APPLICATION 1 

: l’IR sur salaire

Monsieur ANAS vient d’être recruté par une entreprise commerciale comme directeur marketing. Il est
marié depuis 1985. Il a 4 enfants âgés de moins de 27 ans, le plus grand est salarié et touche 4000 DH par
mois, les deux autres enfants sont des étudiants et le troisième est handicapé, il n’est pas étudiant.

Les données du salaire de Monsieur Omar au titre de novembre 2022 :

-Traitement de base : 4500 DH

-Prime d’ancienneté : 800 DH

-Allocations familiales : 600 DH

-Indemnité de responsabilité : 1200 DH

-Frais de déplacement justifié : 1500DH

-Logement : 2000 DH

-voiture de service : utilisation privée estimée a 1000 DH

-téléphone, eau et électricité : 400 DH

Monsieur ANAS verse :

-Une cotisation sociale : 354,95 DH

-Une cotisation pour assurance groupe : 240 DH

Monsieur ANAS rembourse par prélèvement mensuel un prêt qu’il a contracté auprès d’un organisme bancaire pour
l’acquisition d’un logement d’une superficie couverte de 130 m². Le prélèvement mensuel est de 2000dont 1100 DH
d’intérêts.

TRAVAIL A FAIRE :

o Calculer l’IR sur salaire de Monsieur ANAS.

Correction Article 56.- Définition des revenus salariaux et assimilés
Salaire brut globale : 4500+800+600+1200+1500+2000+1000+400= 12 000
 Salaire brut imposable = Salaire brut globale – éléments exonérés Article 57.- Exonérations
-Eléments exonérés :
 Allocations familiales : 600
 Frais de déplacement justifié : 1500

Salaire brut imposable = 12 000 – 600 – 1500 = 9900

 Salaire net imposable = Salaire brut imposable – Déduction LES Déductions (ART 59)
-Déductions :
 Frais professionnels = 20% (Salaire brut imposable – avantage en argent et en nature)
-Avantages en argent et en nature :
  Logement : 2000
 Utilisation de la voiture de service : 1000
 Téléphone, eau et électricité : 400

Frais professionnels = 20% *(9900 – 2000 – 1000 – 400)

Frais professionnels = 1300 DH inférieurs à la limite de 2500 DH par mois.

 Cotisations :

Cotisation de sécurité sociale : 354,95

Cotisation pour assurance groupe : 240

 Total cotisations : 594,95

 Intérêts du prêt pour logement principal :

Limite de déductions des intérêts : 10% du salaire net imposable (avant intérêts).

Salaire net imposable avant intérêts = 9900 – 1300 – 594,95 = 8OO5, 05

 La limite = 10% * 8005,05 = 800,51

- Intérêts du prêt pour logement principal = 1100 DH limité à 800,05 DH

Le principal du crédit n’est pas déductible puisque le logement financé ne respecte pas les conditions du
logement social. La superficie couverte dépasse le seuil de 80m² prévue par l’article 92-I-28 du CGI.

 Salaire net imposable = 9900 – 1300 – 594,95 – 800,05 = 7205

 Calcul de l’IR à payer :

IR calculé = (7205 * 34%) – 1433,33 = 1016,37

IR à payer = IR calculé – déductions sur impôt

 Déductions sur impôt = 30*4 = 120

IR à payer = 1016,37 – 120 = 896,37 DH

APPLICATION 2 : IR sur indemnité de licenciement
Monsieur SAMI d’un revenu brut mensuel de 7 000 DH a été licencié après 32 ans de service. Son revenu
brut mensuel a été inchangé pendant les 4 dernières années. Monsieur ACHRAF faisait l'objet du
prélèvement d’une assurance groupe 240 DH par mois et d’une retraite complémentaire pour 124 DH par
mois.

TRAVAIL À FAIRE :

1. Calculer le montant de l'indemnité imposable

2. Déterminer le montant de l'IR du sur cette indemnité.

Correction  :

1. Calcul de l'indemnité imposable

Nombre de mois calculés : 32 ans x 1,5 mois = 48 mois
L'indemnité exonérée est limitée à 36 mois
Indemnité exonérée = 7 000 x 36 = 252 000 DH
L'indemnité imposable est de l'ordre de la différence soit :
Indemnité imposable = 7 000 x (48 - 36) = 84 000 DH.
2. . Détermination du montant de l'IR
 Calcul du revenu brut total :
Salaire brut annuel = 7 000 x 12 mois = 84 000 DH
Indemnité imposable par année = 84 000 / 4 = 21 000 DH
Total brut = 84 000 + 21 000 = 105 000 DH
 Calcul des déductions :

- Frais professionnels
FP = 105 000 x 20% = 21 000 DH
Total des déductions = 21 000 + 240 x 12 + 124 x 12 = 25 368 DH
Revenu net imposable = 105 000 - 25 368 = 79 632 DH
 Calcul de I'IR :
Article 73.- Taux
IR calculé = 79 632 x 30% - 14 000 = 9 890 DH
de l’impôt
IR à payer sur l'indemnité imposable :

IR retenu à la source mensuelle = (7000 – (7000 x 20% + 240 + 124)) x 30% - 1167 = 404 DH
IR retenu à la source mensuelle = 404 x 12 = 4 846 DH

IR indemnité = (9 890 - 4 846) x 4 = 20 176 DH.

 APPLICATION 3 : l’IR sur pensions de retraite
Monsieur ALAMI est un retraité, qui perçoit une retraite brute mensuelle de source marocaine de
15000 DH et une pension brute de source étrangère : 1 600 Dollar américain, soit un équivalent de
14 100 DH. Cette pension a été transférée au Maroc en dirhams non convertible à titre définitif à raison
De 7 500 DH. Ce pensionné cotise à un organisme marocain de prévoyance sociale pour la couverture
Des dépenses relatives aux prestations à court terme (CT) au taux de 3 % applicable au montant de la
pension brute.
TRAVAIL À FAIRE :

o Calculer l'IR dû par Monsieur ALAMI.

Correction  :
- Pension brute de source marocaine : 15 000 x 12 = 180 000 DH

- Pension brute de source étrangère : 14 100 x 12 = 169 200 DH

Pension brute globale = 180 000+ 169 200 =349 200 DH

Calcul de l’abattement :
Article 60.-
Premier abattement = 168.000 x 60% = 100 800 DH Abattement
forfaitaire
Deuxième abattement = (349 200 - 168.000) x 40% = 72 480 DH

Abattement = 100 800 + 72 480 = 173 280 DH

Pension nette imposable = Pension brute globale -Déductions sur retraite= 349 200 -173 280 = 175 920 DH

IR Calculé = 175 920 x 34% - 17 200 = 42 612,8 DH.

Article 73.- Taux
Calcul de la réduction sur impôt : de l’impôt

IR calculé = 42 612,8 DH.

IR correspondant au montant transféré = 42 612,8 x (7 500 x 12) / 349 200 = 10 982,68 DH

Montant de la réduction sur impôt : 10 982,68 x 80% = 8786,14 DH

Article 76.-
IR exemplaire : 10 982,68 - 8786,14 = 2196,53 DH
Réduction au titre
des retraites de
source étrangère