Memoire Irg Final 2

CHAPITRE 02
: IRG CATEGORIE DES SALAIRES.
CHAPITRE 01:CADRE THEORIQUE DES SALAIRES,

SECTION 01 : La notion salaire et ses éléments.
 Notions :
A. Définition :
 Selon l'article de la loi 90-11 « en contre parti du travail fournis, le
travailleur a droit à une rémunération au titre de l’quelle il perçoit
un salaire ou un revenu proportionnel aux résultats du travail. ».
 L'article 81 quand à lui dispose que « par salaire au sens de la
présente loi il faut entendre : salaire de base, indemnités, heurs
supplémentaires, les primes autres éléments».
B. Critère : Il est convenu à l'échelle internationale, que le montant du

salaire dépend essentiellement des :
- Titres et diplômes dont l'employé est titulaire: un diplôme
universitaire touchera à priori un salaire supérieur à un salarié
moins instruit de même qu'un employé assez large du secteur
d'activité d'employeur, ct
- L'ancienneté et l'expérience : un employé ayant à son actif une
longue expérience dans le secteur d'activité de l'employeur aura
droit à un salaire plus élevé qu'un employé moins expérimenté.
- Le nombre d'heure de travail ou le volume de celui-ci :le salaire
d'un employé à plein temps ou un employé ayant à sa charge
l'accomplissement de taches compliquées ou difficiles touchera
un salaire convenable à celle-ci.
- Le rôle que l'employé joue au sein de l'organisme employeur :le
montant des salaires des cadres ou des employés occupant des
postes de responsabilité lite est, de manière générale ,plus élevé .
C. Importance1 :
1
CHAPITRE 02 : IRG CATEGORIE DES SALAIRES.
a) Pour l’économie nationale :

Les salaires constituent un des éléments essentiels de la vie économique et
Sociale de toutes collectivités, la rémunération globale de tous les salariés
Représente une grande proposition de produit intérieur brut (P, I, B) de chaque
pays industrialisé.
b) Pour le salarié
Le salaire est le facteur de motivation le plus important du travailleur car il
lui procure le pouvoir d’achat, la rémunération a un aspect alimentaire pour
l’individu qui le reçoit.
c) Pour l’entreprise :
Le salaire est d’abord une charge, mais est aussi un élément de
reconnaissance des efforts, du savoir- faire de l’employé, Il permet à
l’employeur de stimuler son capital humain afin d’obtenir de meilleur résultat :
d) Pour le salarié et l’entreprise :

Le salaire sert de moyen d’échange entre des individus qui vendent leur
service (Effort physique ou morale) et un employeur qui offre une contribution
sous forme de rémunération globale.
 Eléments :
1.Salaire de base :
Le salaire de base qui rétribue qui rétribue la maîtrise d’une fonction dans le
cadre de l’occupation d’un emploi, Il est fonction du degré de compétences et du
niveau de connaissances imposés par l’emploi et rémunère la contribution
normale obligatoire du titulaire à la réalisation des tâches et activités impliquées
par cet emploi le mode de calcul de salaire de base.
Salaire de base = heures travaillé × tarif heures
Le salaire mensuel est calculé sur la base de 173 ,33 heures
2.Complément du salaire :
Les avantages font partie intégralement du salaire, car ils augmentent la
valeur Réelle des revenus ils sont soumis aux cotisations sociales ils sont
imposés Fixement au titre de l’impôt sur les revenus.
 2-1-Compliment cotisable - imposable :

Sont des indemnités qui entre dans le calcule de la retenue de la sécurité
sociale et l’IRG, tel que : l’indemnité d’expérience professionnelle I.E.P, prime
de rendement individuel ou collectif (P.R.I et P.R.C), l’indemnité de congé…
etc.
A.Les heures supplémentaires (H.S):

Les heures supplémentaires sont des heures de travail effectif réalisées par
un salarié à temps complet au-delà durée légale du travail. Avoir plus de temps
pour leur vie personnelle et familiale du côté des employés, faire face à des
surcharge de travail temporaires ou permanentes sont un enjeu social et
économique.
25% du salaire pour les huit premières heures supplémentaires.
50% à partir de la 04 heure effectuée au des 40 heures dans les heures

supplémentaires effectues au des 44 heures
75% au de la clé la 04 heures elle est majorée 75%.
100% pour les jours féries le vendredi, travail de nuit.
Remarque :
Les heures supplémentaires peuvent être rémunérées ou elles sont récupérées.
B. Les indemnités :
Le terme indemnité désigne un élément d’une rémunération ou d’un salaire
destiné à compenser une augmentation de cout de la vie ou à rembourser une
dépense imputable à l’exercice de la profession.
 Indemnité de nuisance (I.N) :
Exclusivement pour les travailleurs occupant des postes renommes insalubres
dangereux pour la santé, cette indemnité peut être modifiée ou supprimée en
fonction de la réduction ou de la disparition de la nuisance.
 L’indemnité d’expérience professionnelle (I.E.P) :2

