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ma

1
6

RR51

CORRIG INDICATIF
BAREME SUR 120 POINTS

Note :
Le correcteur est pri de :
- VRIFIER CE CORRIG INDICATIF AVANT DE PROCDER LA CORRECTION DES COPIES.
- ACCEPTER TOUTE RPONSE LOGIQUE.
- VITER LA DOUBLE SANCTION DANS LA NOTATION DES RPONSES LIES
- 0,5 POINT DE LA NOTE SUR VINGT EST CONSACR LA PRSENTATION SOIGNE DE LA COPIE :
(viter les ratures et surcharges, arer le texte, numroter les rponses, encadrer les rsultats et utiliser la rgle
pour tracer le journal et les tableaux)
- RAMENEZ LA NOTE FINALE SUR 20 EN DIVISANT PAR 6.
DOSSIER N 1 : TRAVAUX D'INVENTAIRE ET OPRATIONS FINANCIRES LONG TERME
1.
a.
Calcul des dotations de lexercice 2009
CACUL JUSTIFICATIF
Frais de constitution
Matriel de transport
MT 1 cd
MT 2
Mobilier de bureau

MONTANT

128 500 / 5

25 700

1 pt

100 000 x 20 x 3 / 1 200 =

120 000 x 20 x 7 / 1 200 =
(300 000 116 250) x 30 / 100

5 000
14 000
55 125

1,5 pt
1,5 pt
2 pt

Enregistrement des dotations aux amortissements

31/12/09
6191
D.E.A. de limmobilisation en non- valeurs
28113
Amortissements des frais daugmentation du capital
Dotations aux amortissements de lexercice 2009
d
6193
D.E.A. des immobilisations corporelles
2834
Amortissements du matriel de transport
28351
Amortissements du mobilier de bureau
Dotations aux amortissements de lexercice 2009
b. rgularisation de la cession de MT 1.
31/12/09
6513
VNA des immobilisations corporelles cdes
2834
Amortissements du matriel de transport
2340
Matriel de transport
Sortie comptable du matriel de transport MT1
Cumul des amortissements au 31/12/2009 = 75 000 + 5 000 = 80 000
Ou Cumul = (100 000 x 20 x 48) / 1200 = 80 000

25 700
25 700

1 pt

19 000
55 125

2 pt

74 125

20 000
80 000
100 000

1,5 pt

1,5 pt

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: - 0202 -

c.

ANNEXE N 1 : EXTRAIT DU TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIRES

Montant brut
Montant brut
NATURE
Augmentation Diminution
dbut exercice
fin exercice
120 000
1 pt

100 000

Matriel de transport

0,5 pt
2.
Pour Le photocopieur A
a. Les flux nets de trsorerie de lexercice 2009.
ANNEXE N 2
lments
Recettes annuelles
Charges annuelles (hors amortissements)
Dotations aux amortissements
Rsultat avant impt
Impt sur les socits au taux de 30%
Rsultat Net
Dotations aux amortissements
Flux net de trsorerie (FNT)

Exercice 2009
14 000
6 600
2 400
5 000
1 500
3 500
2 400
5 900

100 000

120 000

1 pt

0,5 pt

0,25 pt
0,25 pt
1 pt
1 pt
0,5 pt
0,5 pt
0,5 pt
0,5 pt

b. La valeur actuelle des flux nets de trsorerie.

FNT actualiss = 5 900 x

1 (1,1) 5
= 5 900 x 3,790787 = 22 365,64 DH
0,1

3 pt

c. La valeur actuelle nette (VAN).

1,5 pt

VAN = 22 365,64 12 000 = 10 365,64 DH

3.
Valeur actuelle nette (VAN) du photocopieur B.

VAN = 48 142,99 35 000 = 13 142,99 DH

1,5 pt

Le photocopieur B est plus rentable pour lentreprise car sa VAN est suprieure celle du photocopieur A. 1,5 pt
4.
a.
Il sagit dun dstockage (augmentation de charges) car le compte Variation des stocks de marchandises
prsente un solde dbiteur.
b.

1,5 pt

Calcul de la valeur du stock de marchandises au 31/12/2009.

