EXERCICE 1 :

Mr ZAIDE a travaillé au cours du mois de septembre 2012, 200 heures normales à 15 DH l’heure,
30 heures supplémentaires au cours des jours normaux (le jour), 20 h supplémentaires au cours
des dimanches (la nuit).
T.A.F : Déterminer le salaire de base de Mr ZAIDE.

EXERCICE 2 :
Le salaire brut imposable de Mr SAAD est de 9.000 DH et celui de Mr REFAKI est de 4.500 DH.
T.A.F : Calculer la cotisation salariale des deux salariés.

EXERCICE 3 :
Mr HACHADI est marié et père de 3 enfants. Son salaire net imposable pour le mois de janvier
2011 est de 4.500 DH
T.A.F : Calculer l’I.R. dû par ce salarié.

EXERCICE 4:
Un salaire, marié, avec 7 enfants à charge, présente la situation suivante à la fin du mois de Mars
2012 :
Salaire de base : 8.000DH, prime de rendement : 3.000 DH, prime d’ancienneté : 1.600 DH,
avantage en argent (logement) : 900 DH, allocations familiale : ?, frais de déplacement justifiés 700
DH. Le salarié, en plus de la CNSS et de l’AMO, est un adhérent à la CIMR
T.A.F : Déterminer l’I.R payé par ce salarié, ainsi que son salaire net.

EXERCICE 5 :
L’entreprise ‘’MARZOUK’’ emploie 6 salariés, dont les salaires bruts imposables sont les
suivants : 6.500 DH, 3.250 DH, 4.500 DH, 7.750 DH, 6.420 DH, 2.230 DH.
T.A.F :
1) Calculer les cotisations salariales.
2) Calculer les cotisations patronales.
3) Etablir la déclaration à la CNSS.

EXERCICE 6 :
La société ‘’ABOUANASSE’’ emploie deux personnes :
*Mr. WARID, responsable commercial, embauché le 01/01/2011, son salaire brut mensuel est de
22.000 DH, ce responsable est marié et père de 2 enfants. Il a reçu le 20/03/2012, une avance de
2.500 DH.
*Mlle ASSALIH, secrétaire, embauché le 16/02/2011, au salaire mensuel brut de 2.800 DH. Elle est
célibataire.
*Les deux salariés cotisent à la CIMR au taux de 6 %.
T.A.F :
1) Enregistrer l’avance accordée au responsable commercial en espèces.
2) Etablir les bulletins de paie pour les deux employés, pour le mois de Mars 2012.
3) Centraliser ces bulletins dans le livre de paie.
4) Calculer et enregistrer les cotisations patronales de CNSS.
5) Etablir la déclaration à la CNSS.
6) Enregistrer la paie du mois de Mars 2012.
7) Enregistrer les règlements par la banque.

Réponses :

Corrigé 1 :
Salaire brut = (200 x 15) + (30 x (15 x 1,25)) + (20 x (15 x 2))
Salaire brut = 3 000 + 562,5 + 600 = 4 162,5 DH

Corrigé 2 :
Cotisation salariale (SAAD) = 6.000 x 4,29 % = 257,40 DH.
Cotisation salariale (REFAKI) = 4.500 x 4,29 % = 193,05 DH.

Corrigé 3 :
I.R = (salaire net imposable x Taux) – somme à déduire – Déductions des personnes à charge.
I.R. Brut = (4.500 x 20 %) – 666,66 = 233,34 DH
I.R. Net = 233,34 – (30 x 4) = 113,34 DH

Corrigé 4 :
Allocations familiales = (200 x 3) + (36 x 3) = 708 DH
Salaire brut = 8.000 + 3.000 + 1.600 + 900 + 708 + 700
Salaire brut = 14.908 DH
SBI = SB – Exonérations
= 14.908 – (708 + 700)
SBI = 13.500 DH
Calcul du salaire net imposable :
Salaire brut imposable = 13.500
-
F.P. = (13.500 – 900) x 20 % = 2.520  2.500 (le plafond)
-
CNSS = 6.000 x 4,29 % 257,40
-
CIMR = 13.500 x 6 % 810
-
AMO = 13.500 x 2 % 270
 S.N.I = 9 662,60 DH

