2023/2024

UE 119 Comptabilité


Devoir 2

À déposer pour correction : Auteur : Mohamed Daili

deli.cnam.fr

EXERCICE SOCIÉTÉ TRACTO FRANCE (20 POINTS)

Vous êtes recruté(e) par la société TRACTO FRANCE, spécialisée dans la revente et la main-
tenance de matériels agricoles sur le marché national et international. L’exercice comptable
coïncide avec l’année civile. Les écritures comptables sont enregistrées chacune dans le
journal approprié. Le taux de TVA est de 20 %, l’entreprise n’a pas opté pour les débits et
elle possède tous les numéros d’identifications intracommunautaires de ses partenaires
commerciaux.
La société décide de suivre les TVA qui ne sont pas à échéance au travers des comptes
spécifiques :
∙ 44568. TVA déductible en attente ;
∙ 44578. TVA collectée en attente.

Vous êtes chargé(e) de traiter les différents dossiers qui vous sont attribués.

Dossier 1 : Les opérations courantes (7,5 points)

a. Le 15/01, réception et acceptation de la lettre de change n° 664 reçue du fournisseur

d’immobilisations SPLIT d’un montant de 3 000 € à échéance du 30/03.
b. Le 16/01, facture n° F124384 adressée à la société française FOLIN pour la réalisation
d’une opération de maintenance sur une machine à moudre le blé. Brut HT : 2 500 € ; un
acompte avait été versé en décembre pour 600 € (TTC). Le solde sera versé en février.
c. Le 17/01, facture n° F566878 adressée à la société française PARTEL pour une vente au
comptant de matériels agricoles. Brut HT : 5 000 € ; remise de 10 %, escompte de 1 % sur le
net commercial pour règlement comptant. Frais de port forfaitaire : 120 € HT ; le règlement
est reçu ce jour par chèque bancaire n° 52245566.

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d. Le 18/01, avis de crédit reçu de la banque relatif à l’escompte d’une LCR magnétique.
Nominal : 2 000 € ; intérêts : 100 € ; frais de commissions : 20 € HT.
e. Le 19/01, facture d’avoir AV 45907 adressée au client BOLT, à la suite du retour d’un maté-
riel agricole défectueux livré le 27/12. Le montant brut est de 1 200 € HT, une remise avait
été accordée de 10 % ; la facture d’avoir comprend un rabais supplémentaire de 30 € HT en
guise de geste commercial.
f. Le 20/01, facture de doit n° F553454 adressée au client français JOHNSON pour la vente
de matériels agricoles facturés à 5 000 € ; les matériels sont livrés dans deux caisses consi-
gnées chacune à 420 €.
g. Le 21/01, facture n° 145869 reçue du fournisseur espagnol ALCARAZ pour l’achat de
matériels agricoles destinés à la vente. Brut : 2 900 € HT ; remise 10 % ; port forfaitaire :
500 € HT ; règlement à 30 jours fin de mois.
h. Le 22/01, facture n° 124385 reçue du fournisseur anglais POTTER pour l’achat d’un lot
de machines agricoles destinées à être revendues pour un montant de 10 000 GBP ; 1 GBP
= 1,20 €.
i. Le 23/01, facture d’avoir AV 3216 adressée au client JOHNSON pour le retour d’une caisse
déconsignée au prix de déconsignation ; l’autre caisse est conservée par le client (le prix de
consignation est réputé TTC).
j. Le 24/01, facture d’honoraires n° 22663 reçue du cabinet d’architecte RENOV3D pour un
montant de 1 800 € HT ; règlement à 30 jours fin de mois ; la mention « TVA sur les débits »
figure sur la facture.
k. Le 26/01, réception de la facture n° 9966 du garage RENAULT pour la réparation du
véhicule de tourisme du directeur commercial de l’entreprise pour 750 € HT ; règlement à
30 jours fin de mois.

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l. Le 27/01, règlement au fournisseur anglais POTTER de la facture du 22/01 par virement
bancaire. Cours du jour : 1 GBP = 1,18 €.
m. Le 28/01, cession par l’entreprise au prix de 8 000 € HT d’une machine achetée le
30/01/N–2. L’acquéreur a réglé ce jour par chèque bancaire n° 1256369.
n. Le 29/01, reçu avis de débit relatif à l’acquisition de 100 actions DIOR à 200 € l’unité
dans un but spéculatif, 100 actions APPLE à 500 € l’unité pour les conserver durablement et
1 000 titres ABELO à 50 € l’unité (le capital de la société est constitué de 4 000 actions). Les
frais HT s’élèvent à 2 % du montant de l’opération ; TVA 20 %. Prélèvement effectué ce jour
sur notre compte.

TRAVAIL À FAIRE
1. Comptabilisez les opérations réalisées au cours de la 2e quinzaine du mois de janvier au
journal de la société TRACTO FRANCE. Toutes les opérations passeront par un compte de
tiers. (7,5 points)

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Dossier 2 : Investissement et financement (7 points)

Le 02/02/2024, l’entreprise a fait l’acquisition d’un véhicule utilitaire chez VW UTILITAIRE ;
sur la facture n° 7744 figure les éléments suivants :
∙ prix du véhicule : 62 000 € HT ;
∙ carte grise : 500 € ;
∙ carburant : 120 € TTC ;
∙ option attelage électrique : 2 000 € HT ;
∙ TVA : 20 % ;
∙ règlement sous 8 jours avec un escompte de 2 % sur le prix du véhicule HT.

Pour financer cette acquisition l’entreprise a contracté un emprunt de 60 000 € auprès de

la BRED.
Les conditions de l’emprunt sont les suivantes :
∙ taux d’intérêt annuel : 4 % ;
∙ durée : 5 ans ;
∙ mise à disposition des fonds : 30/01/2024 ;
∙ modalités de remboursement : remboursement annuel par annuités constantes.

Le 08/02/2024, la facture est réglée par chèque bancaire n° 63636525.

2. Élaborez le tableau d’amortissement de l’emprunt bancaire. (2 points)

3. Comptabilisez les écritures nécessaires ainsi que le paiement de la première échéance.
(3 points)
4. Comparez le coût de cet emprunt avec un remboursement in fine. Qu’en concluez-
vous ? (1 point)
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5. Indiquez les autres possibilités offertes à l’entreprise pour financer ses investissements.
(1 point)

Dossier 3 : La TVA (5,5 points)

Extrait de la balance au 30/01

Soldes
N° des comptes Noms des comptes
Débiteurs Créditeurs
445200 TVA due intracommunautaire 5 500,00
445620 TVA déductible sur immobilisations 4 168,15
445660 TVA déductible sur ABS 20 % 18 542,20 2 585,40
445662 TVA intracommunautaire déductible 5 500,00
445670 Crédit de TVA à reporter 198,00
445680 TVA déductible en attente 1 700,00
445710 TVA collectée 20 % 3 780,25 28 650,55
445780 TVA collectée en attente 2 800,65

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6. Présentez dans un tableau le calcul de la TVA du mois de janvier. (3 points)

7. Comptabilisez la déclaration de TVA du mois de janvier ainsi que son règlement en date
du 15/02 par chèque bancaire n° 0152536. (1 point)
8. Pourquoi dit-on que « la TVA est neutre pour l’entreprise » ? (0,5 point)
9. Rappelez les formalités administratives pour une entreprise qui relève du régime réel
normal. (0,5 point)
10. Rappelez le mécanisme de l’autoliquidation de la TVA et précisez les opérations
concernées par ce principe. (0,5 point)

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