L’indemnité d’expérience professionnelle est destinée à rémunérer
l’expérience professionnelle et le savoir faire acquis par ancienneté du poste de
travail. Elle est attribuée au recrutement à tout travailleur qui justifie le nombre
d’années de travail accomplies par la présentation de certificat de travail. Après
une promotion de travailleur continue de bénéfice du taux d’augmentation de
l’IEP, elle est calculée dans la forme d’un pourcentage (taux) de salaire de base.
2
: Bernard MARTORY-Daniel Crozet « gestion des ressources humains »édition d’organisation 2000.
 Indemnité de remplacement de poste (I.R.P) :3

L’indemnité de remplacement de poste est destiné a indemniser le
remplacement de titulaire d’un poste de niveau ou de qualification
immédiatement supérieur pour une période continue supérieur ou égale a 30
jours et inférieur a (6) mois lorsque les nécessité à l’exigent.
 Indemnité de travail posté (I.T.P) :

Lorsque les besoins de production ou de service l’exigent, l’employeur pour
organiser le travail par équipe successives ou travail posté, Le travail posté
donne droit à une indemnité.
Cette indemnité est versée selon un barème pour les cas de travail suivant :
Le travail de nuit
Le travail durant les jours féries
Le travail durant le jour hebdomadaire de repas, Le taux de cette indemnité est

déterminé en fonction des modes d’organisation du travail à savoir :
Système continu 3×8 :
C’est le travail effectue sans arrêt jour et nuit pendant toute la semaine y
compris les jours de repos et les jours fériés, les équipes se succèdent selon un
mouvement de rotation de répartie façon à assurer le fonctionnement de l’unité
vingt – quatre (24) heures sur 24 heures, chaque journée de travail de 24 heures
est répartie en trois équipes travaillant huit (08) heures chacune, une quatrième
équipe se trouve nécessairement au repos.
Système semi continu 3×8 :

3
: Bernard MARTORY-Daniel Crozet « gestion des ressources humains »édition d’organisation 2000.
C’est le système dans les mêmes conditions que le système continu aves
toute fois un arrêt en fin de semaine, jours de repos et jours fériés.
Système semi continu 2×8 :
C’est le travail effectué pendant une partie de la journée, les travailleur sont
Répartis, en deux (02) équipes, Ce système n’implique pas le travail de nuit
mais le travail est réalisé dans un horaire débordant les heures normales de
travail.
 Indemnité d’ancienneté de groupe (I.A.G) :

L’ancienneté c’est le temps pendant lequel le travailleur a été occupé
de façon continu pour le compte de l’entreprise, la primes d’ancienneté
correspond à un pourcentage de salaire minimum de l’emploi, ajoutée au
salaire d’un employé ayant les conditions d’ancienneté, le but de ce prime
est d’attacher le travailleur a l’entreprise, le travailleur qui change
d’établissement au sein d’une même entreprise conserve le montant de la
prime.
 Indemnité forfaitaire de service permanent (I.F.S.P) :
L’indemnité forfaitaire de service permanent est destinée à rémunérer les
sujétions d’horaires de travail imposés par les nécessités de service. L’indemnité
forfaitaire de service permanent est exclusive de toute autre rémunération zones
enclavées définies en tant que telles par la législation en vigueur.
 L’indemnité de licenciement (I.L) :

L’indemnité de licenciement est la somme que perçoit un salarié en cas de
rupture d'un contrat de travail. Elle est définie par la loi ou les conventions
collectives. Elle doit être payée à tous les salariés licenciés (pour cause
personnelle ou pour motif économique) totalisant au moins une année
d'ancienneté dans l'entreprise.
 Indemnité de travail dans les zones industrielles (I.T.Z.I.N) :4

C’est l’indemnité pour les travaillent dans les zones industrielles isolées,
elle est calculée, selon le nombre de jour de présence
 Les avantages en nature :

Ils font partie intégrante du salaire, car ils augmentent la valeur réelle des
revenus. Ils ne sont pas soumis aux cotisations sociales mais en revanchent ils
sont imposables fiscalement au titre de l’impôt sur le revenu, ils peuvent être
évalués forfaitairement (repas, logement, véhicule, chauffage, habillement,
logement etc…).
 Avantage accordés par la loi :

 Les congés payés : article 52 de la loi 90-11 :
L’indemnité afférente au congé annuel est égale au douzième (1- 12) de
la rémunération totale brute perçue par le travailleur au cours de l’année de
référence qui s’étend du 01 juillet de l’année précédente au 30 juin de l’année
du congé.
Ce droit repose sur le travail effectué au cours d’une période annuelle de

référence qui s’entend du 1er juillet de l’année précédente de congé au 30 juin
de l’année de congé.
 Les autres congés :

Ce sont des congés « spéciaux » qui sont déterminés par le code du
travail ou fixés par les conventions collectives, l’entreprise doit en tenir
compte et procéder à leur octroi.
4
: PDF sur traitement comptable des salaires
On trouve par exemple :
 Les événements familiaux :5

