CH4 : Traitement des salaires

Le salaire est une somme d'argent versée à un salarié en contrepartie du travail qu'il effectue pour un
employeur. Le salaire est constitué d'une rémunération fixe (salaire de base) à laquelle peuvent s'ajouter éléments
variables (Heures supp, primes, des indemnités, des avantages, et allocation familiales….)

1- Le salaire de base (SB):

Il est constitué par la rémunération versée par l’employeur au salarié en contrepartie du temps effectif travaillé.
Figure sur le contrat de travail.

Salaire de base = Nombre d’heures normales x taux horaire normal

Au « salaire de base » stable et ne pouvant être inférieur au SMIG (14,81DH/h) viennent se greffer des
éléments complémentaires
2- Eléments variables (les compléments de salaire)
A) Heures supplémentaires (HS) :
Ce sont les heures de travail effectuées au delà de la durée légale : 44 heures/semaine ou10h/jour ou 191h/mois.

Heures supplémentaires = Nombre d'heures supplémentaires x Taux horaire supplémentaires Taux

horaire supplémentaires = Taux horaire normal × (1+ taux de majoration)

➢ Majoration de 25% le jour (de 06 à 21 heurs du soir)

➢ Majoration de 50% la nuit (de 21 heurs à 6 heurs du matin)
➢ Majoration de 50% le jour et 100% la nuit si les heurs sup sont exécutées pendant les repos
hebdomadaires et les jours férie
Heures Jours ouvrable Jours fériés
Entre 6h et 21h 25% 50%

Entre 21h et 6h 50% 100%

B) les primes : sommes d’argent attribuées à un salarié pour rémunérer ses efforts dans l’entreprise
Elles sont nombreuses, exemple : prime de fin d'année, de 13e mois, de responsabilité sont facultatives sauf la
Prime d’ancienneté (PA) qui est obligatoire et qui dépend de l’ancienneté du salarié

Prime d’ancienneté = (salaire de base + les heurs sup) × le taux

Ancienneté Taux
+ de 2 ans 5%
+ de 5 ans 10%
+ de 12 ans 15%
+ de 20 ans 20%
+ de 25 ans 25%
C Les Indemnités :
Les indemnités sont des sommes d’argent attribuées à un salarié en réparation d’un dommage ou un préjudice, en
compensation de certains frais, ou encore pour tenir compte de la valeur ou de la durée des services rendus. elles doivent
être justifiés.
Exemple : Indemnité de déplacement, indemnité de séjour, indemnité de logement……

D) Les allocations familiales :

Ce sont des prestations servies par la caisse nationale de sécurité sociale (CNSS) aux salariés ayant des
enfants à charge. Le montant des allocations familiales est de 300Dh Par mois pour chacun des 3 premiers
enfants et de 36 Dh par mois pou chacun des 3 suivants. (6 enfants maximum)
Exemple : Le montant des allocations familiales reçu par un salarié, marié et ayant 7 enfants est de :
(300 Dh X 3) + (36 Dh X 3) =1008 par mois.
NB : Récemment la CNSS a procédé au versement direct de cette allocation au compte du salarié.
E) Les avantages :
Ce sont des rémunérations en argent ou en nature attribuées à une partie ou à l’ensemble du personnel de l’entreprise, en
plus des rémunérations proprement dites.

- Les avantages en nature (A.E.N) :

Les avantages en nature sont des biens ou des prestations accordés aux salariés. Il s’agira par exemple de l’octroi d’une
voiture de fonction, de l’attribution d’un logement ou encore de remises sur des produits de l’entreprise
- Les avantages en argent ( A.E.A) :
Ce sont des allègements des dépenses personnelles pour le salarié prises en charge en totalité ou en partie par
l’employeur.(Le loyer du logement personnel, Les frais médicaux et hospitalisation ….)

3- Salaire brut Global(SBG)

Salaire brut Global (SBG) = Salaire de base + heures supplémentaires + primes + indemnités + avantages +
allocation familiales.

4- Salaire brut imposable (SBI) :

Salaire brut imposable (SBI) = Salaire brut global (SBG) – Eléments Exonérés
Eléments Exonérés :
- les indemnités versées au salarié justifiées et destinées à couvrir les frais engagés dans l’exercice
de la fonction du salarié (Indemnité de déplacement, de transport etc.).
-Les allocations familiales et d’assistance à la famille (prime de naissance, allocation décès…)
5- Salaire Net imposable (SNI) :
Salaire Net imposable (SNI) = Salaire brut imposable (SBI) – Eléments Déductibles
Eléments Déductibles :
➢ Frais Professionnels(FP) : (SBI – Avantages) x Taux 20 % Plafonnés à 2500 Dhs/ mois (soit 30 000 dhs/an).
➢ Cotisation à la CNSS : SBI x 4.48 % (plafonné à 268,8 Dhs par mois)
➢ AMO : SBI x 2,26% (non plafonné).
➢ CIMR : SBI x Taux (taux appliqué varie entre 3% et 6% selon le contrat)
➢ Cotisation à l’Assurances complémentaire : SBI x % (dans la limite du plafond prévu dans le contrat)
➢ Principal et intérêts des prêts contractés pour l’acquisition à titre principal d’un logement économique( 100m2,et
d’une valeur 250 000 DH maximum).
 6- Impôt sur le Revenu Brut (IR brut) :

Impôt sur le Revenu Brut (IR brut) = (Salaire Net imposable x taux)- Somme à déduire

Tranches de revenu en DH Taux Somme à déduire

0 – 2 500 0% 0
2 501 – 4 166,66 10% 250
4 166,67 – 5 000 20% 666,67
5 001 – 6 666,66 30% 1166,67
6 666,67- 15 000 34% 1433,33
Plus de 15 000 38% 2 033.33

7 - Impôt sur le Revenu Net (IR Net) :

Impôt sur le Revenu Net (IR Net) = IR brut– Charges de famille

Charges de famille = sont des déductions sur impôt, Celles ci sont fixés a 30dh par personne/ mois avec un plafond de 180dh.
NB : les personnes à charge sont le conjoint et les enfants dans la limite de 6 personnes.

8 - Salaire Net à payer (SBG) :

Salaire Net à payer = SBG - CNSS – AMO – CIMR- Assurances complémentaires – IR net - Avance
sur salaire – Oppositions sur salaire

-Avance sur salaire : L'avance sur salaire est une somme, versée par l'employeur au salarié préalablement à
l'établissement de la paie mensuelle
-Oppositions sur salaire : est une opération par laquelle le créancier arrête entre les mains de l'employeur les
sommes dues à son débiteur, à la suite d'une saisie-arrêt.

Récapitulatif :

Salaire de base =Nombre d’heures x taux horaire

HS = nombre d’heures supplémentaires x taux horaire majoré
Prime d’ancienneté = (SB + HS) x Taux d’ancienneté
SBG=Salaire de base + Heures supplémentaires+ Primes +Indemnités +Avantage en argent et en nature
SBI =SBG – Exonérations
SNI =SBI – (CNSS+AMO+CIMR + Frais professionnel+Intérêt pour acquisition d’un logement)
IR Brut =SNI x Taux - Somme à déduire
IR Net = IR Brut - Déductions pour charge de famille
Nb : les déductions pour charge de famille sont fixées à30 DH par personne et par moi avec
plafond de180 DH