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PR SALMA MOUATASSIM
CONTEXTE GÉNÉRAL : L’ ENTREPRISE
Une entreprise est une unité économique, juridiquement autonome, organisée pour produire des biens ou des
services pour le marché.
Biens
Clients
Services
LES FONCTIONS D’UNE ENTREPRISE
Direction
Commerciale Marketing
Fonctions
entreprise
Finance et
production
comptabilité
RH R&D
TYPES D’ENTREPRISES
Entreprise
Personne Personne
morale physique
LA FONCTION COMPTABILITÉ
Aide à la décision
Un moyen de preuve
Un instrument de gestion
Dirigeants d’entreprise,
Pouvoirs publics,
Créanciers de l’entreprise,
Associés ou actionnaires,
…
L’UTILITÉ DE LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE
Elle aide à:
Les éléments de calcul des sommes qui sont dues au trésor de l’état au titre des
impôts et taxes à régler
Outil de jugement par les tribunaux de commerce et d’instance ou cours d’appel ou
cours des comptes
L’UTILITÉ DE LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE
Un accroissement de revenu
Evolution future des valeurs des titres
LE CADRE LÉGISLATIF DE LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE
Selon l’article premier de la Loi n° 9-88 relative aux obligations comptables des commerçants :
Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant au sens du Code de commerce
est tenue de tenir une comptabilité
À cette fin, elle doit procéder à l’enregistrement comptable des mouvements affectant les actifs et les
passifs de son entreprise; ces mouvements sont enregistrés chronologiquement, opération par
opération et jour par jour.
Tout enregistrement comptable précise l’origine, le contenu et l’imputation du mouvement ainsi que
les références de la pièce justificative qui l’appuie
LA NORMALISATION COMPTABLE
LE C.G.N.C est le 1er plan comptable marocain qui a été élaboré par la commission
de normalisation comptable qui a achevé ses travaux en Décembre 1986. Ce plan
était appliqué aux entreprises publiques depuis décembre 1989.
La loi n°9/89 relatives aux obligations comptables des commerçants ou loi comptable
a rendu son application obligatoire pour l’ensemble des commerçants à partir du
mois de Janvier 1994.
Le plan comptable
général
Présentation Le bilan
de 5 états
de synthèse Le Compte de Produits et de Charges (CPC)
L’Etat de Solde et de Gestion (ESG)
Le Tableau de Financement (TF)
L’Etat des Informations Complémentaires (ETIC)
LE PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL SIMPLIFIÉ
Le CPC
PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL MAROCAIN
L’ARCHITECTURE COMPTABLE
Classes (1 chiffre)
Rubriques (2 chiffres)
Postes (3 chiffres)
Comptes principaux (4 chiffres)
Comptes divisionnaires (5 chiffres)
Sous-comptes (6 chiffres et plus)
LA CODIFICATION COMPTABLE
• Le 1er
chiffre
Classe indique la
classe
• Le 2ème
chiffre
Rubrique indique la
rubrique
• Le 3ème
chiffre
Poste indique le
poste
• Le 4ème
chiffre
compte indique le
compte
• Le 5ème
Sous- chiffre
indique le
compte sous-
compte
LES COMPTES DU PLAN COMPTABLE MAROCAIN
Classe Comptes
Classe 1 Comptes de financement permanent
Classe 2 Comptes d’actifs immobilisés
Classe 3 Comptes d’actifs circulants (hors trésorerie)
Classe 4 Comptes de passifs circulants (hors trésorerie)
Classe 5 Comptes de trésorerie
Classe 6 Comptes de charges
Classe 7 Comptes de produits
Classe 8 Comptes de résultats
Classe 9 Comptes analytiques
Classe 0 Comptes spéciaux
L’ACTIF & LE PASSIF
Actif
Actif
L’actif circulant comprend circulant
les biens destinés à changer
de nature au cours de
l’activité de l’entreprise :
stocks, créances clients,
trésorerie, etc …
L’ACTIF IMMOBILSÉ
Ce sont des biens sans
I
substance physique : fonds
Incorporelles
M
M
commercial, logiciels, etc … O
B
I
L
corporelles I
S
Ce sont les biens avec A
T
Actif circulant
Actif immobilisé
Stocks de marchandises, de
matières premières, etc …
Stocks
ACTIF
Sommes dues par les clients,
l’Etat, etc … Créances
Trésorerie-Actif
Travaux
quotidiens
Travaux
trimestriel
LE CHEMIN COMPTABLE
Le journal La balance
Le grand-
livre
LES SYSTÈMES COMPTABLES DE BASE
Le journal
Le journal
Un article correspond à l'écriture comptable d'une opération et comprend
respectivement :
Le journal
LES SYSTÈMES COMPTABLES DE BASE
NOTIONS DÉBIT & CRÉDIT
Le grand-livre
Le grand-livre
Enregistrement
Enregistrement
synthétique de
détaillé
chaque compte
LES SYSTÈMES COMPTABLES DE BASE
Le grand-livre
Le grand-livre
LES SYSTÈMES COMPTABLES DE BASE
Le grand-livre
Les comptes d’actif et de passif fonctionnent selon des mécanismes
inverses.
