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BACCALAUREAT TECHNOLOGIQUE - SESSION 2007

SRIE : SCIENCES ET TECHNOLOGIES DE GESTION


PREUVE CRITE DE LA SPCIALIT : COMPTABILIT
ET FINANCE DENTREPRISE

LMENTS INDICATIFS DE CORRIGE

Ce dossier prsente des lments de corrig lattention des correcteurs.


Plusieurs questions appellent des rponses rdiges de la part des candidats.
Seules les ides cls sont proposes, de manire schmatique, pour permettre une approche
ouverte des rponses des candidats. Ce document ne constitue donc pas un modle

Barme global : sur 140 points

NOTA : il est rappel que les nombres de points annoncs dans le sujet constituent un
engagement minima, incontournable, vis--vis des candidats. Le barme fourni respecte
cette contrainte et doit sappliquer tous, sauf indications complmentaires donnes, lors des
corrections sur dcision nationale.

DOSSIER 1 : ....................................................................... (68 points)


DOSSIER 2 : .......................................................................(35 points)
DOSSIER 3 : ....................................................................... (37 points)

7 CFE AG1 COR

DOSSIER 1 (68 points)

PREMIRE PARTIE (14 points)


1. Prparer une note reprenant lintrt des mentions suivantes figurant sur les
factures (4 points) :
- date dmission
- numro de la facture
- taux de TVA
- montant de la TVA
Lintrt des mentions dcoule de la nature juridique du document qui sert de preuve en
matire commerciale, fiscale et comptable.
- la date dmission permet de dater lopration ce qui est utile pour lenregistrement, le SAV,
et en cas de litige ;
- le n de la facture permet de diffrencier les factures, de rapprocher la pice avec
lenregistrement comptable (libell) ;
- le taux et le montant de la TVA sont ncessaires pour tablir la dclaration de TVA et
enregistrer cette TVA.
2. Enregistrer les factures figurant en annexe 1 au journal de lentreprise (10 points)
02/09/06
Prime dassurance

616
401

267 ,00
Fournisseurs

267,00

Facture 12/06
05/09/06
411

Clients
701
7085
44571

1 195,40
Ventes de produits finis
Ports facturs
Etat TVA collecte sur ABS

959,50
40,00
195,90

Facture 589
07/09/06
Achats de matires premires
Etat TVA dductible sur ABS

601
44566
401
765

1 024,00
196,69

Fournisseurs
Escomptes obtenus

1 200,21
20,48

Facture n231
12/09/06
661
627
44566

Charges dintrt
Services bancaires
Etat TVA dductible sur ABS
512

45,00
20,00
3,92
Banque

68,92

Avis dbit
16/09/06
401

Fournisseurs

1 200,21

512

Banque
Rglement

7 CFE AG1 COR

1 200,21

Perle SA

DEUXIME PARTIE (40 points)


1. Prsenter les diffrentes solutions de financement qui soffrent lentreprise en
prcisant les avantages et les inconvnients de ces diffrentes options compte tenu de sa
petite structure (5 points)
Avantages
Autofinancement Cot nul
Augmentation de Cot limit
capital
Emprunt
Charge dintrt qui diminue le
bancaire
rsultat
Ne ncessite pas dapport.
Crdit bail
Charge de crdit bail qui
diminue le rsultat
Ne ncessite pas dapport
Entre autres

Inconvnients
Difficile pour une jeune entreprise den
avoir les moyens
Dilution du pouvoir
Formalits
Perte dindpendance financire
Cot.
Cot.