- Jours pour le mariage du salarié.
- 03 jours pour chaque naissance ou adaptation d’enfant du salarié.
- 03 jours pour les décès du conjoint ou d’un enfant du salarié.
 Les congés pour formation :
Chaque salarié, si tel son désir, a le droit de suivre un stage de formation
économique, sociale et syndical, l’entreprise doit lui maintenir son salaire le
temps de la formation.
Par ailleurs, pour les travailleurs recrutés au cours de l’année, référence le

point de départ de la période est la date de recrutement, cette indemnité
constituée une mensualité distincte complète soumis à la cotisation de l’IRG.
C. Les rappels :
Ils constituent des compléments de salaire du à une régularisation de
rémunération, suite à un reclassement ou changement de poste de travail.
Le rappel est divisé par le nombre de mois auquel il se rapport, il est

soumise aux même retenus de sécurité sociale et de l’IRG, de dernier fait
l’objet d’une régularisation ou prorata de mois constituant la période de
rappel.
D. Les primes :
Ils l’objet de rémunérer le sur plus d’efficacité personnelle ou collective et
l’effort supplémentaire fournie par le salaire ou collectif.
 Prime de rendement individuel (PRI) :
5
: Wikipédia l’encyclopédie libre
Qui exprime les efforts individuels d’un employeur et aussi sa discipline,

elle est attribuée aux travailleurs comme une prime mensuelle soumise à notion
hiérarchique selon les critères suivants :
-Volume de travail.
-Quantité de travail.
-Assiduité.
 Prime de rendement collectif (PRC) :
Qui exprime les efforts de travail correspondant à un atelier ou une section

ces primes sont exprimées en pourcentage calcule sur le salaire de base toute
fois de pourcentage est limitées par taux majeur qu’il ne faut pas dépasser.
 La prime de résultat global (P.R.G) :
C'est une prime attribué au salarié en fonction du taux d’atteinte d’un

objectif fixé initialement pour la période de performance.
2-2-Complements non cotisable - imposable :

Sont des indemnités non soumises à la retenue de la sécurité sociale mais
soumises à l’impôt sur le revenu global (I.R.G) catégorie traitements et salaires,
tel que : la prime de panier, indemnité de transport, indemnité de
véhicule…..etc.
A-Les indemnités :
 Indemnité de panier (I.P) :
L’indemnité de panier est une indemnité compositrice des frais engagés par
le personnel astreint, dans le cadre de la séance continue de travail, à prendre ses
repas sur le lieu de travail dan des locaux aménagés à cet effet il existe trois
types de panier qui sont :
- Prime de panier de jours.

- Prime de panier de nuit.
- Prime de panier de chantier.
Le montant de cette indemnité est fixé dans la convention collective de

l’entreprise à 40 DA.
 Indemnité de nourriture (I.N) :
L’indemnité de nourriture est une compensation accordée lorsque le

travailleur est pour des raisons de service, empêche de manière permanente
de prendre ses repas à son domicile d’une part et non nourri par l’entreprise
d’autre, L’indemnité de nourriture est donc destinée à compenser les
dépenses engagées par le travailleur à ct, elle est fixée à 380 DA par jour
 Indemnité de transport (I.T) :
Cette prime est accordé en principe aux agents ne bénéficiant pas d’un
moyen de transport assure par l’entreprise selon la distance domicile-lieu de
travail et ou domicile-point et ralliement selon le barème
Jusqu’à 02 KM pas d’indemnité de transport
Plus de 02 KM à 03 KM 210 DA
Plus de 30 KM à1000 DA
 L’indemnité de l’amortissement de véhicule(I.A.V) :

Cette indemnité concerne les salaires possédants un véhicule
personnel et l’utilisant pour les besoins de service au profit de l’organisme
employeur. Cette indemnité est régie par un contrat de conventionnement
liant l’entreprise au travailleur salarié bénéficiaire, le montant de cette
indemnité est fixé selon un barème, distance (Entreprise-lieu de service)
chaque distance relative a un montant spécifier.
 L’indemnité kilométrage sur mission commandée(I.K.M.C) :
Le montant de l’IK sur mission commandée est fixé à cinq dinars soixante -
six (5 ,66DA) le kilomètre parcouru
Le travailleur doit utiliser son véhicule personnel sur la totalité du trajet de la

mission commandée
 Les indemnités à caractère de remboursement (I.C.R):

Indemnité de transport
Indemnité de nourriture
Prime de panier
Indemnité kilométrage
Indemnité de l’amortissement de véhicule
 Indemnité de mutation (I.M) :

L’indemnité de mutation est destinée à couvrir forfaitairement les frais de
Déménagement d’un agent mute par l’employeur par nécessite de service pour
une période supérieur a une année et appelé et changer de résidence.
2-3-Complements non cotisable - non imposable :

Ces indemnités tel que : le remboursement des frais de mission et les
allocations familiales et le salaire unique ou l’indemnité de femme au foyer et
l’indemnité de licenciement ne sont pas soumis ni à la retenu sociale ni à
l’I.R.G.
A.Les indemnités :
 L’indemnité de frais de mission (I.F.M) :
L’indemnité de frais de mission est la compensation des dépenses encourues
lors de déplacements professionnels ou effectuées pour le compte d’une
entreprise, chaque entreprise fixe ses indemnités de frais de mission.
 Indemnité d’allocations familiale (I.A.F) :

Ce sont des prestations services par la caisse nationale de sécurité social
(CNAS) Aux salaries ayant des enfants à charge, le travailleur salarié perçoit
une indemnité d’une valeur de 600DA si son salaire de poste est inférieur à 1000
DA, si le salaire de poste est supérieur à 1500 DA le montant de cette indemnité
est fixé à 300DA par enfant.
 Salaire unique (S.U) :
Le travailleur marie en droit de conjoint n’ayant aucune activité lucrative
perçoit indemnité mensuelle de salaire unique est fixé à 1500 DA par mois.
 L’indemnité de licenciement (I.L) :