Actif Passif
Débit Crédit Débit Crédit
Le grand-livre
La balance
La balance
LES SYSTÈMES COMPTABLES DE BASE
La balance
700 000 1 050 000 72 000 1 312 000 1 170 000 36 000
118 000 898 000 818 000 1 410 000 506 000
APPLICATION: JOURNAL, GRAND-LIVRE, BALANCE
Le premier Janvier 2014, Monsieur Kamal a créé la société «Najah» spécialisée dans la fabrication des
ordinateurs. Il a fait un apport en capital de 400 000 Dhs déposé au nom de la société à la BMCE
Bank.
• 03/01 : Acquisition d'un terrain pour une valeur de 100 000 Dhs réglée par chèque bancaire N°29.
• 08/01 : Construction d'un atelier 45 000 Dhs, réglée par chèque bancaire.
• 10/01 : Achats de matières premières pour 150 000 Dhs à crédit, Facture N°05.
• 15/01 : Achats d'un matériel de transport 70 000 Dhs, Facture N°36 , 40 000 Dhs réglé par chèque bancaire et le
reste à crédit.
• 20/01 : Alimentation de la caisse pour 80 000 Dhs, par chèque bancaire N°52.
• 23/01 : Vente de produits finis pour 60 000 Dhs par chèque bancaire N°78
• 28/01 : Règlement des frais de publicité pour le démarrage de l'activité 13 000 Dhs en espèces.
1. Enregistrer au Journal de l'entreprise « Najah » les opérations du mois de Janvier.
2. Etablir le grand-livre et la balance.
Pièces justificatives
Bulletins de paye,
Factures BC Chèques Déclarations
…
Fonction
d’enregistrement Journal
chronologique
Fonction
d’enregistrement Grand-livre
analytique
Journaux auxiliaires
Journal des ventes Journal des règlements Journal des encaissements Journal des opérations diverses
Journal Général
Balance auxiliaire
Balance générale
Balance clients Balance fournisseurs
Etats financiers
À partir des éléments ci-dessus, présenter le compte fournisseur Beysul pour la société
Sabos SA, ainsi que le compte client Sabos pour son fournisseur Beysul
LE BILAN
ETAT DE SYNTHÈSE
LE BILAN
Constats:
Le système comptable classe les emplois de l’actif par ordre de liquidité croissante et
le passif par ordre d’exigibilité croissante.
Le bilan décrit de deux façons différentes les mêmes richesses c’est-à-dire que les
richesses qui se trouvent au Passif sont représentées autrement dans l’Actif d’où
l’égalité :
À la fin d’un exercice comptable, le bilan fait apparaitre une différence entre le total
Actif et le total Passif.
Cette différence correspond à un résultat réalisé par l’entreprise qui peut être
Bénéfice ou Perte.
Total Actif < Total Passif Perte Total Actif > Total Passif Bénéfice
LE BILAN : APPLICATION
Au 01/01/2016, les éléments du bilan de la société « ALPHA » sont les suivants :
Le Compte de Produits et Charges (CPC) fait partie des états de synthèse et permet
de regrouper les produits et les charges afin de déterminer le résultat.
Résultat non courant Produits non courants (75) – Charges non courantes (65)
Exemple :
6111 achats de marchandises : 20 000 Dhs
Stock initial de marchandises : 10 000 Dhs
Stock final de marchandises : 15 000 Dhs
6119 RRR obtenus/achats : 1 500 Dhs
CPC
Exemple :
Informations complémentaires: