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Initiation au calcul de la paie
Table des matières
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1. Les grandes lignes du bulletin de paye
Tout versement de salaire donne obligatoirement lieu à la délivrance d’un bulletin de
salaire.
Numéro de SIRET
Net imposable
Compteur DIF (une fois par an)
- En cas de désaccord avec des éléments du bulletin de paye, le salarié peut agir
devant le Conseil des Prud’hommes
- Prescription : 5 ans pour libérer l’employeur de toute obligation
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- Prescription : 30 ans pour des remboursements ou pour un préjudice n’ayant
pas nature de salaire (Indemnités de rupture, dommages et intérêts…)
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Exercice : donner à ces informations la bonne mention
Obligatoire (O)
Facultatif (F)
Interdit (I)
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Pour une même journée de travail :
0 6 7 10 13
35 43 48 60
en l’absence d’accord visé ci-dessus, à un taux de 25 % pour les 8 premières heures supplémentaires et 50 % au-delà.
Il existe des durées maximales au-delà desquelles aucun travail effectif ne peut être demandé.
Ces durées maximales de travail s’imposent également au salarié qui cumule plusieurs
emplois.
L’employeur est tenu d’accorder au moins 20 minutes de pause lorsque le temps de travail
quotidien atteint 6 heures.
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1.1.2. Le temps de travail effectif
« Temps pendant lequel le salarié est à la disposition de l'employeur et doit se conformer à ses
directives sans pouvoir vaquer librement à des occupations personnelles. »
Les temps d’habillage et de déshabillage : ne sont pas du travail effectif sauf lorsque la tenue
est imposée et que ces opérations se déroulent dans l’entreprise
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Exercice : Déterminez si les types d’activités sont considérés comme du travail effectif
L’employeur qui souhaite faire exécuter des heures supplémentaires dans le cadre du
contingent doit en informer :
le comité d’entreprise ou, à défaut, les délégués du personnel ;
l’inspecteur du travail.
Une fois le contingent épuisé, l’employeur doit consulter les représentants du personnel et
obtenir l’autorisation de l’inspection du travail.
L’exonération est acquise soit dans la limite de 10% de la durée hebdomadaire ou mensuelle
de travail prévue par le contrat de travail, qui est la limite de droit commun fixée par le code
du travail, soit dans la limite fixée par un accord collectif qui peut la porter jusqu’à un tiers de
la durée contractuellement prévue.
La ou les heures supplémentaires sont les heures de travail effectuées au-delà de la durée
légale du travail fixée à 35 heures hebdomadaires, à la demande de l’employeur ou avec son
accord même implicite.
En cas de modulation du temps de travail, constituent des heures supplémentaires, celles
effectuées au-delà de la
En cas de réduction du temps de travail par l’attribution de jours de repos sur l’année
(« JRTT »), constituent des heures supplémentaires, celles effectuées au-delà de 39 heures par
semaine (ou d’un plafond inférieur fixé par l’accord) ainsi que, à l’exclusion de ces dernières,
les heures effectuées au-delà de 1 607 heures.
En plus des majorations prévues en contrepartie des heures supplémentaires, les salariés ont droit à un repos
compensateur selon les critères suivants :
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- 100 % des heures effectuées au-
delà de la durée légale
de plus de 20
salariés Exemple : l’entreprise applique les
35 heures, les 36 e et 37 e heures
donnent droit à un repos de 2 heures
Exercice : Un salarié travaille 10 heures pendant une semaine, calculez le nombre d’heure de
repos compensateur.
Les heures acquises au titre du repos compensateur de remplacement peuvent être affectées à
un compte épargne temps selon la convention ou l’accord négocié.
1.2.1. Notion
Les avantages en nature sont constitués par la fourniture par l’employeur à ses salariés de
prestations (biens ou services) soit gratuitement, soit moyennant une participation du salarié
inférieure à leur valeur réelle.
L'arrêté du 10 décembre 2002 fixe un principe général de prise en compte des avantages en
nature dans l’assiette des cotisations de sécurité sociale d'après leur valeur réelle.
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Toutefois, des évaluations forfaitaires sont prévues en cas de fourniture de :
- nourriture,
- de logement,
- véhicule,
- outils de communication (téléphone mobile, micro- ordinateur, accès internet etc).
Cette évaluation forfaitaire vise tous les travailleurs salariés et assimilés et ne tient plus
compte, à l'exception du logement, du montant de la rémunération.
L’URSSAF décide qu’il doit y avoir une cotisation.
L'évaluation de l'avantage en nature est forfaitaire et est fixée, depuis le 1er janvier 2008, à
4,25 euros par repas soit 8,50 euros par jour (pour deux repas).
Exemple : si la participation salariale s’élève à 1,50 euros par repas, l'avantage en nature à
réintégrer dans l'assiette est de 2,75 euros par repas (4,25 euros - 1,50 euros).
Exemple : la participation salariale s’élève à 1,50 euros par repas, l'avantage en nature à
réintégrer dans l'assiette est de 2,75 euros par repas (4,25 euros - 1,50 euros).
Elle se présente sous forme d’un barème de huit tranches établi en fonction des revenus
du salarié.
De De De De De
De A
Rémunération brute Inférieure à 1663,80 1941,10 2495,70 3050,30 3604,90
1386,50 partir de
mensuelle 1386,50 à à à à à
à 1663,79 4159,50
1941,09 2495,69 3050,29 3604,89 4159,49
Avantage en nature
61 71,10 81,30 91,40 111,80 132,10 152,40 172,70
pour une pièce
Si plusieurs pièces,
avantage en nature 32,50 45,70 61 76,20 96,50 116,80 142,20 162,60
par pièce principale
MAJ janvier 2008
Les avantages accessoires - eau, gaz, électricité, chauffage et garage - sont compris dans
le forfait. L’avantage en nature logement est calculé au mois le mois en fonction de la
rémunération brute mensuelle.
L’utilisation privée d’un véhicule mis à disposition du salarié de façon permanente constitue
un avantage en nature qu’il s’agisse d’un véhicule dont l’employeur est propriétaire ou
locataire.
Lorsque le salarié restitue le véhicule lors de chaque repos hebdomadaire et durant les
périodes de congés, le salarié ne dispose pas en permanence du véhicule. L’avantage en
nature, résultant de l’utilisation éventuelle à titre privé la semaine, pourra être négligé lorsque
l’utilisation du véhicule pendant la semaine (trajets domicile- travail) constitue le
prolongement des déplacements professionnels effectuées à l’aide du véhicule.
L’avantage en nature véhicule devra être évalué, au choix de l’employeur, soit sur la base des
dépenses réellement engagées, soit sur la base d’un forfait.
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- S’il existe un écrit qui interdit formellement l’utilisation des outils à des fins
personnelles
Autres avantages
Versement par le CE dans le cadre d’évènement définis par l’URSSAF dans la limite annuelle
de 5 % du PMSS - Plafond Mensuel de la Sécurité Sociale
Dans le cas de dépassement, il faut réintégrer les sommes dans le brut imposable.
TOTAL BRUT
«R»
B = Brut soumis B = R + AN
Net a payer B – C - AN
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1.3. Les absences
Quatre semaines de travail ininterrompu ouvrent le droit à 2,5 jours de congés payés. Dans le
cas ou une semaine est incomplète pendant cette période, il n’y a pas d’ouverture de droit à
congés payés.
Si ce calcul de l’acquisition des congés sur la période de référence n'aboutit pas à un nombre
entier, il faut arrondir au chiffre entier supérieur.
Les « congés par anticipation » depuis mars 2002, il est possible de prendre les jours acquis
de l’année en cours.
C’est l’employeur qui organise, selon certaines règles, les départs en congés. Pendant les
congés :
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l’employeur verse au salarié une indemnité de congés payés,
si le salarié tombe malade, la durée des congés n’est pas en principe prolongée,
s’il y a un jour férié habituellement chômé, la durée des congés est prolongée d’une journée
Pendant ses congés payés, le salarié n’a pas le droit de travailler pour le compte d’un autre
employeur ni d’avoir une quelconque activité rémunérée.
Le salarié ne saurait prendre ses congés à une date ou pour une durée fixée unilatéralement
par lui et partir sans une autorisation préalable de l’employeur.
La répartition des congés doit respecter les règles suivantes :
- un maximum de 24 jours ouvrables peut être pris d’affilée (sauf dans certaines
circonstances, la 5e semaine doit être donnée à part) ;
- l’employeur peut imposer le fractionnement de la 5e semaine, pour permettre une fermeture
de l’entreprise.
La prise des congés payés : La période légale de prise du congé principal est du 1er mai au 31
octobre.
La durée des congés payés est calculée en jours ouvrables, c'est-à-dire tous les jours de la
semaine exception faite du dimanche et des jours fériés chômés.
Le décompte des jours de congés débute le premier jour où le salarié aurait dû reprendre son
activité et se termine le dernier jour ouvrable précédant la reprise du travail.
Le mode de décompte est identique, il débute le premier jour où le salarié aurait dû reprendre
son activité et se termine le dernier jour ouvrable précédant la reprise du travail.