L’indemnité de licenciement est la somme que perçoit un salarié en cas
de rupture d'un contrat de travail. Elle est définie par la loi ou les conventions
collectives. Elle doit être payée à tous les salariés licenciés (pour cause
personnelle ou pour motif économique) totalisant au moins une année

d'ancienneté dans l'entreprise.
 Indemnité de zone géographique (I.Z.G) :

L’indemnité de zone est destinée à compenser les contraintes et les sujétions
nées de l’isolement et de éloignement des lieus de travail se trouvant dans
certaines zones enclavées définies en tant que telles par la législation en vigueur.
B.Les primes :
 Prime de scolarité (P.S) :
Prime de scolarité est servie aux ayants droit pour les enfants à charges âges
de plus de six (06) ans, et solarisés cette prime est fixé à 400 DA par enfant
scolarisé.
 Prime de responsabilité (P.R):
Elle est attribuée aux responsables ou cadres supérieur de l’entreprise, elle est
calculée sur la base de 10% du salaire de base.
 Prime de formation (P.F):
Dans le but d’engager les travailleurs à suivre les cycles de formation qui leur
sont proposées une prime de formation leur est attribuée lors de tout stage ou
formation en compensation de pertes sur le salaire dans les primes et indemnités
liées au rendement et à la présence au poste de travail.
 Prime de commandement (P.C):

La prime de commandement est attribuée à la personne occupant les postes
de chef de section, de chef d’équipe et de contremaitre.
Elle est versée mensuellement au prorata temporise sous forme d’un

pourcentage sur le salaire de base et varie de 0 à15% en fonction l’appréciation
de la hiérarchie sur la base des critères définis dans la fiche d’appréciation
prévue à cette effet.
Tableau n°0 3: Caractères fiscales et sociales des avantages, primes et

indemnités.
Avantages Imposable et Avantages Imposables et Avantages non-imposable

cotisable non- cotisable et non-cotisable
-Salaire de base. -Indemnité de panier. -Indemnité de frais de

mission.
-Heures supplémentaires. -Indemnité de nourriture.
-Indemnité d’allocation
-Indemnité de nuisance. -Indemnité de transport.
familiale.
-Indemnité d’expérience -Indemnité de
-Salaire unique.
professionnelle. l’amortissement de véhicule.
-Indemnité de licenciement.
-Indemnité de remplacement -Indemnité de kilométrage
de poste. sur mission commandée. -Indemnité de zone
géographique.
-Indemnité de travail posté. -Indemnité à caractère de
remboursement. -Prime de scolarité.
-Indemnité d’ancienneté de
groupe. -Indemnité de mutation. -Prime de responsabilité.
-Indemnité forfaitaire de -Prime de formation.

service permanent.
-Prime de commandement.
-Indemnité de licenciement.
-Indemnité de travail dans

les zones industrielles.
-Indemnité de congé.
-Prime de rendement
individuel.
-Prime de rendement
collectif.
-Prime de résultat global.
3- Les retenues sur salaire :

Les retenues salariales son à la charge du salarié et de l’employeur. Ces
retenues sont nombreuses, il peut s’agit des retenues syndicales, des avances sur
salaire, des retenues pour crédit, ou pour mutuelle, des retenues fiscales et
sociales…..etc.
Les retenues fiscales :
Les retenues fiscalement celles perçues pour le compte du trésor public elles
sont en deux types :
Les retenues fiscales salariales qui sont supportées par le salarié, et les
retenues fiscales qui sont supportées par l’employeur en raison des salaires.
Les retenus sociale :
Les retenus sociales sont l’ensemble des cotisations obligatoirement versées

par l’employeur à travers organismes à finalité sociale.
Les retenus obligatoires salariales :

Elles sont supportées par le travailleur et ce fait, celles lui sont déduite de
son salaire lors de l’établissement de la paie on distingue
A- Les charges ouvrières :

Sont à la charge des employés, en retrouve trois catégories :
 Les charges à caractère social :

Sont de l’ordre de 9% calculé sur la base de la sécurité social (salaire de
poste) et se compose ainsi :
Tableau n°04 : les taux des cotisations sociales.
Nature des cotisations Retenues ouvrières

Assurance sociales 1,5%
Assurance chômage 0,5%
Retraite anticipée 0,5%
retraite 6,5%
Total 9%
 Les charges à caractères fiscale :

Impôt sur le revenu global(I.R.G) est calculé sur la base imposable suivant
un barème qu’on appelle d’IRG et qui contient trois colonnes :
- La colonne de retenue concernant la base imposable.

- La colonne de retenue concernant les célibataires.
- La colonne de retenue concernant le marié.
 Les charges à caractères spéciale :
Ce sont des retenues qui frappent le salaire, elles sont retranchées avant la
détermination du salaire net à payer.
Exemple :
Défalcation des journées d’absence. Retenue suite à une décision de justice.