-

Stock initial = 600 000

Stock final - Stock initial = - 400 000
Stock final = - 400 000 + 600 000 = 200 000

4,5 pt

5.

a. ANNEXE N 3 : tat des crances

Crance Rglement
Solde
Nom
TTC au
au cours
TTC
HT
01/01/09
de 2009
45 000
37 500
RACHID
65 000
20 000
48 000
40 000
MOUNIR
48 000
24 000
20 000
ADIL
24 000
-

Provision

Ajustement

2009

2008

Dotation

Reprise

10 000
-

30 000
TOTAL

10 000
10 000

30 000
30 000

Perte
HT
37 500
20 000

3 pt
3 pt
3 pt

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: - 0202 -

RR51

b. ANNEXE N 4 : tat des titres

Titre
Actions A (TP)
Actions B (TVP)

cdes
Conserves

Rajustement
Dotation Reprise

Nombre

Provision 2009

Provision 2008

350

8 400

3 500

4 900

50

2 000

2 000

1 pt

150

750

6 000

5 250

1,75 pt

1,75 pt

6. Stocks

31/12/09
3111
6114

6196
3911

Marchandises
Variation de stocks de marchandises
Constatation du stock final
d
D.E.P pour dprciation de lAC
Provisions pour dprciation des
marchandises
Constatation de la provision sur le stock final
d

200 000
200 000

1,5 pt

28 000
28 000

1,5 pt

7.
a. Crances
3424
3421

6182
4455
3424

6196
3942

3942
7196

6585
4455
3421

31/12/09
Clients douteux ou litigieux
Clients
Reclassement de la crance sur le client MOUNIR
d
Pertes sur crances irrcouvrables
tat, TVA facture
Clients douteux ou litigieux
Perte de la crance sur le client RACHID
d
D.E. aux P.P.D. de lactif circulant
P.P.D. des clients et comptes rattachs
Dotations de lexercice 2009 sur le client MOUNIR
d
P.P.D. des clients et comptes rattachs
Reprises sur P.P.D. de lactif circulant
Reprises sur le client RACHID
d
Crances devenues irrcouvrables
tat, TVA facture
Clients
Client ADYL devenu insolvable

48 000
48 000 1,5 pt

37 500
7 500
45 000

2 pt

10 000
10 000 1,5 pt

30 000
30 000 1,5 pt

20 000
4 000

2,5 pt
24 000

b. Titres

6392
2951

31/12/09
Dotations aux PPD des immobilisations financires
PPD des titres de participation
Augmentation de la provision sur les actions A

4 900
4 900

1,5 pt

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5141
6147
34552
7385
3500

3950
7394

: - 0202 -

d
Banques (soldes dbiteurs)
Services bancaires
tat TVA rcuprable sur les charges
Produits nets sur cessions de TVP
Titres et valeurs de placement
Avis de crdit n354
d
Provisions pour dprciation des TVP
Reprises sur provisions pour dprciation
des TVP
Ajustement des provisions sur les actions B

15 912
80
8
1 000
15 000

3 pt

7 250
7 250

1,5 pt

c. Rgularisation des charges et des produits.

3417
6119
3458

3491
6145

31/12/09
Rabais, remises et ristournes obtenir -avoirs non encore reus
Rabais, remises et ristournes
obtenus sur achats de marchandises
tat, autres comptes dbiteurs
Facture davoir non reue
d
Charges constates davance
Frais postaux et frais de tlcommunications
Timbres postaux non encore consomms au 31/12/09

12 000
10 000
3 pt
2 000

300
300

DOSSIER N 2 : TATS DE SYNTHSE ANALYSE COMPTABLE

1.
a. Calcul du Rsultat dexploitation
Rsultat dexploitation = 4 312 500 - 3 162 500 = 1 150 000

1,5 pt

b. Voir Annexe n 5
2.
a.
Cot variable = 3 450 000 1 380 000 = 2 070 000
Cot Fixe = 1 380 000 - 1 012 000 = 368 000

1,5 pt
1,5 pt

Tableau de rsultat diffrentiel

Chiffre daffaires
Cot variable
Marge sur cot variable
Cot fixe
Rsultat courant

Montant
3 450 000
2 070 000
1 380 000
368 000
1 012 000

b.
Indice de scurit = 2 530 000 / 3 450 000 = 0,73

%
100
60
40

1 pt
0,5 pt
0,5 pt
0,25 pt
0,75 pt

1,5 pt

Lentreprise peut baisser son chiffre daffaires de 73 % sans subir de perte.