IGR brut = (9.662,6 x 0,34) -1.433,33 = 1.851,95 DH

IGR net = 1.851,95 - (30x6) = 1.671,95 DH
Salaire net = 14.908 – (257,4 + 270 +810+ 1.671,95)
Salaire net = 11.898,65 DH
Corrigé 5 :
1 – Cotisations salariales : C.S
C.S (CNSS) = (6.000 + 3.250 + 4.500 + 6.000+6.000 + 2.230) x 4,29 % = 1200,34 DH
C.S (AMO) = (6.500 + 3.250 + 4.500 + 7.750 + 6.420 + 2.230) x 2 % = 613 DH

2 – Cotisations patronales : C.P

AF = 30.650 x 6,40% = 1.961,60
+
PS = 27.980 x 8,60% = 2.406,28
+
TFP = 30.650 x 1,60% = 490,40
+
AMO = 30.650 x 3,50% = 1.072,75
Cotisations patronales = 5.931,03 DH

3 – Déclaration à la CNSS
AF = 30.650 x 6,40% = 1.961,60
PS = 27.980 x 12,89% = 3.606,62
TEP = 30.650 x 1,60% = 490,40
AMO = 30.650 x 5,5% = 1.685,75
7.744,37 DH

Corrigé 6 :
1) L’avance accordée à Mr. WARID :
 Salaire net imposable = 1.895,88 DH < 2.500 DH (Le seul exonéré)
 I.R = 0 DH
 Salaire net = 2.800 – (120,12 + 168,00 + 56,00 + 0) = 2.455,88 DH
Salaire brut 2.800,00
Retenus 344,12
CNSS = 2 800 x 4,29% 120,12
CIMR = 2 800 x 6 % 168,00
AMO = 2 800 x 2 % 56,00
I.R = 0,00
Salaire net 2.455,88

1) Livre de paie :
Noms S.B CNSS CIMR AMO I.R Av etOpp S. Net
WARID 22.000 257,40 1.320 440 4.520,05 2.500 12.962,55
ASSALIH 2.800 120,12 168 56 0 - 2.455,88
Totaux 24.800 377,52 1.488 496 4.520,05 2.500 15.418,43

2) Cotisations patronales :
AF = 24.800 x 6,40% = 1.587,20
+
PS = 8.800 x 8,60% = 756,80
+
TFP = 24.800 x 1,6 % = 396,80
+
AMO = 24.800 x 3,5 % = 868
Cotisations patronales = 3.608,80
Charges sociales
6174 CNSS
4441 Cotisations patronales 3.608,80 3.608,80

3) Déclaration de la CNSS :
 cotisations Base de calcul Taux Montant
A.Familiales 24.800 6,40 % 1.587 ,20
Prestations sociales 8.800 12,89 % 1.134,32
T.F. Professionnelle 24.800 1,60 % 396,80
AMO 24.800 5,5 % 1.364,00
Total 4.482,32

4) La comptabilisation de la paie du mois de Mars 2012 :

Rémunérations du personnel
6171 Rémunérations dues au personnel
4432 Caisse de retraite 15.418,43
4443 Etat – I.G.R 1.488
44525 C.N.S.S. 4.520,05
4441 Avances et acomptes au personnel 873,52
3431 La paie du mois de Mars 24.800,00 2.500,00

5) Les règlements :
Rémunérations dues au personnel
4432 CNSS
4441 Caisse de retraite 15.418,43
4443 Etat I.G.R 4.482,32
44525 Banques 1.488,00
5141 Règlement de la paie du mois de Mars 4.520,05 25.908,80

Exercice 1 :
M. YAHDIH (marié et père de 5 enfants de moins de 27 ans) est un journaliste, il
a été recruté le 01/01/2002. Pour le mois d’avril 2015, son salaire est composé des
éléments suivants :
Eléments Montant
- Salaire de base 190 heures normales à 40 dh l’heure
- Heures supplémentaires 24 heures pendant le jour des jours ouvrables
- Prime d’ancienneté A déterminer
- Indemnités de déplacement justifiées 950
- Prime de rendement 1.200
- Prime de logement (A.E.N) 1.500
Au cours de mois d’avril 2015, M. YAHDIH a dégagé les dépenses suivantes:

Dépenses Montant
- Cotisation à une assurance retraite 4% du SBG
- Remboursement d’un emprunt pour la construction d’un logement de
200 m2 (dont 796,4 dh d’intérêts) 2.480
Travail à faire :
1- Calculer le salaire net imposable de M. YAHDIH.
2- Déterminer l’I.R dû par M. YAHDIH au titre de mois d’avril 2015.