Retenue dans le cadre d’un dédommagement.
B- Les charges patronales :

Sont à la charge de l’employeur actuellement, le dernier assume
uniquement des charge à caractère sociale qui sont de l’ordre de 26% calculé
sur la base de salaire de poste :
-Assurance sociale : 12,5 %
-Retraite : 9,5 %
-Assurance chômage : 1,25 %
-Retraite anticipé : 0,5 %
-Accident de travail : 1,25 %
-Quotte part œuvres sociale : 0,5 %
-Logement : 0,5 %
C- Le taux de cotisation :
Le taux global de la cotisation destinée à assurer le financement des prestations

de la sécurité sociale, de l’assurance chômage, de la retraite et la retraite
anticipée de ainsi que la participation au fonds national de péréquation de
l’œuvre sociale est fixé à 35% de l’assiette soumise pour tous les secteurs de
l’activité nationale.
Les retenus facultative :
A- La mutuelle :
La mutualité sociale est une institution qui en contre partie de versement de

cotisation, le service des prestations à caractère social prime de mariage, prime
de nuisance.
B- Les avances sur salaire :

C’est une partie du salaire remis à l’employeur à sa demande, avant
l’échéance de la paie pour subvenir à ses besoins, dans ce cas, à
l’établissement de la paie
C- les défalcations :
Ce sont des retenues effectuées par l’employeur en raison des absences
D- les options (es saisies) :

Elles ne sont prises en considération que sur la base de décision de justice
par exemple avoir une reconnaissance de dettes, ce sont des retenues au profit
d’une ou de plusieurs personne.
Tableau N° 05 : taux de cotisation des charges patronales.
Rubrique Employeur Employé Total

Assurance sociales 12,50% 1,50% 14%
Accidents de 1,25% / 1,25%
travail
Assurance 1,25% 0,50% 1,5%
chômage
Retraite 9,5% 6,75% 16,75%
Retraite anticipé 0,25% 0,25% 0,50%
Logement sociaux 1% / 1%
Total global 26% 9% 35%
SECTION 02 : Calcul Des Salaires Et Modalités de paiement.

 Calcul :
Les travaux de la paie sont souvent complexes et sources de contraintes
réglementaires, donc pour chaque période de paie l’entreprise :
 Décompter les heures ou jours travaillés.

 Etablir obligatoirement le bulletin de salaire pour chaque travailleur.

 Mettre à jour le livre de paie
 Comptabiliser les salaires de la période.
1) Salaire de poste :
 Salaire de base : (heures travaillé × tarif heures).

 Heures supplémentaires : heures travaillées en plus des heures normales
et elles sont payées avec une majoration selon les conventions (accordées
entre l’employeur et les travailleurs)= 50%
 Prime, ancienneté, prime de rendement…etc.
C’est-à-dire n’ayant pas un caractère de remboursement de professionnels
engagés par le salarié.
Salaire de poste Salaire de base+ toutes les primes

soumis à la sécurité cotisables telles que (heures
sociale.
=
supplémentaires) + prime et indemnité
n’ayant pas un caractère de remboursement
2) Calcul de Salaire brut : Calcul de salaire brut :6
Salaire brut=salaire de poste+ prime et indemnités non cotisable mais

imposables+ primes et indemnités non cotisable et non imposable.
 Calcul de sécurité sociale part employé :

6
: A.BECHKIR. N Marzouk « comptabilité générale et approfondie » édition 2004 P 164-166
La sécurité sociale est la retenue sur le salaire d’un travailleur à verser à la

caisse national algérienne d’assurance sociale (CNAS) en appliquant un taux de
9% au montant du salaire de poste.
Sécurité sociale part ouvrière= montant du salaire de poste × 9%
 Calcul de salaire imposable :
Salaire imposable = salaire cotisable – retenue sécurité sociale + prime

non cotisable et imposable.
 Calcul de l’I.R.G :
Le calcul de la retenue mensuelle IRG – SALARIES est calculé suivant le
barème progressif tel qu’il ressort de l’article 104 CID.
Tableau N° 06 : Calcul de barème d’IRG.
N’excédant pas120.000 DA 10.000 0%

De 120.001DA à 360.000DA 30.000 20%
De 360.001DA à 1.440.000DA 120.000 30%
Supérieur à 1.440.000DA Supérieur à 120.000 35%
Les revenus visés à l’article 66 du code des impôts directs et taxes

assimilées bénéficient d’un abattement proportionnel sur l’impôt global égal à
40%. Toute fois l’abattement ne peut être inférieur à 120.000/ an ou supérieur à
180.000DA / an (soit entre 1000 et 1500DA/ mois). Le montant de l’IRG est
viré à l’administration fiscale territorialement compétente (état), il est calculé
sur la base d’un salaire imposable en utilisant le barème cité ci haut.
3) Calcul de salaire net à payer :
Le salaire net à payer est le montant que le travailleur reçoit de l’entreprise soit
en espèce ou par chèque en virement dont un compte bancaire ou CCP.
Le salaire net est égal au salaire de poste diminué des retenues suivantes :
 La somme versée salarié avant la date de la paie (acompte).