1,5 pt

1,5 pt

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: - 0202 -

ANNEXE N 5 : TAT DES SOLDES DE GESTION

I. TABLEAU DE FORMATION DES RSULTATS (T.F.R.)
EXERCICE
PRCDENT

EXERCICE
1
2
I
II
3
4
5
III
6
7
IV
8
9
10
V
11
12
13
14
VI
VII
VIII
IX
15
X

Ventes de marchandises
Achats revendus de marchandises
= MARGE BRUTE SUR VENTES EN LETAT
+ PRODUCTION DE LEXERCICE (3+4+5)
Ventes de biens et services produits
Variations de stocks de produits
Immobilisations produites par lentreprise pour elle-mme
- CONSOMMATION DE LEXERCICE (6+7)
Achats consomms de matires et fournitures
Autres charges externes
= VALEUR AJOUTE (I + II III)
+ Subventions dexploitation
- Impts et taxes
- Charges de personnel
= EXCDENT BRUT DEXPLOITATION
OU
= INSUFFISANCE BRUTE DEXPLOITATION
+ Autres produits dexploitation
- Autres charges dexploitation
+ Reprises dexploitation
- Dotations dexploitation
= RSULTAT DEXPLOITATION (+ ou -)
+ RSULTAT FINANCIER
= RSULTAT COURANT (+ ou -)
+ RSULTAT NON COURANT
- Impts sur les rsultats
RSULTAT NET DE LEXERCICE (+ ou -)

II. CAPACIT DAUTOFINANCEMENT (C.A.F.) AUTOFINANCEMENT

1
Rsultat net de lexercice (Bnfice)
2
+ Dotations dexploitation
3
+ Dotations financires
4
+ Dotations non courantes
5
- Reprises dexploitation
6
- Reprises financires
7
- Reprises non courantes
8
- Produits des cessions dimmobilisations
9
+ Valeurs nettes damortissements des immobilisations cdes
I
CAPACIT DAUTOFINANCEMENT
10 - Distributions de bnfices
II
AUTOFINANCEMENT

3 881 250
3 450 000
431 250
1 293 750
1 207 500
86 250
2 587 500 0,5 pt
172 500
264 500
828 000 0,5 pt
1 667 500

0,5 pt
258 750
776 250
1 150 000 0,5 pt
-138 000
1 012 000 0,5 pt
69 000
80 500
1 000 500 0,5 pt

1 000 500
603 750
60 375
172 500
353 625
586 500
1 725 000
725 000
1 000 000

1 pt
1 pt
0,5 pt

0,5 pt
0,5 pt
0,5 pt
0,25 pt
0,25 pt

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: - 0202 -

3.
a. Fonds de roulement liquidit = capitaux permanents actif immobilis
= (512 000 + 1 280 000) 1 152 000 = 640 000
1,5 pt
Lentreprise dispose dun fonds de roulement liquidit. Toutes ses immobilisations sont finances par des
ressources durables.
1,5 pt
b.
Le ratio dautonomie financire = 0,25.
Lentreprise a une faible autonomie financire ; elle dpend dans son financement sur les capitaux trangers.1,5 pt
Le ratio de trsorerie immdiate = 0,33
Les dettes court terme sont couvertes hauteur de 33 % par la trsorerie Actif. 1,5 pt

DOSSIER N 3 : COMPTABILIT ANALYTIQUE

1. Tableau de rpartition des charges indirectes
lments
Total rp. primaire
Administration
(2 pt)
Total rp. secondaire
Nature de lU.O

Section auxiliaire
Administration
20 000
- 20 000
-

Nombre des U.O

Cot de l U.O

Sections principales
Approvisionnement
Usinage
10 000
128 000
2 000
12 000
12 000
140 000
1 kg de Papier
1 heure machine
recycl achet
200 000
50 000
0,06
2,8
1 pt
1 pt

2.
Cot dachat du papier recycl
lments
Q
CU
Prix dachat
200 000
1
Frais dapprovisionnement
200 000
0,06
1,06
Cot dachat
200 000
Inventaire permanent du papier recycl
lments
Q
CU
M
S.I
0,5 pt
100 000
0,7
70 000
Entres 0,5 pt
200 000
1,06
212 000
Total 0,75 pt
0,94
300 000
282 000
3. Cot de production des sachets en papier
Q
CU
lments
Charges directes
Papier recycl utilis
150 000
0,94
MOD
6 000
10
Fournitures diverses
Charges indirectes
Frais usinage
30 000
2,8
Cot de production
610 000
0,5
3. Cot de revient des caisses cartonnes
lments
Cot de production caisses cartonnes vendues
Charge directes de distribution
Frais de distribution
Cot de revient

M
200 000
12 000
212 000

Distribution
60 000
6 000
66 000
100 dh de CA
6 600
1 pt
10
1 pt

(1 pt)
(1 pt)
(0,75 pt)

lments
Sorties 1 pt
S.F
0,5 pt
Total

Q
190 000
110 000
300 000

CU
0,94
0,94
0,94

M
178 600
103 400
282 000

M
141 000
60 000
20 000

2,5 pt
2 pt
1 pt

84 000
305 000

2 pt
1,5 pt

Q
120 000

CU

1 800
120 000

10
1,225

M
120 000
9 000
18 000
147 000

1 pt
1 pt
0,5 pt
0,5 pt

PRSENTATION DE LA COPIE 3 PTS