Exercice 2 : Le salaire de Mme. TAWFA (mariée et mère de 2 enfants à charge) pour

le mois de janvier 2015 est composé des éléments suivants :
 Eléments Montant
- Salaire de base 205 heures normales à 34 dh l’heure
- Heures supplémentaires 30 heures pendant le jour des jours fériés
- Prime d’ancienneté 10 ans d’ancienneté
- Prime d’assiduité 700
- Indemnités de fonction 450
- Indemnités de caisse 340
- Indemnités de logement (A.E.N) 960
Au cours de mois de janvier 2015, Mme. TAWFA a dégagé les dépenses
suivantes:
Dépenses Montant
- Cotisation à une assurance retraite complémentaire 400
- Remboursement d’un emprunt pour l’acquisition d’un logement d’une
superficie de 120 m2 (dont 250 dh d’intérêts) 1.300
Travail à faire :
1- Calculer le salaire net imposable de Mme. TAWFA.
2- Déterminer l’I.R dû par Mme. TAWFA au titre de mois de janvier 2015.

Solution
Exercice 1:

1- Calcul de revenu net imposable de M. YAHDIH :

1ère étape : Détermination du S.B.G
S.B.G = S. base + H.S + Primes + Indemnités + Avantages
Eléments Calcul Montant
Salaire de base 195 * 40 7.600
+ Heures supplémentaires (24 * 40) * 1,25 1.200
+ Prime d’ancienneté (7.600 +1.200) * 15% 1.320
+ Indemnité de déplacement justifiée - 950
+ Prime de rendement - 1.200
+ Prime de logement (A.E.N) - 1.500
= S.B.G - 13.770

2ème étape : Détermination du S.B.I

S.B.I = S.B.G – Eléments exonérés
Eléments Montant
S.B.G 13.770
- Indemnité de déplacement justifiée 00
= S.B.G 13.770
 3ème étape : Détermination du S.N.I
S.N.I = S.B.I – Déductions sur salaire
Eléments Calcul Montant Plafond
S.B.I - 13.770 -
- Frais professionnel (13.770 – 1.500) * 45% 5.521,50 2.500
- C.N.S.S 13.770 * 4,29% 590,73 257.40
- A.M.O 13.770 * 2% 275,40 -
- C.I.M.R 13.770 * 4% 550,80 1.377
- Intérêt d’emprunt - 796,40 1.377
= S.N.I - 9.390 -
* Le taux des frais professionnels pour les journalistes est de 45%.

2- Calcul de l’I.R dû par M. YAHDIH au titre de l’année 2015 :

4me étape : Détermination de l’I.R bru t
-I.R brut = S.N.I * taux – Somme à déduire
-I.R brut = 9.390* 34% – 1.433,33 = 1.759,27 dh.
5me étape : Détermination de l’I.R net
I.R net = I.R brut – Déductions sur impôt
Eléments Calcul Montant
I.R brut - 1.759,27
- Charges de famille 30 * 6 180
= I.R net - 1.579,27

Exercice 2:
1- Calcul de revenu net imposable de Mme. TAWFA :
1ère étape : Détermination du S.B.G
S.B.G = S. base + H.S + Primes + Indemnités + Avantages
Eléments Calcul Montant
Salaire de base 205 * 34 6.970
+ Heures supplémentaires (30 * 34) * 1,5 1.530
+ Prime d’ancienneté (6.970 + 1.530) * 10% 850
+ Prime d’assiduité - 700
+ Indemnité de fonction - 450
+ Indemnité de caisse - 340
+ Indemnité de logement (A.E.N) - 960
= S.B.G - 11.800

2ème étape : Détermination du S.B.I

S.B.I = S.B.G – Eléments exonérés
Eléments Montant
S.B.G 11.800
- Indemnité de déplacement justifiée 340
= S.B.G 11.460

3ème étape : Détermination du S.N.I

S.N.I = S.B.I – Déductions sur salaire
 Eléments Calcul Montant Plafond
S.B.I - 11.460 -
- Frais professionnel (11.460 - 960) * 20% 2,100 2.500
- C.N.S.S 11.460 * 4,29% 491,63 257.40
- A.M.O 11.460 * 2% 229,20 -
- C.I.M.R - 400 1.146
- Intérêt d’emprunt - 250 1.146
= S.N.I - 8.223,40 -

2- Calcul de l’I.R dû par M. TAWFA au titre de l’année 2015 :

4me étape : Détermination de l’I.R bru t

-I.R brut = S.N.I * taux – Somme à déduire
-I.R brut = 8.223,40* 34% – 1.433,33 = 1.362,63 dh.

