FISCALITE DES ENTREPRISES LICENCE2 FCGE 2022 - 2023

RESUME DU COURS SUR LES IMPOTS SUR LES SALAIRES OU LES FRAIS DE PERSONNEL

1. DETERMINATION DES ASSIETTES : SALAIRE BRUT IMPOSABLE (SBI) ET SALAIRE BRUT SOCIAL (SBS)(EXPL : SALAIRE 7 à 11 Page142)

ELEMENTS SBI SBS

Salaire catégoriel (salaire de base,
1 Imposables Imposables
sursalaire, HS, avantages en nature,
PRIMES : de rendement, de
responsabilité, d’ancienneté,
2 Imposables Imposables
d’expatriation, de fonction, de
gratification, d’assistance technique…
Exonérée à 3 x
3 Prime de panier mensuelle Imposables
SMIG/H/prime
4 Prime mensuelle de salissure Imposable Exonérée à 13 x SMIG/H
5 Prime mensuelle de tenue de travail Imposable Exonérée à 7 x SMIG/H
6 Prime mensuelle d’outillage Imposable Exonérée à 10 x SMIG/H
7 Prime de transport Exonérée à 30.000 Exonérée à 30.000
Allocations versées au salarié
8 Imposables imposables
représentatives d’avantage en nature
9 Allocation familiales Exonérées Exonérées
Remboursement de frais sous
présentation de facture pour les frais
10 Exonérés Exonérés
supportés par le salarié au profit de
l’entreprise
11 Complément de retraite Exonération sous la double imposable
limite de 10% de la
Prime d’assurance vie maladie rémunération totale en
12 individuellement contractée à la tête des espèce imposable et d’un Exonérées à 50%
dirigeants montant mensuel de
300.000
Primes versées aux compagnies
d’assurance dans le cadre de contrat
13 groupe d’assurance maladie au profit Exonérées Exonérées à 50%
des salariés
(Article 8 LFP 2013)
Exonérées à concurrence de
10%de la rémunération
totale en espèce (indemnités
INDEMNITES : d’équipement, de comprises) perçues par le
14 déplacement, de fonction, de contribuable, à l’exclusion de Imposables
représentation, de responsabilité, la quotité de la prime de
transport exonérée de
l’allocation familiale et de
remboursement de frais
Indemnités non utilisée conformément à
15 Imposables Imposables
son objet

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2. LIQUIDATION DES CHARGES SALARIALES ET DES CHARGES PATRONALES (SALAIRE15 Page 149 ; SALAIRE22 Page 157 ;
DOSSIER1 Page 168 ; DOSSIER2 Page 173)

Assiette Impôts Taux sur

Nature Nature Assiettes
Chapitre s etCotisati Revenu Brut Revenu net
descharges détaillée plafonnées par Mois par Mois
Mensuelles ons
4.1.1. IS Néant 1,2% 1 ,5%
Charges
SBI 4.1.2 .CN Néant barème Barème
1.1 Charges fiscales
4.1.3 .IGR Néant barème barème
salariales
Charges 1647315/m
SBS 4.1.4 .CR 6,3%
sociales ois/ salarié
IMPOTS
SUR
Exp : 10,4% 13%
SALAIRE
4.2. 1 IS Néant
Local : 1,2% 1,5%
Charges
SBI
fiscales 4.2.2 TA Néant 0,4%
1,2% tout
4.2.3 TFC Néant
1.2 Charges 0,6% moitié
patronales 70 000/
4.2.4 PF 5,75%
mois/salarié
Charges 70 000/mois Taux
SBS 4.2.5 AT
sociales / salarié variable
1647315 / m
4.2.6 CR 7,7%
ois/ salarié

NB : L’ARRETE N°2020 – 012 MEPS/CAB du 30 JANVIER 2020 portant revalorisation · des

primes mensuelles de transport des travailleurs du secteur privé. Les primes minimum
mensuelles de transport sont fixées comme suit en Franc CFA :

