LIVE D’ENTRAINEMENT – DSCG UE4

COMPTABILITE/AUDIT

Retraitements de pré-consolidation selon les

normes IFRS

SUJET

Vous êtes embauché(e) à la direction financière de la société Digital au sein du service

consolidation. La société Digital est cotée sur le marché Euronext et détient des
participations dans 2 entités situées en France (Jeegle et Emezen). Le groupe Digital
clôture ses comptes consolidés au 31/12/N selon le référentiel international.

À cet effet, votre responsable vous demande de mettre en œuvre la norme IFRS 9 –
Instruments financiers et de procéder aux retraitements de pré-consolidation y afférents.
Concernant le calcul des impôts différés, vous retiendrez un taux de 25%.

Cas 1 : Questions de cours - IFRS 9

1. Présentez les règles de classification des actifs et passifs financiers selon la
norme IFRS 9 (maximum 5 lignes).
2. Présentez les règles de comptabilisation des actifs et passifs financiers lors
de leur évaluation initiale selon la norme IFRS 9 (maximum 5 lignes).
3. Donnez la définition du cout amorti et du taux d'intérêt effectif (Tie).

Cas 2 : Placements financiers - IFRS 9

La société Jeegle dispose d’une trésorerie importante. Afin de l’optimiser, le management

a procédé à certains placements financiers :

- Acquisition de 15% de la société Youtib (non consolidée) dans l’optique de réaliser

une plus-value puis de revendre ces titres. Ces derniers ont été comptabilisés en
haut de bilan, dans le poste « Immobilisations financières ». Le détail de cette
acquisition est présenté en annexe 1.

1
 - Souscription de 2 000 obligations émises par la société Fly dont les caractéristiques
sont présentées en annexe 2. Les dirigeants souhaitent conserver ces titres jusqu'à
leur échéance.

TRAVAIL À FAIRE

1. En vous appuyant sur l'annexe 1 :

a. En supposant que la société Jeegle applique les normes IFRS dans ses comptes
individuels, présentez les écritures comptables au 31/12/N et au 31/01/N+1.
b. En faisant abstraction de la question précédente, présentez chez Jeegle les écritures de
retraitement de pré-consolidation relatives aux titres Youtib au 31/12/N et au
31/12/N+1.

2. En vous appuyant sur l'annexe 1 :

a. Présentez, pour les obligations Fly, le calcul qui vous permet d'obtenir un Tie de 3,7%,
taux qui sera retenu par la suite.
b. Présentez le tableau de remboursement du prêt jusqu’au 31/12/N+1.
c. En supposant que la société Jeegle applique les normes IFRS dans ses comptes
individuels, présentez les écritures comptables au 31/12/N et au 31/12/N+1.
d. En faisant abstraction de la question précédente, présentez chez Jeegle les écritures de
retraitement de pré-consolidation au 31/12/N et au 31/12/N+1.

Cas 3 : Emprunt obligataire - IFRS 9

La société Emezen a émis un emprunt obligataire de 10 000 obligations le 01 janvier N,

dont les caractéristiques sont présentées en annexe 3.
Le groupe évalue ses emprunts selon la méthode du cout amorti.

TRAVAIL À FAIRE

1. En vous appuyant sur l'annexe 3 :

a. Présentez pour l’emprunt obligataire le calcul qui vous permet d'obtenir un Tie de
3,6%, taux qui sera retenu par la suite.
b. Présentez le tableau de remboursement de l'emprunt obligataire jusqu’au 31/12/N+1.
c. En supposant que la société Emezen applique les normes IFRS dans ses comptes
individuels, présentez les écritures comptables au 31/12/N et au 31/12/N+1.
d. En faisant abstraction de la question précédente, présentez chez Emezen les écritures
de retraitement de pré-consolidation au 31/12/N et au 31/12/N+1.

2
Annexe 1 - Evolution des cours de bourse de l'action Youtib :

- Cours date d'achat (01/11/N) : 200€ (acquisition de 10 000 actions)

- Cours au 31/12/N : 210€
- Cours au 31/01/N+1 (date de la vente) : 212€

Annexe 2 - Caractéristiques des obligations Fly :

- Valeur Nominale : 1 500€

- Taux nominal : 3%
- Prix d'émission : 93%
- Prix de remboursement : 103%
- Durée : 10 ans
- Modalités : In fine
Cette acquisition a généré des frais de 100 000€ qui ont été comptabilisés en charges.

Annexe 3 - Caractéristiques de l’emprunt obligataire émis par la société Emezen :

- Valeur Nominale : 900€
- Taux nominal : 2,7%
- Prix d'émission : 97%
- Prix de remboursement : 101%
- Durée : 7 ans
- Modalités : In fine
Cette opération a généré des frais de 150 000€ qui ont été comptabilisés en charges.