2. Le choix retenu est lemprunt la banque. A laide du tableau damortissement de


lemprunt bancaire en annexe 3 (10 points)
2.1 Expliquer les calculs de la premire ligne (5 points)
- Capital dbut de priode : correspond au montant de lemprunt pour la premire anne, et au
capital de fin de priode de n-1 pour les autres annes
- Intrts = capital dbut x taux dintrt, soit 12 000 x 0,09 = 1 080
- Amortissement annuel = annuit intrts, soit 3 085,11 - 1 080 = 2 005,11
- Annuit : donne
- Capital de fin de priode = capital de dbut amortissement, soit 12 000 2 005,11 =
9 994,89

2.2 Prsenter les consquences de lallongement de la dure de remboursement sur les


intrts et lannuit ? (3 points)
On aurait une diminution du montant des annuits et des amortissements, et une augmentation
du total des intrts.
Remarque : la dure demprunt propose correspond la dure damortissement, donc il nest
pas souhaitable de lallonger.
2.3 Donner les formules de calcul implanter dans les cellules D3 et F3. (2 points)
En D3 :
En F3 :

=SI(B3= ; ; E3-C3) ou E3 C3
=SI(B3= ; ; B3-D3) ou B3 D3

7 CFE AG1 COR

3. Madame Dramin souhaite avoir des prcisions sur lamortissement du vhicule


Kangoo (17 points).
3.1 Donner la dfinition de lamortissement comptable dune immobilisation (3 points)
Lamortissement correspond la rpartition de son montant amortissable sur une priode
dutilisation du bien. Elle reprsente la consommation des avantages conomiques de
limmobilisation en fonction des modalits de son utilisation.
3.2 Complter le tableau damortissement (annexe A rendre avec la copie) (8 points)
Camionnette Kangoo Express gnration 2006
Base amortissable :

12 000.00

Dure dutilisation :

5 ans

Date dacquisition :

01/10/2006

Mode
damortissement :

linaire

Date de mise en
service :

01/10/2006

Exercice
2006
2007
2008
2009
2010
2011

Base
amortissable
12 000.00
12 000.00
12 000.00
12 000.00
12 000.00
12 000.00

Amortissements
600.00
2 400.00
2 400.00
2 400.00
2 400.00
1 800.00

Amortissements
VNC
cumuls
600.00
11 400.00
3 000.00
9 000.00
5 400.00
6 600.00
7 800.00
4 200.00
10 200.00
1 800.00
12 000.00
-

3.3 Pouvait-on choisir une autre unit pertinente de consommation pour le calcul des
dotations damortissement du vhicule ? (justifier votre rponse) (3 points).
Le nombre de kilomtres, car il reflte plus correctement le rythme de consommation des
avantages conomiques attendus de la camionnette.
3.4 Quelles sont les incidences de lamortissement du vhicule sur le rsultat, le bilan et
la trsorerie (3 points).
Sur le rsultat : la DAP est une charge qui diminue le rsultat de lexercice.
Sur le bilan : lamortissement apparat dans la deuxime colonne de lactif (colonne
dduire), on a donc une diminution de lactif net ; paralllement, on a une diminution du
passif.
Sur la trsorerie : lamortissement ne gnrant aucun flux de trsorerie, il ny a aucune
incidence.

7 CFE AG1 COR

4. Enregistrer toutes les critures ncessaires aux oprations dachat de la camionnette,


de lemprunt et de lamortissement pour lanne 2006 (y compris les critures
dinventaire) (8 points)
29/09/06
512

Banque

12 000,00

164

Emprunt

12 000,00

Avis crdit
2182
44562
512

01/10/06
Matriel de transport
Etat TVA dductible sur immobilisations
Banque
Facture

12 000,00
2 352,00
14 352,00

31/12/06
681

DAP
28182

661
1688

Amortissements matriel transport


DAP 06 12000*3/12
31/12/06
Charges dintrts (1080 x 3 /12)
Intrts courus
Intrts 06

600,00
600,00

270,00
270,00

TROISIME PARTIE : (14 points)


