre en compte afin de provisionner leur impact.
L'état des engagements hors bilan doit faire apparaître distinctement les rubriques suivantes :
les passifs éventuels, les engagements donnés et les engagements reçus.
Le montant total des passifs éventuels et le montant total des engagements donnés y sont
également indiqués.
Tableau 2: les différents postes de l'état des engagements hors bilan
Passifs éventuels Engagements donnés Engagements reçus
Les passifs éventuels correspon- L’engagement donné englobe Englobe des Engagements de
dent aux engagements de garantie les engagements de finance- financement et l’engagement de
donnée et/ou engagement similaire ment et autre événements simi- garantie
dont le dénouement ne se traduit laires dont le dénouement se
19
nécessairement pas par la nais- traduit par la naissance d’un ac-

sance d’un actif ou d’un passif. tif ou d’un passif
Ils comportent deux éléments : EXEMPLE : l’accord d’une
Engagement réel : la mise à dis- ligne de crédit conforme irrévo-

position d’un tiers, d’un actif im- cable
mobilisé ou d’un actif financier.
Engagement par signature com-

posé par l’engagement non condi-
tionnel et engagement condition-
nel
NB : Le bilan doit être joint avec un état d’engagement hors bilan pour retracer les engagements
potentiels de la banque.
3.3. L’état de résultat

Selon la NCT 01, l’état de résultat est un état qui retrace les revenus et les gains ainsi que les
charges et les pertes découlant d’un exercice comptable complet engendrant le résultat net de
l’exercice et reflétant ainsi la performance financière et la rentabilité de l’entreprise.
Plus précisément, l’état de résultat doit faire apparaitre les produits et les charges de façon à
déterminer les valeurs et soldes intermédiaires suivant :
• La valeur totale des produits d’exploitation bancaire
• La valeur des charges d’exploitation bancaire
• Le produit net bancaire
• Le résultat d’exploitation
• Le résultat des activités ordinaires
• Le résultat net de l’exercice
L’état de résultat doit renseigner au minimum sur les postes suivantes :
• Les postes de l’état de résultat définis par deux lettres en majuscule suivies d’un chiffre
et les sous-postes de l’état de résultat définis par une lettre en minuscule
20
• Les postes des charges sont désignés par : CH1, …. CH11
• Les postes des produits sont désignés par ; PR1, …, PR9
• La présentation de l’état de résultat base par un modèle unique préconisant le

classement des charges par nature en distinguant les éléments qui concourent à la
formation des produits nets bancaires.
3.4. L’état des flux de trésorerie

Conformément à la NC01, l’état de flux de trésorerie est un état qui décrit l’évolution de la
situation financière au cours d’un exercice comptable. Il fournit des informations sur les
activités d’exploitation, de financement et d’investissement de l’entreprise ainsi que sur les
effets de ces activités sur sa trésorerie.
Les flux de trésorerie doivent être présentés pour leur montant net lorsqu'ils résultent des acti-
vités suivantes :
❖ Les encaissements et les décaissements liés aux dépôts de la clientèle ;
❖ Les encaissements et les décaissements liés aux dépôts et avoirs des établissements
bancaires et financiers (autres que ceux déduits des équivalents de liquidités) ;
❖ Les encaissements et les décaissements liés aux prêts et avances consentis à la clientèle
❖ Les encaissements et les décaissements liés aux prêts et avances auprès d'autres établis-
sements bancaires et financiers (autres que ceux considérés comme équivalents de li-
quidités
NB :
La classification des flux de trésorerie consécutifs à des contrats à terme dépend de l'intention
de leur réalisation. Lorsque ces contrats sont réalisés à des fins de couverture, les flux de tréso-
rerie sont classés dans la même catégorie que ceux de la position couverte. Les flux de trésorerie
liés à des contrats à terme réalisés à des fins spéculatives sont classés parmi les activités d’ex-
ploitation.
3.5. Les notes aux états financiers7

Les notes aux états financiers des établissements bancaires comportent :
7
NCT 21
21
• Une note confirmant le respect des normes comptables tunisiennes
• Une note sur les bases de mesure et les principes comptables pertinents appliqués
• Les notes sur le bilan
• Les notes sur les engagements hors bilan
• Les notes sur l'état de résultat
• Les notes sur l'état des flux de trésorerie
• Les autres informations
NB : Les notes aux états financiers des établissements bancaires doivent comporter les infor-
mations dont la divulgation est prévue par la norme comptable NC 01 - Norme Comptable
Générale et les autres normes comptables.
3.6. Mise en œuvre des divergences entre NCT 01 et NCT 21 en

matière de Présentation des états financiers
Il est intéressant à la clôture de cette section de mettre en valeur les principales
divergences entre la NCT 01 et NCT 21.
Tableau 3: Principales divergences entre NCT 01 et NCT 21
Cadre général (NCT 01) Cadre bancaire (NCT 21)

Bilan Bilan
Etat de résultat Etat d'engagements hors bi-
Composantes des états État des flux de trésorerie lan
financiers Notes aux états financiers État de résultat
Etat des flux de trésorerie
Notes aux états financiers
Présentation sous forme d'un tableau Présentation en liste :

sur deux pages : Les actifs suivis des passifs
Format de présentation Une page pour les actifs et une autre et des capitaux propres
du bilan page pour les capitaux propres et pas-
sifs
22
Le montant brut est présenté d'une Présentation en valeur nette

Présentation de la valeur manière distincte des éléments comptable
des éléments d'actifs soustractifs (amortissements /
provisions)
_ Critère primaire (courant et non . Les actifs sont classés par
Classement des éléments courant) ordre de liquidité décrois-
bilanciels _ Critère secondaire (liquidité croissante et les passifs par ordre
sante pour les actifs et exigibilité d'exigibilité décroissante.
croissante pour les passifs)
Codification des postes Absence de codification Les postes des états
et des sous postes des financiers sont codifiés par
états financières un préfixe comportant deux
lettres majuscule (AC, PA,
CA) suivis d'un chiffre
Deux modèles de présentation sont Un modèle unique préconi-
prévus : sant les classements des
Présentation de l'état de -Un modèle de référence prévoyant le charges par nature.
résultat classement des charges d'exploitation
par destination
-Un modèle autorisé prévoyant le
classement des charges d'exploitation
par nature
Présentation distincte obligatoire du : Présentation distincte facul-
-Résultat des activités ordinaires tative du :
Présentation du résultat avant impôt -Résultat des activités ordi-
des activités ordinaires -Résultat des activités ordinaires naires avant impôt
après impôt Résultat des activités ordi-
naires après impôt
Deux modèles de présentation sont Un modèle unique de présen-
prévus : tation obligatoire des
_Un modèle de référence s'appuyant flux liés à l’activité d’exploi-
Présentation de l'état des sur la méthode directe de présentation tation selon la méthode di-
flux de trésorerie des flux opérationnels recte.
23
-Un modèle autorisé s'appuyant sur

les méthodes indirectes de présenta-
tion des flux d’opérations
Section 4 : Intérêt de l’analyse des états financiers bancaires

L’analyse financière a pour objet de permettre aux dirigeants, aux bailleurs de fonds et aux
préteurs de prendre les décisions conformes à la réalité comptable et financière de la banque.
Il existe de multiples raisons de procéder à l’analyse financière d’un établissement bancaire
❖ Les administrateurs ou la direction générale souhaitent s’assurer de la rentabilité et de la

solvabilité de leur entreprise
❖ Pour limiter le risque, le banquier veut vérifier avant de faire un prêt à une banque la
rentabilité de l’établissement et les éventuelles difficultés économiques.
❖ Les déposants veulent s’assurer qu’ils peuvent laisser sans risque leur argent.
❖ Un repreneur s’intéresse au niveau d’activité de l’établissement bancaire avant de lancer

son opération.
❖ Un concurrent souhaite identifier les fragilités de l’établissement, sa place dans le secteur

et la stratégie suivie.
❖ Les futurs actionnaires veulent vérifier la performance et le potentiel de la banque
❖ Les salariés veulent s’assurer des perspectives économiques de leur entreprise.
Conclusion
L’activité bancaire est assortie de plusieurs risques qui influencent le processus de l’élaboration
des états financiers. Ces risques ont été amplifiés sous l’effet de la pandémie COVID-19 ayant
bouleversé la pérennité de l’économie internationale. A cet effet, l’analyse des états financiers
s’avère indispensable pour la gestion de ces risques et le suivi de la performance et la rentabilité
de l’activité.
24
Chapitre III :
Cas pratique : analyse des états financiers de la « STB »
25
Introduction
En réponse à notre problématique, nous développons et analysons les états financiers de la STB
arrêtés au 31 décembre 2019 et publiés au 27/03/20208.
Il existe plusieurs méthodes d’analyse des états financiers notamment la méthode de l’analyse
verticale, qui consiste à comparer par exemple chaque poste de dépenses de l’état des
résultats au total des ventes de la période, la méthode de l’analyse horizontale, à savoir l’analyse
comparée avec les chiffres des périodes précédentes et la méthode de l’analyse par les ratios
En effet, l'analyse par la méthode des ratios s’avère la plus pertinente, en cohérence avec la
politique de contrôle de la BCT.
Les ratios constituent un moyen d'appréciation et de comparaison des performances de la

banque. Par conséquent, ils complètent utilement les données comptables et deviennent à ce
titre de précieux outils d'analyse.
Néanmoins, ils ne délivrent qu’un fragment de l'information indispensable à la prise de

décision. Ainsi, les ratios doivent uniquement confronter la lecture des documents produit par
l'analyse financière, et non s'y substituer.
Section 1 : Analyse du bilan de la « STB »