 La somme au profit d’un tiers en application d’une décision de justice.
 Les cotisations sociales salariales.
 L’impôt sur le revenu global.
Salaire de poste Indemnité non Prime à caractère

prime & indemnités cotisables mais social (Non
cotisables et + imposables + cotisable et non
imposables imposables)
Retenues :
Sécurité social 9% IRG
Avance, arrêt saisie
Net à payer
 Modalité de paiement et documents obligatoire :

1. Période :
A défaut de convention collective fixant la date de paiement ( ex: au

début ou à la fin de chaque mois), celle-ci sera soumise à l'accord des
parties , à condition qu'elle soit périodique et régulière.
 Les modes de paiement :
- Paiement mensuel (c’est le cas le plus courant) c’est-à-dire
que l'employé touche son salaire à fin du mois.
- Paiement sur le nombre d'heures de travail
- Paiement à la tâche : ce mode de paiement consiste à ne

payer l'employer qu'après accomplissement de la tache dont
il a été charge. C'est souvent le cas des ouvriers de
chantiers et des travailleurs à domicile.
2. Moyens :
La rémunération doit obligatoirement être à caractère monétaire et
s'effectue en des moyens exclusivement monétaires.
Ainsi, le versement peut s'effectue en espèces, ou par le biais d'un
virement ou par chèque.
Le montant de la rémunération ainsi que celui de ses éléments
constitutifs doit figurer sur la fiche de paie.
Section 03 : Enregistrement comptable des salaires :

 Charges du personnel.
 Charges patronal.
CHAPITRE 02 :IRG CATEGORIE DES SALAIRES.

SECTION 01: Cadre légale de l'IRG sur salaires
1. Définition de l'IRG et caractestique .

2. Détermination des revenus imposables
a. Définition des revenus imposables :
Art. 66 − Les traitements, indemnités, émoluments, salaires, pensions et rentes
viagères concourent à la formation du revenu global servant de base à l‘impôt
sur le revenu global.
Art. 67. −Sont considérées comme des salaires pour l‘établissement de l‘impôt:
1 − les revenus allouées aux associés et gérants des sociétés à responsabilité

limitée, aux associés de sociétés de personnes, des sociétés civiles
professionnelles et des membres des sociétés de participation ;3
2 − les sommes perçues en rémunération de leur travail par des personnes,
exerçant à domicile à titre individuel, pour le compte de tiers,
3 − les indemnités, remboursements et allocations forfaitaires pour frais versés
aux dirigeants de sociétés,
4 − les primes de rendement, gratifications ou autres, d‘une périodicité autre
que mensuelle, habituellement servies par les employeurs,
5 − les sommes versées à des personnes exerçant, en sus de leur activité
principale de salariés, une activité d‘enseignement, de recherche, de surveillance
ou d‘assistanat à titre vacataire, ainsi que les rémunérations provenant de toutes
activités occasionnelles à caractère intellectuel.
Art. 68.— Sont affranchis de l‘impôt :
a) les personnes de nationalité étrangère exerçant en Algérie dans le cadre d‘une

assistance bénévole prévue dans un accord étatique
b) les personnes de nationalité étrangère employées dans les magasins centraux

d‘approvisionnement dont le régime douanier a été créé par l‘article 196 bis du
code des douanes ;
c) les salaires et autres rémunérations servis dans le cadre des programmes
destinés à l‘emploi des jeunes dans les conditions fixées par voie réglementaire ;
d) les indemnités allouées pour frais de déplacement ou de mission ;
e) les indemnités de zone géographique ;
f) les indemnités à caractère familial prévues par la législation sociale telles que
notamment : salaire unique, allocations familiales, allocation maternité ;
g) les indemnités temporaires, prestations et rentes viagères servies aux victimes
d‘accidents de travail ou leurs ayants droits ;
h) les allocations de chômage, indemnités et prestations servies sous quelque
forme que ce soit par l‘Etat, les collectivités et les établissements publics en
application des lois et décrets d‘assistance et d‘assurance ;
i) les rentes viagères servies en représentation de dommages-intérêts en vertu
d‘une condamnation prononcée judiciairement pour la réparation d‘un préjudice
corporel ayant entraîné, pour la victime, une incapacité permanente totale
l‘obligeant à avoir recours à l‘assistance d‘une tierce personne pour effectuer les
actes ordinaires de la vie ;
j) les pensions des moudjahidine, des veuves et des ascendants de chahid pour
faits de guerre de libération nationale ;
k) les pensions versées à titre obligatoire à la suite d‘une décision de justice ;
l) l‘indemnité de licenciement ;
m) Les indemnités liées aux conditions particulières de résidence et d‘isolement,
dans la limite de 70% du salaire de base »
b. Détermination du revenu imposable :

Art. 69 − Pour la détermination du revenu à retenir pour l‘assiette de l‘impôt sur
le revenu global, il est tenu compte du montant des traitements, indemnités et
émoluments, salaires, pensions et rentes viagères versés aux bénéficiaires, ainsi
que des avantages en nature qui leur sont accordés.
Art. 70 −En ce qui concerne les pourboires et la majoration de prix pour le service
:
−s‘ils sont remis directement aux employés sans l‘entremise de l‘employeur,

