Sujet Corrige Btscgo E4 2012

CORRIG INDICATIF
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BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR

COMPTABILIT ET GESTION DES ORGANISATIONS

Epreuve E4 : Gestion des obligations comptables,
fiscales et sociales

SESSION 2012

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Dure de l'preuve : 4 heures Coefficient : 4

Documents autorises
Liste des comptes du plan comptable gnral, l'exclusion de toute autre information.

Matriel autoris
Une calculatrice de poche a fonctionnement autonome, sans imprimante et sans aucun moyen
de transmission, l''exclusion de tout autre lment matriel ou documentaire. (Circulaire n 99-1 86 du 16
novembre 1999 ; - BOEN n42).

Le sujet se prsente sous la forme de 4 dossiers indpendants

Prsentation de l'entreprise
Organisation informatique et comptable
DOSSIER 1 : estion des oprations commerciales et de trsorerie (22 points)
DOSSIER ! : "raitement compta#le du nouvel investissement (16 points)
DOSSIER $ : Rsultat %iscal& imp't sur les socits et affectation du rsultat (24 points)
DOSSIER 4 : Intressement des salaris (18 points)

Le sujet comporte les annexes suivantes :
DOSSIER 1 : estion des oprations commerciales et de trsorerie
Annexe 1 : Factures comptabiliser
Annexe 2: Extrait du contrat de compte terme
Annexe 3 : Avis de crdit - Compte terme
Annexe 4 : Informations relatives au compte terme
Annexe 5 : Virement international
Annexe 6 : Informations relatives aux S.I.C.A.V montaires
DOSSIER ! : "raitement compta#le du nouvel investissement
Annexe 7 : Extrait du contrat de bail commercial
Annexe 8 : Extrait du journal de banque,
Annexe 9 : Facture d'acquisition de dix cyclomoteurs
Annexe 10 : Procdure d'amortissement d'un cyclomoteur
DOSSIER $ : Rsultat fiscal& imp(t sur les socits et affectation du rsultat
Annexe 11 : Dclaration 2058-A pr-remplie
Annexe 12 : Informations comptables et fiscales concernant l'exercice 2011
Annexe 13 : Documentation fiscale
Annexe 14 : Donnes du bilan passif 2011 avant affectation du rsultat
Annexe 15 : Extrait des statuts et propositions du conseil d'administration
DOSSIER 4 : Intressement des salaries
Annexe 16 : Donnes relatives au calcul de l'intressement
Annexe 17 : Extrait de 1'accord d'intressement
Annexe 18 : Extrait du fichier salaris
Annexe 19 : Note interne de M. Seldart
)nne*es + rendre avec la copie :
)nne*e ) : ,ordereau d'enre-istrement compta#le . Dossier 1
)nne*e , : ,ordereau d'enre-istrement compta#le . Dossiers ! et $
)nne*e C : /lan d'amortissement du c0clomoteur lectri1ue n2 C31
)nne*e D : "a#leau de vrification de la dclaration !345.)
)nne*e E : /rvisions de trsorerie du 1
er
semestre !31!
)nne*e % : "a#leau d'affectation du rsultat

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SUJET

6ota:
Il vous est demand d'apporter un soin particulier la prsentation de votre copie.
Toute information calcule devra tre justifie.
Les critures comptables devront comporter le code journal, la date, le numro des comptes et un libell

/rsentation de l'entreprise

La socit VloPassions, cre en 1991 Bordeaux en Gironde, est une Socit Anonyme au capital de
300 000 C avec conseil d'administration prsid par M. Seldart.

Elle est spcialise dans le commerce et la rparation de cycles auprs de particuliers et de clubs sportifs.
Elle dispose de plusieurs magasins implants en rgion Aquitaine et Poitou-Charentes. Les achats de
cycles et de pices de rechange sont effectus auprs de fournisseurs franais et trangers.

Fin 2010, elle a largi son secteur d'activit en crant la filiale LocaVlo, spcialise dans la location de
vlos sur des sites touristiques, sous forme de S.A.S. domicilie Arcachon.

Les socits VloPassions et LocaVlo sont actuellement contrles par la holding VloFinance.

Depuis quelques annes, l'activit de VloPassions s'accrot rgulirement en raison de l'engouement
pour ce mode de dplacement.

La socit VloPassions vous a recrut(e), temps partiel de dcembre 2011 avril 2012, pour pauler
la comptable unique : Mme Maresk.

Au 31 dcembre 2011, cette socit emploie 22 salaris. Son chiffre d'affaires HT s'lve
5 212 500 euros.

Mme Maresk effectue toutes les oprations courantes et les travaux d'inventaire. Les comptes annuels et
la liasse fiscale sont tablis par le cabinet comptable Fiduciel. L'exercice comptable concide avec l'anne
civile.

La socit VloPassions relve du rgime rel normal. Elle est soumise l'impt sur les socits au taux
normal, son capital tant dtenu hauteur de 80 % par la holding VloFinance.

Elle est soumise pour l'ensemble de ses activits au taux de TVA de 19,6 %. Elle n'a pas exerc l'option
pour acquitter la TVA sur les dbits.

Mme Maresk vous confie les quatre dossiers suivants :

DOSSIER 1 : Gestion des oprations commerciales et de trsorerie.

DOSSIER ! : Traitement comptable du nouvel investissement.

DOSSIER $ : Rsultat fiscal, impt sur les socits et affectation du rsultat.

DOSSIER 4 : Intressement des salaris.

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Or-anisation informati1ue et compta#le de la S) 7lo/assions

Or-anisation informati1ue
L'entreprise tient sa comptabilit avec le logiciel COMPTA-PLUS.

Or-anisation compta#le

8ournau* au*iliaires
Elle utilise les journaux auxiliaires suivants :

- le journal des achats : AC - le journal des ventes : VE

- le journal de banque : BQ - le journal de caisse : CA

- le journal des oprations diverses : OD - le journal de paye : PA

Les oprations enregistrer sont pr-comptabilises sur des bordereaux de saisie.

