P1-Chapitre 2 les travaux comptables

Le caractère définitif des enregistrements du livre-journal et du livre d’inventaire est assuré par
primo : - pour les comptabilités tenues au moyen de systèmes informatisés, par une procédure de
validation, qui interdit toute modification ou suppression de l’enregistrement.

2- : pour les autres comptabilités tenues manuellement, par l’absence de tout blanc ou altération.

Documents synthèses : bilan, compte de résultat, synthèse

Compte de résultat : permets de montrer si le bilan est positif ou négatif

Bilan : document comptable présente les actifs (avoirs) et le passif (capitaux propres et dettes) d’une
entreprise à une date donnée.

L’annexe : ensemble d’informations qui complètent et commentent l’information par le bilan et le

compte de résultat comme les faits caractéristiques de l’exercice par exemple.

Charges = appauvrissements produits = enrichissements

Classe 1 C2 C3 C4 C5 C6 C7
C+ D+ D+ D+/C+ D+ D+ C+

C+ = une augmentation au crédit / une baisse au Débit

D+ = une augmentation au débit / une baisse au crédit

Annexe 2 : Le comptable doit réagir pour gérer la facture.

Le magasinier qui reçoit un retour doit le signaler au service comptabilité, puis il doit les enregistrés
dans le PGI afin que les avoirs puissent être émis par le service comptabilité client et adressé au
client.

Ne plus rien mettre en spam, pour éviter de rater un mail important.

TVA due = TVA collecté (ventes) – TVA déductible (achats)

I)-> Facture numéro 1205-003 du 12/05/N-> Facture de vente (biens) -> TVA collecté->TVA 20%

-> 1966 x 0.2 = 393.20

->Devis numéro 2505/015 du 26/05/N -> (DANGER = Ce n’est pas une facture -> donc ce n’est pas
une pièce justificative)

-> TVA à 10% -> pose (service)

-> 4934.00 x 0.1 = 493.40

->Facture 3005-143 du 30/05/N -> Facture de vente (biens) -> TVA collecté -< TVA 20%

-> 90.00 x 0.2 = 18.00

->Bon de livraison (BL) numéro 3005-075 à la date du 30/05/N -> Pas de TVA (car BL) -> seulement
articles

Journal = document qui sers à enregistrer toutes les pièces justificatives

Il est plus simple d’avoir un journal auxiliaire qu’autre chose.

1500.00 ->707003

466.00/ ->707002

1966.00

393.20/->445710

2359.20

2359.20->411000 ISID

445710 Débit Crédit

Totaux 2359.20 2359.20

Débit Crédit
Totaux 118.00 118.00

Débit Crédit
Totaux 118.00 118.00
3) La nature de l’annexe 5 : C’est un extrait du grand livre, qui concerne plus particulièrement les
comptes de vente de marchandises (707)

Document classe 7 = compte de résultat

4) L’annexe 5 représente un extrait du grand livre tandis que l’annexe 6 représente une balance
synthétique

101 capital -> classe 1-> compte de capitaux-> Crédit+ (C+)

Solde = C-D -> solde créditeur

512 banque -> classe 5-> compte financier -> fonctionne au débit + (D+)

Solde = D-C-> solde débiteur

D C solde débiteur solde créditeur

401 fournisseurs 10000,00 50000,00

411 clients 70000 ,00 20000,00 50000,00

Faire le pointage des comptes de la balance pour les mettre au bilan ou les mettre au compte de
résultat.

Mise en évidence de la partie double par le calcul du résultat de l’exercice comptable.

27/09 QCM p39, mini cas 3, app 2p 42, application 3p44,

Activité 3)

1)Les nouveaux ordinateurs sont remplacés par les anciens

2)Perte valeur patrimoine sur N, principe de prudence, régularisation de la valeur du patrimoine,

séparation des exercices, tout achat N doit être en N.

Toute perte de valeur doit être enregistrer-> ici la mise hors service du camion fait perdre de la
valeur à l’entreprise.

3) Utiliser les mêmes comptes permets de les comparés.