Le bilan de l’STB arrêté au 31/12/2019 est présenté comme suit :
8
Les notes aux états financiers sont présentées en annexe II.
26
Bilan comptable arrête en 31 décembre 2019

(En milliers de dinars)
Note 31/12/2019 31/122018 Variation %
Actifs
AC1 - Caisse et avoirs au- 6.1 519 434 300 833 218 601 72.7%
près de la BCT, CCP et
TGT
AC2 - Créances sur les 6.2 518 287 445 990 72 297 16,2%
établissements bancaires
et financiers
AC3 - Créances sur la 6.3 7 978 168 7 133 408 844 760 11,8%
clientèle
AC4 - Portefeuille-titres 6.4 338 719 322 265 16 455 5,1%
commercial
AC5 - Portefeuille 6.5 1 134 604 1 155 076 (20 472) (1.8%)
d'investissement
AC6 - Valeurs immobili- 6.6 127 894 128 267 (373) (0.3%)
sées
AC7 - Autres actifs 6.7 684 754 1 033 993 (349 239) (33,8%)
Total des actifs 11 301 860 10 519 832 782 028 7,4%
Passifs
PA1 - Banque Centrale et 6.8 1 426 074 1 731 309 (305 235) (17,6%)
CCP
PA2 - Dépôts et avoirs 6.9 212 676 292 262 (79 586) (27,2%)
des établissements ban-
caires et financiers
PA3 - Dépôts et avoirs de 6.10 7 370 560 6 356 968 1 013 592 15,9%
la clientèle
PA4 - Emprunts et res- 6.11 312 987 284 825 28 162 9,9%
sources spéciales
PA5 - Autres passifs 6.12 951 653 984 290 (32 637) (3,3%)
Total des passifs 10 273950 9 649 654 624 296 6,5%
Capitaux propres
CP1 – Capital 6.13 776 875 776 875 - -
CP2 - Dotation de l'Etat 6.13 117 000 117 000 - -
CP3 – Réserves 6.13 466 461 466 076 385 0,1%
CP4 - Actions propres 6.13 (5 509) (5 509) - -
CP5 - Autres capitaux 6.13 24 042 24 510 (468) (1,9%)
propres
CP6 - Résultats reportés 6.13 (508 306) (575 637) 67 331 11,7%
CP7 - Résultat de l'exer- 6.13 157 347 66 863 90 484 135,3%
cice
Total des Capitaux 1 027 910 870 178 157 732 18,1%
propres
Total des capitaux 11 301 860 10 519 832 782 026 7,4%
propres et passifs
27
1.1. Interprétation des postes du bilan

1.1.1. Analyse des postes de l’actif
Au 31/12/2019, le total actif consolidé du groupe STB s’est élevé à 11 301 860 MD en hausse
de 782 028 MD ou 7,4% par rapport à son niveau arrêté à fin 2018. La progression enregistrée
est expliquée par les principales variations suivantes :
• Hausse de l’encours des créances sur la clientèle de 844 760 MD ou 11,8% qui s’est élevé
à 7 978 168 MD au terme de l’exercice 2019.
• Accroissement du portefeuille titres commercial de 16 455 MD ou 5,1%
• Augmentation du solde de la rubrique « créance sur les établissements bancaires et finan-

ciers » de 72 297 MD ou 16,2%
• Diminution du portefeuille titres d’investissement de (20 472) MD ou (1.8%).
1.1.2. Au niveau des postes du passif :

Le total du passif du Groupe a enregistré une progression de 624 296 MD ou 6,5% qui s’ex-
plique principalement par les variations différenciées suivantes :
• Diminution du solde de la rubrique « Banque Centrale et CCP » de (305 235) MD ou

(17,6%)
• Dépôts et avoirs des établissements bancaires et financiers : -79 586 MD ou -27,2%
• Dépôts et avoirs de la clientèle : + 1 013 592 MD ou 15,9% portant ainsi leur encours au
terme de l’exercice 2019 à 6 356 968 MD contre 1 013 592 MD à fin 2018.
• Emprunts et ressources spéciales : + 28 162 MD ou 9,9%
1.1.3. Au niveau des postes des capitaux propres :

Le total des capitaux propres du groupe STB s’est établi à 1 027 910 MD à fin 2018 contre 870
178 MD au terme de l’exercice 2017 enregistrant ainsi une hausse de 157 732 MD ou 18,1%.
1.2. Analyse par les ratios :

Les principaux ratios à analyser sont les suivants :
➢ Ratio de liquidité
➢ Ratio de solvabilité
➢ Ratio crédit / dépôt

28
NB : Les ratios peuvent s'exprimer en pourcentage ou en valeur absolue.

Les valeurs de numérateur ou dénominateur de chaque ratio doivent être homogène.
• Les ratios de structure financière :
➢ Ratio de liquidité9 :
Le ratio de liquidité évalue la capacité des banques à résister à un choc de liquidité sévère
pendant 30 jours en se dotant d’un coussin d’actifs liquides de haute qualité.
Actifs liquides
Ratio de liquidité =
Total des sorties nettes de trésorerie durant les 30 jours calendaire suivants
Sont pris en compte pour le calcul de ce ratio seulement les actifs, les passifs et les engagements
hors bilan en Dinars.
Le ratio de liquidité à respecter durant l’année 2018 est 90% et il est de 100% durant l’année
2019. L’STB affichent les ratios de liquidité suivants :
Tableau 4: représenter le ratio de liquidité
Année 2019 2018

Ratio de liquidité 142.83 % 96.9%
La variation de ce ratio s’explique principalement par un accroissement des actifs liquides de

haute qualité à un rythme plus soutenu que celui des sorties nettes de trésorerie.
Ainsi, l’STB s’avère en conformité avec le seuil respecté.
➢ Ratio de solvabilité10 :
Le ratio de solvabilité est la capacité d'une banque à répondre favorablement à ses engagements
financiers lorsque ceux _ci arrivent à leurs échéances.
La banque doit respecter un ratio de solvabilité qui ne peut être inférieur à 10 %, calculé par le
rapport entre les fonds propres nets et les actifs pondérés par les risques.
La formule de ratio de solvabilité est la suivante :
9
Circulaire aux banques n°2014-14 relative au ratio de liquidité du 10 Novembre 2014 (visite le 20/05/2020)
10
Circulaire aux banques et aux établissements financiers n°2018-06 (visite le 25/05/2020)
29
Total Fonds Propres Nets

Ratio de solvabilité =
Total Risques Encourus
Les fonds propres nets sont constitués des fonds propres nets de base et des fonds propres
complémentaires.
Les ratios de l’STB en 2019 et 2018 sont les suivantes :
Tableau 5: représenter le ratio de solvabilité

2019 2018
Ratio de solvabilité - 10,67%
Remarque : Le ratio de solvabilité en 2019 n'est pas disponible alors que celui de 2018 est
10,67%.
➢ Ratio « Crédits/Dépôts »11 :
Le ratio « Crédits/Dépôts », est défini par le rapport entre le numérateur et le dénominateur
suivants :
Numérateur : Encours brut des créances sur la clientèle en dinars
Dénominateur : Somme des éléments suivants :
❖ Encours des dépôts et avoirs de la clientèle en dinars après déduction des autres sommes
dues à la clientèle,
❖ Encours des certificats de dépôts,
❖ Toute autre forme d’emprunts en dinars et en devises, à l’exception des emprunts
obligataires et des emprunts sur le marché monétaire.
Il est défini comme condition pour assurer une meilleure correspondance entre ressources et
emplois et maîtrise des risques de transformation Délais.
Les banques dont le ratio «Crédits/Dépôts» se situe à un niveau supérieur à 120% à la fin d’un
trimestre donné doivent prendre les mesures nécessaires pour réduire leur ratio arrêté à la fin
du trimestre suivant :
Ratio du trimestre Réduction à appliquer
Crédits/Dépôts≥122% 2%
120%<Crédits/Dépôts<122% Pourcentage nécessaire pour ramener le ratio
du trimestre suivant à 120%
11
Circulaire aux banques n°2018-10 du 1er Novembre 2018 (visite le 27/05/2020)
30
Le ratio crédits/dépôts ne doit pas dépasser 120%, Si le ratio crédits/dépôts est supérieur ou
égal à 122%, les banques doivent réduire de 2% leur ratio. Et si ce ratio est compris entre 120%
et 122%, elles doivent appliquer le pourcentage nécessaire, permettant de le ramener à 120%,
lors du trimestre suivant.
Les banques doivent adresser à la BCT l’état de leur ratio « Crédits/Dépôts »12.
Les ratios atteints par l’STB sont les suivants :
Tableau 6: représenter le ratio crédit / dépôt
Ratio crédit / dépôt 2019 2018
108,248% 112,21%
Ainsi, elle se trouve à un niveau inférieur à 120%.
Section 2 : Analyse de l’état des engagements hors bilan de la

« STB »
L’état des engagements hors bilan est présenté au 31/12/2019 comme suit :
L’état des engagements hors bilan arrêté au 31 /12/2019

(En milliers tunisiens)
Note 31/12/2019 31/12/18 Variation %

PASSIFS EVENTUELS
7.1 1 384 692 1 373 598 (18 706) (1.4%)
HB 1 – Cautions, aval et autres garanties données
HB 2 – Crédits documentaires 505 097 413 083 92 014 22.2%
HB 3 – Actifs donnés en garantie 7.2 - - - -
TOTAL PASSIFS EVETUELS 1 859 789 1 786 681 1 745 114 4.1%
ENGAGMENTS DONNES
7.3 100 230 154 502 (54 272) (35.1%)
HB 4 – Engagements de financement donnés
HB 5 – Engagements sur titres 74 809 859 (50) (5.8%)
TOTAL ENGAGEMENTS DONNES 101 039 155 361 (54 322) (35.0%)
ENGAGEMENT RECUS
HB 7 – Garanties reçues 7.5 2 198 960 2 132 046 (66 914) (3.1%)
Total des engagements reçus 2 198 960 2 132 046 (66 914) (3.1 %)
31
Les postes des engagements hors bilan ont évolué comme suit :
2.1. Evolution des passifs éventuels