Les factures d'achat sont enregistres leur date de rception.

/lan de comptes
Les comptes gnraux sont constitus de 6 caractres numriques.

Les comptes de tiers sont forms par les 3 premires lettres du nom et par une codification
numrique de 3 chiffres. Ceux-ci sont rattachs aux comptes de comptabilit gnrale 401000 -
Fournisseurs, 404000- Fournisseurs d'immobilisations ou 411000 - Clients.

Exemple : le fournisseur Cycle Corporation rattach au compte collectif 401000 est identifi sous le
numro de compte de tiers : CYC045

R9-les compta#les
Les frais accessoires sur achats sont enregistrs dans les comptes de charge par nature.

Les factures en devises sont converties en euros au taux du jour de la facturation.

Rgles de comptabilisation de la TVA :
- dans le compte 445710 pour la TVA collecte sur les ventes de cycles et d'accessoires;

- dans le compte 445740 pour la TVA collecte en attente d'encaissement sur les rparations;

- dans le compte 445665 pour la TVA dductible sur les importations.

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E*trait du plan des comptes de la socit

101000 Capital
106100 Rserve lgale
106300 Rserve statutaire
106880 Rserve facultative
110000 Report nouveau (solde crditeur)
119000 Report nouveau (solde dbiteur)
145000 Amortissements drogatoires
218200 Matriel de transport
275100 Dpts
281820 Amortissement du matriel de transport
401000 Fournisseurs
404000 Fournisseurs d'immobilisations
411000 Clients
416000 Clients douteux ou litigieux
419100 Clients -Avances et acomptes reus sur commandes
421000 Personnel- rmunrations dues
428600 Autres charges payer
431000 Scurit sociale
444000 Etat - Impts sur les bnfices
445620 TVA dductible sur immobilisations
445640 TVA dductible en attente de paiement
445660 TVA dductible sur autres biens et services
445665 TVA dductible sur importations
445710 TVA collecte 19,6 %
445740 TVA collecte en attente d'encaissement
445850 TVA rgulariser sur acompte
455000 Associs - Compte courant
471000 Compte d'attente
476000 Diffrences de conversion-Actif
477000 Diffrences de conversion -Passif
512100 Banque- BNP-PARIBAS
512500 Banque- Comptes terme
607100 Achats de cycles
607200 Achats d'accessoires
607300 Achats de pneumatiques
613200 Locations immobilires
622400 Rmunrations des transitaires
624100 Transport sur achats
627000 Services bancaires
661000 Charges d'intrts
666000 Pertes de change
681120 Dotations aux amortissements sur immobilisations corporelles
687250 Dotations aux provisions rglementes -Amortissements drogatoires
695000 Impts sur les bnfices
706000 Prestations de service - Rparations cycles

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707100 Ventes de cycles
707200 Ventes d'accessoires
707300 Ventes de pneumatiques
766000 Gains de change
768100 Autres produits financiers - Intrts comptes terme

E*trait du plan de compte de tiers

Compte
collectif
Numro
tiers

Intitul
... ..... ............
401000 AME073 American Bicycle Company
401000 FED014 FED International
401000 CYC045 Cycle Corporation
404000 REN011 Renault Groupe
404000 VAL015 Valbon Electric SARL
411000 VEL124 VloSport
411000 BAU027 BAUDOIS Cyclo
... ..... ......... ...

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DOSSIER 1 . ES"IO6 DES O/:R)"IO6S COMMERCI);ES E" DE
"R:SORERIE

Quotidiennement, la socit VloPassions traite diffrentes oprations d'achats, de ventes et de
trsorerie.

) . "raitement des oprations commerciales

Mme Maresk vous confie des factures mises et reues le 3 dcembre 2011.

Ces pices comptables sont votre disposition dans l'anne*e 1.

"ravail + faire :
Comptabiliser les factures de l'anne*e 1 sur le bordereau de l'anne*e ) <+ rendre avec la copie=>

, . "raitement des oprations de trsorerie

Mme Maresk vous demande de traiter deux oprations bancaires :
- le remboursement d'un compte terme utilis pour placer les excdents de trsorerie de la
socit ;

- un rglement international.

Vous disposez des anne*es !& $& 4 et 4>

"ravail + faire :
1 - Vrifier le montant des intrts du compte terme verss par la banque.

2 - Enregistrer l'avis de crdit du 13 dcembre sur le bordereau de l'anne*e ) <+ rendre avec la
copie=>

3 - Enregistrer sur le bordereau de l'anne*e ) <+ rendre avec la copie= l'avis d'opration du 14
dcembre 2011 concernant le virement international.

C . estion de trsorerie

La banque BNP PARIBAS fait deux propositions de placement Mme Maresk pour les sommes issues du
compte terme :
- la souscription de SICAV montaires.

- le renouvellement du compte terme.

Mme Maresk souhaite conserver la disponibilit des sommes dbloques sans priver la socit d'une
rmunration financire.

Vous disposez des anne*es ! et (>

"ravail + faire :
Conseiller Mme Maresk quant aux placements proposs par BNP-PARIBAS. Justifier votre rponse en
quelques lignes.

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DOSSIER ! . "R)I"EME6" COM/"),;E D? 6O?7E; I67ES"ISSEME6"

Fin 2011, devant le succs rencontr par sa filiale LocaVlo, la socit VloPassions dcide de diversifier
son activit en proposant la location sur l'agglomration bordelaise tout type de cycles (vlos de route,
VTT, VTC et cyclomoteurs lectriques).

) . Oprations d'investissement

Pour raliser cette nouvelle activit, la socit a pris en location un local et procd l'acquisition de dix
cyclomoteurs lectriques.

Vous disposez des anne*es @& 5 et A.