4) Principe de régularité et de sincérité : l’entreprise doit appliquer les normes en matière fiscale.

5) Principe d’indépendance des exercices : les charges et les produits sont rattachées aux exercices

Qu’est ce qu’un commissaire au compte : auditeur légal : il vérifie la sincérité, la conformité et la

qualité de l’entreprise

Depuis la loi PACTE, les sociétés sont tenus de désigner un COMMISSAIRE AU COMPTE si 2 des 3
seuils suivants sont atteints

Les 3 seuils : - total bilan>4M

-CA>8M

-Nombre de salarié > 50

Les pièces justificatives : ->Journal->Grand livre->Balance-> compte de résultat

->Bilan

->Annexe

Image fidèle, comparabilité et continuité d’activité, régularité et sincérité, prudence, permanence

des méthodes, principe d’indépendance et d’exercice.

TVA : Impôt indirect supporter par la consommation de B et S.

-TVA collecté -> Vente de B et S

-TVA déductible -> Achats de B et S et d’immobilisation

-TVA à décaisser : TVA collecté-TVA déductible

A verser à l’état par l’entreprise

Application : 2 p42-43

1)

Classes Cumul débit Cumul crédit Solde D Solde C

1 262.87 681.74 81.13 500.00
2 / / / /
3 4001.34 1326.30 2675.04 /
4 53 409.47 56 007.87 13 003.15 15 601.55
5 26 986.57 26 402.80 583.77 /
6 24 829.88 3 916.46 22 573.34 1362.92
7 / 21 451.96 / 21 481.96
Totaux 109 490.13 109 490.13 38 916.43 38 916.43

Principe de la partie double bien respecter -> voir annexe 3

2) Résultat = Produits-charges -> 22 573.34-1362.92= 21 451.96

21451.96-21 210.42 = 241.54 -> Bénéfice

Compte de résultat

Charges HT Exercice N Produits HT Exercice N

Charges d’exploitation / Produits /
d’exploitations :
Achats de 16 968.49 Vente de M 21 448.06
marchandises
Variation de stocks 1348.74 Prod vendus (B et S) /
Autres charges 3565.48 Prod stockée /
externes
Impôts, taxes et 388.00 Prod immobilisée /
versement assimilés
Rémunération du 1200.00 Subventions /
personnel d’exploitations
Charges sociales 436.80 Autres produits /
Dotations aux / / /
amortissements
Charges financières Produits financiers 3.83
Total I 21210.03 Total I 21451.89
Charges 0.35 Produits 0.07
 exceptionnelles (II) exceptionnelles (II)
Impôts sur les / Total de produits (I+II) 21451.96
bénéfices (III)
Total de charges 21210.42 / /
(I,II,III)
Solde créditeur : ->251.54 Solde débiteur : perte /
Bénéfice
Total général 21451.96 Total général 21451.96

4) TVA collecté = 21448.06x0.2= 4289.61

3) Mettre en œuvre une veille, p44

Méthode de veille Explication

informationnelle
Méthode « pull »(tirer, retirer)
Méthode « push » (pousser)
L’utilisateur va tirer de sa
recherche les informations
dont il a besoin a un moment
précis
L’information va être « mise en
avant » pour que l’utilisateur la
reçoive automatiquement

5p25

1)Principe de permanence des méthodes : ce sont des mêmes biens

2)Principe de prudence : risque de perte d’argent

3)Principe de prudence : risque de perte d’argent dans ce procès

4)Principe d’image fidèle

5)Principe de régularité et sincérité

6)Principe de comparabilité et continuité d’activité

1)Permanence des méthodes : les méthodes comptables doivent être les mêmes sur plusieurs
exercices comptables pour assurer la cohérence et permettre la comparaison des informations
comptables.

2)Prudence : les éléments connus qui risquent de diminuer la valeur du patrimoine doivent être
enregistrés en comptabilité. La comptabilité est établie sur la base d’appréciations prudentes, pour
éviter le risque de transfert, sur des périodes à venir
3)Image fidèle : La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière qui
présente des états (documents de synthèse) qui doivent refléter une image fidèle du patrimoine, de
la situation financière et du résultat de l’entité à la date de clôture.