ANCIENNE PRIME NOUVELLE PRIME

LOCALITES Avant 2020 de 2020 incus
DISTRICT AUTONOME
1 D'ABIDJAN 25 000 30 000
2 VILLE DE BOUAKE 21 000 24 000
3 AUTRES 17 000 20 000

INTRODUCTION Possède la qualité de salarié celui qui est lié à un employeur par un contrat de travail. Ce contrat créé
donc un lien de subordination ou une étroite dépendance entre le salarié et l’employeur. Ainsi, le salaire représente la
rémunération perçue par le salarié en contrepartie d’un travail fait dans le cadre d’un contrat de travail. Au sens strict,
le salaire est la rémunération versée aux travailleurs du secteur privé. Cependant il convient de mentionner que le
salaire ne représente pas seulement la rémunération du salarié, mais aussi l’ensemble de toutes les rémunérations
résultant de diverses prestations exécutées dans le cadre d’une profession salariée publique ou privée.

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Devant ces revenus octroyés par l’employeur à ses employés, la Puissance Publique (Etat) fait des
prélèvements à la source desdits revenus. Du coup, nous nous interrogeons Quels sont les éléments constitutifs du
salaire (section 1) ? Quels sont les composantes imposables au regard des charges salariales et des charges patronales
(section 2) ? Comment liquide-t-on les charges sur salaire (Section 3) ? Quelles sont les obligations administratives
de l’employeur (section 4)?

SECTION 1 : LES ELEMENTS CONSTITUTIFS DU SALAIRE

Par salaire, il faut entendre le salaire de base ou salaire minimum et tous les autres avantages payés directement ou
indirectement en espèce ou en nature par l’employeur au travailleur en raison de l’emploi de ce dernier.
Le salaire comprend donc :
➢ le salaire proprement dit
➢ les accessoires de salaire.

I. LE SALAIRE PROPREMENT DIT

1) LE SALAIRE CATEGORIEL
Appelé encore salaire de base, le salaire catégoriel est le salaire minimum fixé pour la catégorie professionnelle
par le barème des salaires (catégories et échelons).
Il ne faut pas confondre salaire minimum catégoriel & le SMIG, le SMAG:

a) Le SIMG : il se définit comme Salaire Minimum Interprofessionnel Garantie ; c’est le salaire minimum
légale en dessous duquel aucun employeur ne peut payer un travailleur.il constitue donc le premier
échelon de la hiérarchie professionnelle. Il est établi sur une base horaire. C’est le gouvernement qui
décide seul de son évolution. Le SMIG s’applique à tous les secteurs d’activités sauf les entreprises

agricoles et forestières. Le SMIG est périodiquement révisé pour résoudre l’érosion monétaire. La
dernière révision date de 2014 suite au train de vie élévé de la population. Le SMIG en vigueur depuis
2014 est de 60 000 F/mois soit 60 000/173,33 = 346 F/heure

b) Le SMAG : C’est le Salaire Minimum Agricole Garanti, il s’applique aux travailleurs des entreprises
agricoles et forestières. Le SMAG en vigueur est de 16 000 + Nourriture et logement obligatoire

Les salaires minima sont fixés par arrêté du Ministre de l’emploi et de la Fonction Publique Sauf les avantages prévus
par l’article 31-1 du code du travail.

2) LE SURSALAIRE
C’est la partie du salaire brut (salaire réel) payée en supplément du salaire minimum de la catégorie, c’est à dire
l’excédent de la rémunération brute versée par l’employeur sur le salaire catégoriel. Il est en principe fixé
librement par l’employeur.
Le salaire proprement dit est payé en monnaie en cours légal et non en nature sauf si les deux parties s’y accordent
ou y sont consentantes, le payement du salaire en nature n’est pas évident ; cette question reste à discuter. Pour l’heure,
le payement en monnaie locale reste en vigueur.