"ravail + faire :
1 - Rgulariser sur le bordereau d'enregistrement comptable de l'anne*e , <+ rendre avec la copie=&
l'criture passe le 21/10/2011 au journal de banque.

2 - Comptabiliser au journal des achats la facture d'acquisition des dix cyclomoteurs sur le bordereau
d'enregistrement comptable de l'anne*e , <+ rendre avec la copie=>

, . "ravau* d'inventaire

Le cabinet d'expertise comptable Fiduciel vous prcise que les cyclomoteurs lectriques composant le
parc de location doivent faire l'objet d'un tableau d'amortissement individuel.

Vous disposez de l'anne*e 13.

"ravail + faire :
1 - Prsenter le tableau d'amortissement du cyclomoteur lectrique n CO1 sur l')nne*e C <+ rendre
avec la copie=>

2 - Comptabiliser, au 31/12/2011, l'amortissement du cyclomoteur 11 CO1 sur le bordereau
d'enregistrement comptable de l'anne*e , <+ rendre avec la copie=>

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DOSSIER $ . R:S?;")" %ISC);& IM/B" S?R;ES SOCI:":S E"
)%%EC")"IO6 D? R:S?;")"

Le cabinet Fiduciel a demand Mme Maresk de participer certains travaux de fin d'exercice.

) . Rsultat fiscal et IS

Mme Maresk a reu la dclaration 2058-A prpare par le cabinet Fiduciel pour l'exercice 2011.

Elle vous demande :
- d'effectuer la vrification de cette dclaration et de comptabiliser l'IS,

- d'valuer les versements d'IS prvoir au premier semestre 2012.

Vous disposez des anne*es 11& 1! et 1$>

"ravail + faire :
1 - Justifier le montant des retraitements fiscaux dans le tableau de lCanne*e D <+ rendre avec la
copie=>

2 - Enregistrer sur le bordereau de lCanne*e , <+ rendre avec la copie= l'impt sur les socits au 31
dcembre 2011.

3 - Dterminer dans le tableau de l'annexe E <+ rendre avec la copie= les versements au titre de
l'impt sur les socits pour le premier semestre 2012.

, . )ffectation des rsultats

Mme Maresk vous confie la prparation de 1'affectation du rsultat 2011.

Vous disposez des anne*es 14 et 14>

"ravail + faire :
tablir le tableau d'affectation du rsultat en anne*e % <+ rendre avec la copie= en justifiant tous les
montants calculs.

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DOSSIER 4 . I6":RESSEME6" DES S);)RI:S

Afin de fidliser et de motiver les salaris de 1'entreprise, M. Seldard a sign avec le personnel de la
socit un accord d'intressement le 31 mars 2011 pour une dure de 3 ans.

Vous tes charg(e) d'aider Mme Maresk dans la mise en uvre de cet accord.

) . Dtermination du montant de l'intressement

Vous avez pour mission de calculer le montant de l'intressement 2011 attribuer aux salaris.

Vous disposez des anne*es 1( et 1@.

"ravail + faire :
Calculer le montant total de l'intressement brut au titre de l'exercice 2011.

, . Information des salaris

Conformment aux dispositions rglementaires, les salaris doivent tre informs du montant de leur
prime d'intressement. Un publipostage est envisag.

Vous disposez des anne*es 1@&15 et 1A.

"ravail + faire :
1 - Calculer pour la salarie Marie Vermali :
- la prime d'intressement brute,

- la CSG/CRDS retenue,

- la prime nette.

2 - Prparer la lettre-type de publipostage, en date du 1
er
mars 2012, destine informer chaque salari
de ses droits en matire d'intressement conformment aux prcisions de la note de M. Seldard.
Ces courriers seront remis la signature de M. Seldard.

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)66EDE 1 : %)C"?RES E COM/"),I;ISER

Remarque : les fournitures suivent le rgime des prestations de services en matire de T.V.A.

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)66EDE 1 : %)C"?RES E COM/"),I;ISER <S?I"E=

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)66EDE ! : ED"R)I" D? CO6"R)" DE COM/"E E "ERME

)66EDE $ : )7IS DE CR:DI". COM/"E E "ERME

)66EDE 4 : I6%ORM)"IO6S RE;)"I7ES )? COM/"E E "ERME

- E*trait du mmento compta#le !311 %rancis ;efe#vre

F !!3A Dp'ts + terme en #an1ue

I. Dpts bancaires terme que l'on peut d#lo1uer : Le PCG 82, dans sa dfinition des
Liquidits indique que les comptes bancaires terme sont compris dans le poste Banques
(subdivision du compte 512) lorsqu'il est possible d'en disposer par anticipation.

- E*trait du Gournal de #an1ue

8ournal Date
Compte
;i#ell de l'opration D#it Crdit
nral "iers
BQ 13/06/2011 512500
Ouverture du compte terme
chance au 13/12/2011
30 000,00

512100

30 000,00

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)66EDE 4 : 7IREME6" I6"ER6)"IO6);

BNP-PARIBAS Avis d'opration no 2011/12/144 du 14 dcembre 2011
25 rue de l'glise
33000 Bordeaux
Vlopassions
4, rue du Gnral de Gaulle
33000 Bordeaux

Compte courant n 0235 00054786

Date d'opration Opration Dbit Crdit
14112/2011 Virement international - 2 046,50 dollars
American Bicycle Compagny
1 EUR = 1,3480 USD
Commission de virement (dont TVA : 2,46 C)
Virement n 209860
1 518,18

15,00

)66EDE ( : I6%ORM)"IO6S RE;)"I7ES )?D SIC)7 MO6:")IRES

/rincipe
Le portefeuille d'une SICAV montaire est compos essentiellement de titres du march montaire& +
dure de vie tr9s courte <moins d'un an=. [...]