L’encours a progressé de 73 108 MD, soit 4,1% passant de 1 786 681 MD à 1 859 789 MD.
Cette variation a concerné la rubrique « Les crédits documentaires » (+92 014 ou 22.2%). La
rubrique « cautions et des avals » a à l’encontre régressé de 18 906 MD ou (1,4%)
2.2. Evolution des engagements donnés

L’encours de cette rubrique a diminué de (54 322) MD ou (35,0%) pour totaliser 101 039 MD
sous l’effet principalement de la diminution des financements donnés de (54 272) MD ou
(35,1%).
2.2. Evolution des engagements reçus

La valeur des garanties reçues à l’encontre régressé de (66 914) MD ou (3.1%) pour atteindre
2 198 960 MD.
Section 3 : Analyse de l’état de résultat de la banque « STB »

L’état de résultat de l’exercice 2019 est présenté comme suit :
Etat du résultat arrêté au 31 /12/2020

Note 31/12/2019 31/12/2018 Variation %

Produits d'exploitation
bancaire
PR1 - Intérêts et revenus 8.1 803 026 622 188 180 838 29.1%
assimilés
PR2 - Commissions (en 8.2 108 033 91 151 16 882 18,5%
produits)
PR3 - Gains sur portefeuille- 8.3 63 899 60 252 3 646 6,1%
titres commercial et
opérations financières
PR4 - Revenus du 8.4 73 083 72 587 496 0,7%
portefeuille d'investissement
Total produits d'exploitation 1 048 041 846 177 201 864 23,9%
bancaire
Charges d'exploitation
bancaire
CH1 - Intérêts encourus et 8.5 (440 067) (367 541) (72 526) (19,7%)
charges assimilées
CH2 - Commissions (6 833) (5 249) (1 584) (30,2%)
encourues
32
Total charges d'exploitation (446 900) (372 790) (74 110) (19,9%)
bancaire
Produit Net Bancaire 8.6 601 141 473 387 127 754 27,0%
PR5-CH4 - Dotations aux 8.7 (120 770) (181 226) 60 456 33,4%
provisions et résultat des
corrections de valeurs sur
créances, hors bilan et passif
PR6-CH5 - Dotations aux 8.8 (21 904) 3 828 (25 732) (672.2%)
provisions et résultat des
corrections de valeurs sur
portefeuille d'investissement
PR7 - Autres produits 8.9 7 633 7 881 (248) (3,1%)
d'exploitation
CH6 - Frais de personnel 8.10 (150 584) (143 341) (7 243) (5,1%)
CH7 - Charges générales 8.11 (71 385) (66 511) (4 874) (7,3%)
d'exploitation
CH8 - Dotations aux (12 262) (9 908) (2 354) (23,8%)
amortissements et aux
provisions sur
immobilisations
Résultat d'exploitation 231 869 84 110 147 759 157,7%
PR8-CH9 - Solde en 8.12 13 039 11 501 1 538 13,4%
gain/perte provenant des
autres éléments ordinaires
CH11 - Impôt sur les 8.13 (82 828) (25 800) (57 028) (221,0%)
bénéfices
Résultat des activités 162 080 69 812 92 268 132,2%
ordinaires
PR9-CH10 - Solde en (4 733) (2 949) (1 784) (60.5%)
gain/perte provenant des
autres éléments
extraordinaires
Résultat net de l'exercice 157 347 66 863 90 484 135,3%
Effet des modifications - 13 988 (13 988) (100,0%)
comptables (Net d'impôt)
Résultat après 157 347 80 851 76 496 94.6%
modification comptable
L’amélioration des produits d’exploitation a permis d’absorber l’augmentation des charges

d’exploitation ce qui a permis l’évolution du PNB.
Malgré que l’étude comparative affiche une évolution du PNB et du résultat net, il est si
nécessaire de signaler l’impact de la pandémie COVID-19 pouvant bouleverser la performance
et la rentabilité futures.
33
A cet effet, la note n° 5 «EVENEMENTS POSTERIEURS A LA DATE DE CLOTURE »

annonce une incertitude quant à l’impact de la pandémie COVID-19 sur sa situation financière
vu que les états financiers sont arrêtés et autorisés pour publication par le Conseil
d’Administration réuni le 27 mars 2020, soit au début de la période de l’annonce de l’état
d’urgence sanitaire.
En conséquence, ils ne reflètent pas les événements survenus postérieurement à cette date. Il
est à signaler que la situation liée à la pandémie COVID-19 qui sévit au niveau mondial et en
Tunisie ne nécessite aucun ajustement des états financiers au titre de l’exercice 2019.Il s’agit
d’événements non liés à des conditions existantes à la date de clôture. Cependant, ils peuvent
avoir une incidence sur la situation financière au cours des exercices futurs.
A l’état actuel à ladite date, et sur la base des informations disponibles, l’impact éventuel futur
de la pandémie COVID-19 sur l’activité et la situation financière ne peut pas être estimé.
De plus, la BCT a publiés le 19 mars 2020 des mesures relatives à la tarification et à la continuité
de certains services bancaires pouvant avoir un impact important sur le PNB (manques à
gagner), notamment :
- Offrir gratuitement le service de retrait interbancaire de billets de banque des Distributeurs

Automatiques de Billets (DAB) ;
- Suspension, pour toute transaction dont la valeur ne dépasse pas cent (100) dinars, le
prélèvement de toute commission appliquée aux facturiers et aux commerçants pour le
service de paiement électronique ;
- Délivrance gratuite d’une carte bancaire à tout client titulaire d’un compte, qui en fait la
demande ;
- Prise des mesures nécessaires pour délivrer, gratuitement, à toute personne qui en fait la
demande une carte bancaire prépayée.
Section 4 : Analyse de l’état des flux de trésorerie de la « STB »

L’état des flux de trésorerie arrêté au 31/12/2019 est présenté comme suit :
Flux de trésorerie arrêté au 31 /12/2019
Notes 2019 2018 Variatio %

n
Activités d'exploitation
Produits d'exploitation 928 044 807 017 121 027 15,0%
bancaire encaissés
34
Charges d'exploitation (440 656) (371 569) (69 087) (18,6%)

bancaire décaissées
Dépôts / retraits de 168 474 115 420 53 054 46,0%
dépôts auprès des
et financiers
Prêts et avances / (919 413) (1 195757) 276 344 23.1%
remboursements prêts et
avances accordés à la
clientèle
Dépôts / retrait de dépôts 1 014 341 399 532 614 809 153,9%
de la clientèle
Titres de placement (7 087) 139 045 (146 (105,1%)
132)
Sommes versées au (136 349) (151 081) 14 732 9,8%
personnel et créditeurs
divers
Autres flux de trésorerie 123 124 (268 241) 393 276 146,6%
provenant des activités
d'exploitation
Impôt sur les bénéfices (16 270) (2 366) (13 (587,7%)
904)
Flux de trésorerie net 9.1 714 208 (528 001) 1 244 235,6%
provenant des activités 120
d'exploitation
Activités
d'investissement
Intérêts et dividendes 68 971 61 959 7 012 11,7%
encaissés sur portefeuille
d'investissement
Acquisitions / cessions 54 742 (146 333) 201 075 137,4%
sur portefeuille
d'investissement
Acquisitions / cessions (4 596) (7 284) 2 688 36,9%
sur immobilisations
Autres flux - - - -
d'investissement
Flux de trésorerie net 9.2 119 117 (91 658) 210 775 230,0%
provenant des activités
d'investissement
Activités de financement
Rachat d'actions propres - - - -

Emission d’actions - - - -
Emission d'emprunts 53 700 26 300 27 400 104,2%
Remboursement (34 802) (34 822) 20 0,1%
d'emprunts
35
Augmentation / 7 527 5 585 1 942 34,8%

diminution des
ressources spéciales
Dividendes versés - - - -
Flux de trésorerie net 9.3 26 425 (2 937) 29 362 999.7%
affecté aux activités de
financements
Incidence de la var. des - - - -
taux de change sur les li-
quidités et équiv. De liqui-
dités
Incidence des - - - -
changements de
méthodes sur les
liquidités et équ. De
liquidités
Variation nette des 859 750 (622 596) 1 484 238,4%
liquidités et équivalents 257
de liquidités
Liquidités et équivalents (1 398 184) (775 588) (624 (80,5%)
de liquidités en début de 506)
période
Liquidités et équivalents 9.4 (538 434) (1 398 184) 859 750 61,5%
de liquidités en fin de
période
La variation des flux de trésorerie liée aux activités d’exploitation s’expliquent principalement
par les mouvements sur les dépôts de la clientèle.
Les flux générés par les opérations sur le portefeuille d’investissement ont permis l’évolution
des flux générés par les activités d’investissement.
Conclusion
Malgré le coût des investissements engagés, l’STB affiche “une remarquable évolution simul-
tanée de ses dépôts et de ses engagements, de son PNB et de son résultat net. Son taux de
créances classées continue à régresser.
Néanmoins, aucune visibilité n’est disponible concernant l’évolution de sa performance future