Méthode de décompte
Mais il est également possible d’utiliser les jours ouvrés personnalisé. Soit pour un personne à
3/5 par semaine, d’avoir (25j * 3 ) / 5j = 15 jours de congés payés ouvrés par an. Dans ce cas
les jours habituellement non travaillés n’entrent pas dans le décompte des jours de congés pris
Les arrêts de travail (Maladie, AT, etc…) entrainent la suspension du contrat de travail, et sa
conséquence que les absences dispensent l’employeur de payer le salarié absent.
Loi de mensualisation (1978) qui apporte un droit au maintien du salaire en cas de maladie ou
d’accident du travail sous conditions
- avoir 3 ans d’ancienneté au premier jour d’absence
- Après un délai de carence de 10 jours 7 jour
- Dans le cas d’une maladie, un accident du travail ou d’une maladie professionnelle.
Montant de l’indemnisation
- 90 % du montant de l’absence pendant 30 jours
- Les 2/3 du même montant pendant les 30 jours suivant
- Ces durées augmentent de 10 jours par période de 5 année entières avec un maximum
à 90 jours.
IJSS
2. Le bulletin de paie
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Le plafond désigne la limite au-delà de laquelle les rémunérations entrant dans l’assiette de
cotisation ne sont plus prises en considération.
Le montant des plafonds est fixé par décret. PMSS – Plafond mensuel de la sécurité sociale
est actualisé en décembre.
2.1.3. La GMP
Garantie Minimum de point, permet aux cadres d’acquérir des points retraite, en
compensation d’une tranche B non complète.
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Tranche B
Salaire charnière
GMP
Tranche A
Le système de la GMP permet aux cadres dont le salaire est inférieur ou légèrement supérieur
au plafond de la Sécurité Sociale (2682 € par mois en 2007) d'acquérir un nombre minimum
de points de retraite complémentaire Agirc : 120 points pour un taux de cotisation contractuel
de 16 % pour un travail à temps plein (ce nombre est proratisé en cas de travail à temps
partiel). Elle intervient pour les cadres dont la rémunération brute mensuelle est inférieure à
un salaire charnière, égal en 2007 à 2962 € par mois.
A Le salaire en totalité
B Le salaire plafonné
C CSG / CRDS
D Taxe prévoyance
E GMP
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2.3. Modèle de bulletin de paie
BULLETIN DE PAIE DU ……………….. AU ………………..
Entreprise : Salarié :
Etablissement : Nom, prénom :
Code APE : Adresse :
Adresse : Emploi, Classification :
URSSAF de : N° de sécurité sociale :
Compte Urssaf n° : Convention collective applicable :
Durée des congés payés :
Durée des délais de préavis :
Salaire brut Montants
Salaire de base pour ………..…..………h à
Heures supplémentaires ……….…………h à
Heures majorées (nuit, dimanche) ……….h à
Prime et indemnités soumises à cotisation
- Avantage en nature
- Avantage servis par de CE soumis à cotisation
TOTAL
Retenue pour absences non rémunérée
Salaire Brut
Charges sociales
Retenues salariales Charges patronales
Brut soumis à cotisation SS : Base Taux Montant Taux Montants
Assurance maladie-solid. Autonomie
Assurance vieillesse (total)
Assurance vieillesse (plafonné)
Allocations familiales
Accident du travail
Réduction cotisation SS
Réduction cotis. H suppl
Déduction cotis. H suppl
Assédic
Retraite complémentaire (non-cadre)
Retraite cadre tranche B
Retraite cadre tranche C
CET
Régime de prévoyance
CSG Déductible (hors h supp)
CSG-CRDS déductible (h.supp)
TOTAL
Salaire après retenues salariales déductibles
CSG non déductible et CRDS (hors h supp)
Autres retenues
Primes et indemnités non soumises à cotisations
Net à payer : ………………………………………………………………… Par virement (ou par cheque n°)
Net imposable : Congés payé du ……… au ……… Repos compensateur
avec maintien du salaire
Dans votre intérêt et pour vous aider à faire valoir vos droits, conservez ce bulletin de paie sans limitation de durée
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2.4. Base et taux de cotisation
SALAIRES
S1 SMIC au 1er juillet 2008 01/01/2008 8,71 €
S2 Plafond mensuel de la sécurité sociale 01/01/2008 2773 €
S3 Limite de la tranche A 01/01/2008 2773 €
S4 Limite de la tranche B 01/01/2008
S5 Limite de la tranche C 01/01/2008
S6 Limite de la tranche 2 01/01/2008
S7 RMI pour une personne 01/01/2008 447,91 €
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