Ris1ues d'un investissement en SIC)7 montaire
L'objectif d'une SICAV montaire est de produire un revenu sta#le, tout en accordant une grande
importance la protection du capital investi.

Les SICAV montaires sont les SICAV les moins ris1ues. [...] Le risque tant rduit, le rendement
potentiel d'une SICAV montaire suit d'assez prs le taux du march montaire et est en principe
infrieur celui des autres OPCVM, de type obligataire ou action.

E retenir :
- Dure d'investissement recommande : 1 jour 12 mois.

- Opti1ue d'investissement : placer vos liquidits pour une rmunration d'attente, disponible en vue
de raliser un autre placement ou d'autres proGets>

Source: d'aprs http://entreprises.bnpparibas.fr

A titre d'information, le taux de rmunration prvisionnel des SICAV montaires est estim 1 % pour
l'anne 2011.

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)66EDE @ : ED"R)I" D? CO6"R)" DE ,)I; COMMERCI);

)66EDE 5 : ED"R)I" D? 8O?R6); DE ,)6H?E

8ournal Date
Compte
;i#ell de l'opration D#it Crdit
nral "iers
BQ 21/10/2011 471000

Chque BNP n 468 151 suivant
bail commercial du 21/10/2011
4 800,00
512100

4 800,00

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)66EDE A : %)C"?RE D')CH?ISI"IO6 DE DID CIC;OMO"E?RS

)66EDE 13 : /ROC:D?RE D')MOR"ISSEME6" D'?6 CIC;OMO"E?R

/rocdure d'amortissement

Aprs avoir identifi chaque cyclomoteur lectrique par un numro (CO1 C1O), la socit
VloPassions pratique :

- un amortissement conomiquement justifi selon le nombre de kilomtres parcourir,

- un amortissement fiscal linaire sur 3 ans.

Donnes d'amortissement du c0clomoteur n2 CO1

Cot d'acquisition d'un cyclomoteur lectrique : 1 920,00 C

Valeur rsiduelle : 120,00 C.

Kilomtrage prvisionnel :
150 km en 2011
3 600 km en 2012
4 200 km en 2013
4 050 km en 2014

Date de premire mise en circulation: 01/12/2011

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)66EDE 11 . D:C;)R)"IO6 !345.) /R:.REM/;IE

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)66EDE 1! : I6%ORM)"IO6S COM/"),;ES E" %ISC);ES CO6CER6)6" ;'EDERCICE !311

Informations compta#les

- E*trait fiche dCimmo#ilisation

Remar1ue>
La socit VloPassions est propritaire d'un seul vhicule particulier au 31 dcembre 2011.

- 8etons de prsence
La socit est gre par un Conseil d'Administration compos de 3 personnes (Mr Seldart,
Mme Seldart et Mr Duc).

Le total des jetons de prsence peru par les 3 administrateurs en 2011 est de 11 779 C.

La moyenne des rmunrations annuelles brutes des 5 salaris les mieux rtribus s'lve
38 600 C.

- Dividendes verss par la filiale ;oca7lo
La socit VloPassions qui dtient 60 % du capital de la socit LocaVlo, a peru en 2011,
2 400 C de dividendes.

Informations fiscales
La SA VloPassions relve de I'IS au taux normal de 33,1/3 %. Elle n'est pas soumise la
contribution sociale additionnelle l'impt sur les socits.

Concernant sa filiale LocaVlo, la socit VloPassions a opt pour le rgime des socits mres.

Le rsultat fiscal de l'exercice 2010 s'est tabli 164 769 C.

Elle bnficie d'un crdit d'impt formation de 900,00 C au titre de l'exercice 2011.

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)66EDE 1$ : DOC?ME6")"IO6 %ISC);E

ED"R)I"S D? M:ME6"O /R)"IH?E %ISC); %R)6JIS ;E%E,7RE !311

F A3!3 : )mortissement des voitures particuli9res>
[...]l'article 39.4 du CGI interdit la dduction de l'amortissement des vhicules de tourisme, pour la
fraction de leur prix d'acquisition, taxes comprises, suprieure 9 900 C pour les vhicules les plus
polluants (taux d'mission de dioxyde de carbone suprieur 200g/km) acquis depuis le
01/06/2006 et mis en circulation aprs le 01/06/2004. Pour les autres vhicules, le plafond est fix
18 300 C. [...]

F !$4@4
;a dduction fiscale des Getons de prsence& ordinaires ou spciaux, allous au titre d'un exercice
est limite 5 % de la somme obtenue en multipliant par le nombre d'administrateurs (ou de
membres du conseil de surveillance) la rmunration moyenne dductible attribue au cours de
l'exercice aux dix ou cinq salaris les mieux rtribus, selon que l'effectif de l'entreprise excde ou non
deux cents salaris. [...]

F $(4$4 Calcul des acomptes ,ase de calcul
La base de calcul des acomptes est dtermine d'aprs les rsultats du dernier exercice clos la
date de leur chance et dont le dlai de dclaration est expir (exercice de rfrence). [...]
Montant des acomptes Le montant total de ces acomptes est gal un montant d'impt sur les
socits calcul sur le rsultat tax 33,1/3 %. [...]
Chacun des acomptes est gal au quart de l'impt ainsi liquid. En pratique, chaque acompte est gal
8,1/3 % du bnfice tax 33,1/3 %.

F 413(4 : E*onration des produits de filiales
Les produits nets des actions ou parts d'intrts de la filiale perus au cours de l'exercice par la socit
mre sont, pour l'tablissement de l'impt sur les socits d par cette dernire, retranchs du bnfice
net total de la socit mre, dfalcation faite d'une quote-part de frais et charges.
Cette quote-part de frais et charges est fixe forfaitairement et uniformment 5 % du produit total des
participations [.]