suite à la pandémie COVID-19, le risque clientèle s’aggrave et des manques à gagner suite aux
mesures provisoires imposées par la BCT.
36
Conclusion Générale
A travers ce modeste travail, nous nous sommes intéressées à l'élaboration des états financiers
des établissements bancaires et leur analyse.
La banque n’est pas une entreprise comme les autres. Certes comme toute entreprise, elle a un
statut juridique, une organisation, un système de pilotage, des produits, une stratégie. Mais elle
crée de la monnaie, elle recueille l’épargne du public, elle gère les moyens de paiement.
A ce titre, elle présente un cadre réglementaire spécifique et des règles comptables spécifiques
en matière de l’élaboration des états financiers édictées par la NCT 21.
Le rôle primordial joué par ses organismes justifie l’importance de l’analyse des états financiers
bancaires, source de preuve pour les différents intervenants : l’Etat et notamment la BCT,
clients (déposant ou demandeurs de crédits), partenaires etc.
Dans ce sens, notre travail de recherche s’est focalisé sur l’analyse des états financiers de l’STB,
où nous avons effectué notre stage, spécifiquement à l’agence STB Mahdia.
Ainsi, nous avons présenté dans la première partie le déroulement de notre stage en présentant
l’agence et les principales opérations qu’elle effectue, ainsi que les tâches que nous avons eu
l’occasion d’y participer.
La deuxième partie s’est intéressée au cadre théorique de l’élaboration des états financiers en
présentant le cadre spécifique de l’exercice de l’activité bancaire, notamment les risques
bancaires et en étalant par la suite les règles de présentation prévue par la NCT 21 par
composante à savoir : le Bilan, l’état des engagements hors bilan, l’état des flux de trésorerie,
l’état du résultat et les notes aux états financiers.
En revanche, le volet pratique est consacré à la l'étude et l’analyse des états financiers de la
banque STB, bien évidemment après une nécessaire présentation de cette banque. Une telle
analyse constitue un outil important pour prendre des décisions rationnelles et efficaces. En
effets, grâce aux données fournies par les comptes annuels, l'analyse financière permet aux
banquiers d'évaluer des projets de financement. L’analyse a été principalement effectué à
travers les ratios bancaires, à savoir les ratios de liquidité, de solvabilité et de crédit / dépôt.
En outre, il y a lieu de souligner que ce travail nous a permis de nous exercer sur terrain, et de
mettre en pratique nos connaissances cumulées durant notre cursus universitaire ainsi que
l'acquisition de nouvelles connaissances.
37
Au terme de ce modeste travail de recherche, nous tenons à préciser que ce travail comporte
encore certaines lacunes et insuffisances à améliorer en tenant à approfondir nos connaissances.
38
Bibliographie
Documents professionnels :
• NCT 01
• NCT 21
• Documents professionnels délivrés par STB MAHDIA
Site web :
• http://www.stb.com.tn/fr/site/la-stb/la-banque-en-bref/ (visite le 23/04/2020)

• https://www.ilboursa.com/marches/la-stb-bank-elue-meilleure-banque-digitale-en-afrique-
du-nord_16493 (visite le 23/04/2020)
• http://www.stb.com.tn/fr/site/la-stb/la-banque-en-bref/ (visite le 06/05/2020)
• http://www.aacb.org/en/book/export/html/441 (visite le 02/03/2020)

• https://www.culturebanque.com/banques/les-differents-types-de-risques-des
banques/#:~:text=Le%20risque%20de%20change,produits%20financiers%20en%20devis
e%20%C3%A9trang%C3%A8re. (visite le 23/03/2020)
• https://www.culturebanque.com/banques/impact-covid-19-risque-de-credit/Jean Charles
Delaunay 23 mars 2020(visite 10/03/2020)
39
ANNEXES
40
I. ANNEXE-modèle des ETATS FINANCIERS BANCAIRES – NCT 21

BILAN
Exercice clos le 31 décembre
(Unité : en 1000 DT)
NOTE 31-12-N 31/12/N-1

ACTIF :
AC1- CAISSE ET AVOIRS AUPRES DE LA BCT, CCP ET TGT
AC2- CREANCES SUR LES ETABLISSEMENTS BANCAIRES
ET FINANCIERS
AC3- CREANCES SUR LA CLIENTELE
AC4- PORTEFEUILLE TITRES COMMERCIAL
AC5- PORTEFEUILLE D'INVESTISSEMENT
AC6- VALEURS IMMOBILISEES
AC7- AUTRES ACTIFS
Total actif
PASSIF
PA1- BANQUE CENTRALE ET C.C.P
PA2- DEPOTS ET AVOIRS DES ETABLISSEMENTS
BANCAIRES ET FINANCIERS
PA3- DEPOTS ET AVOIRS DE LA CLIENTELE
PA4- EMPRUNTS ET RESSOURCES SPECIALES
PA5- AUTRES PASSIFS
Total passif
CAPITAUX PROPRES
CP1- CAPITAL
CP2- DODATION DE L'ETAT
CP3- RESERVES
CP4- ACTIONS PROPRES
CP5- AUTRES CAPITAUX PROPRES
CP6- RESULTATS REPORTES
CP7- RESULTAT DE L'EXERCICE
Total capitaux propres
Total passif et capitaux propres
41
Etat des engagements hors bilan

Exercice clos le 31 décembre N
(Unité : en 1000 DT)
NOTE 31/12/N 31/12//N-1
PASSIFS EVENTUELS
HB 1 – Cautions, avals et autres garanties
données
HB 2 – Crédits documentaires
HB 3 – Actifs donnés en garantie
TOTAL PASSIFS EVETUELS
ENGAGMENTS DONNES
HB 4 – Engagements de finan-
cement donnés
HB 5 – Engagements sur titres
TOTAL ENGAGEMENTS
DONNES
ENGAGEMENT RECUS
HB 6 – Engagements de finance-
ment reçus
HB 7 – Garanties reçues
Etat de Résultat de l’exercice de N
42
(Unité en milles de dinars)

NOTE 31/12/N 31/12/N-1
PRODUITS D’EXPLOITATION BANCAIRE
PR1- Intérêts et revenus assimilés
PR2- Commissions
PR3- Gains sur portefeuille-titres commercial
Et opérations financières
PR4- Revenus du portefeuille-titres
d'investissement
TOTAL PRODUITS D’EXPLOITATION
BANCAIRE
CHARGES D’EXPLOITATION BANCAIRE
CH1- Intérêts encourus et charges assimilées
CH2- Commissions encourues
CH3- Pertes sur portefeuille-titres commercial
Et opérations financières
TOTAL CHARGES D’EXPLOITATION
BANCAIRE
PRODUIT NET BANCAIRE
PA/CH4-Dotations aux provisions et résultat des
corrections de valeurs
Sur créances, hors bilan et passif
PR6/CH5- Dotations aux provisions et résultat des
corrections de valeurs
Sur portefeuille d'investissement
PR7- Autres produits d'exploitation
CH6- Frais de personnel
CH7- Charges générales d'exploitation
CH8- Dotations aux amortissements et aux
Provisions sur immobilisations
RESULTAT D’EXPLOITATION
PR8/CH9- Solde en gain / perte provenant des
43
CH11- Impôts sur les sociétés

RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES
PR6/CH10- Solde en gain \ perte provenant des
éléments extraordinaires
Résultat net de l’exercice
EFFETS DES MODIFICATIONS
COMPTABLES
Résultat après modification comptable
44
Etat des flux de trésorerie

Exercice de 12 mois clos le 31 décembre N
(Unité en milles de dinars)
Note N N-1
Activités d'exploitation
Produits d'exploitation bancaire encaissés
Charges d'exploitation bancaire décaissées
Dépôts / retraits de dépôts auprès des
établissements bancaires et financiers
Prêts et avances / remboursements prêts et avances
accordés à la clientèle
Dépôts / retrait de dépôts de la clientèle
Titres de placement
Sommes versées au personnel et créditeurs divers
Autres flux de trésorerie provenant des activités
d'exploitation
Impôt sur les bénéfices
Flux de trésorerie net provenant des activités
d'exploitation
Activités d'investissement
Intérêts et dividendes encaissés sur portefeuille
d'investissement
Acquisitions / cessions sur portefeuille
d'investissement
Acquisitions / cessions sur immobilisations
Autres flux d'investissement
Flux de trésorerie net provenant des activités
d'investissement
Activités de financement
Rachat d'actions propres

Emission d’actions
Emission d'emprunts
Remboursement d'emprunts
Augmentation / diminution des ressources
spéciales
Dividendes versés
Flux de trésorerie net affecté aux activités de
financements
Incidence de la var. des taux de change sur les liqui-
dités et équiv. De liquidités
45
Incidence des changements de méthodes sur les

liquidités et équiv. De liquidités
Variation nette des liquidités et équivalents de
liquidités
Liquidités et équivalents de liquidités en début de
période
Liquidités et équivalents de liquidités en fin de
période
46
II. ANNEXE - Les notes aux états financier de la banque « STB »

Caisse et avoirs auprès de la BCT, CCP et TGT : (note n°6.1)
Les avoirs en caisse et auprès de la BCT, CCP et TGT ont totalisé 519.434 MDT au 31/12/2019
contre 300.833 MDT au 31/12/2018, soit une augmentation de 218.601 MDT. Les différentes
rubriques composant ce poste se présentent comme suite
Libellé 2019 2018 Variation %
CAISSE 72 525 73 337 (813) (1,1%)
Caisse en Dinars 57 433 53 439 3 994 7,5%
Caisse en devise 15 092 19 898 (4 807) (24,2%)
BCT 446 595 227 326 219 269 96,5%
BCT en Dinars 34 042 27 065 6 977 25,8%
BCT en devise 352 542 200 261 152 281 76%
Facilité de dépôt 60 011 - 60 011 100%
CCP 310 166 144 86,7%
TGT 4 4 - -
Total 519 434 300 833 218 601 72,7%
AC2- Créances sur les établissements bancaires et financiers (note n°6.2)