1. Exprimer votre avis sur la formulation des questions propose Madame Dramin
(annexe 4) (3 points).
Lge nest jamais demand initialement. Les 2 autres questions sont ouvertes, difficiles
traiter lors du dpouillement.
2. Proposer une nouvelle formulation pour la deuxime question (3 points).
Il faudrait suggrer une chelle de satisfaction ; par exemple :
Que pensez-vous de nos produits ?
1. trs satisfait, 2. assez satisfait, 3. peu satisfait, 4. pas satisfait, 5. ne se prononce pas
3. Evaluer le cot pour lentreprise du salari supplmentaire (4 points).
Cot dun salari = salaire brut + charges sociales patronales
= 1 850 + ((0,18+0,031+0,07) x 1 850) = 1 850 + 519,85 = 2 369,85
4. Donner le montant du salaire net vers au salari (4 points).
Salaire verser = salaire brut cotisations sociales salariales
= 1 850 - ((0,094+0,022+0,036) x 1 850) = 1 850 281,20 = 1 568,80

7 CFE AG1 COR

DOSSIER 2 (35 points)


1. Prciser la pratique de lentreprise en matire de dlais de rglement des clients en
vous servant de lannexe 7 (4 points).
650 624.00/813 280.00 = 80% au comptant
162 656.00/813 280.00 =20% le mois suivant.
2. Etablir les diffrents budgets en compltant lannexe C ( rendre avec la copie)
(18 points).
Budget de TVA (5 points)

TVA collecte
TVA dductible sur ABS
TVA dductible sur immobilisations
Crdit de TVA mois prcdent
TVA dcaisser ou crdit de TVA

JANVIER
133 280,00
55 748,00
58 800,00
10 000,00
8 732,00

FEVRIER
150 528,00
56 408,00

MARS
128 576,00
55 568,00

94 120,00

73 008,00

JANVIER

FEVRIER
107 640,00
330 000,00
69 368,00
107 360,00
8 732,00

MARS
215 280,00
330 000,00
69 368,00
98 120,00
179 400,00
94 120,00

200 000,00
878 868,00

623 100,00

986 288,00

JANVIER
33 000,00
1 050 624,00
878 868,00

FEVRIER
204 756,00
897 478,40
623 100,00

MARS
479 134,40
811 366,40
986 288,00

204 756,00

479 134,40

304 212,80

Budget des dcaissements


( 9 points)
Elments
Matires premires
Salaires et charges sociales
Frais de production
Frais administratifs et distribution
Investissements
TVA dcaisse
Dettes fournisseurs au 31/12/06
Total dcaissements

330 000,00
69 368,00
100 100,00
179 400,00

Budget de trsorerie (4 points)


Elments
Trsorerie initiale
Total encaissements
Total dcaissements
Trsorerie finale

7 CFE AG1 COR

3. Commenter les rsultats obtenus et proposer des solutions (4 points).


Cette entreprise a une trsorerie largement positive. Elle doit placer cet argent ou investir dans
des lments productifs.
4. Justifier lintrt des calculs budgtaires pour lentreprise (5 points).
Budgtiser, cest prvoir. Les entreprises doivent avoir des repres. Les budgets donnent ces
repres pour anticiper les difficults et prendre les mesures appropries. Il faut ensuite que
lentreprise compare le prvisionnel et le rel pour analyser les carts et en tenir compte pour
le futur.
5. En quoi un tableur peut-il aider llaboration des budgets ? (4 points).
Un tableur permet dlaborer des tableaux avec automatisation des calculs.
Les budgets se prsentent sous la forme de tableaux avec des calculs do lintrt du tableur.
Le tableur est un outil de simulation. On peut laborer diverses hypothses et on peut
rutiliser le mme modle dune anne sur lautre.