)66EDE 14 : DO66:ES D? ,I;)6 /)SSI% !311 )7)6" )%%EC")"IO6 D? R:S?;")"

/assif Montants
Capitaux propres :
Capital (1)....................................................
Rserve lgale.................................................
Rserve statutaire..............................................
Report nouveau (crditeur)..................................
Rsultat de l'exercice (bnfice)................................

300 000,00
18 534,00
95 200,00
6 167,00
113 533,00

(1) Le capital est compos de 6 000 actions intgralement libres au nominal de 50 C. Il a
t intgralement souscrit et libr la constitution de la socit.

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)66EDE 14 : ED"R)I" DES S")"?"S E" /RO/OSI"IO6S D? CO6SEI; D')DMI6IS"R)"IO6

E*trait des statuts de la S) 7lo/assions
Article 27 : Affectation des rsultats
[...]
Sur le bnfice de l'exercice diminu, le cas chant, des pertes antrieures, il est prlev 5 % au moins
pour constituer le fonds de rserve lgale. Ce prlvement cesse d'tre obligatoire lorsque le fonds de
rserve atteint le dixime du capital social. Il reprend son cours lorsque, pour une raison quelconque,
la rserve lgale est descendue au-dessous de ce dixime.
Le bnfice distribuable est constitu par le bnfice de l'exercice diminu de pertes antrieures et des
sommes portes en rserve, en application de la loi et des statuts et augment du report bnficiaire.
Sur ce bnfice, il est prlev la somme ncessaire pour distribuer aux actionnaires un intrt
statutaire gal 6 % du montant libr du capital.
[...]

/ropositions du Conseil d'administration
Aprs dlibration, le conseil propose :
- Une dotation la rserve statutaire de 30 000 C ;

- Le versement d'un superdividende arrondi pour chaque action l'euro infrieur.

)66EDE 1( : DO66:ES RE;)"I7ES )? C);C?; DE ;'I6":RESSEME6"

Extraits du tableau des soldes intermdiaires de gestion au 31 dcembre 2011 avant calcul de
l'intressement

Chiffre d'affaires 4 !1! 433
Production 96 670

Valeur ajoute 1 341 440
EBE 158 630

Rsultat d'exploitation 131 120
Rsultat Courant Avant Impts (RCAI) 133 360

1
re

)66EDE 1@ : ED"R)I" DE ;')CCORD D'I6":RESSEME6"

[.]
)rticle 4 . Modalits et calcul de l'intressement
Le systme d'intressement, dans sa forme collective, dpend des rsultats de la socit.

Il est calcul selon les modalits suivantes

Conditions Montants
Si VA/CA 20 % Montant de l'intressement = 0
Si 20 % < VA/CA 25 % Montant de l'intressement = 10 % R.C.A.I*
Si VA/CA > 25 % Montant de l'intressement =15 % R.C.A.I*

Avec :
R.C.A.I *: Rsultat Courant Avant Impts et avant calcul de l'intressement

VA : Valeur ajoute

CA : Chiffre d'affaires

L'intressement brut est soumis la contribution sociale gnralise (CSG) au taux de 7,5 % et la
contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS) au taux de 0,5 %, calcules sur 97 % du
montant de l'intressement.

)rticle 4 . Rpartition de l'intressement :
La rpartition du montant global de la prime d'intressement nette sera effectue de la manire
suivante :
- 60 % de la prime d'intressement proportionnellement aux salaires bruts perus au cours de
l'exercice considr sachant que pour les priodes d'absences pour cong maternit, adoption,
accident du travail ou maladie professionnelle, les salaires pris en compte sont ceux qu'auraient
perus les salaris concerns pendant les mmes priodes s'ils avaient travaill.

- 40 % de la prime d'intressement rparti parts gales entre chaque salari.

)rticle (. 7ersement de l'intressement :
[...]
Les membres du personnel qui le souhaiteront pourront verser tout ou partie de leur prime
d'intressement dans le plan d'pargne interentreprises InterPlan dans les conditions et selon les
modalits dfinis par le rglement de ce plan (1).

(1) Les primes d'intressement verses sur le PEI InterPlan au plus tard dans les 15 jours aprs leur perception, sont
exonres de l'impt sur le revenu sous rserve d'un blocage de ces fonds pendant cinq ans.

)66EDE 15 : ED"R)I" D? %ICKIER S);)RI:S

Civilit 6om /rnom Rue
Code
postal
7ille
Salaire #rut
!311
[...]
Monsieur Pinco Julien 6 av Etoile 33000 Bordeaux 17 824,60
Monsieur Signat Kevin 15 rue Puits 33700 Mrignac 22 514,75
Madame Vermali Marie 17 place Martin 33000 Bordeaux 19 821,43
[...]

Total des salaires bruts 2011 482 709,73
Nombre de salaris ayant l'anciennet requise pour bnficier de l'intressement : 22

1
re

)66EDE 1A : 6O"E I6"ER6E DE M> SE;D)R"

1
re


)66EDE ) <) RE6DRE )7EC ;) CO/IE= : ,ORDERE)? D'E6REIS"REME6" COM/"),;E . DOSSIER 1

8ournal Date
62 de compte
;i#ell D#it Crdit
nral "iers

1
re

)66EDE , <) RE6DRE )7EC ;) CO/IE= : ,ORDERE)? D'E6REIS"REME6" COM/"),;E . DOSSIERS ! et $

8ournal Date
62 de compte
;i#ell D#it Crdit
nral "iers

1
re

)66EDE C <) RE6DRE )7EC ;) CO/IE= : "),;E)? D')MOR"ISSEME6" D? CIC;OMO"E?R E;EC"RIH?E 62 C31

E*ercices
)mortissement fiscal )mortissement conomi1ue )mortissement dro-atoires
Calcul Montant Calcul Montant Dotation Reprise

"otau*

1
re

)66EDE D <) RE6DRE )7EC ;) CO/IE= : "),;E)? DE 7ERI%IC)"IO6 DE ;) DEC;)R)"IO6 !345.)