5me étape : Détermination de l’I.R net

I.R net = I.R brut – Déductions sur impôt
Eléments Calcul Montant
I.R brut - 1.362,63
- Charges de famille 30 * 3 90
= I.R net - 1.272,63

EXERCICE :

Mme OUMAIMI est responsable du service comptable dans une société commerciale.
Son mari ayant perdu son emploi dans l’entreprise où il travaillait, il n’exerce aucune activité
professionnelle. Ils ont trois enfants moins de 21 ans.
Les éléments constituants la rémunération de Mme OUMAIMI pour le mois de novembre 2011 sont les
suivants :
Salaire de base 11 250 DH
Prime d’ancienneté 675 DH
Prime de responsabilité 1 875 DH
Frais de déplacement justifiés 1 275 DH
Mme OUMAIMI cotise à la CIMR au taux de 4,5%. Elle a contracté un crédit pour l’acquisition d’un
logement économique qui constitue le logement familial. La mensualité du remboursement retenue à la
source à 2 250 DH dont 712,50 DH d’intérêts.

Travail à faire :

1- Calculer l’IR net payé par Mme OUMAIMI (tous les calculs justificatifs doivent figurer sur la copie)
(10Pts)
2- Comptabiliser la paie de Mme OUMAIMI sachant que la rémunération du personnel passe par virement
bancaire le 02 de chaque mois (6 Pts)

N.B : - ne pas tenir compte des allocations familiales puisque ces dernières sont versées directement au
compte des salariés.
- la base de calcul des cotisations à la CNSS, la CIMR et l’assurance est le salaire brut imposable.
 Barème de l’IR en vigueur

Tranches de salaires taux Somme à déduire

0 – 2500 Exonéré
2 501- 4 166,66 10 % 250
4 166,67- 5 000 20% 666,66
5 001- 6 666,66 30% 1 166,66
6 666,67- 15 000 34% 1 433,33
Au-delà de 15 000 38% 2 033,33

Réponses:
1- Détermination de l’IR net :
Salaire brut = 11 250 + 675 + 1 875 + 1 275 = 15 075 DH

SBI = SB – exonérations
= 15 075 – 1 275 = 13 800
SNI = SBI – déductions
Déductions :
Frais professionnels = 13 800 x 20% = 2 760 supérieur au plafond 2 500 DH
CNSS = 6 000 x 4,29% = 257,40
AMO = 13 800 x 2% = 276
CIMR = 13 800 x 4,5% = 621
Annuité de prêt = 2 250 supérieur au plafond soit 13 800 x 10% = 1 380
Total des déductions = 5 034,40 DH
SNI = 13 800 – 5 034,40 = 8 765,60 DH
IR brut = (8 765,6 x 34%) – 1 433,33 = 1 546,97 DH
IR net = IR brut – déductions pour charges de famille
= 1 546,97 – (3x15) = 1 501,97

2- Comptabilisation de la paie

Rémunération du personnel
6176 Rémunérations dues au personnel 15 075 10
4432 Oppositions sur salaires 169,63
4434 Caisse nationale de sécurité sociale 2 250,00
4441 Caisses de retraites 532,40
4443 Etat IR 621,00
44525 1 501,97
Rémunération dues au personnel
Banque 10
4432 5141 10 169,63 169,63

Exercice :

« M. ABDELALI » perçoit un salaire mensuel de 5.000,00, une prime d’ancienneté de 10% et une indemnité de
déplacement 500,00. La société cotise à la CNSS et à la CIMR (6%). « M. ABDELALI » est marié et père de deux enfants.

Travail à faire : Calculer l’IR sur salaire de Mr. ABDELALI.

SOLUTION :

Salaire brut = Salaire de base + prime d’ancienneté.

= 5.000,00 + (5.000,00 x 10%) + 500,00

= 6.000,00.

Salaire brut imposable

SBI = 6.000,00 - 500,00= 5.500,00

Salaire net imposable :

SNI = SBI – abattement forfaitaire – cotisation prestations sociales

– cotisations AMO – cotisations CIMR.

= 5.500,00 – (20% x 5.500,00) – (5.500,00 x 4,29%) – (5.500,00 x 2%) – (5.500,00 x 6%)

= 5.500,00 – 1100,00 – 235,95 – 110,00 – 330,00 = 3.724,05.

Calcul IR brut

Le SNI de « ABDELALI » se situe dans la tranche d’impôt de 10% (2.501,00 – 4.166,67

IR brut = (3.724,05 x 10%) – 250,00

= 122,41

Calcul IR net

IR net = IR brut – déductions familiales

= 122,41 – (30,00 x 3) = 32,41