Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
2020-2021 M. ZAKANI
FSJES Casablanca
2-Le calcul des cotisations sociales (CNSS et AMO) passe par la vérification de
l’existence éventuelle dans le salaire brut de certains éléments non soumis à la cotisation
ou dont le montant dépasse le plafond d’exonération autorisée.
Master II- GRH Gestion de la paie et fiscalité des salaires
2020-2021 M. ZAKANI
FSJES Casablanca
• Pour l’indemnité de caisse, elle est versée dans notre cas à un aide comptable, dont le
poste et les tâches n’incluent pas la manipulation des fonds. Il n’y a pas donc une raison
pour l’exonérer.
• La prime de transport a été accordé à ce salarié pour arriver à l’entreprise, étant donné
qu’il ne dispose pas d’une voiture de service, il suffit de vérifier le respect du plafond
autorisé à l’intérieur du milieu urbain qui est de 500 DH. Ainsi 500 n’est pas soumise à
la cotisation alors que 300 sera considéré comme un salaire.
• L’exonération de la prime de panier est généralement acceptée pour ce genre de poste,
il faut juste vérifier le respect du plafond autorisé (deux fois le SMIG Horaire pour une
durée de 26 jours à savoir 700 DH. En comparant ce plafond avec le montant accordé,
on est donc autorisé à exonérer la totalité.
• Le montant reçu par le salarié dans le cadre des chèques restaurant, ne peut pas être
accepté pour exonération, puisqu’il bénéfice déjà de la prime de panier. On peut
l’assimiler dans notre cas à un avantage en nature soumis à cotisation.
Master II- GRH Gestion de la paie et fiscalité des salaires
2020-2021 M. ZAKANI
FSJES Casablanca
L’étape suivante consiste à calculer les cotisations sociales (CNSS AMO, CIMR)
Part salarial Calcul Montant
Cotisations CNSS 6000 *4,48% 268,80
Cotisations AMO 6450*2,26% 145,77
Cotisations CIMR 6150*3% 184,5
3-La partie fiscale se caractérise par le passage d’un salaire brut à un salaire brut imposable,
puis vers un salaire net imposable pour déterminer le montant de l’IR à payer :
3-1 : Calcul du salaire Brut imposable :
Pour calculer le salaire brut imposable, on doit déterminer les gains imposables et ceux qui sont
exonérés. Pour rappel, sur le plan fiscal, les gains qui sont destinés à couvrir un risque, une
pénibilité, une charge engagée par le salarié dans le cadre de l’exercice de ses tâches et les aides
sociales, sont acceptées pour exonération sans dépasser toutefois les plafonds autorisés.
Gains Montant (DH) Imposable (oui ou non) Salaire brut
imposable
Salaire de base 4500 Oui 4500
Prime d’assiduité 1000 Oui 1000
Indemnité de caisse 200 Oui 200
Indemnité de 500 Non 0
déplacement justifié
Prime de transport 800 Non (Exonéré à 300
hauteur de 500)
Prime de panier 700 Non (Exonération à 0
Hauteur de 700)
Chèques restaurant 450 Oui 450
Master II- GRH Gestion de la paie et fiscalité des salaires
2020-2021 M. ZAKANI
FSJES Casablanca
• Pour l’indemnité de caisse, elle est versée dans notre cas à un aide comptable, dont le
poste et les tâches ne l’incite pas à gérer et manipuler des fonds. Elle est donc imposable
• La prime de transport a été accordé à ce salarié pour arriver à l’entreprise, étant donné
qu’il ne dispose pas d’une voiture de service, il suffit ainsi de vérifier le respect du
plafond autorisé à l’intérieur du milieu urbain qui est de 500 DH. Pour notre, on va
exonérer l’indemnité à hauteur de 500 et 300 Dh sera imposé.
• L’exonération de la prime de panier est généralement acceptée pour ce genre de poste,
il faut juste vérifier le respect du plafond autorisé (deux fois le SMIG Horaire pour une
durée de 26 jours à savoir 700 DH). En comparant ce plafond avec le montant accordé,
on est donc autorisé à exonérer la totalité.
• Le montant reçu par le salarié dans le cadre des chèques restaurant, ne peut pas être
accepté pour exonération, puisqu’il bénéfice déjà de la prime de panier. On peut
l’assimiler ainsi à un avantage en nature imposable.
salaire brut imposable diminué des avantages en argent et ne nature et des charges déductibles
:
Pour notre cas :
Base de calcul des frais professionnels :
(Salaire brut imposable – avantages en nature et en numéraire) * 20%
(6450- 450) *20%=6000*20%=1200DH (Inférieur à 2500 DH) 3-3-Salaire
net imposable :
Salaire brut imposable- Charges déductibles- Frais professionnels
6450-268,80-145,77-184,5-1200 =4650,93
Pour déterminer le taux à appliquer, on vérifie dans le tableau de l’impôt sur le revenu :
Nous sommes dans la troisième tranche :
0 – 2500,00 0 -
-CNSS 268,8
-AMO 145,77
Master II- GRH Gestion de la paie et fiscalité des salaires
2020-2021 M. ZAKANI
FSJES Casablanca
-CIMR 184,5
-IR 173,51
= 7427,42 DH
NB/ Attention à ce montant, on doit déduire 700 DH relatif aux chèques restaurants
Exercice 2 :
Monsieur HAMDI est un salarié marié. Il a trois enfants âgés respectivement de 13, 20 et 24
ans (le troisième enfant est étudiant). Il occupe le poste de trésorier de l’entreprise. Son
bulletin de paie relatif au mois de septembre 2018 fait ressortir ce qui suit :
• Salaire de base : 7000 DH
• Indemnité de représentation : 1500 DH
• Prime de panier 850DH
• Indemnité de déplacement justifié : 500 DH
• Prime du mouton 2500 DH Indemnité caisse : 350
DH Prime de rendement 600 DH
• Aide à l’occasion de la rentrée scolaire : 800 DH Travail à faire :
On vous demande de calculer son salaire net à payer sachant qu’il ne bénéficie pas d’une retraite
complémentaire.
1-Calculons le salaire brut de ce salarié :
Gains Montant (DH)
Salaire de base 7000
Indemnité de représentation 1500
Prime de panier 850
Indemnité de déplacement justifié 500
Prime de mouton 2500
Indemnité de caisse 350
Prime de rendement 600
Aide à l’occasion de la rentrée scolaire 800
2-Le calcul des cotisations sociales (CNSS et AMO) passe par la vérification de
l’existence éventuelle dans le salaire brut de certains éléments non soumis à la cotisation
ou dont le montant dépasse le plafond d’exonération autorisée.
Master II- GRH Gestion de la paie et fiscalité des salaires
2020-2021 M. ZAKANI
FSJES Casablanca
• L’indemnité de représentation pour le cas de ce salarié n’est pas méritée par ce qu’il ne
s’agit pas d’un poste de responsabilité. Elle est donc soumise à la cotisation
• La prime de mouton rentre dans le cadre des gratifications sociales accordés aux
salariés. Elle est acceptée pour l’exonération mais sans dépasser 2000 DH.
• Pour l’indemnité de caisse, elle est versée à un responsable de trésorerie qui manipule
en principe les fonds. L’exonération est acceptée mais à hauteur de 150DH.
Master II- GRH Gestion de la paie et fiscalité des salaires
2020-2021 M. ZAKANI
FSJES Casablanca
3-La partie fiscale se caractérise par le passage d’un salaire brut à un salaire brut imposable,
puis vers un salaire net imposable pour déterminer le montant de l’IR à payer :
3-1 : Calcul du salaire Brut imposable :
Pour calculer le salaire brut imposable, on doit déterminer les gains imposables et ceux qui sont
exonérés. Pour rappel, sur le plan fiscal, les gains qui sont destinés à couvrir un risque, une
pénibilité, une charge engagée par le salarié dans le cadre de l’exercice de ses taches et les aides
sociales, sont acceptées pour exonération sans dépasser toutefois les plafonds autorisés.
Gains Montant (DH) Soumis à la Salaire brut
cotisation (oui imposable
ou non) retenue pour la
cotisation
Salaire de base 7000 Oui 7000
Indemnité de représentation 1500 Oui il ne s’agit 1500
pas d’un poste
de responsabilité
Prime de panier 850 Non mais sans 150
dépasser 700 DH
Indemnité de déplacement 500 Non 0
Justifié
Prime de mouton 2500 La loi fiscale
Aide à l’occasion de la rentrée 800 accepte
scolaire l’exonération
mais sans 800 DH
Dépasser dans la
somme 2500
Indemnité de caisse 350 Non mais sans 160
dépasser 190
Prime de rendement 600 Oui 600
Salaire Brut 14100 Salaire brut 10210
imposable
Master II- GRH Gestion de la paie et fiscalité des salaires
2020-2021 M. ZAKANI
FSJES Casablanca
• L’indemnité de représentation pour le cas de ce salarié n’est pas méritée par ce qu’il ne
s’agit pas d’un poste de responsabilité. Elle est donc imposable.
• L’exonération de la prime de panier est généralement acceptée pour ce genre de poste,
il faut juste vérifier le respect du plafond autorisé (deux fois le SMIG Horaire pour une
durée de 26 jours à savoir 700 DH). On doit donc prendre 700 DH et non pas 850 DH.
• La prime de mouton et les aides relatives à la rentrée scolaire rentent dans le cadre des
gratifications sociales, mais la loi fiscale accepte l’exonération d’un plafond annuel de
2500 DH. Pour note cas nous avons 3300 DH, donc 800 DH est imposable
• Pour l’indemnité de caisse, elle est versée à un responsable de trésorerie qui manipule
en principe les fonds. L’exonération est acceptée mais à hauteur de 190 DH.
Pour déterminer le taux à appliquer, on vérifie dans le tableau de l’impôt sur le revenu :
Nous sommes dans la troisième tranche :
0 – 2500,00 0 -
IR brut : (7674,33*34%)-1433,33=1175,95 DH
-CNSS 268,8
-AMO 224,87
-IR 1055,95
= 12550,38DH
Master II- GRH Gestion de la paie et fiscalité des salaires
2020-2021 M. ZAKANI
FSJES Casablanca
Exercice 3 :
Monsieur RAOUI est un directeur financier, sa femme est aussi salariée avec un salaire annuel
de 52.000 DH. Ils ont trois enfants âgés respectivement de 13, 15 et 23 ans. On vous
communique les composantes de son salaire au titre du mois de Novembre 2018 :
-Salaire de base : 6000 DH
-Indemnité de panier : 800 DH
-Indemnité de représentation : 1800 DH
-Prime de rendement : 4000 DH
-Indemnité de déplacement : 1000 DH
-Indemnité de logement et de domesticité 6400 DH
Travail à faire :
On vous demande de calculer le salaire net à payer de Monsieur RAOUI, sachant qu’il bénéfice
de la CIMR (part salariale 5,25%)
1-Calculons le salaire brut de ce salarié :
Gains Montant (DH)
Salaire de base 6000
Indemnité de panier 800
Prime de représentation 1800
Prime de rendement 4000
2-Le calcul des cotisations sociales (CNSS et AMO) passe par la vérification de
l’existence éventuelle dans le salaire brut de certains éléments non soumis à la cotisation
ou dont le montant dépasse le plafond d’exonération autorisée.
Master II- GRH Gestion de la paie et fiscalité des salaires
2020-2021 M. ZAKANI
FSJES Casablanca
Pour la CIMR :
Gains Montant (DH) Soumis à Salaire brut
cotisation (oui imposable
ou non
Salaire de base 6000 Oui 6000
Indemnité de panier 800 Non 0
Prime de représentation 1800 Non 0
Prime de rendement 4000 Oui 4000
3-La partie fiscale se caractérise par le passage d’un salaire brut à un salaire brut imposable,
puis vers un salaire net imposable pour déterminer le montant de l’IR à payer :
3-1 : Calcul du salaire Brut imposable :
Pour calculer le salaire brut imposable, on doit déterminer les gains imposables et ceux qui sont
exonérés. Pour rappel, sur le plan fiscal, les gains qui sont destinés à couvrir un risque, une
pénibilité, une charge engagée par le salarié dans le cadre de l’exercice de ses taches et les aides
sociales, sont acceptées pour exonération sans dépasser toutefois les plafonds autorisés.
Pour déterminer le taux à appliquer, on vérifie dans le tableau de l’impôt sur le revenu :
Nous sommes dans la troisième tranche :
0 – 2500,00 0 -
IR brut : (13910,20*34%)-1433,33=3296,13 DH
-CNSS 268,8
-AMO 400
-CIMR 860
-IR 3176,13
= 14755,07DH
Auquel il faut déduire la valeur des avantages en nature et en numéraire 6400 dh
Master II- GRH Gestion de la paie et fiscalité des salaires
2020-2021 M. ZAKANI
FSJES Casablanca
Exercice 4 :
Monsieur ESSAADI vient d'être recruté par la société MDATA dans le poste de directeur
technique. Monsieur ESSAADI est né en 1975, marié depuis 1995. Il a 5 enfants âgés de moins
de 27 ans et dont les deux plus grands sont salariés et touchent respectivement un salaire net de
4000 DH et 5500 DH par mois. Les trois autres fils sont des étudiants. Les données du salaire
relatives au mois d’octobre 2018, sont :
- Salaire de base : 6500 DH
- Indemnité de responsabilité : 2400 DH
- Prime d’assiduité : 1800 DH
- Prime de panier 1200 DH
- Indemnité de représentation 3200 DH
- Indemnité Kilométrique pour utilisation de véhicule personnel 4500 DH (sachant que
la distance moyenne parcourue est de 1000 KM et la voiture utilisée est d’une puissance
fiscale de 8 CV).
Par ailleurs, Monsieur ESSAADI rembourse par prélèvement mensuel sur son salaire, un prêt
qu'il a contracté auprès d’un organisme bancaire pour l'acquisition d'un logement principal
d'une superficie couverte de 120 m2 et dont la valeur s’élève à 1400000 DH HT. Le prélèvement
mensuel est de 2300 DH dont 850 DH sous forme d’intérêts. Travail à faire :
On vous demande de calculer son salaire net à payer sachant qu’il a droit à la retraite
complémentaire (Taux part salarial de 7,5%).
1-Calculons le salaire brut de ce salarié :
Gains Montant (DH)
Salaire de base 6500
Indemnité de responsabilité 2400
Prime d’assiduité 1800
Prime de panier 1200
2-Le calcul des cotisations sociales (CNSS et AMO) passe par la vérification de
l’existence éventuelle dans le salaire brut de certains éléments non soumis à la cotisation
ou dont le montant dépasse le plafond d’exonération autorisée.
Master II- GRH Gestion de la paie et fiscalité des salaires
2020-2021 M. ZAKANI
FSJES Casablanca
L’indemnité de représentation pour le cas de ce salarié est méritée par ce qu’il s’agit
d’un poste de responsabilité. Il faut toutefois vérifier le plafond d’exonération limité à
10% du salaire de base. On constate qu’il faut prendre 650 DH et non pas 3200 DH.
• L’indemnité Kilométrique est versée dans notre cas afin de récompenser le salarié à
l’occasion de l’utilisation de sa propre voiture pour assurer des taches qui rentrent dans
le cadre de ses fonctions. Cependant, le montant accordé doit être dans la norme
autorisée par la CNSS (2,95 Pour chaque Km dans le cas d’une voiture à puissance
fiscale de 8CV). Pour notre cas (1000*2,95=2950 dh) et non pas 4500 DH
Master II- GRH Gestion de la paie et fiscalité des salaires
2020-2021 M. ZAKANI
FSJES Casablanca
Pour la CIMR :
Gains Montant (DH) Soumis à Salaire brut
cotisation (oui imposable
ou non
Salaire de base 6500 Oui 6500
Indemnité de responsabilité 2400 oui 2400
Prime d’assiduité 1800 oui 1800
Prime de panier 1200 Non 0
L’étape suivante consiste à calculer les cotisations sociales (CNSS AMO, CIMR)
Part salariale Calcul Montant
Cotisations CNSS 6000 *4,48% 268,80
Cotisations AMO 15300*2,26% 345,78
Cotisations CIMR 10700*7,5% 802,5
3-La partie fiscale se caractérise par le passage d’un salaire brut à un salaire brut imposable,
puis vers un salaire net imposable pour déterminer le montant de l’IR à payer :
3-1 : Calcul du salaire Brut imposable :
Pour calculer le salaire brut imposable, on doit déterminer les gains imposables et ceux qui sont
exonérés. Pour rappel, sur le plan fiscal, les gains qui sont destinés à couvrir un risque, une
pénibilité, une charge engagée par le salarié dans le cadre de l’exercice de ses taches et les aides
sociales, sont acceptées pour exonération sans dépasser toutefois les plafonds autorisés.
Gains Montant (DH) Soumis à Salaire brut
cotisation (oui imposable
ou non
Salaire de base 6500 Oui 6500
Indemnité de responsabilité 2400 oui 2400
Prime d’assiduité 1800 oui 1800
Prime de panier 1200 Non (mais 500
exonération à
hauteur de 700)
Indemnité de représentation 3200 Non (mais 2550
l’exonération
dans la limite
de 10% du
salaire de base)
Indemnité kilométrique 4500 Non (mais à ne 1500
pas dépasser
3000 DH)
Salaire Brut 19600 SBI 15250
Master II- GRH Gestion de la paie et fiscalité des salaires
2020-2021 M. ZAKANI
FSJES Casablanca
Pour le cas de ce salarié, il s’agit d’une acquisition à crédit d’un logement principal dont
la superficie et le prix ne permettent pas de le qualifier comme un logement social, il
a donc droit de déduire que les intérêts dans les conditions suivantes :
Salaire brut imposable – les charges déductibles – les frais professionnels *10%
(15250- 268,80-345,78-802,5-2500) *10%=11332,92*10%=1133,29
Le salarié paye 850 DH dans le cadre de la traite mensuelle, donc inférieur au plafond.
On va ainsi retenir 850 DH
3-3-Salaire net imposable :
Salaire brut imposable – les charges déductibles – les frais professionnels- les intérêts
déductibles
=15250- 268,80-345,78-802,5-2500-850=10482,92DH
Master II- GRH Gestion de la paie et fiscalité des salaires
2020-2021 M. ZAKANI
FSJES Casablanca
Pour déterminer le taux à appliquer, on vérifie dans le tableau de l’impôt sur le revenu :
Nous sommes dans la troisième tranche :
0 – 2500,00 0 -
IR brut : (10482,92*34%)-1433,33=2130,87H
-CNSS 268,8
-AMO 345,78
-CIMR 802,5
-IR 2010,87
= 16172,05DH