Les créances sur les établissements bancaires et financiers ont totalisé 518.287 MDT au
31/12/2019 contre 445.990 MDT au 31/12/2018. Les différentes rubriques composant ce poste
se détaillent comme suite :

Créances sur les établissements 157 931 97 062 60 869 62,7%
bancaires
Comptes courants des banques 2 2 - -
résidentes
Comptes courants des banques non 156 614 96 996 59 618 61,5%
résidentes
Comptes débiteurs des correspondants 1 315 64 1 251 1954,7%
en dinars convertibles
Prêts aux établissements financiers 218 742 180584 38 158 21 ,1%
Prêts sur le marché monétaire en 140 000 70 000 70 000 100 ,0%
Dinars
Prêts hors marché en Dinars - 5 000 (5 000) (100,0%)
Prêts sur le marché monétaire en 78 742 105584 (26 842) (25,4%)
Devises
47
Créances et prêts aux organismes 141 360 165968 (24 608) (0)
financiers spécialisés
Créances et prêts aux organismes 40 500 52 500 (12 000) (22,9%)
financiers spécialisés (leasing)
Créances et prêts aux organismes 100 860 113468 (12 608) (11,1%)
financiers spécialisés (Tunis Re)
Créances rattachés 254 2 376 (2 122) (89,3%)
Créances rattachées sur prêts 119 150 (31) (20,7%)
interbancaires en dinars
Créances rattachées sur prêts 135 2 226 (2 091) (93,9%)
interbancaires en devises
Total 518 287 445990 72 297 16,2%
AC2- Créances sur les établissements bancaires et financiers (note n°6.2)

Les créances sur les établissements bancaires et financiers ont totalisé 518.287 MDT au
31/12/2019 contre 445.990 MDT au 31/12/2018. Les différentes rubriques composant ce poste
se détaillent comme suite :

Comptes courants débiteurs 1 119 151 1 187 789 (68 638) (5,8%)
Crédits sur ressources spéciales 154 109 155 279 (1 170) (0,8%)
Les créances prises en charge par l'État 22 252 26 522 (4 270) (16,1%)
Bonification prise en charge par l'État 6 177 6 177 - -
Comptes courants associés 109 023 166 999 (57 976) (34,7%)
Autres concours à la clientèle 8 719 521 7 898 961 820 560 10,4%
Créances à abandonner 3 562 3 562 - -
Créances rattachées 59 943 40 982 18 960 46,3%
Total brut 10 193 738 9 486 271 707 467 7.5%
Provisions (1 258 495) (1331290) 72 795 (5.5%)
Provisions sur comptes courants (182 387) (205 477) 23 090 (11.2%)
Provisions sur ressources spéciales (46 365) (53 446) 7 081 (13,2%)
Provisions sur autres concours à la (868 446) (928 020) 59 574 (6,4%)
clientèle
Provisions sur comptes courants (63 378) (62 764) (614) 1,0%
associés
Provisions sur créances à abandonner (455) (455) - -
Provisions collectives (97 464) (81 128) (16336) 20,1%
Agios réservés (907 975) (987 972) 79 997 (8.1%)
Agios réservés sur comptes courants (73 024) (96 102) 23 078 24,0%
Agios réservés sur autres concours à la (793 778) (800 372) 6 594 0,8%
clientèle
Agios réservés sur comptes courants (36 930) (38 037) 1 107 2,9%
associés
48
Agios réservés sur ressources spéciales - (46 511) 46 512 100,0%

Agios réservés sur créances à (3 107) (3 107) - -
abandonner
Agios réservés sur créances rattachées (1 136) (3 843) 2 707 70,4%
Produits perçus d'avance (49 100) (33 601) (15 499) (46.1%)
Total Net en MDT 7 978 168 7 133 408 844 760 11.8%
AC3 - Créances sur la clientèle : (note n°6.3)

L'évolution comparée des engagements nets entre 2019 et 2018 se présente comme suit :
Libellé 2018 Acquisition Cession/ Reclasse 2019

/ Liquidatio ment
Dotation n/
Reprise
I- Titres de placement 321 735 59 050 (56 061) (1) 324 723
1.1 Titres émis par 321 735 59 050 (56 061) (1) 324 723
l'Etat
Valeurs brutes 317 364 62 571 (55 484) - 324 451
Décotes (8 421) (3 521) (11 942)
Créances et dettes 12 792 (577) (1) 12 214
rattachées
Provisions - - - - -
II- Titres de 530 13 465 - - 13 995

transactions
2.1 Titres de 530 13 465 - - 13 995
transaction à revenu
fixe
Bons du trésor 556 13 960 - - 14 516
Créances et dettes (26) (495) - - (521)
rattachées
Provisions - - - - -
Total net 322 265 72 515 (56 061) (1) 338 719
AC4– Portefeuille titres commercial (note n°6.4)

Le solde de ce poste s'élève à 338.719 MDT au 31/12/2019 contre 322.265 MDT au 31/12/2018.
Le portefeuille titres commercial est composé de titres à revenus fixes émis par l'État et de titres
à revenus variables.
2019 2018 Variation %
BTA d'investissement 798 100 835 662 (37 562) (4,5%)
Décote/primes sur BTA d'investissement (25 899) (30 544) 4 645 15,2%
Créances rattachées 29 463 27 075 2 388 8,8%
49
Total BTA d'investissement 801 664 832 193 (30 529) (3,7%)
Emprunts obligataires 52 857 59 099 (6 242) (10,6%)
Emprunt national 28 000 42 175 (14 174) (33,6%)
Provisions Emprunts obligataires (1 050) (650) (400) 61.5%
Créances rattachées 2 644 3 177 (533) (16,8%)
Total autres titres d'investissement 82 451 103 801 (20 350) (20,6%)
Fonds gérés SICAR 76 849 76 867 (18) (0,0%)
Provisions Fonds gérés (52 260) (50 484) (1 776) (3,5%)
Total Fonds gérés 24 589 26 383 (1 794) (6,8%)
Parts dans les FCP 35 396 30 459 4 937 16,2%
Provisions sur parts dans les FCP (1 096) - (1 096) -
Total FCP 34 300 30 459 3 841 12,6%
Parts dans les entreprises liées 156 430 168 410 (11 980) (7,1%)
Parts dans les entreprises associées et co- 40 883 46 331 (5 448) (11,8%)
entreprises
Titres de participations 96 404 96 670 (266) (0,3%)
Participations en rétrocession 18 935 19 379 (444) (2,3%)
Sociétés en liquidation 30 30 - -
Provisions titres de participation (120 750) (168 248) 47 498 (28,2%)
Créances et dettes rattachées (332) (332) - -
Total Titres de participation 191 600 162 240 29 360 18,1%
Total général 1 134 604 1 155 076 (20 472) (1,8%)
AC5 – Portefeuille d’investissement (note n°6.4)
La valeur du portefeuille titres d'investissement s’élève à 1.134.604 MDT au 31/12/2019 contre

1.155.075 MDT au 31/12/2018 et se détaille comme suit :
Libellé VB 2018 A/VC2019 VB 2019 Amort2019 D/T PROV 2019 Amort2019 VN 2019
Immobilisations 4 175
22 696 3 091 25 787 (18 542) (3 070) - (21 612)
Incorporelles
Logiciel 4 118
22 639 3 091 25 730 (18 542) (3 070) - (21 612)
Informatique
Droit au bail 57 - 57 - - - - 57
50
Immobilisations 123 720

267 546 9 640 276 345 (143 433) (9 192) - (152 625)
Corporelles
Terrains 17 554 (843) 16 711 - - - - 16 711
Constructions 75 056 - 75 056 (34 256) (1 523) - (35 779) (39 277)
Mobilier de 405
6 391 62 6 453 (5 785) (263) - (6 048)
bureaux
Matériel de 1 263
1 903 593 2 496 (1 069) (164) - (1 233)
transport
Matériel 6 691
42 667 5 119 47 786 (37 471) (3 624) - (41 095)
informatique
Matériel de 761
3 227 14 3 241 (2 340) (140) - (2 480)
communication
Matériel de 1 056
17 014 412 17 426 (16 053) (317) - (16 370)
bureaux
Matériel de 2 282
4 625 704 5 329 (2 771) (276) - (3 047)
sécurité
Matériel de 567
5 802 15 5 817 (5 005) (245) - (5 250)
climatisation
Agencements, 9 933
39 304 709 40 013 (28 321) (1 759) - (30 080)
amén. et instal.
Mob- bureau 2
33 - 33 (31) - - (31)
hors expl
Mat-outil hors 49
377 11 388 (330) (9) - (339)
exploit
Immeubles hors 33 756
44 629 - 44 629 (10 001) (872) - (10 873)
exploit
Imm. En attente 10 967
8 964 2 003 10 967 - - - -
affectation
TOTAL 290 242 12 731 302 132 (161 975) (12 262) - (174 237) 127 894
AC6– Valeurs immobilisées (note n°6.6)

