Audit 1

H23
Cas Microplus

a. Identifiez et évaluez les différentes composantes du modèle du risque pour la

planification de cette mission. (Veuillez évaluer les composantes pour la mission
dans son ensemble et non par poste, par assertion, car il serait trop complexe de
les évaluer par poste et par assertion avec aussi peu d’informations).

 Risque d’audit :

 Ce n’est pas un 1er audit

 Pas de problèmes lors des audits précédents
 Entreprise ouverte
 Des difficultés financières
 Etc

Ces éléments nous amènent à fixer le RA à moyen-élevé (3 à 4%)

 Risque Inhérent :

 Secteur risqué
 Nouveaux concurrents
 Difficultés financières
 Modification de certaines conventions comptables
 Parties liées : Netplus et infonet

Ces éléments nous amènent à fixer le RI à élevé (vers le 100%)

Risque lié au Contrôle: Départ du contrôleur et recrutement d’un

nouveau.

Ces éléments nous amènent à fixer le RLC (global) à moyen/élevé (40 à 80%)
b. Effectuez les procédures analytiques préliminaires de Microplus inc. qui vous
permettront d’identifier trois (3) comptes qui, selon votre jugement, pourraient
demander plus de travail lors de l’audit des états de synthèse de ce client.
Présentez et expliquez vos conclusions

Le FR : 1,72 (886 100 Dh/514 886Dh) alors que dans le secteur : 2.1.

 Compte ventes : augmentation de 500 000Dh par rapport à l’année

passée, alors que les SPF ont augmenté, sans oublier la concurrence qui a
pu freiner les ventes. Pbs possibles : manipulations des ventes (ventes
fictives; gonflement du ca; constatation des produits…);

 Compte clients : délai de recouvrement est de 62,45 jours alors que dans
le secteur, on a 20 j. Pb possible de liquidités. Risque de manipulation.

Délai de recouvrement des comptes clients : Débiteurs/ventes x 365 jours

 Compte Stocks : On remarque que le SPC a diminué. Ce qui laisse

penser que la fabrication tourne au ralenti (donc baisse du chiffre
d’affaires), surtout si on rapproche ce fait de l’augmentation du SPF. Aussi,
le stock (SMP, SPC et SF) semble tourner plus lentement par rapport à
l’année passée et par rapport au secteur. Le ratio de rotation des stocks
chez le client est de 1,89 alors que pour le secteur il est de 3.

Rotation des stocks: CMV/stock moyen

 Actif intangible : On constate une augmentation de ce poste par rapport à

l’année passée. Il faudrait se pencher sur ce poste pour voir ce qu’il
renferme. Généralement, ce genre de postes est susceptible de contenir
des anomalies.

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c. Pour les 3 comptes qui nécessiteraient plus de travail selon les résultats de vos
procédures analytiques préliminaires, déterminez quelles seraient les assertions
risquées pour ces postes (avec justification à l’appui).

 Comptes ventes :

 Réalité : augmentation de 500 000Dh par rapport à l’année passée,

alors que les SPF ont augmenté, sans oublier la concurrence qui a
pu freiner les ventes;

 Exactitude : les ventes peuvent être réelles, mais le client les a

peut-être gonflées pour augmenter le compte client et par là-même,
le ratio de fonds de roulement.

 Séparation des périodes : constatation des produits à l’avance

dans le but d’augmenter le ratio de fonds de roulement.

 Compte clients :

 Existence : clients fictifs

 Évaluation : gonflement des C/c; sous-évaluation des provisions

 Stocks :

 Évaluation: obsolescence

 Existence

 Droit (Appartenance)

 Actif intangible

 Existence

 Évaluation

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 ANNEXE A
Microplus SA.
Bilans

ACTIFS Exercice cours Exercice précédent

Encaisse 8,500 Dh 16,500

Comptes à recevoir 308,000 156,000
Provision pour mauvaises créances (12,000) (12,000)
Produits d’intérêts à recevoir 600 400
Placements-portion court-terme 7,000 2,000
Stocks de matières premières 270,000 80,000
Stocks de produits en cours 4,500 12,000
Stocks de produits finis 300,000 180,000
Frais payés d’avance 8,000 5,900
Immobilisations-net 1,620,000 1,210,000
Actifs intangibles-net 350,000 115,000
Autres actifs 7,000 4,000
Actifs totaux 2,871,600 Dh 1,769,800

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DETTE ET ÉQUITÉ Exercice en cours Exercice précédent

Comptes à payer court-terme 201,086 Dh 120,586

Taxes et impôts à payer 8,000 6,000
Frais courus 5,800 6,500
Hypothèque à 8%-portion court-terme 200,000 200,000
Prêt à 10%-portion court-terme 100,000
Prêt à 10%-portion long terme 900,000
Hypothèque à 8%-portion long-terme 400,000 520,000
Actions 300,000 300,000
Surplus d’apport 120,000 120,000
BNR 636,714 496,714
2 871 600 Dh 1 769 800Dh

ANNEXE B
Microplus inc.
État des résultats
Exercice en cours Exercice précédent

Chiffre d’affaires 1,800,000 Dh 1,300,000

Coût des marchandises vendues 800,000 620,000
Bénéfice brut 1,000,000 680,000
Frais d’opération 600,000 488,954
Bénéfice avant impôts 400,000 191,046
Impôts 180,000 154,332
Bénéfice net 220,000 36,714
BNR-début de période 496,714 575,000
Total 716,714 611,714
Dividendes 80,000 115,000
BNR – fin de période 636,714 Dh 496,714

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 ANNEXE C

Données du secteur

Moyennes du secteur d’activité :

Rotation des stocks 3

Délai de recouvrement des comptes clients 20 j
Marge bénéficiaire nette 5%
Ratio d’endettement 50%
Fonds de roulement 2.1

Rappel des formules pour le calcul des ratios :

Rotation des stocks: CMV/stock moyen

Délai de recouvrement des comptes clients : Débiteurs/ventes x 365 jours
Marge bénéficiaire nette : Bénéfice net/ventes nettes
Ratio d’endettement : Total du passif/total de l’actif
Fonds de roulement : Actif à court terme/passif à court terme.