leur montant est évalué forfaitairement à un taux généralement admis selon les
usages du lieu ; −s‘ils s‘ajoutent à un salaire fixe, l‘employeur opère la retenue
comme indiqué à l‘article 75−1 ;
− s‘ils constituent la seule rémunération des employés à l‘exclusion de tout
salaire fixe, ceux−ci sont
tenus de calculer eux-mêmes l‘impôt afférent aux sommes qui leur sont versées
et de payer le montant de cet impôt dans les conditions et délais fixés en ce qui
concerne les retenues à opérer par les employeurs ou débirentiers.
Art. 71 −Par avantages en nature, il y a lieu d‘entendre entre autres la nourriture,
le logement, l‘habillement, le chauffage et l‘éclairage dont l‘estimation est faite
par l‘employeur d‘après la valeur réelle des éléments fournis ramenée au
trimestre, mois, quinzaine, jour, heure, selon le cas. La valeur de l‘avantage en
nature correspondant à la nourriture est fixée à quatre cents dinars (400 DA) par
repas à défaut de justification.
− Par dérogation aux dispositions de l‘article 71 ci-dessus, les avantages
1 Art. 72
en nature correspondant à la nourriture et au logement exclusivement, dont
bénéficient les employés travaillant dans les zones à promouvoir, n‘entrent pas
dans l‘assiette de l‘impôt sur le revenu. Les zones à promouvoir seront définies
par voie réglementaire.
Art. 73− Le montant du revenu imposable est déterminé en déduisant du montant
brut des sommes payées et des avantages en nature accordés :
1) les retenues faites par l‘employeur en vue de la constitution de pensions ou
de retraites ;
2) la cotisation ouvrière aux assurances sociales.
Section 02: Calcul de l'impôt sur l'IRG salaires

1. Barème IRG
L’impôt sur le revenu global- salariés, ou travailleurs dépendants, est calculé
suivant le barème de l’IRG/ Salarié mensualisé avec l’octroi aux contribuables
salariés les abattements ci après :
a- Les revenus mensuels :

La retenue à la source de l‘impôt sur le revenu global, au titre des traitements,
indemnités, salaires, pensions et rentes viagères, est calculée par mensualisation
des revenus, sur la base du barème ci-dessous :
Fraction du revenu imposable en dinars Taux d’imposition
N’excédant pas 240.000 D A 0%
de 240.001 D A à 480.000 D A 23%
de 480.001 D A à 960.000 D A 27%
de 960.001 D A à 1.920.000 D A 30%
de 1.920.001 D A à 3.840.000 D A 33%
Supérieure à 3.840.000 D A 35%
Le montant ainsi obtenu bénéficie selon le cas, des abattements ci-après:

♦ Abattement proportionnel :
Les revenus mensuels bénéficient d’un abattement proportionnel sur l’impôt
global égal à 40%. Toutefois, l’abattement ne peut être inférieur à 12.000 D
A/an ou supérieur à 18.000DA/an (soit entre 1.000 et 1.500DA /mois).
♦ Abattement supplémentaire:
Les revenus supérieurs à 30.000 dinars et inférieurs à 35.000 dinars bénéficient
d’un deuxième abattement supplémentaire.
L’IRG dû est déterminé, pour cette catégorie de revenu, selon la formule
suivante :
IRG = IRG (selon le premier abattement) x (8/3) – (20 000/3)
♦ Abattement octroyé aux travailleurs handicapés moteurs, mentaux, non-

voyants ou sourds-muets, ainsi qu’aux travailleurs retraités :
Les revenus supérieurs à 30.000 dinars et inférieurs à 42.500 dinars des
travailleurs handicapés moteurs, mentaux, non-voyants ou sourds-muets, ainsi
que les travailleurs retraités du régime général, bénéficient d’un abattement
supplémentaire sur le montant de l’impôt sur le revenu global, non cumulable

avec le deuxième abattement suscité.
L’IRG dû est déterminé, pour cette catégorie de revenu, selon la formule
suivante :
IRG = IRG (selon le premier abattement) x (5/3) – (12 500/3)
Le même mode de prélèvement s’applique aux pensions et rentes viagères

payées à des personnes dont le domicile fiscal est situé hors d’Algérie.
b- Les revenus d’une périodicité autre que mensuelle :

Les rémunérations, indemnités, primes (primes de rendement, gratifications,..),
et allocations ainsi que les rappels y afférents, sont considérées comme une
mensualité distincte et soumises à la retenue à la source de l’impôt sur le revenu
global au taux de 10%.
c- Les revenus tirés des activités occasionnelles à caractère intellectuel :