Les valeurs immobilisées nettes s'élèvent à 127 894 MDT au 31/12/2019. Les mouvements
enregistrés au cours de l'exercice 2019 se détaillent comme suit :
51
Prêts et avances au personnel 140 341 155 086 (14 745) (9.5%)
Frais médicaux à récupérer 3 147 3 147 - -
État, impôt et taxes 24 926 7 931 16 995 214,3%
Stocks divers 2 656 2 557 99 3,9%
Différence de change à la charge de l'état 475 226 249 110,2%
Écart de conversion Actif (2) 15 624 - 15 624 -
Siège, succursales et agences Actif 13 155 887 (155 874) (100,0%)
Comptes de régularisation actif 148 242 160 352 (12 110) (7,6%)
Valeurs présentées à la compensation 86 018 72 777 13 241 18,2%
Effets financiers en recette 107 107 - -
Débits à régulariser 1 233 4 596 (3 363) (73,2%)
Charges payées d'avance 6 206 3 408 2 798 82,1%
Produits à recevoir 1 098 4 299 (3 201) (74,5%)
Créances cédées 2 646 2 120 526 24,8%
Différence PF encaissement exigible 36 442 22 327 14 115 63,2%
après encaissement (1)
Autres comptes d'actif 215 580 439 173 (223 593) (50,9%)
TOTAL 684 754 1033 993 (349 239) (33.8%)
AC 6.7 – Autres actifs (note n°1.3)
Au 31/12/2019, les autres postes d’actif totalisent 684.754 MDT contre 1.033.993 MDT au
31/12/2018 et se détaillent comme suit :
Appel d’offre 1 374 000 1 288 000 86 000 6,7%

Facilité de prêt - 311 000 (311 000) (100,0%)
Utilisations auprès de la BCT 50 397 129 864 (79 467) (61,2%)
Dettes rattachées 1 677 2 445 (768) (31,4%)

TOTAL 1 426 074 1 731 309 (305 235) (17,6%)
AC8– Banque centrale et CCP (note n°6.8)

Au 31/12/2019 ce poste totalise 1426.074mDT contre 1.731.309mDT au 31/12/2018. Ce poste
se détaille comme suit :
52

Comptes à vue des établissements 4 947 76 923 (71 976) -93,6%
bancaires
- Banques de dépôts 1 1 - -
- Banques non résidentes 4 946 76 922 (71 976) -93,6%
Emprunts auprès des 189 827 201 997 (12 170) (6,0%)
- Emprunts en dinars - 55 000 (55 000) (100,0%)
- Emprunts en devises 189 827 146 997 42 830 29,1%
Avoir en compte des 16 156 13 332 2 824 21,2%
établissements financiers
Dettes rattachées 1 746 11 1 735 15772,7%
Total 212 676 292 262 (79 586) (27,2%)
AC9– Dépôts et avoirs des établissements bancaires et financiers (note n°6.9)
Au 31/12/2019 ce poste totalise 212 676 MDT contre 292.262 MDT au 31/12/2018. Sa répar-
tition par nature d’établissement bancaire et financier
Dépôts à vue 1 743 188 1 548 371 194 817 12,6%
Dépôts épargne 3 021 421 2 773 420 248 001 8,9%
Compte à terme 736 713 462 615 274 098 59,2%
Comptes en dinars conver- 94 073 84 426 9 647 11,4%
tibles
Dépôts en devises 605 208 620 993 (15 785) (2,5%)
Placements en devises 184 450 162 631 21 819 13,4%
Bons de caisse 542 491 441 979 100 512 22,7%

Autres sommes dues à la 260 341 161 609 98 732 61,1%
clientèle
Dettes rattachées (17 325) (16 575) (750) (4,5%)
Certificats de dépôts 200 000 117 500 82 500 70,2%

Total 7 370 560 6 356 969 1 013 591 15,9%
AC10 – Dépôts et avoirs de la clientèle (note n°6.10)
Le solde de ce poste s'élève à 7.370.559 MDT au 31/12/2019 contre 6.356.969 MDT au

31/12/2018. Les dépôts se détaillent comme suit :
Emprunts obligataires & privés 189 077 170 178 18 899 11,1%
Ressources spéciales 119 299 113 351 5 948 5,2%
53
Ressources budgétaires 46 437 37 971 8 466 22,3%

Ressources extérieures 72 862 75 380 (2 518) (3,3%)
Intérêts sur emprunts obligataires 9 034 7 392 1 642 22,2%
Intérêts à payer sur ressources 1 069 974 95 9,8%
Extérieures
Dettes rattachées 388 388 - -
Écart de conversion sur emprunt (5 880) (7 458) 1 578 21,2%
Total 312 987 284 825 28 162 9.9%
AC11 – Emprunts et ressources spéciales (note n°6.11)

Le solde de ce poste totalise 312.987 MDT au 31/12/2019 contre 284.825 MDT au 31/12/2018
et se réparti comme suit :
Provisions pour passifs et charges 235 316 227 478 7 838 3,4%
État, impôts, taxes et dettes 120 060 32 316 87 744 271,5%
sociales
Effets financiers non échus 21 015 46 190 (25 175) (54,5%)
Agios réservés pris en charge par 4 198 5 037 (839) (16,7%)

l'État
Charges à payer 46 220 52 558 (6 338) (12,1%)
Créditeurs divers 2 598 2 832 (234) (8,3%)
Suspens à régulariser 5 915 5 915 - -
Siège, succursales et agences 21 133 30 792 (9 659) (31,4%)
Comptes de régularisation-Passif 263 740 257 720 6 021 2,3%
Valeurs télé-compensées en 213 442 206 192 7 250 3,5%

instance de règlement
Écart de conversion - 98 518 (98 518) (100,0%)
Autres crédits 658 501 157 31.3%
Crédits à régulariser 3 640 4 523 (883) (19,5%)
Intérêts à recouvrir sur ressources 13 717 13 718 (1) -

spéciales
Total en MDT 951 653 984 290 (32 637) (3,3%)
AC12 – Autres Passifs (note n°6.12)

Ce poste totalise 951.653 MDT au 31/12/2019 contre 984.290 MDT au 31/12/2018
54

Bénéfice net de l'exercice avant 157 346 66 863 90 483 135,3%
modifications comptables (en MDT)
Nombre d'actions ordinaires 155 375 000 155 375 000 - 0,0%
Nombre d'actions propres 679 987 679 987 - 0,0%
Nombre d'actions ordinaires en 154 695 013 154 695 013 - 0,0%
circulation début de période
Nombre d'actions ordinaires en 154 695 013 154 695 013 - 0,0%
circulation fin de période
Nombre d'actions moyen pondéré 155 375 000 155 375 000 - 0,0%
Bénéfices revenant aux actions 688 293 395 134,8%
propres (en MDT)
Bénéfice par action de valeur 1 013 430 583 135,6%
nominale de DT
Capitaux propres (note n°6.13)
A la date de clôture, le capital social s’élève à 776.875 MDT. Il est composé de 155.375.000
actions d'une valeur nominale de 5 DT libéré en totalité.
Il s'agit des réserves de réévaluation pour un montant de 37 324 MDT (terrains : 15 328 MDT
et immeubles d'exploitation : 21 996mDT). En application de la norme IAS 16 une partie du
solde de l’écart de réévaluation soit 468 MDT en 2019 a été transférée aux résultats reportés
pour tenir compte de la diminution de la valeur comptable des immobilisations réévaluées.
1.3.1 – Dotation de l'État
En vertu de la loi n°2012-17 du 17 septembre 2012, la STB a constaté parmi ses capitaux
propres une dotation de l’État d’un montant de 117.000 MDT assortie d’une éventualité de
restitution en cas de rétablissement de l’équilibre financier de la banque :
Cautions et avals d’ordre de la clientèle 892 816 826 312 66 504 8,0%
Autres garanties irrévocables, 461 876 547 286 (85 410) (15,6%)
inconditionnelles d’ordre des banques
Total cautions, avals et autres garanties 1 354 692 1 373 598 (18 906) (1,4%)
données
Crédits documentaires et acceptations 359 590 336 794 22 796 6.8%
import
Crédits documentaires et acceptations 145 507 76 289 69 218 90,7%
export
Total crédits documentaires 505 097 413 083 92 014 22.3%
Total passifs éventuels 1 859 789 1 786 681 73 108 4,1%
55
NOTES RELATIVES A L'ETAT DES ENGAGEMENTS HORS BILAN

Passifs éventuels
Le poste passif éventuel composé des rubriques « Cautions, avals et autres garanties données »
et « crédits documentaires » se détaille au 31 décembre 2019
Engagements de financement 100 230 154 502 (54 272) (35,1%)
Engagements sur titres 809 859 (50) (5,8%)
Total 101 039 155 361 (54 322) (35,0%)
Engagements donnés
Le poste « Engagements donnés » s’élève au 31 décembre 2019 à 101.039 MDT contre 155.361
MDT au 31 décembre 2019
Entreprises Entreprises Total
Libellé Co-entreprise Autres
Liées associées
Débiteurs par accréditifs export devises - - - 145 507 145 507
Débiteurs par accréditifs import devises - - - 359 590 359 590
Total - - - 505 097
Garanties reçues
Le solde du poste « Garanties reçues » s’élève au 31 décembre 2019 à 2.198.960 MDT contre
2.132.046 MDT au 31 décembre 2018
Contre garanties reçus des Banques 461 876 547 287 (85 411) (15,6%)
installées à l'étranger
Garanties reçues des Banques et des 28 822 21 221 7 601 35,8%
établissements financiers installés en
Tunisie
Garanties reçues de l'État et des 1 002 630 919 475 (83 155) (9,1%)
organismes d'assurance
Garanties reçues de la clientèle 705 632 644 063 61 569 9.5%
Total 2 198 960 2 132 046 (66 914) (3,1%)
NOTES RELATIVES À L'ÉTAT DE RÉSULTAT
– Intérêts et revenus assimilés (note n°8.1)
Les intérêts et revenus assimilés s’élèvent au 31 Décembre 2019 à 803.026 MDT contre à
622.188 MDT au 31 Décembre 2018 et s’analysent
Intérêts sur créances sur les 20 754 17 666 3 088 17,5%
établissements bancaires et
financiers
56
Intérêt sur prêts sur le marché 6 864 5 629 1 235 21,9%

monétaire dinars
Intérêt sur prêts sur le marché 13 890 12 037 1 853 15,4%
monétaire devises
Intérêts sur créances sur la 755 284 581 149 174 135 29,9%
clientèle
Intérêts en agios sur comptes 117 665 94 540 23 125 24,5%
débiteurs
Intérêts sur crédit à la clientèle 637 619 486 609 150 010 31,03%
Revenus assimilés 26 988 23 373 3 615 15,5%
Total 803 026 622 188 180 838 29,1%
Commissions (en produits) (note n°8.2)

