I.

Détermination du Salaire Brut SB :

Salaire Brut ou SBG =S.base + heures sup +primes + Indemnités + Avantages + Allocations familiales

1. Salaire de base : (S.base)

Salaire de base = nombre d’heures effectuées x taux horaire

A signaler que le salaire de base ne peut pas être inférieur au SMIG (Salaire Minimum Interprofessionnel Garanti) qui est de 13,46 DH par
heure et la durée normale du travail ne doit pas dépasser 44 h par semaine.

2. Heures supplémentaires : (HS)

Ce sont celles que le salarié effectue en plus de l’horaire normal. La rémunération des heures supplémentaires fait l’objet d’une majoration
.
Jour ouvrable Férié
Entre 6h et 21h (jour) 25% 50%
Entre 21h et 6h (nuit) 50% 100%

3. Les primes (PG) :

Une prime est une somme d’argent accordée à un salarié à titre d’encouragement ou de récompense.
prime de production prime de rendement,
prime de qualification prime de technicité
prime de responsabilité prime d’assiduité
prime de fin d’année prime de bilan
prime de naissance prime pour l’achat du mouton de l’Aϊd el kabir…

Prime d’ancienneté : (PA) « Obligatoire »

Cette prime revêt un caractère obligatoire et son calcul dépend du nombre d’années passées par l’employé au sein de l’entreprise ou avec le
même employeur.
Prime d’ancienneté = (Salaire de base + heures supplémentaire) x taux d’ancienneté

2-5ans 5%
5-12ans 10%
12-20ans 15%
20-25ans 20%
 4. Les indemnités (I) :
Ce sont des sommes d’argent attribuées à un salarié en réparation d’un dommage ou d’un préjudice, en compensation de certains frais
Indemnité de résidence indemnité de déplacement
indemnité de transport indemnité de séjour
indemnité de nourriture indemnité de logement

5. Avantages (A)
Ce sont des majorations des salaires octroyées à quelques employés. Elles peuvent être en nature et/ou en argent.

Les avantages en argents (A.E.A.) :

Ce sont des allègements des dépenses personnelles pour le salarié prises en totalité ou en partie par l’employeur. En font partie notamment :
- le loyer du logement personnel, généralement avancé par le salarié et remboursé par l’employeur.
- les frais médicaux et d’hospitalisation
- Les frais de voyages et de séjours particuliers
- les impôts personnels du salarié
- les primes personnelles d’assurance-vie, maladie, maternité, invalidité, décès et vieillesse prises en charges par l’employeur 

Les avantages en nature (A.E.N.)

Constituent des avantages en nature les diverses prestations et fournitures accordées par l’employeur et représentées entre autres par :
- les dépenses de domesticité (chauffeur, jardinier, cuisinier, gardien…, affectés aux services personnels d’un employé)
- les dépenses d’eau, d’électricité, de chauffage et de téléphone
- les dépenses relatives aux voitures de service affectées à titre permanent à un employé
- le logement appartenant à l’employeur ou loué par lui et affecté à un salarié
- la nourriture
- les dotations en produits fabriqués ou vendus par l’employeur

6. Les allocations familiales versées par la CNSS sont fixées à :

200 DH par enfant pour chacun des trois premiers enfants.

36 DH par enfant pour chacun des trois derniers enfants.
0 DH pour les enfants au-delà du 6ème.
 II. Détermination du Salaire Brut Imposable :

Salaire Brut Imposable = Salaire Brut –exonérations

Les exonérations : (indemnités et allocations familiales)

- Les allocations familiales

- Les allocations temporaires versées par la CNSS (accident de travail, maternité, prime de naissance, allocations décès,…….)

- Les cotisations patronales à la CNSS, CIMR, et l’assurance groupe.

- Les indemnités qui couvrent les frais professionnels (indemnités de déplacement justifié, indemnités de représentation, indemnité de
chaussures, d’habillement pour travaux salissants, indemnité de séjours,…)

- Les indemnités de licenciement dans la limite du plafond fixé par le code du travail

- Les indemnités d’alimentation : dans la limite de 10 dh par jour et 20% de SBI..

III. Détermination du salaire net imposable (SNI)

Salaire net Imposable = Salaire Brut imposable – déductions

1. Déduction des retenues salariales :

CNSS : cotisations de sécurité sociale« Obligatoire »

CNSS = SBI x 4,42 %

(plafonné à 6 000 DH par mois)

Si SBI<6000dhs CNSS=SBI x taux
Si SBI>6000dhs CNSS=6000 x taux
Assurance Maladie Obligatoire (AMO) :

AMO = SBI x 2,28 %

 CIMR :cotisations de la retraite« facultatif »

Cotisation retraite = SBI x 6%

frais professionnels« Obligatoire »

Frais Professionnels = (SBI – Avantages) x 20% (plafonné à 2 500 DH par mois)

Des primes d’assurance-groupe à caractère collectif :

Assurance-groupe = SBI x taux

2. Déduction des remboursements au titre des prêts au logement (intérêts pour acquisition d’un logement)

IV. calcul de l’impôt sur le Revenu (IR)

L’IR Brut :

IR brut = (SNI x Taux) – Somme à déduire

SNI Taux Somme à déduire

0 à 2 500 0% 0 dh
2 501 à 4 167 10% 250
4 168 à 5 000 20% 666.66 dh
5 001 à 6 667 30% 1166.66 dh
6 668 à 15 000 34% 1433.33 dh
Au-delà de 15 000 38% 2033.33 dh

L’IR Net
IR net = IR Brut - déductions (charges de famille)

La déduction d’une somme égale à 30 DH par mois et par personne à charge (épouse, enfants) dans la limite de 6 personnes

V. Détermination du salaire net à payer :

Salaire net à payer = Salaire Brut – Retenus sur salaire (CNSS, CIMR, AMO, IR…)- Avances- Oppositions