;i-ne
Intitul de la
li-ne
Montant Calcul et Gustification des montants retraits
I> REI6"ER)"IO6S
WE
Amortissements
excdentaires et
autres
amortissements
non dductibles
590

... ........ .....

I7
Impt sur les
socits
58 991

WQ
Rintgrations
diverses
5 989
Jetons de prsence
II> DED?C"IO6S
XA
Rgime des
socits mres et
des filiales
2 280

1
re

)66EDE E <) RE6DRE )7EC ;) CO/IE=
/RE7ISIO6S DE "RESORERIE D? 1
ER
"RIMES"RE !31!

"),;E)? /RE7ISIO66E; DE "RESORERIE. 1
ER
"RIMES"RE !31!
................
Imp't sur les socits
7ersements
prvisionnels
Calculs
1
er
acompte 2012

Liquidation I.S 2011

2
me
acompte 2012

..............

)66EDE % <) RE6DRE )7EC ;) CO/IE=
"),;E)? D')%%EC")"IO6 D? RES?;")"

)ffectations Ori-ines 8ustification des montants calculs
Ori-ines
Report nouveau antrieur
Rsultat de l'exercice
Prlvement sur les rserves
)ffectations
Affectations aux rserves :
- Rserve lgale
- Autres rserves
Dividendes :
- Intrts statutaires
- Superdividendes
Autres rpartitions
Report nouveau
"otau*

1
re

CORREC"IO6

Remar1ue prala#le.
Le corrig propos par Comptalia est souvent plus dtaill que ce que l'on est en droit d'attendre d'un candidat dans le
temps imparti pour chaque preuve. A titre pdagogique le corrig comporte donc quelquefois des rappels de cours,
non exigs dans le traitement du sujet.

DOSSIER 1 . ES"IO6 DES O/:R)"IO6S COMMERCI);ES E" DE
"R:SORERIE

) . "raitement des oprations commerciales
Compta#iliser les factures de l'anne*e 1 sur le #ordereau de l'anne*e )>

)ttention.
L'nonc prcise que les factures d'achat sont enregistres leur date de rception.

=> Cf annexe A page 29.

, . "raitement des oprations de trsorerie
1 . 7rifier le montant des intrLts du compte + terme verss par la #an1ue>

- 7rification du nom#re de Gours
Par convention, on ne compte pas le jour de placement et on compte les mois pour les nombre de jours
exacts => 17 (juin) + 31 + 31 30 + 31 + 30 + 13 (dcembre) = 183

- 7rification du montant des intrLts
=> 30 000,00 * 1,10 % * 183/360 = 167,75

! . Enre-istrer l'avis de crdit du 1$ dcem#re sur le #ordereau de l'anne*e )>


$ . Enre-istrer l'avis d'opration du 14 dcem#re !311 concernant le virement international>


C . estion de trsorerie
Conseiller Mme MaresM 1uant au* placements proposs par ,6/./)RI,)S> 8ustifier votre
rponse en 1uel1ues li-nes>

- Spcificits de la souscription de S>I>C>)>7 montaires :
- peu de risques ;

- disponibilit dans la journe.

- Spcificits du renouvellement du contrat de compte + terme :
- les fonds sont bloqus contractuellement ;

- toutefois, s'ils sont dbloqus, une pnalit de 30 % des intrts est applique. Le taux
d'intrt passe alors : 1,1 % * 0,70 = 0,77 %. Ce taux est donc infrieur celui
estim pour les S.I.C.A.V pour l'anne 2011 (1 %).

Conclusion
Compte tenu du fait que Mme Maresk souhaite conserver la disponibilit des sommes dbloques sans
priver la socit d'une rmunration financire, nous lui conseillons la souscription de S.I.C.A.V
montaires.

1
re

)66EDE ) <) RE6DRE )7EC ;) CO/IE= : ,ORDERE)? D'E6REIS"REME6" COM/"),;E . DOSSIER 1

8ournal Date
62 de compte
;i#ell D#it Crdit
nral "iers
VE 03/12/2011 411000 VEL124 Enregistrement facture vente n 52741 116,94
445740 19,16
706000 97,78

VE 03/12/2011 411000 BAU027 Enregistrement facture vente n 52742 2 879,59
419100 720,00
445710 589,85
707100 2 776,14
707300 233,30

AC 03/12/2011 607100 AME73 Enregistrement facture achat n AB 145748 1 559,84
401000 => 1 C = 1,312 $ => 1 $ = 1/1,312 C => 1 $ = 0,7622 C 1 559,84
=> 2 046,50 * 0,7622 = 1 559,84 C

AC 03/12/2011 607100 Enregistrement facture achat n9-441578 79,99
624100 => 305,73 + 44,18 = 349,91 72,41
622400 75,00
445665 349,91
401000 FED014 575,31

BQ 13/12/2011 512100 Enregistrement avis de crdit n 2011/12/122 30 167,75
512500 => Remboursement compte terme n 3004785695 30 000,00
768100 167,75

BQ 13/12/2011 401000 AME73 Enregistrement avis opration n 2011/12/144 1 559,84
627000 => Gain de change = 1 559,84 - 1 518,18 = 41,66 C 12,54
445660 => Commission H.T = 15,00 - 2,46 = 12,54 2,46
766000 41,66
512000 1 533,18

1
re

DOSSIER ! . "R)I"EME6" COM/"),;E D? 6O?7E; I67ES"ISSEME6"

) . Oprations d'investissement

1 . R-ulariser sur le #ordereau d'enre-istrement compta#le de l'anne*e ,& l'criture passe
le !1N13N!311 au Gournal de #an1ue>

Il faut solder (crditer) le compte d'attente (471000) de 4 800,00 C et le remplacer par:
- le dbit du compte "Locations immobilires" (613200) pour 1 200,00 C
- le dbit du compte "Dpt" (275100) pour 3 600,00 C.

