Introduction

à la Comptabilité
Animé par
Dr. Mohammed BELKASSEH
Objectifs du cours
Compréhension des concepts fondamentaux
✓ Définition de la comptabilité
✓ Définition de l’entreprise (la société)
✓ Présentation des activités des entreprises
✓ Enumération des partenaires de l’entreprise
Assimilation des outils de la tenue comptable
✓ Enregistrement des flux financiers sur le Journal
✓ Report des mouvements débit/crédit sur le Grand Livre
✓ Report des totaux et soldes sur la Balance de contrôle
✓ Présentation des états financiers à partir de la Balance
Définition de la Comptabilité

La comptabilité est un ensemble de techniques pratiquées en vue

d’enregistrer l’ensemble des flux financiers induits par les activités d’une

entreprise.

Qu’est ce qu’une Quelles sont ses

entreprise? activités?
Qu’est ce qu’une entreprise?
Des biens
Le personnel
Des capitaux

Créateurs de l’entreprise Immobilisation Les fonds nécessaires au

(les apporteurs des (locaux, machines, matériel financement de l’entreprise
capitaux) divers)
Salariés Bien renouvelés
(ouvriers, employés, régulièrement
cadres) (matières premières,
consommables, fournitures)
Les activités des entreprises
Activité industrielle
Matière Produits
Transformation
première finis

Activité commerciale Activité de service

Vente de prestations non
Marchandises Marchandises
matérielles: assurance,
achetées vendues
organisation de voyage,
publicité, études et conseils…
Les partenaires de l’entreprise
Le personnel

Force de Paiement des

travail salaires

Règlements des Encaissement des

dettes recettes
Les fournisseurs Les clients
Immobilisations, Produits finis,
matières premières, marchandises,
services… services

Déclarations, Prestations bancaires

paiement Prestations
d’impôts, publiques
Flux réels cotisations…
Flux financiers Frais bancaires La banque
L’Etat Paiement d’intérêt sur
crédits contractés
La tenue comptable
La comptabilité

Les opérations Les opérations de fin

courantes d’exercice
Les achats, les ventes, Les amortissements, les
la paie, la TVA… provisions, les
régularisations, les
stocks…

Le journal

Le grand livre et la balance

Les états de synthèse

Bilan, CPC…
La tenue comptable
Utilité pour le Chef d’entreprise
- Connaître ses résultats
- Orienter ses choix et ses décisions
- Mieux gérer
- Faire des projections et des
prévisions dans le temps
L’utilité de la tenue
comptable
Utilité pour les pouvoirs publics
- Trouver les éléments de calcul des
sommes dues au trésor de l’Etat au
titre des impôts et taxes à régler
- Outil de jugement par les tribunaux
de commerce et d’instance, cours
d’appel ou cours des comptes
Utilité pour les partenaires de l’entreprise
- Les employés cherchent à justifier un
accroissement de leur revenu
- Les associés tendent d’y découvrir
l’évolution future des valeurs de leurs
titres
Utilité pour les créanciers de l’entreprise
- Faire le point sur la situation exacte
de l’entreprise et sa capacité de les
embourser
- Déterminer le niveau des crédits à
allouer de la part les banquiers
La tenue comptable
▪ Obligation légale
L’article 1 de la loi n° 9-88 relative aux obligations
comptable des commerçants dispose que:
« toute personne physique ou morale ayant la qualité
de commerçant au sens du code de commerce est
tenue de tenir une comptabilité dans les formes
prescrites par la présente loi(…) »

▪ Normalisée 1) Elaboré par la Commission de

Normalisation Comptable qui a achevé
➢ Le Code Général de
ses travaux en décembre 1986
Normalisation
Comptable (CGNC) 2) Appliqué initialement aux entreprises
publiques depuis décembre 1989

3) La loi comptable a rendu son application

obligatoire pour l’ensemble des commerçants à
partir du mois de janvier 1994
Comptabilité
La notion du bilan
Définition du bilan
Le bilan est un document comptable qui reflète la situation du patrimoine à
une date donnée.
C’est un tableau composé de deux parties distinctes: il recense et évalue en
termes monétaires les ressources et les emplois.

Les Emplois sont Les Ressources sont

classées dans la partie classées dans la partie
gauche du bilan droite du bilan

Actif Passif
Comptabilité
La notion du bilan

Le Passif
Regroupe les différentes
dettes (Ressources) de
l’entreprise:

✓ Le capital appartenant aux actionnaires ou associés;

✓ Les crédits accordés par des organismes financiers en cas d’insuffisance du capital
(emprunts, facilités de caisse, ligne de découvert, ligne d’escompte…);
✓ Les dettes envers les fournisseurs (achats à crédit de matières premières,
marchandises, matériels…)
Comptabilité
La notion du bilan

L’Actif
Enregistre les biens (Emplois)
nécessaires au démarrage
de l’activité:

✓ Les locaux; Le reste des

fonds est
✓ Les machines ou appareils; déposé à la
banque et à
✓ Les camions, voitures…; la caisse
✓ Les meubles;
✓ Les ordinateurs
✓ Les stocks de matières premières ou marchandises;
Comptabilité
La notion du bilan

Le bilan doit être équilibré

ou

Emplois = Ressources Biens = Dettes

Comptabilité
La notion du bilan

Cas d’application 1
M. Ali a apporté une somme d’argent de 200.000,00
DH pour créer une entreprise.
Il a acheté les biens suivants:
• Local 50.000,00
• Machines 30.000,00
• Meubles 20.000,00
• Matières premières 60.000,00

Le reste, 35.000,00 déposés dans un compte bancaire

ouvert au nom de l’entreprise et 5.000,00 dans la
caisse.

M. Ali vous demande de lui présenter le bilan de son entreprise.

Comptabilité
La notion du bilan

Cas d’application 2
Pour créer une parfumerie, M. Fouad a réalisé les
opérations suivantes

02/10 Dépôt de ses économies en banque 350.000,00

15/10 Acquisition d’un fonds commercial 60.000,00
25/10 Acquisition des meubles pour magasin 40.000,00
27/10 Acquisition d’une voiture 100.000,00
28/10 Stocks de marchandises 110.000,00
28/10 Retrait de la banque pour alimenter la caisse 15.000,00

M. Fouad vous demande de lui présenter le bilan de son

entreprise au 02/10 et au 31/10.
 Comptabilité
La notion du bilan
Cas d’application 3
Yassine, Ahmed et Sarah décident de créer une entreprise dont l’objet social sera la vente en gros des cartables.
Yassine a apporté 350.000,00
Ahmed a apporté 250.000,00
Sarah a apporté 250.000,00

Pour démarrer l’activité, la société a besoin des éléments suivants:

• Un local 600.000,00
• Un Fonds Commercial 250.000,00
• Un véhicule 35.000,00
• Un stock de marchandises 65.000,00
• Un ordinateur 30.000,00
Il leur manque 130.000,00
Les fournisseurs acceptent de leur vendre à crédit des marchandises pour 65.000,00, et la banque leur a accordé
un emprunt de 80.000,00.
Après la réalisation de ces différentes opérations, 10.000,00 sont déposés en banques et 5.000,00 en caisse.
Ils vous sollicitent pour leur présenter le bilan de démarrage de leur société
Comptabilité
La notion du bilan
Présentation du bilan
selon le Plan Comptable Marocain en masses en rubriques et en postes
Actif Passif
Actif Immobilisé Financement Permanent
• Immobilisations en non-valeurs • Capitaux propres
• Immobilisations Incorporelles • Capitaux propres assimilés
• Immobilisations Corporelles • Dettes de financement
• Immobilisations Financières • Provisions durables pour risques et charges
• Ecarts de conversion-Actif • Ecarts de conversion-Passif

Actif-Circulant hors trésorerie Actif-Circulant hors trésorerie

• Stocks • Dettes du passif circulant
• Créances de l’actif circulant • Autres provisions pour risques et charges
• Titres et valeurs de placement • Ecarts de conversion-Passif
• Ecarts de conversion-Actif

Trésorerie Actif Trésorerie Passif

• Banque • Crédit de trésorerie
• Caisse • Crédit d’escompte
 Comptabilité
La notion du bilan
Cas d’application 3
Yassine, Ahmed et Sarah décident de créer une entreprise dont l’objet social sera la vente en gros des cartables.
Yassine a apporté 350.000,00
Ahmed a apporté 250.000,00
Sarah a apporté 250.000,00

Pour démarrer l’activité, la société a besoin des éléments suivants:

• Un local 600.000,00
• Un Fonds Commercial 250.000,00
• Un véhicule 35.000,00
• Un stock de marchandises 65.000,00
• Un ordinateur 30.000,00
Il leur manque 130.000,00
Les fournisseurs acceptent de leur vendre à crédit des marchandises pour 65.000,00, et la banque leur a accordé
un emprunt de 80.000,00.
Après la réalisation de ces différentes opérations, 10.000,00 sont déposés en banques et 5.000,00 en caisse.
Ils vous sollicitent pour leur présenter le bilan de démarrage de leur société
La tenue comptable
La comptabilité

Les opérations Les opérations de fin

courantes d’exercice
Les achats, les ventes, Les amortissements, les
la paie, la TVA… provisions, les
régularisations, les
stocks…

Le journal

Le grand livre et la balance

Les états de synthèse

Bilan, CPC…
Le Journal
Cas d’application 4
L’entreprise « TARIK » possède en banque 20 000,00 DH et en caisse 6 000,00 DH
Au cours du mois de juin, l’entreprise a réalisé les opérations suivantes:

➢ 20/06 Acquisition d’un ordinateur par chèque bancaire pour 9 000,00 facture
N° A15
➢ 21/06 Acquisition d’un matériel de bureau par chèque bancaire pour 4 000,00
facture N° B12
➢ 22/06 Achat d’un stock de marchandises par chèque pour 6 000,00 facture N°
S15
➢ 22/06 Retrait de 4 000,00 de la banque pour alimenter la caisse
➢ 23/06 Achat d’une photocopieuse pour 9 000,00 à crédit sur 3 mois facture N°
18

TAF: Enregistrer dans le journal les opérations du mois de juin (ne pas tenir compte
de la TVA)
Les principes comptables

La continuité de l’exploitation

La permanence des méthodes

Le coût historique

La spécialisation des exercices

La prudence

La clarté

L’importance significative
Comptabilisation
Les achats et les ventes

Document obligatoire remis par le vendeur

à l’acheteur (de biens ou de services)
La facture

✓ Dénomination sociale du « fournisseur »

✓ L’adresse
✓ Le numéro d’identification fiscale…
✓ Les quantités vendues et leurs prix
✓ Le montant de la TVA
✓ Le nom et l’adresse du client
Comptabilisation
Les achats et les ventes

La facture
Facture simple

Facture avec réductions

Réduction à caractère Réduction à caractère

commercial financier
La remise (régularité du client,
l’importance de l’achat) L’escompte de règlement (paiement
anticipé avant échéance)
Le rabais (défaut de qualité, délai de
livraison non respecté)
Le ristourne (accordé sur l’ensemble des
vente réalisées)
Comptabilisation
Les achats et les ventes

La facture

La Taxe sur la Valeur Ajoutée

Impôt indirect sur la consommation

TVA due à l’Etat TVA sur les ventes TVA sur les achats
(TVA à payer) = (TVA facturée) – (TVA récupérable)
Comptabilisation
Les achats et les ventes
Cas d’une facture simple: les comptes à mouvementer
A débiter 6111 « Achats de marchandises »
ou 6121 « Achats de matières premières »
A débiter 3455 « Etat, TVA récupérable »
Chez le client
A créditer 5141, 5161, ou 4411 « Banques,
Caisses, ou Fournisseurs »

A débiter 5141, 5161, ou 3421 « Banques, caisses, ou clients »

Chez le fournisseur A créditer 7111 « Ventes de marchandises »

ou 7121 « Ventes de biens produits »

A créditer 4455 « Etat, TVA facturée »

Comptabilisation
Les achats et les ventes

Cas d’application
Comptabilisation
Les achats et les ventes
Application 1
Le 03/07, BADR vend 15.000,00 DH (HT) de marchandises à crédit au client Tarik
TVA de 20%
Facture N°12

TAF
1- Présenter la facture
2- Comptabiliser la facture chez le client et chez le fournisseur
Comptabilisation
Les achats et les ventes

Application 2
Le 06/07, BADR vend 16.000,00 DH (HT) de marchandises à crédit au client Karim
Remise 10%
TVA 20 %
Facture N° 14

TAF
1- Présenter la facture
2- Comptabiliser la facture chez le client et chez le fournisseur
Comptabilisation
Les achats et les ventes

Application 3
Le 10/07, BADR vend 6.000,00 DH de marchandises à crédit au client Tarik
Remise 5%
Rabais 5%
TVA 20%
Facture N° 31

TAF
1- Présenter la facture
2- Comptabiliser la facture chez le client et chez le fournisseur
Comptabilisation
Les achats et les ventes
Cas d’une facture avec réductions financières :
les comptes à mouvementer
A débiter 6111 « Achats de marchandises »
ou 6121 « Achats de matières premières »
A débiter 3455 « Etat, TVA récupérable »
Chez le client
A créditer 7386 « Escomptes obtenus »
A créditer 5141, 5161, ou 4411 « Banques,
Caisses, ou Fournisseurs »

A débiter 5141, 5161, ou 3421 « Banques, caisses, ou clients »

A débiter 6386 « Escomptes accordés »
Chez le fournisseur A créditer 7111 « Ventes de marchandises »
ou 7121 « Ventes de biens produits »
A créditer 4455 « Etat, TVA facturée »
Comptabilisation
Les achats et les ventes

Cas d’application
Comptabilisation
Les achats et les ventes

Application 4
Le 15/07, CADR vend au client Nadir 20.000,00 DH (HT) de marchandises à crédit
Remise 10%
Rabais 5%
Escompte de règlement 2%
Nadir paiera le 25/07 au lieu du 15/08)
TVA 20%
Facture N° 42

TAF
1- Présenter la facture
2- Comptabiliser la facture chez le client et chez le fournisseur
Comptabilisation
Les achats et les ventes
Cas d’une facture d’avoir (retour de marchandises) : les
comptes à mouvementer sur facture simple
A débiter 4411 « Fournisseurs »
A créditer 6111 « Achats de marchandises »
Chez le client ou 6121 « Achats de matières premières »
A créditer 3455 « Etat, TVA récupérable »

A débiter 7111 « Ventes de marchandises »

ou 7121 « Ventes de biens produits »
Chez le fournisseur A débiter 4455 « Etat, TVA facturée »

A créditer 3421 « Clients »

Comptabilisation
Les achats et les ventes

Application 5
Le 02/08, l’entreprise ALI a vendu au client Rachid 30.000,00 DH (HT) de marchandises à
crédit
TVA 20%
Facture N° 53
Le 03/08, Rachid a retourné à l’entreprise ALI 10.000,00 DH (HT) de marchandises non
conformes à la commande. Le même jour l’entreprise ALI a adressé à Rachid la facture
d’avoir N° AV1

TAF
1- Présenter les factures N° 53 et AVI
2- Comptabiliser la facture chez le client et chez le fournisseur