II. LES ACCESSOIRES DE SALAIRE AYANT LA MEME NATURE JURIDIQUE QUE LE SALAIRE

1) LA PRIME D’ANCIENNETE
C’est une prime destinée à récompenser la stabilité et l’expérience du travailleur dans l’entreprise. La prime
d’ancienneté est calculée sur le salaire minimum catégoriel. Elle est calculée à partir de la date d’embauche du
salarié. Elle est à tout salarié qui totalise 24 mois de travail effectif dans l’entreprise. Le taux est de 2% à partir
du 25ième mois jusqu’au 36ième mois. Ce taux est majoré de 1% par année supplémentaire jusqu'à la 25ème année
incluse. Le taux de ladite prime est plafonné à 25%.

SALAIRE : 1

M. Yao perçoit un salaire de base catégoriel de 320 000 F. il a à son actif x années de service dans son entreprise.

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TAF : Calculer sa prime d’ancienneté dans les cas suivants :

1. x = 2 ans 5. x = 20 ans 9. x = 30 ans
2. x = 2 ans 3 mois 6. x = 20 ans 9 mois
3. x = 4 ans 7. x = 25 ans
4. x = 4 ans 7 mois 8. x = 25 ans 4 mois

CORRECTION : 1

CAS DURÉES SALAIRE DE BASE (SB) TAUX Prime d’anc. = t x SB

1 2 ans
2 2 ans 3 mois
3 4 ans
4 4 ans 7 mois
5 20 ans
6 20 ans 9 mois
7 25 ans
8 25 ans 4 mois
9 30 ans

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SALAIRE : 2M. Yao perçoit un salaire de base mensuel de 320 000 F

TAF : Déterminer sa prime d’ancienneté dans les cas suivants :
a) Le 31/12/2010 ; embauché le 20/10/1990
b) Le 15/10/2009 ; embauché le 25/08/1982
c) Le 30/07/2008 ; embauché le 20/11/1997
d) Le 10/06/2010 ; embauché le30/12/2000

2) LA PRIME DE GRATIFICATION OU PRIME DE FIN D’ANNEE

La prime de fin d’année ou gratification constitue une rémunération additionnelle due en fin d’année au salarié.
Elle ne devient obligatoire que lorsque l’entreprise a commencé à la verser. Le montant de cette rémunération ne
peut être inférieur au ¾ du salaire minimum conventionnel de la catégorie. Bien sûr, l’employeur peut payer en
prime 100% et même plus si les résultats de l’entreprise le permettent. Le travailleur engagé dans le courant de
l’année, démissionnaire ou licencié a droit à une part de cette allocation au prorata du temps de travail effectué au
cours de ladite année. Ces allocations sont imposables au même titre que les salaires et sont passibles de charges
sociales.

SALAIRE :3 Un travailleur a un salaire catégoriel de 200 000 F.

1) Quel doit être le montant minimum de sa gratification et le montant maximum ?
2) Quel est le montant de la gratification si le travailleur a été embauché le 1/04/N

3) LES POURBOIRES
Ils sont obligatoires et sont reversés à la caisse de la société pour être redistribués à tout le personnel au même taux.

4) PARTICIPATION AU BENEFICE DE L’ENTREPRISE

Elle dépend du travail fourni et des résultats de l’entreprise sur des bases connues d’avance (prime d’intéressement
ou au résultat).

5) PRIME DE RENDEMENT
C’est une prime donnée pour intéresser le travailleur à la productivité ou à l’activité et à l’économie des matières
premières (utilisation rationnelle des matières).

6) PRIME DE TECHNICITE
Elle est donnée pour l’expertise (sociétés diamantifères).

7) L’INDEMNITE DU TRAVAILLEUR MALADE

Le Décret N° 96-198 du 07 / 03 / 1996 donne les conditions pour que le travailleur malade voit son contrat de
travail suspendu et bénéficie d’une indemnité de maladie (article 29 de CCI).

8) PRIME D’ASSIDUITE
Elle est allouée pour encourager les travailleurs de leur fidélité

9) PRIME D’EXPATRIATION (Article 57 CCI)

Cette prime est destinée à dédommager le travailleur recruté hors de la côte d’Ivoire (qui bénéficie d’un contrat
d’expatrié) des dépenses et risques supplémentaires auxquels il s’expose en Côte d’Ivoire. Cette indemnité est fixée
à 40% du salaire de base du contrat, généralement le salaire de base catégoriel.

PE = 40% salaire de base catégoriel

10) LES AVANTAGES EN NATURE

Un avantage en nature alloué à un salarié peut être défini comme la mise à la disposition gratuite (ou pour un prix
dérisoire) d’un bien ou d’un service non dispensable à l’exercice de la fonction du salarié dont il a le libre usage.
Ainsi un logement attribué à un supérieur constituera un avantage en nature s’il a la libre jouissance de ce logement
dans sa vie extra- professionnelle (week-end, congé…).
Par contre, un local situé sur le lieu de travail et affecté à l’usage du gardien pendant les heures de travail est un
outil de travail et non un avantage en nature.
Les avantages en nature sont évalués selon le barème administratif ci-dessous :

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Tableau n°1 : Logements et accessoires

Nombre de
Electricité Eau
pièces Logement Mobilier
(a) (b)
principales
1 60 000 10 000 10 000 10 000
2 80 000 20 000 20 000 15 000
3 160 000 40 000 30 000 20 000
4 300 000 60 000 40 000 30 000
5 480 000 80 000 50 000 40 000
6 600 000 100 000 60 000 50 000
7 et plus 800 000 150 000 70 000 60 000

(a) Montant à majorer de 20 000 F par appareil individuel de climatisation ou par pièce climatisée pour les
installations centrales.

(b) Montant à majorer de 30 000 F pour les logements dotés d’une piscine.

Tableau n°2 : Domesticité (personnel de maison)

ELEMENTS MONTANT

Gardien, Jardinier 50 000

Gens de maison 60 000
Cuisinier 90 000

Les avantages qui ne sont pas mentionnés sur le barème susvisé doivent être intégrés dans l’assiette des impôts
à leur montant réel. Il s’agit notamment : nourriture fournie par l’employeur, billets d’avion pour congés et les frais
de déménagement des travailleurs autres que le personnel bénéficiant du contrat de travail d’expatrié, remboursements
de frais de scolarité, frais de télécommunication etc...

REMARQUE/1 :
✓ L’utilisation personnelle d’une voiture de fonction n’est pas prise en compte pour la détermination des
avantages en nature.
✓ Ces montants sont comptés pour moitié lorsque les avantages sont consentis à des travailleurs du secteur
agricole.

REMARQUE/2: Allocation payée a une société de gardiennage ou au salarié directement.

Toute allocation payée par l’employeur au profit du salarié soit à lui directement ou à une société de
gardiennage est intégralement imposable.

REMARQUE/3 :
Le barème d’évaluation des avantages en nature sur le plan social est abrogé et remplacé par le barème des
impôts. Cependant dans ce cas (au plan social) si le montant réel des avantages dépasse celui du barème, on
prend le montant réel même si l’avantage en nature en question figure dans les avantages en nature de
référence. En un mot c’est le montant le plus grand d’entre les deux qu’on prend.

SALAIRE : 4
Satisfaite de son travail l’entreprise BETHANIE loue pour son salarié TAKI deux appartements A et B dont les
caractéristiques sont :

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« A » est de 4 pièces de loyer mensuel 650 000, meublé, eau, électricité, doté d’une climatisation centrale. Les
mobiliers sont la propriété de l’entreprise Enfin cet appartement est gardé par un gardien que BETHANIE a obtenu
avec la société de gardiennage VIGASISTANCE à 180 000/mois, somme versée à VIGASISTANCE
« B » est de 5 pièces meublé, électrifié avec trois appareils de climatisation, eau avec une piscine les factures
d’électricité, d’eau, de télécommunication sont respectivement pour ce mois à 150 000 ,60 000 et 120 000.Le gardien
de cet appartement émarge dans le livre de paye de BETHANIE. Tandis que TAKI perçoit une allocation de 85
000/mois pour le payement de son cuisinier. TAKI bénéficie d’une camionnette appartenant à l’entreprise d’une
valeur de 7 080 000 TTC pour ces courses dans l’exercice de sa fonction avec une dotation mensuelle de carburant
de 82 000.
TRAVAIL A FAIRE
Déterminer le salaire brut imposable et l’assiette sociale du salarié TAKI au titre de ce mois sachant qu’il a un salaire
de base de 400 000/mois (la réponse dans le tableau ci-dessous)

CORRECTION : SALAIRE : 4

Appartement A Appartement B TOTAL

Eléments EV/ Ev/ Ev/
Fiscale Sociale Ev/ Fiscale Sociale Fiscale Sociale

Logement
Mobilier
Electricité
Climatisation
Eau
Piscine
Gardien
Cuisinier
Télécommunication
Camion
Carburant
Total AN (I)
Salaire de base
Allocat°/Cuisinier
Total : TRE (II)
Assiettes (I +II) 2.085.000 2.475.000

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11) REMUNERATION DES HEURES CHOMEES DES JOURS FERIES.

Il y a des jours fériés chômés payés (JFCP) même s’ils tombent un dimanche. Ce sont :
✓ le 07 Août jour de la fête nationale.
✓ Le 1er Mai fête de travail.
Le chômage des JFCP est obligatoire pour l’ensemble du personnel occupé dans les établissements de toute
nature. A l’exception de tout établissement ou service qui en raison de la nature de leur activité ne peuvent
interrompre le travail (les services d’exploitation SOTRA, les compagnies aériennes, maritimes, etc.)
En dehors de ces JFCP, nous avons également les jours fériés chômés (JFC) qui sont :
✓ le 1er janvier
✓ le lundi de Pâques
✓ le jour de l’Ascension
✓ le lundi de Pentecôte
✓ la fête de Ramadan (Aïd-el-Fitr)
✓ la fête de Tabaski (Aïd-el-Kébir)
✓ le 15 août fête de l’Assomption
✓ le 1er novembre fête de la Toussaint
✓ le 15 novembre Journée Nationale de la Paix
✓ le 25 décembre fête de Noël
✓ le lendemain de la Nuit du Destin (Laïlatoul-Kadr)
✓ le lendemain de l’anniversaire de la naissance du Prophète Mahomet (Mouloud)
✓ le lendemain de la fête nationale ou de la fête de travail chaque fois que ladite fête tombe un dimanche.

12) REMUNERATION DES HEURES SUPPLEMENTAIRES

L’article 21-2 du code du travail de janvier 1995 et l’article 5 du décret N°96-203 du 7 mars 1996 relatif à la durée
de travail stipule que la durée hebdomadaire du travail est de :
✓ 40 heures pour les entreprises non agricoles
✓ 48 heures pour les entreprises agricoles
✓ 56 heures pour le personnel domestique et le personnel de gardiennage.
Ainsi est qualifié d’heures supplémentaires, les heures de travail effectuées au-delà de la durée normale à
l’entreprise. En cas de surcroît extraordinaire de travail en vue de maintenir ou d’augmenter la production,
l’employeur est tenu lorsqu’il obtient l’autorisation de faire effectuer des heures supplémentaires, d’informer le
personnel par voie d’affichage au moins une semaine avant l’application (48 heures en cas d’urgence).
En raison d’impératif de sécurité pour l’entreprise, de sécurité et de santé pour les travailleurs, le nombre d’heures
supplémentaires est limité à 15 heures par semaine au maximum sans que la durée de travail puisse être prolongée
de plus de trois (3) heures par jour au maximum. En outre, le nombre d’heures supplémentaires ne peut excéder 75
heures par travailleur par an.

12-1 Détermination des heures supplémentaires

Traditionnellement, c’est dans le cadre de la semaine qu’il faut apprécier si des heures supplémentaires ont été
réalisées pour les travailleurs mensuels.
Il ne peut avoir compensation entre heures normales et heures supplémentaires d’une semaine à l’autre. Pour un
travailleur journalier, les heures supplémentaires au titre d’une journée sont celles effectuées au-delà de la durée
normale journalière de service adoptée par l’entreprise qui est de 8 heures. Sauf si l’entreprise bénéficie d’une
dérogation permanente à l’horaire journalier de travail. Dans ce dernier cas, les heures normales journalières
sont de 10 heures.
NB : Sont exclus du bénéfice des heures supplémentaires :
➢ le personnel de statut : cadre
➢ le travailleur payé au rendement.

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12-2 Taux de majoration des éléments d’assiette

En Côte d’Ivoire, dans les établissements publics ou privés même d’enseignement ou de bienfaisance, la durée légale
de travail des employés ou des ouvriers de l’un ou de l’autre sexe, de tout âge, travaillant à temps, à la tâche ou à la
pièce est de 40 heures par semaine Soit :

Sont considérées comme heures supplémentaires, les heures de travail effectuées au-delà de la journée journalière
normale applicable à l’Entreprise (8h/jour et maximum 10h/jour pour les Entreprises bénéficiant d’une dérogation
permanente à l’horaire journalier de travail). Ainsi sont consignés dans le tableau ci-dessous les différents taux de
majoration selon le régime de 40H par semaine.

HEURES DE TRAVAIL MAJORATION TAUX

• 0 à 40 heures
Heures normales Th

• 41ème à 46 ème heures th’ = 1,15 th

Majoration 15%
(6 heures) outh’ = th + 0,15 th
• 47ème à 55 ème heures th’ = 1,50 th
Majoration 50%
(9 heures) ou th’ = th + 0,5 th
Heures de nuit effectuées les jours th’ = 1,75 th
Majoration 75%
ouvrables(21 heures à 5 heures) outh’ = th + 0,75 th
Heures de jour effectuées les dimanches et th’ = 1,75 th
Majoration 75%
jours fériés outh’ = th + 0,75 th
Heures de nuit effectuées les dimanches et th’ = 2 th
Majoration 100%
jours fériés outh’ = th + th

NB :
• Les heures d’absence non justifiées sont imputées en cas d’heures supplémentaires sur les heures rémunérées
au taux le plus fort.
• Le salaire réel comprend : le salaire de base, le sursalaire, la prime de rendement, la prime de technicité, la
prime de fonction, la prime de représentation...

SALAIRE : 5 Mr. Aly est un agent de maitrise. Son salaire de base est de 405 655. En outre, il bénéficie des
éléments suivants :
Prime d’ancienneté : 95 000
Prime de technicité : 60 000
Prime de rendement : 41 000
Prime de fonction : 100 000
Il a réalisé au cours du mois de Novembre 2008 les heures suivantes :
- 1ère semaine : 48 H dont 4 H dans la journée du dimanche
➢ 2è semaine : 50 H
➢ 3è semaine : 53 H dont 3 H dans la nuit du dimanche entre 21H à minuit
➢ 4è semaine : 50 H dont 4 H de nuit, jours ouvrables entre 21H à 1H du matin
➢ 5è semaine : 8 H

TAF : Mr. Aly est soumis au régime de 40H/semaine.

Faire le décompte des heures supplémentaires sachant qu’il a eu une heure d’absence non justifiée. Puis déduire son
salaire brut.

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CORRECTION : 5

MAJORATION DES HS
Périodes HT HN HS
15% 50% 75% 100%
1ère S
2ème S
3ème S
4ème S
5ème S
TOTAL 209 168 41 22 8 8 3

III. LES ACCESSOIRES DE SALAIRE N’AYANT PAS LA NATURE JURIDIQUE DE SALAIRE

1) L’INDEMNITE DE TRANSPORT
Cette indemnité constitue une participation de l’employeur aux frais engagés par le travailleur pour son déplacement
de sa résidence à son lieu de travail. Elle n’est pas due si le travailleur habite à proximité de son lieu de travail ou si
le travailleur est transporté par l’entreprise (service de ramassage ou véhicule de fonction).

2) LA PRIME DE SALISSURE
Lorsque l’entreprise utilise des travailleurs à des travaux salissants (article 95 du code du travail), une prime de
salissure égale à 13 fois le SMIG horaire leur est versée mensuellement.

3) LA PRIME DE TENUE DE TRAVAIL

Dans les entreprises entraînant pour l’ouvrier des frais exceptionnels de vêtements ou pour lesquels une protection
supplémentaire est nécessaire, et le nettoyage des vêtements de protection. L’entretien et le nettoyage des vêtements
sont assurés par l’entreprise. Si l’entretien est assuré par le travailleur, l’employeur doit lui attribuer une indemnité
mensuelle dont le montant est égal à 7fois le SMIG horaire.