=> Cf annexe B page 31.

! . Compta#iliser au Gournal des achats la facture d'ac1uisition des di* c0clomoteurs sur le
#ordereau d'enre-istrement compta#le de l'anne*e ,>

Rappel du cours de Comptalia

Modification apporte par le />C> concernant la nature et l'enre-istrement des escomptes de r9-lement
Avant cette modification, l'escompte de rglement tait systmatiquement enregistr dans un compte spcifique de
charge financire chez le vendeur (665 "Escompte accord") ou de produit financier chez l'acheteur (765 "Escompte
obtenu").

En 2006, les articles 321-10, 321-15 et 321-20 du P.C.G indiquent que, chez l'acheteur d'immobilisations et de biens
stocks, les escomptes de rglement doivent tre dduits du cot d'acquisition.

)ttention>
L'nonc prcise que les factures d'achat sont enregistres leur date de rception.


, . "ravau* d'inventaire

1 . /rsenter le ta#leau d'amortissement du c0clomoteur lectri1ue n2 CO1 sur l')nne*e C>

Rappel du cours de Comptalia.

Prix d'achat H.T de l'immobilisation
+ Frais accessoires H.T ncessaires la mise en tat d'utilisation
O 7aleur d'entre de l'immo#ilisation
- Prix de cession net de frais de cession (valeur rsiduelle)
O ,ase amortissa#le compta#le d'une immo#ilisation

Prix d'achat H.T de l'immobilisation
+ Frais accessoires H.T ncessaires la mise en tat d'utilisation
O ,ase amortissa#le fiscale d'une immo#ilisation

Nombre d'units d'oeuvre de l'exercice
Annuit par unit d'oeuvre = Base d'amortissement *
Nombre total d'units d'oeuvre sur la dure d'utilisation

Base amortissable comptable = 1 920,00 - 120,00 = 1 800,00

Total kilomtres prvisionnels = 150 + 3 600 + 4 200 + 4 050 = 12 000

=> Cf annexe C page 32.

! . Compta#iliser& au $1N1!N!311& l'amortissement du c0clomoteur 112 CO1 sur le #ordereau
d'enre-istrement compta#le de l'anne*e ,>

1
re

)66EDE , <) RE6DRE )7EC ;) CO/IE= : ,ORDERE)? D'E6REIS"REME6" COM/"),;E . DOSSIERS ! et $

8ournal Date
62 de compte
;i#ell D#it Crdit
nral "iers
OD 31/12/2011 613200 Rectification criture du 21/10/2011 concernant un compte d'attente. 1 200,00
275100 3 600,00
471000 4 800,00

AC 17/12/2011 218200 Enregistrement facture Valbon n B6233 18 525,00
624100 675,00
445620 3 763,20
404000 VAL015 22 963,20

OD 31/12/2011 681120 Enregistrement annuit d'amortissement cyclomoteur C01 22,50
687250 30,83
281820 22,50
145000 30,83

OD 31/12/2011 695000 Enregistrement de l'I.S d au titre de l'exercice 2011 58 991,00
444000 58 991,00

1
re


)66EDE C <) RE6DRE )7EC ;) CO/IE= : "),;E)? D')MOR"ISSEME6" D? CIC;OMO"E?R E;EC"RIH?E 62 C31

E*ercices
)mortissement fiscal )mortissement conomi1ue )mortissement dro-atoires
Calcul Montant Calcul Montant Dotation Reprise
2011 1 920,00 * 1/3 * 30/360 53,33 1 800,00 * 150/12 000 22,50 30,83
2012 1 920,00 * 1/3 640,00 1 800,00 * 3 600/12 000 540,00 100,00
2013 1 920,00 * 1/3 640,00 1 800,00 * 4 200/12 000 630,00 10,00
2014 1 920,00 * 1/3 * 330/360 586,67 1 800,00 * 4 050/12 000 607,50 20,83

"otau* 1 A!3&33 1 533&33 143&5$ !3&5$

1
re

DOSSIER $ . R:S?;")" %ISC);& IM/B" S?R;ES SOCI:":S E"
)%%EC")"IO6 D? R:S?;")"

) . Rsultat fiscal et IS

1 . 8ustifier le montant des retraitements fiscau* dans le ta#leau de lCanne*e D>

=> Cf annexe D page 34.

! . Enre-istrer sur le #ordereau de lCanne*e , l'imp't sur les socits au $1 dcem#re !311>


$ . Dterminer dans le ta#leau de l'anne*e E les versements au titre de l'imp't sur les
socits pour le premier semestre !31!>


, . )ffectation des rsultats

:ta#lir le ta#leau d'affectation du rsultat en anne*e % en Gustifiant tous les montants calculs>


1
re

)66EDE D <) RE6DRE )7EC ;) CO/IE= : "),;E)? DE 7ERI%IC)"IO6 DE ;) DEC;)R)"IO6 !345.)

;i-ne
Intitul de la
li-ne
Montant Calcul et Gustification des montants retraits
I> REI6"ER)"IO6S
WE
Amortissements
excdentaires et
autres
amortissements
non dductibles
590
D'aprs l'annexe 13, il faut rintgrer la diffrence entre ce qui a t comptabilis et ce qui est dductible fiscalement.

)ttention.
La base de calcul des amortissements comptable des vhicules de transport de personne est le montant T.T.C !

=> (22 724,00 * 1/5 * 240/360) - (18 300,00 * 1/5 * 240/360) = (22 724,00 - 18 300,00) * 1/5 * 240/360 = 590
... ........ .....

I7
Impt sur les
socits
58 991
Le crdit d'impt formation est dductible de l'impt d.
=> cf annexe 11 pour le rsultat fiscal.