4) Régularité et sincérité : La comptabilité applique les normes en vigueur et donne une vision réelle
du patrimoine. Les règles et procédures en vigueur doivent être appliquée avec sincérité.

5) Comparabilité et continuité d’activité : La comptabilité doit permettre de comparer les exercices et

d’apprécier l’évolution de l’entité dans une perspective de continuité d’activité. Associée au principe
d’indépendance des exercices : le PCG précise dans ces articles 511-3 et 512-4.
Chapitre 3–L’analyse des mécanismes comptables.

Intro : L’entreprise étant en pleine croissance-> Elle va donc devoir recruter. Ici, la chef comptable
recrute une personne pour l’aider dans ses tâches de comptabilité.

Respecter les mécanismes comptables : c’est garantir la tenue d’une comptabilité sincère et
fidéle.Donc elle doit respecter les règles de comptabilité (ex : les taux de TVA).

Les opérations d’une entreprise consiste en des échanges avec des partenaires extérieurs qui ce
traduisent par des flux en plus des flux extérieurs.

Un flux : Un mouvement de bien, de service, de valeur. Lorsque l’on caractérise un flux : il y’a un
point de départ nommer l’origine, le point d’arrivée se nomme lui la destination.

Entreprise vers partenaire : flux sortant

Partenaire vers entreprise : flux entrant

1)

Opérations Flux sortant(Ressource) Flux entrant (Emploi)

Vente de marchandises, réglée
par chèque
Règlement par chèque, achat
de marchandises
Facture pour la pose
d’installation solaires pour la
ville de Toulon
Vente de M (707 vente de M)
Règlement par chèque(512
Banque)
Pose d’installation
solaires(vente de services)
(706 prestations de services)
Règlement par chèque (512
Banque)
Achat de M (607 Achat de M)
Créance sur le client (la facture
est envoyée mais non réglée
par la ville de Toulon)
(411 client-client ville de
Toulon)

Retrait d’espèce à la banque
Achat de timbres, règlement
en espèce
Réception du virement de la
ville de Toulon
Règlement par chèque, facture
Retrait du compte bancaire
(512 Banque)
Règlement en espèce
(530 Caisse)
Annulation de la créance
411TOUL-Client ville de
Toulon)
Règlement par chèque
(512 Banque)
Dépôt d’espèces dans la caisse
530 Caisse)
Achat de timbres
(626 frais postaux et de
télécommunications)
Virement (512 Banque)
Consommation d’électricité
(6061-Achats de fournitures
non stockables (énergie…)
Remarque : L’entreprise peut individualiser certains comptes comme les comptes de tiers, d’achat et
de vente de marchandises.

Elle peut utiliser pour individualiser ses comptes, des chiffres ou des lettres. ->Ex : 411TOUL ou
411052.

La ressource est l’élément qui permet, qui déclenche, qui provoque l’emploi. C’est grâce à la
ressource que l’entreprise peut réaliser l’emploi. En effet, la ressource est le flux sortant et l’emploi
le flux entrant.