Les activités de recherche et d’enseignement, de surveillance ou d’assistanat à
titre vacataire, donnent lieu à une retenue à la source au taux de 10% libératoire
d’impôt.
Pour les rémunérations provenant de toutes autres activités occasionnelles à
caractère intellectuel, le taux de la retenue est fixé à 15% libératoire d’impôt.
Les sommes versées sous forme de cachets ou droits d’auteur, aux artistes ayant
leur domicile fiscal hors d’Algérie sont soumises à une retenue à la source au
taux de 15% ;
Toutefois, ne sont pas comprises dans la base de l’impôt sur le revenu global
(IRG), les sommes perçues par ces mêmes artistes lorsqu’ils interviennent dans
le cadre d’accords d’échanges culturels, des fêtes nationales, festivals et
manifestations culturelles et artistiques, organisés sous la tutelle du ministère de
la culture et de l’office national de la culture et de l’information.
2. Abattement et exonération
 Abattement
 Exonération:
 Les revenus perçus au titre de traitement ou salaire dont le montant
n’excède pas 30.000 dinars par mois ;
 Les personnes de nationalité étrangère exerçant en Algérie dans le cadre
d'une assistance bénévole prévue dans un accord étatique;
 Les personnes de nationalité étrangère employées dans les magasins
centraux d'approvisionnement dont le régime douanier a été créé par le
code des douanes;
 Les salaires et autres rémunérations servis dans le cadre de programmes
destinés à l'emploi des jeunes dans les conditions fixées par voie
réglementaire ;
 Les indemnités allouées pour frais de déplacement ou de mission ;
 Les indemnités de zone géographique ;
 Les indemnités à caractère familial prévues par la législation sociale telles
que notamment: salaire unique, allocations familiales, allocations
maternité;
 Les indemnités temporaires, prestations et rentes viagères servies aux
victimes d'accidents de travail ou leur ayant droit;
 Les allocations de chômage, indemnités et prestations servies sous
quelque forme que ce soit par l'Etat , les collectivités et les établissements
publics en application des lois et décrets d'assistance et d'assurance;
 Les rentes viagères servies en représentation de dommages-intérêts en
vertu d'une condamnation prononcée judiciairement pour la réparation
d'un préjudice corporel ayant entraîné pour la victime, une incapacité
permanente totale l’obligeant à avoir recours à l’assistance d’une tierce
personne pour effectuer les actes ordinaires de la vie;
 Les pensions des moudjahidine, des veuves et des ascendants pour faits de
guerre de libération nationale;
 Les pensions versées à titre obligatoire à la suite d'une décision de justice;
 L'indemnité de licenciement ;
 Les indemnités liées aux conditions particulières de résidence et
d’isolement, dans la limite de 70% du salaire de base.

 Cas particuliers :
 Les ambassadeurs et agents diplomatiques, les consuls et agents
consulaires de nationalité étrangère sont exonérés de l’IRG lorsque les
pays qu’ils représentent concèdent des avantages analogues aux agents
diplomatiques et consulaires algériens.
 Il en est de même des personnes dont l'imposition du revenu est attribuée

à un autre pays en vertu d'une convention.

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CHAPITRE 02

: IRG CATEGORIE DES SALAIRES.

CHAPITRE 01:CADRE THEORIQUE DES SALAIRES,

B. Critère : Il est convenu à l'échelle internationale, que le montant du

a) Pour l’économie nationale :

d) Pour le salarié et l’entreprise :

Salaire de base = heures travaillé × tarif heures

Le salaire mensuel est calculé sur la base de 173 ,33 heures

 2-1-Compliment cotisable - imposable :

A.Les heures supplémentaires (H.S):

25% du salaire pour les huit premières heures supplémentaires.

50% à partir de la 04 heure effectuée au des 40 heures dans les heures

75% au de la clé la 04 heures elle est majorée 75%.

100% pour les jours féries le vendredi, travail de nuit.

Les heures supplémentaires peuvent être rémunérées ou elles sont récupérées.

 L’indemnité d’expérience professionnelle (I.E.P) :2

 Indemnité de remplacement de poste (I.R.P) :3

 Indemnité de travail posté (I.T.P) :

Le travail durant les jours féries

Le travail durant le jour hebdomadaire de repas, Le taux de cette indemnité est

Système continu 3×8 :

Système semi continu 3×8 :

Système semi continu 2×8 :

 Indemnité d’ancienneté de groupe (I.A.G) :

 L’indemnité de licenciement (I.L) :

 Indemnité de travail dans les zones industrielles (I.T.Z.I.N) :4

 Les avantages en nature :

 Avantage accordés par la loi :

Ce droit repose sur le travail effectué au cours d’une période annuelle de

 Les autres congés :

On trouve par exemple :

 Les événements familiaux :5

Par ailleurs, pour les travailleurs recrutés au cours de l’année, référence le

Le rappel est divisé par le nombre de mois auquel il se rapport, il est

 Prime de rendement individuel (PRI) :

Qui exprime les efforts individuels d’un employeur et aussi sa discipline,

 Prime de rendement collectif (PRC) :

Qui exprime les efforts de travail correspondant à un atelier ou une section

 La prime de résultat global (P.R.G) :

C'est une prime attribué au salarié en fonction du taux d’atteinte d’un

2-2-Complements non cotisable - imposable :

- Prime de panier de jours.

Le montant de cette indemnité est fixé dans la convention collective de

 Indemnité de nourriture (I.N) :

L’indemnité de nourriture est une compensation accordée lorsque le

 Indemnité de transport (I.T) :

Jusqu’à 02 KM pas d’indemnité de transport

 L’indemnité de l’amortissement de véhicule(I.A.V) :

Le travailleur doit utiliser son véhicule personnel sur la totalité du trajet de la

 Les indemnités à caractère de remboursement (I.C.R):

Indemnité de l’amortissement de véhicule

 Indemnité de mutation (I.M) :

2-3-Complements non cotisable - non imposable :

 Indemnité d’allocations familiale (I.A.F) :

 L’indemnité de licenciement (I.L) :

personnelle ou pour motif économique) totalisant au moins une année

 Indemnité de zone géographique (I.Z.G) :

 Prime de commandement (P.C):

Elle est versée mensuellement au prorata temporise sous forme d’un

Tableau n°0 3: Caractères fiscales et sociales des avantages, primes et

Avantages Imposable et Avantages Imposables et Avantages non-imposable

-Salaire de base. -Indemnité de panier. -Indemnité de frais de

-Indemnité forfaitaire de -Prime de formation.