Le montant des commissions s’élève au 31 Décembre 2019 à 108.033 MDT contre 91.151
MDT au 31 Décembre 2018 et s’analyse
Chèques, effets, virements et tenue 51 844 42 292 9 552 22,6%
de compte
Opérations sur titres 259 492 (233) (47,4%)
Opérations de change 9 935 9 169 766 8,4%
Opérations de commerce extérieur 3 076 2 463 613 24,9%
Coffre-fort 31 30 1 3,3%
Études 20 623 17 479 3 144 18,0%
Autres 22 265 19 226 3 040 15,8%
Total 108 033 91 151 16 882 18,5%
Gains sur portefeuille titre commercial et opérations financières (note n°8.3)
Le solde de ce poste s’élève au 31 décembre 2019 à 63.899 MDT contre 60.252 MDT au 31
décembre 2018 et s’analyse
Gains nets sur titres de transaction 498 5 278 (4 780) (90,6%)
Intérêts nets sur bons de trésor 498 5 278 (4 780) (90,6%)
Plus-value latente sur bons du trésor - - - -
Gains (pertes) nets sur titres de 17 883 17 537 346 2,0%
placement
Dividendes et revenus assimilés des 21 272 25 880 (4 608) (17,8%)
titres de placement
Pertes sur titres de placement (3 389) (8 343) 4 954 59,4%
Dotations aux provisions pour - - - -
dépréciation des titres de placement
57
Reprises de provisions pour - - - -

dépréciation des titres de placement
Gains nets sur opérations de change 45 518 37 437 8 081 21,6%
Résultat sur opérations de change 42 928 35 070 7 858 22,4%
Commissions sur change manuel 2 590 2 367 223 9,4%
Total 63 899 60 252 3 647 6,1%
Revenus sur portefeuille titres d’investissement (note n°8.4)

Les revenus sur portefeuille titre d’investissement s’élèvent au 31 décembre 2019 à 73.084
MDT contre 72.586 MDT au 31 décembre 2018 et s’analysent
Intérêts et revenus assimilés sur titres 5 649 7 609 (1 960) (25,8%)
d'investissement
Intérêts et revenus assimilés sur BTA 57 680 54 617 3 063 5,6%
investissement
Dividendes et revenus assimilés /titres 9 754 10 361 (607) (5,9%)
de participations
Total en MDT 73 083 72 587 496 0,7%
ANNEXE-30
Opérations avec les (131 730) (108 154) (23 576) (21,8%)
Opérations avec la clientèle (292 297) (245 622) (46 675) (19,0%)
Emprunts et ressources (16 040) (13 726) (2 314) (16,9%)
spéciales
Autres intérêts et charges - (39) 39 100,0%
Total (440 067) (367 541) (72 526) (19,7%)
Analyse de l'évolution du produit net bancaire (note n°8.6)
Le produit net bancaire a enregistré une augmentation de 26,5% entre l'exercice 2018 l'exercice
2019 cette évolution est expliquée
Intérêts et revenus assimilés 803 026 622 188 180 838 291%
Intérêt courus et charges (440 067) (367 (72 526) (19,7%)
assimilées 541)
Marge nette d'intérêts 362 959 254 647 108 312 42,5%
Commissions reçues 108 033 91 151 16 882 18,5%
Commissions payées (6 833) (5 249) (1 584) (30,2%)
Commissions nettes 101 200 85 902 15 298 17,8%
Gains sur portefeuille titres 63 899 60 252 3 647 6,1%
commercial et opérations
financières
58
Revenus du portefeuille titres 73 083 72 587 496 0,7%

d'investissement
Produit net bancaire 601 141 473 388 127 753 27%
Dotations aux provisions et résultat des corrections de valeurs sur créances, hors bilan et
passif (note n°8.7)
Dotations aux provisions sur (94 865) (165 101) 70 236 42,5%
engagements clientèle
Dotations aux provisions pour (127 293) (95 768) (31 525) (32,9%)
créances douteuses
Dotations aux provisions (44 309) (96 084) 51 775 53,9%
additionnelles
Dotations aux provisions (16 336) (26 106) 9 770 374%
collectives
Reprises sur provisions pour 158 247 123 079 35 168 28,6%
créances douteuses
Reprises sur provisions 100 267 121 794 (21 527) (17,7%)
additionnelles
Reprise sur provisions - - - -
collectives sur créances non
classées
Créances cédées à STRC ou (212 885) (268 292) 55 407 20.7%
radiées
Créances passées par pertes (26 542) (4 430) (22 112) (499.1%)
Reprise agios réservés sur 73 986 80 707 (6 721) (8,3%)
créances cédées, radiées ou
abandonnées
risques et charges
risques et charges
- Provisions sur comptes (1 627) (5 136) 3 509 (68.3%)
suspens
- Provisions sur comptes (12 097) (5 887) (6 210) 105.5%
correspondants et écart de
conversion
- Provisions sur comptes (11 951) (5 681) (6 270) 110.4%
en contentieux et
affaires contre la banque
- Provisions sur débiteurs (3) (810) 807 (99.6%)
divers
- Provisions sur insuffisance - (429)
d’inventaire
- Provisions sur comptes de - (17)
l’activité monétique
59
Dotations aux provisions liées à (1 975) (4 272) 2 297 24.4%

l’assainissement social et IDR
Indemnités et pensions liées à (20 284) (20 349) 65 0,3%
l’assainissement social
Reprises de provisions pour 1 748 4 081 (2 333) (57,2%)
risques et charges
Reprises de provisions pour 20 284 22 374 (2 090) (9,3%)
départ à la retraite et
assainissement social
TOTAL (120 770) (181 226) 60 457 33.4%
Dotations aux provisions et résultat des corrections de valeurs sur portefeuille d'investis-
sement (note n°8.8)
Dotations aux provisions pour (7 475) (886) (6 590) (743.8%)
dépréciation du portefeuille
d'investissement
Dotations aux provisions pour (3 556) (1 866) (1 691) (90.6%)
fonds gérés
Dotations aux provisions pour (1 096) (1 096)
fonds à capital risque
Plus-values ou moins-values de (5 280) 2 407 (7 687) (319,4%)
cession du portefeuille
d'investissement
Reprises sur provisions pour 54 574 8 026 46 548 580,0%
dépréciation du portefeuille
d'investissement
Pertes sur titres de (60 850) (4 427) (56 423) (1274,5%)
participations
Reprises sur provisions pour 1 781 574 1 207 210,3%
fonds gérés
Total (21 904) 3 828 (25 732) (672,2%)
Autres produits d’exploitation (note n°8.9)

Revenus des immeubles 1 185 1 111 74 6,7%
Intérêts sur crédits au 6 380 6 736 (356) (5,3%)
personnel
Autres produits accessoires 68 34 34 100,0%
Total 7 633 7 881 (248) (3,1%)
Frais personnel (note n°8.10)

Les frais de personnel ont atteint au 31 Décembre 2019 un au total de 71 385 MDT contre
66.511 MDT de Décembre 2018
60

Loyer (3 944) (3 573) (371) (10,4%)
Entretiens et réparations (11 (10 473) (866) (8,3%)
confiés à des tiers 339)
Travaux et façons (9 351) (8 571) (780) (9,1%)
exécutés par des tiers
Cotisation d’adhésion (17 (18 500) 705 3,8%
Fond de garantie de 795)
dépôts
Primes d'assurance (1 721) (558) (1 163) (208,4%)
Autres (2 334) (2 762) 428 15,5%
Impôts et taxes (2 213) (1 277) (936) (73.2%)
Fournitures faites à (2 717) (1 915) (802) (41,9%)
l'entreprise
Rémunération (1 965) (1 413) (552) (39,1%)
d'intermédiaire et
honoraire
Transport et déplacement (268) (458) 190 41,5%
Frais divers de gestion (17 (17 011) (727) (4.3%)
738)
Total (71 (66 511) (4 874) (7.3%)
385)
Solde en gain / perte provenant des autres éléments ordinaires (note °12)
Le solde en gain/perte provenant des autres éléments ordinaires est de 13.039 MDT au
31/12/2019 à contre 11.502 MDT au 31/12/2018
Gains provenant des autres 15 718 15 036 681 4,5%
éléments ordinaires
- Plus-value de cession 7 293 - 7 293 -
- Subvention TFP 1 349 1 259 90 7,1%
- Autres gains 7 076 13 777 (6 702) (48,6%)
Pertes provenant des (2 679) (3 535) 857 24,2%
Total 13 039 11 501 1 538 13,4%
Impôt sur les sociétés (note °12)
La charge d’impôt sur les bénéfices s’élève au 31 Décembre 2019 à 82.828 MDT contre
25.800 MDT au 31 Décembre 2018.
NOTES RELATIVES A L'ÉTAT DE FLUX DE TRÉSORERIE
Flux de trésorerie nette affectée aux activités d’exploitation (Note°9.1) :
61
Les activités d’exploitation ont dégagé, au cours de l’exercice 2019, un flux de trésorerie net
positif de 714 208 MDT, Les principales variations se détaillent comme suit :
- Les produits d’exploitation encaissés ont enregistré un excédent de 487.388 MDT par
rapport aux charges d’exploitation décaissées.
- Les prêts et les remboursements sur crédits effectués par la clientèle ont dégagé un flux
net négatif de 919 413 MDT.
- Les dépôts et retraits de la clientèle ont dégagé un flux net positif de 1 014 341 MDT.
- Les acquisitions / cessions des titres de placement ont dégagé un flux net négatif de 7
087 MDT.
- Les sommes versées au personnel et aux créditeurs divers ont atteint 136 349 MDT.
- Les autres flux de trésorerie liés aux activités d’exploitation se sont soldés par un
encaissement net de 123 124 MDT.
Flux de trésorerie net affecté aux activités d’investissement (Note°9.2)
Les activités d’investissement ont dégagé au cours de l’exercice 2019, un flux net positif de
119 117 DT.
Flux de trésorerie net affecté aux activités de financement (Note°9.3)
Les activités de financement ont dégagé, au cours de l’exercice 2019, un flux de trésorerie net positif de 26 425
MDT.
Liquidités et équivalents de liquidités (Note°9.4)
Les liquidités et équivalents de liquidités de la banque ont atteint au 31 Décembre 2019, un