Pt départ Pt d’arrivée

Origine Destination

Ressource Emploi

Flux Sortant Flux entrant

Crédit Débit

4p48

512

21900.00-5160.50= SD->16739.50-> L’argent dont l’entreprise dispose à la banque

Cependant 16739.5+560.5=21900.00

707

13580->Montant des ventes

Activité 2
1)
Moment de l’enregistrement
pour chaque opération
03/09-Vente de marchandises
réglées par chèque
04/09 Règlement par chèque
de la facture d’achat
05/09 Facture pour la pose
d’installations solaires
06/09 Retrait d’espèces à la
Banque
06/09 Achat de timbres-poste,
règlement en espèces
07/09 Réception du virement
de la mairie de Toulon
08/09 Paiement par chèque
bancaire de la facture
d’électricité
10/09 Réception de la
quittance de loyer
11/09 Réception de la
quittance d’assurance
12/09 Virement de
8000E(nouvel emprunt)
12/09 Achat de marchandises
13/09 Paiement de la prime
d’assurance par virement
bancaire
14/09 Envoi de la facture au
client Stellon
15/09 Règlement du client
Stellon par virement bancaire
16/09 Paiement du loyer par
chèque
Dans le cadre d’une
comptabilité d’encaissement
03/09 une écriture comptable
pour la facture et règlement
04/09 une écriture comptable
pour la facture et le règlement
Pas d’écriture
06/09 Une écriture comptable
pour le retrait
06/09 une écriture comptable
pour la facture et le règlement
07/09 Une écriture comptable
pour la facture et le règlement
08/09 Une écriture comptable
pour la facture et le règlement
Aucune écriture
Aucune écriture
12/09 Une écriture pour le
virement
Aucune écriture
13/09 Une écriture comptable
pour la facture et le règlement
Aucune écriture
15/09 une écriture comptable
pour la facture et le règlement
16/09 Une écriture comptable
pour la facture et le règlement
Dans le cadre d’une
comptabilité d’engagement
03/09 une écriture comptable
pour la facture et une autre
écriture pour le règlement
03/09 une écriture comptable
pour la facture et une autre
écriture pour le règlement
05/09 ; enregistrement de la
facture
06/09 Une écriture comptable
pour le retrait
06/09 une écriture comptable
pour la facture et une autre
pour le règlement
07/09 une écriture comptable
pour le règlement
08/09 Une écriture comptable
pour la facture et une autre
pour le règlement
10/09 enregistrement de la
facture (quittance)
11/09 : enregistrement de la
facture (quittance)
12/09 Une écriture pour le
virement
12/09 : enregistrement de la
facture
13/09 Une écriture comptable
pour le règlement
14/09 enregistrement de la
facture
15/09 une écriture comptable
pour le règlement
16/09 Une écriture comptable
pour le règlement
On pourra compter le nombre d’écritures passées dans chacun des 2 types de comptabilité (en
prévision du courriel à faire à la question 2).

Comptabilité d’encaissement : 11 écritures

Comptabilité d’engagement : 21 écritures

2) Répondez au courriel de Madame Pariani

Plan du courriel : -Précision à apporter : en quoi consiste chacun de ces types de comptabilité

-avantages et inconvénients respectifs des deux types de comptabilité

-Conclusion : expression de la préférence personnelle

De : apprenti-e-CG@gmail.com
A : Sophie.pariani@solairtech.fr
Objet :Re : Travail à faire
Madame,
L’enregistrement selon une comptabilité d’engagement impose de
passer 2 écritures comptables : une lors de la réception ou de la
création de la pièce comptable correspondante et l’autre au
moment du règlement. Cela suppose d’utiliser un compte de tiers
pour tenir compte du décalage entre la facture et le règlement.

A la différence, la comptabilité d’encaissement prévoit l’engagement

comptable uniquement au moment du règlement. Cela n’entraîne qu’une
seule écriture et ne nécessite pas l’utilisation d’un compte de tiers. Dans ce
cas, le nombre d’écritures est réduit mais cette méthode exige d’être
rigoureux dans le classement des pièces justificatives et dans l’organisation
du travail de saisie comptable.

Compte de résultat de l’entreprise Solairtech au 16/09/N

Charges d’exploitation Produits d’exploitation

607 707
 6037 706
6061
61/62
63
64
645
Charges Financières
66

Balance : ensemble des comptes fournit par l’entreprise sur une période donnée, c’est un instrument
de contrôle de la partie double (Totaux somme D = Totaux somme C), (Totaux soldes
débiteurs=Totaux somme créditeurs).

La règle de la partie double est respecter sur une balance.

Le compte de résultat et le bilan sont établis à la fin d’un exercice comptable.

-Bilan (Actif->Biens Passif->Dettes)

-Compte de résultat

2)Voir fichier Excel

3)Bénef : 39825.50->Rentable

4) Voir fichier

5)Situation nette = actif – ressources étrangères

=360825.50-177000.00

Situation nette = 183825.50

Actif>Ressources étrangères>Valeur satisfaisante