DOSSIER 3 (37 points)

1. Montrer lintrt de la rserve lgale pour lentreprise (4 points)


La rserve lgale fait partie des capitaux propres, les dotations obligatoires augmentent donc
les capitaux propres ; ne pouvant tre distribue sous forme de dividendes, elle ne pourra pas
diminuer. Ainsi elle constitue une garantie pour lentreprise et les cranciers.
2. Complter lannexe B rpartition du bnfice 2006 ( rendre avec la copie) (13 points)
Dtail des calculs
Rsultat net de lexercice
- Report nouveau dbiteur
= Bnfice rpartir
- Rserve lgale
- Rserve statutaire
+ Report nouveau crditeur
= Bnfice distribuable
Rserves facultatives
Dividendes distribus

Montant
80 000

5 % * 80 000 (1)
6 % * 80 000

80 000
4 000
4 800
1 500
72 700
9 000

(72 700 9 000)/2 000 = 31,85


Arrondi 31
31 * 2 000 actions

Report nouveau

62 000
1 700

(1) 5%*80000 car < maximum restant doter : 10%*500000-45000

7 CFE AG1 COR

3. Enregistrer dans le journal la rpartition du bnfice 2006 (5 points).

120
110
1061
1063
1068
457
110

10/05/2007
Rsultat de l'exercice
Report nouveau
Rserve lgale

80 000.00
1 500.00

Rserves statutaires
Autres rserves

4 000.00
4 800.00
9.000.00
62 000.00
1 700.00

Rpartition des bnfices

4. Proposer le calcul du dividende de Monsieur Plank en vous servant de lannexe 10


(4 points).
Monsieur Plank possde 140 actions, il recevra 140* 31 = 4 340 euros
5. partir de lextrait du programme crit en VBA (annexe 8) :
5.1 Expliquer quoi correspond lexcution des lignes 17 et 18 (3 points) :
If RL=0,1*CS Then
DRL=0
Si le plafond est atteint, pas de dotation la rserve lgale
5.2 Quelle ligne correspond au calcul de la dotation la rserve lgale pour la
rpartition du bnfice 2006 ? (2 points).
Ligne 30
5.3 Si dans le cas de la SARL MENEAU le report nouveau antrieur (RANA) avait
t ngatif (solde dbiteur), quelle ligne de commande aurait t utilise pour le calcul de
la dotation la rserve lgale de 2006 (2 points).
Ligne 24
6. En sachant que le bnfice distribu en 2006 est de x par action, prsenter la
requte SQL qui permet dafficher le nom des associs et les dividendes perus que lon
nommera Total (class par ordre dcroissant du total des dividendes perus) (4 points).
SELECT Nom-associ, x*Nombre_titres_associs As Total
ORDER BY Total DESC

7 CFE AG1 COR

PROPOSITION DE BAREME
DOSSIER 1 ......................................................................... .................................... 68 points
Premire partie :.............................................. ..................14 points
1. .......................................................................4 points
2. .......................................................................10 points

Deuxime partie : ............................................ ..................40 points


1. ........................................................................5 points
2.
2.1 ......................................................................5 points
2.2 ......................................................................3 points
2.3 ......................................................................2 points

3.
3.1 ......................................................................3 points
3.2 ......................................................................8 points
3.3 ......................................................................3 points
3.4 ......................................................................3 points
4. ........................................................................8 points
Troisime partie : ............................................ ..................14 points
1. ........................................................................3 points
2. ........................................................................3 points
3. ........................................................................4 points
4. ........................................................................4 points
DOSSIER 2 ...................................................... .................. .................................... 35 points
1. ........................................................................4 points
2. ........................................................................18 points
(budget TVA : 5 points ; Budget dcaissements : 9 points ; Budget trsorerie :4 points)
3. ........................................................................4 points
4. .......................................................................5 points
5. .......................................................................4 points
DOSSIER 3 ...................................................... .................. .................................... 37 points
1. .......................................................................4 points
2. . ......................................................................13 points
3. . ......................................................................5 points
4. . ......................................................................4 points
5.
5.1. . ...................................................................3 points
5.2. . ...................................................................2 points
5.3. . ...................................................................2 points
6. . ......................................................................4 points

7 CFE AG1 COR