solde de -538.434 MDT contre -1.398.184 MDT au 31 Décembre 2018

Caisse, CCP et reprise 72 839 73 507 (668) (0,9%)
de liquidité
BCT (979 477) (1 501 538) 522 061 34,8%
Banques et organismes 137 426 7 264 130 162 1791,9%
spécialisés
Prêts emprunts sur le 216 783 22 053 194 730 883,0%
marché monétaire
Total (538 434) (1 398 184) 859 750 61,5%
62
Tables des matières
Introduction générale ..............................................................................................................1

Chapitre I : Présentation du lieu du stage.............................................................................3
Introduction .....................................................................................................................4
Section 1 : Présentation générale de la banque « STB » ...................................................4
Section 2 : Organigramme de l’agence « STB Mahdia » .................................................6
2.1. Organigramme ................................................................................................6
2.2. Les principales taches par poste .........................................................................6
2.2.1. Le chef d’agence ...................................................................................6
2.2.2. Le sous-chef d’agence (second) ............................................................6
2.2.3. Guichet .................................................................................................7
2.2.4. Position (charge de crédit).....................................................................7
2.2.5. Caissier .................................................................................................7
2.2.6. La charge de comptabilité .....................................................................7
Section 3 : Les principales opérations réalisées par l’agence « STB Mahdia » .................7
3.1. Missions stratégiques de l’agence ......................................................................8
3.2. Tâches opérationnelles réalisées par l’agence ....................................................8
Section 4 : Les taches effectuées durant le stage ..............................................................8
4.1. Versement espèce ..............................................................................................9
4.2. Retrait espèce ...................................................................................................9
4.3. Remise de chèque .............................................................................................9
4.4. Remise des effets..............................................................................................9
4.5. Remise des effets à l’escompte .........................................................................9
4.6. Les opérations de change ..................................................................................9
63
Section 5 : Atouts et pistes d’amélioration ..................................................................... 10

Conclusion .................................................................................................................... 10
Chapitre II :Cadre théorique de l’élaboration et analyse des états financiers bancaires ...... 11
Introduction ................................................................................................................... 12
Section 1 : Cadre spécifique bancaire affectant l’élaboration des états financiers ........... 12
1.1. Les catégories d’organismes bancaires ............................................................ 12
1.2. L’organisation de la Profession Bancaire en Tunisie ........................................ 13
1.2.1. Un organe consultatif : conseil national de crédit ....................................... 13
1.2.2. Un organe réglementaire............................................................................ 13
1.2.2.1. La réglementation des normes de gestion des banques ........................ 14
1.2.2.2. Le contrôle des banques ...................................................................... 14
1.2.2.3. L'exercice d'un pouvoir disciplinaire ................................................... 14
1.3. Les risques liés à l’activité bancaire ................................................................. 14
1.3.1. Typologie des risques .................................................................................. 15
1.3.2. COVID-19 : Amplification du risque bancaire ............................................. 17
1.4. Mécanisme de division et couverture des risques imposé par la BCT ............... 17
Section 2 : Définition des états financiers bancaires ....................................................... 18
Section 3 : Composantes des états financiers bancaires .................................................. 18
3.1. Le Bilan .......................................................................................................... 18
3.3. L’état de résultat .............................................................................................. 20
3.4. L’état des flux de trésorerie ............................................................................. 21
3.5. Les notes aux états financiers .......................................................................... 21
3.6. Mise en œuvre des divergences entre NCT 01 et NCT 21 ............................... 22
Section 4 : Intérêt de l’analyse des états financiers bancaires ......................................... 24
Conclusion .................................................................................................................... 24
Chapitre III :Cas pratique : analyse des états financiers de la « STB » .............................. 25
Introduction ................................................................................................................... 26
Section 1 : Analyse du bilan de la « STB » .................................................................... 26
1.1. Interprétation des postes du bilan .................................................................... 28
1.1.1. Analyse des postes de l’actif ..................................................................28
1.1.2. Au niveau des postes du passif : ............................................................. 28
1.1.3. Au niveau des postes des capitaux propres : ........................................... 28
1.2. Analyse par les ratios : ............................................................................. 28
Section 2 : Analyse de l’état des engagements hors bilan de la « STB » ......................... 31
2.1. Evolution des passifs éventuels........................................................................ 32
64
2.2. Evolution des engagements donnés..................................................................32

2.2. Evolution des engagements reçus .................................................................... 32
Section 3 : Analyse de l’état de résultat de la banque « STB » ....................................... 32
Section 4 : Analyse de l’état des flux de trésorerie de la « STB » ...................................34
Conclusion .................................................................................................................... 36
Conclusion Générale ............................................................................................................ 37
Bibliographie ........................................................................................................................ 39
ANNEXES ........................................................................................................................... 40
I. ANNEXE-modèle des ETATS FINANCIERS BANCAIRES – NCT 21 ................... 41
II. ANNEXE - Les notes aux états financier de la banque « STB » ................................ 47
65

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Université de Monastir

Faculté des Sciences Economiques et de Gestion de Mahdia

PROJET DE FIN D’ETUDE PRESENTE POUR

Licence Appliqué en Gestion

Spécialité : Gestion Comptable

TITRE : ELABORATION ET ANALYSE DES

Elaboré par : Encadré par :

SIWAR NEILI Mme ISSAL HAJ SALEM : encadrement universitaire

EYA BELAID Mme SAIDA SOLTANA : encadrement professionnel

Année Universitaire : 2019 - 2020

C’est un honneur et avec un grand plaisir que nous dédions ce travail ;

encouragés avec leurs patiences et leurs amours et leurs soutiens.

A nos gracieuses familles, petites ou grandes, proches ou lointaines

• BCT : banque centrale de Tunisie

• NCT 01 : norme comptable Tunisienne 01

• NCT 21 : norme comptable Tunisienne 21

• Sms : short message système

• BBE : billets de banques étrangères

• RIB : Relevé d'identité bancaire

• SPEA : Single Euro Payement Area

Section 1 : Présentation générale de la banque « STB »

1.1. Fiche signalétique de la STB

Tableau 1: Présentation de la "STB"

Raison sociale Société tunisienne de banque

Date de constitution 18 Janvier 1957

Direction générale Mme Saida Soltana

Capital 776.875.000 millions de dinars

Adresse Rue Hédi Nouira

Site web www.stb.com.tn

Matricule fiscale 1237/A/P/M/000

Section 2 : Organigramme de l’agence « STB Mahdia »

Sous-chef d’agence (second)

Accueil Position (charge Caisse Comptabilité

x Télé compensation Impayé Porte feuille

Figure 1 : Organigramme de l'agence "STB MAHDIA"

2.2. Les principales taches par poste

• Fidéliser les clients, en les équipant de différents produits

• Veiller sur la performance de son agence et accompagner son équipe dans

2.2.2. Le sous-chef d’agence (second)

• Assurer le traitement des opérations courantes au niveau du guichet

• Proposer et commercialiser des produits

• Saisie des images des signaleurs de chèques et des effets

• Ouverture de compte soit épargne ou courant

• Traitement des opérations courantes

2.2.4. Position (charge de crédit)

• Etudier les propositions de mise en place des lignes de crédits de fonctionnement et

• Renouveler les dossiers de crédit

• Assurer le traitement et le suivi des réclamations clients

• Assurer l’interface entre le client et les différentes structures de la banque

• Transfert d’argent : Mony Gram

2.2.6. La charge de comptabilité

• Contrôle des comptes en dinars

Section 3 : Les principales opérations réalisées par l’agence « STB

L’activité de l’agence comprend un volet stratégique et un volet opérationnel.

3.1. Missions stratégiques de l’agence

• Veiller sur l’évolution qualitative de l’ensemble des services en :

❖ Assurant un accueil irréprochable (locaux, collaborateurs...)

❖ Répondant avec professionnalisme aux demandes de renseignement ou de conseils de la

3.2. Tâches opérationnelles réalisées par l’agence

• Accorder des crédits sous toutes leurs formes ;

• Assurer les opérations de commerce international pour le compte des opérateurs

• Assurer un service de caisse et de change ;

• Mise à la disposition de la clientèle et la gestion des moyens de paiements ;