4) LA PRIME D’OUTILLAGE
Lorsque le travailleur fournit l’outillage nécessaire à l’accomplissement du travail, il perçoit une prime d’outillage
dont le montant mensuel est égal à 10 fois le SMIG horaire.

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5) LA PRIME DE PANIER
La prime de panier trouve son origine dans le fait que les horaires de travail et la distance de son lieu d’habitation à
son lieu de travail amène le travailleur à se restaurer sur place. Cette prime est compensatrice de la sujétion
imposée au travailleur. Le montant de cette prime est égal à 3 fois le SMIG horaire.
Lorsqu’ils accomplissent :
✓ 6h heures consécutives de travail de nuit
✓ 10 heures de travail ou plus de jour, prolongé d’au moins d’une heure après le début de la
période réglementaire de travail.
✓ Une séance ininterrompue de travail de 10 heures dans la journée.

6) L’INDEMNITE D’EQUIPEMENT (ARTICLE 58 DE LA CONVENTION COLLECTIVE)

Il est alloué au travailleur recruté en côte d’Ivoire déplacé du fait de l’employeur pour exécuter un contrat de
travail hors de la Côte d’Ivoire et lors de son premier départ, une indemnité d’équipement dont le montant est :
✓ pour l’agent célibataire 600 fois le SMIG horaire
✓ pour l’agent marié 700 fois le SMIG horaire
✓ pour chaque enfant 100 fois le SMIG horaire.
A l’occasion d’un nouveau départ, cette indemnité sera renouvelée après une période de 3 ans.

7) L’INDEMNITE DE LOGEMENT
C’est une indemnité qui est destinée à couvrir les frais de logement du travailleur. Cette indemnité n’est
obligatoire que dans le cas ou le travailleur est déplacé pour exécuter un contrat de travail hors de sa résidence
habituelle.

8) INDEMNITE REPRESENTATIVE DE FRAIS DE DEPLACEMENT (CCI Art 76)

C’est une indemnité forfaitaire compensatrice des frais de nourriture et d’hébergement engagée par le travailleur
appelé occasionnellement à exercer sa profession hors du lieu de travail habituel (missions ponctuelles, tournées,
etc…)
9) AUTRES PRIMES (DIVERSES)
Ces primes peuvent être allouées aux travailleurs compte tenu de certaines conditions de travail pour encourager le
travailleur. On pourrait citer les primes de bonne conduite, de présence, de responsabilité de non accident, de paie,
de nuit, de fidélité, de présence, d’égout, exceptionnelle, d’astreinte, d’exploitation de dépannage, de risque, de
caisse de fonction, de bilan, de nourriture, de blanchissage etc.

NB : lorsque les sommes versées sont destinées à permettre au salarié de se déplacer dans le cadre de ses tâches
compte tenu de ses fonctions dans l’entreprise, il s’agit alors d’une indemnité spéciale appelé frais inhérent à la
fonction qui n’a pas la nature du salaire.

SECTION 2 : DETERMINATION DU SALAIRE BRUT IMPOSABLE ET DE L’ASSIETTE SOCIALE

Les charges fiscales et les charges sociales ont pour assiettes respectives le salaire brut imposable & l’assiette
sociale.

I. LE SALAIRE BRUT IMPOSABLE (SBI)

Le (SBI), c’est la base de calcul des impôts sur salaire

1) ELEMENTS IMPOSABLES INTEGRALEMENT

Entrent dans l’assiette des charges sur salaire intégralement, les éléments constitutifs du salaire suivants :
➢ le salaire catégoriel, ➢ la prime d’ancienneté
➢ le sursalaire, ➢ la prime de fin d’année ou gratification,
➢ les heures supplémentaires, ➢ prime d’expatriation,
➢ l’avantage en nature, ➢ la prime d’assistance technique,
➢ prime de rendement ➢ les pourboires

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