=> Impt sur les socits = (179 673 * 1/3) - 900 = 58 991
WQ
Rintgrations
diverses
5 989
Jetons de prsence
Jetons de prsence verss aux 3 administrateurs = 11 779 C.
Moyenne des rmunrations annuelles brutes des 5 salaris les mieux rtribus = 38 600 C.
D'aprs l'annexe 13 => Jetons dductibles = 0,05 * 38 600 * 3 = 5 790
Il faut donc rintgrer => 11 779 - 5 790 = 5 989

II> DED?C"IO6S
XA
Rgime des
socits mres et
des filiales
2 280
D'aprs l'annexe 12, la socit VloPassion a opt pour le rgime des socits mres et le montant des dividendes peru est
de 2 400 C.

D'aprs l'annexe 13, seuls 95 % des dividendes sont dductibles => 2 400 * 0,95 = 2 280

1
re

)66EDE E <) RE6DRE )7EC ;) CO/IE=
/RE7ISIO6S DE "RESORERIE D? 1
ER
"RIMES"RE !31!

"),;E)? /RE7ISIO66E; DE "RESORERIE. 1
ER
"RIMES"RE !31!
................
Imp't sur les socits
7ersements
prvisionnels
Calculs
1
er
acompte 2012
Il est calcul sur le dernier bnfice fiscal connu => Ici celui de 2010

=> 164 769 * 81/3 % = 13 725 C
Liquidation I.S 2011
Elle est gale 33 1/3 % du bnfice fiscal de 2011 moins les 4 acomptes verss en
2011 (qui correspondent 33 1/3 % du bnfice fiscal de 2010).
L'impt d au titre de 2011 = 58 991 (cf annexe D)
=> 58 991 - (164 769 * 33 1/3 %) = 4 068 C
2
me
acompte 2012
Il est gale 16 2/3 % du bnfice fiscal de 2011 moins le 1
er
acompte vers le
15/03/2012

=> (179 673 * 16 2/3 %) - 13 725 = 16 226 C
..............

)66EDE % <) RE6DRE )7EC ;) CO/IE=
"),;E)? D')%%EC")"IO6 D? RES?;")"

)ffectations Ori-ines 8ustification des montants calculs
Ori-ines
Report nouveau antrieur 6 167
Rsultat de l'exercice 113 533
Prlvement sur les rserves
)ffectations
Affectations aux rserves :
- Rserve lgale 5 677
113 533 * 0,05 = 5 677
18 534 + 5 677 < 10 % * 300 000
- Autres rserves 30 000
Dividendes :
- Intrts statutaires 18 000 300 000 * 6 % ou (50,00 * 6 %) * 6 000
- Superdividendes 66 000
Montant affectable au total
=> 6 167 + 113 533 - 5 677 - 30 000 - 18 000 = 66 023
Montant affectable par action
66 023/6 000 = 11,003833 => arrondi 11,00
=> 6 000 * 11,00 = 66 00
Autres rpartitions
Report nouveau 23
"otau* 119 700 119 700

1
re

DOSSIER 4 . I6":RESSEME6" DES S);)RI:S

) . Dtermination du montant de l'intressement

Calculer le montant total de l'intressement #rut au titre de l'e*ercice !311>

=> =
VA 1 341 440
= 25,74 %
CA 5 212 500
=> Intressement brut = 15 % * R.C.A.I

=> Montant total de l'intressement brut = 15 % * 133 360

=> Montant total de l'intressement #rut O !3 334 P

, . Information des salaris

1>1 Calculer pour la salarie Marie 7ermal la prime d'intressement #rute

Prime d'intressement brute =
19 821,43 1
20 004,00 * 0,60 * + 20 004,00 * 0,40 *
482 709,73 22

Prime d'intressement brute = 492,85 + 363,71

/rime d'intressement #rute O 54(&4( P

1>! Calculer pour la salarie Marie 7ermal la CSNCRDS retenue

C.S.G/C.R.D.S retenue = 856,56 * 0,97 * (7,50 % + 0,50 %)

C>S>NC>R>D>S retenue O ((&4@ P

1>$ Calculer pour la salarie Marie 7ermal la prime nette

Prime nette = 856,56 - 66,47

/rime nette O @A3&3A P

1
re

! . ;ettre.t0pe de pu#liposta-e& en date du 1
er
mars !31!& destine + informer cha1ue salari
de ses droits en mati9re d'intressement conformment au* prcisions de la note de M>
Seldard>

Socit VloPassions
4, rue du gnral de Gaulle
33000 Bordeaux

"Civilit" "Nom" Prnom"
"Rue"
"Code postal" "Ville"

1
er
mars 2012

Objet : Informations concernant la prime d'intressement au titre de l'exercice 2011

"Civilit"

Suite l'accord sign pour 3 ans le 31 mars 2011, la prime globale d'intressement au titre de l'exercice
2011 s'lve 20 004 C.

A titre personnel, votre prime d'intressement se dcompose ainsi :
- Prime d'intressement brute : "Prime brute"
- Montant C.S.G/C.R.D.S : "C.S.G/C.R.D.S"
- Prime d'intressement nette : "Prime nette"

Pour le versement de votre prime nette vous avez le choix entre deux solutions :

- 1
re
solution : vous pouvez demander de percevoir directement, le 31 mars 2012, votre prime
nette en numraire ;

- 2
me
solution : vous pouvez opter pour l'affectation de votre prime nette sur un plan d'pargne
interentreprises Interplan.

Si vous optez pour la 1
re
solution les primes verses seront imposables au titre de l'impt sur le revenu.

Si vous optez pour la 2
me
solution, les primes verses seront exonres, sous rserve d'un blocage de
ces fonds pendant cinq ans, de l'impt sur le revenu.

Veuillez, s'il vous plait, nous prciser votre choix pour l'affectation de votre prime avant le 25 mars
2012.

Nous vous prions d'agrer "Civilit" l'expression de notre considration distingue.

M. Seldart

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