Corrigé de l’examen comptabilité financière I (janvier 2020)

Exercice 1 : (8 points)

1/ Le capital de la nouvelle S.A.R.L = ? (0,75 pt)

Apport de Amine:

Camionnette 80 000

Dette - 40 000

Numéraire 40 000

Donc apport de Amine= 80 000 D

Apport de Amine = 80 000= 20% * C avec C : le capital de la nouvelle SARL ;

donc C = 800 000/0,2 = 400 000 D

2/ - Compte de l’exploitant = ? (1 pt)

Total actifs = total capitaux propres + total passifs

Total actif = Matériel de transport (100 000) + équipements de bureau (32 000) + frais
préliminaires (2 000) + échéance à moins d’un an sur prêt (9000)+ dépôts et cautionnements
versés (2000)+ stocks de PF (5 000) + clients (10 000) + créances sur cession d’imm. (7 000)
+ av et ac versés (6 000) + banque (2 000) + caisse (800) + frs av et ac versés sur commandes
(4 300) = 180 100 D

Total passifs = emprunts (29 500) + échéance à moins d’un sur emp (7 000)+ créditeurs
divers (1500) = 38 000 D

Total capitaux propres = Total actif – total passif = 180 100 – 38 000 = 142 100 D

142100 = compte de l’exploitant + résultat de l’exercice (1500) donc compte de l’exploitant =

140 600 D

- SNC de l’entreprise Helmi = ? (0,5 pt)

SNC = capitaux propres – autres actifs non courants = 142 100 – 2 000 = 140 100 D

Ou SNC = actifs réels – passifs = (total actif – autres actifs non courants) – total passifs =
(180 100 -2000)- 38 000 = 140 100 D

3/ Valeur du fonds commercial apporté par Helmi = ? (0,75 pt)

1
Apport de Helmi = SNC (140 100) – disponibilités en caisse et en banque (2 000 + 800) -
0,1*5000 + fonds commercial

Or apport de Helmi= 40% * capital = 0,40 * 400 000 = 160 000 D

Donc fonds commercial = 160 000 – 140 100 + 2 800 + 500= 23 200 D.

4/ Montant du chèque apporté par Makram= ? (1 pt)

Apport de Makram = apport de Helmi= 160 000 D= (SNC – titres de participation) + chèque

SNC= actifs réels - passifs = (105 000 + 40 000 + 10 000 + 20 000 + 30 000 + 3 000 + 4 000
+ 2800 + 10 000) – (42 000 + 5 000+ 20 000+ 2 800) = 224 800 – 69 800 = 155 000 D

Ou SNC = capitaux propres – autres actifs non courants = (150 000+ 5 000) – 0= 155 000 D

160 000 = (155 000 – 20 000) + chèque

Donc le montant du chèque apporté par Makram = 160 000 – 135 000 = 25 000 D

2
5/ Bilan de constitution de la SARL au 2/1/2020 (4 pts)

Actifs Notes 2/1/2020 Capitaux propres et passifs Notes 2/1/2020

Actifs non courants Capitaux propres

Actifs immobilisés Capital social (0,125 pt) 400 000

Immobilisations incorporelles (1) 23 200 Total des capitaux propres 400 000

Immobilisations corporelles (2) 373 000 Passifs non courants

Immobilisations financières (3) 32 000 Emprunts (9) 29 500

Total des actifs immobilisés 428 200 Total des passifs non courants 29 500

Total des actifs non courants 428 200 Passifs courants

Actifs courants Fournisseurs et cptes rattachés (10) 57 000

Stocks (4) 4 500 Autres passifs courants (11) 26 500

Clients et comptes rattachés (5) 17 000 Concours bancaires et APF (12) 9 800

Autres actifs courants (6) 14 100 Total des passifs courants 93 300

Placements et AAF (7) 19 000 Total des passifs 122 800

Liquidités et équivalents de liquidités (8) 40 000

Total des actifs courants 94 600

Total des actifs 522 800 Total des capitaux propres et 522 800
passifs

3
Notes:

Note 1 : Imm. Incorp (0,125 pt)

N° des comptes Eléments Montants

214 Fonds commercial 23 200

Total 23 200

Note 2: Imm. Corp (0,875 pt)

N° des Eléments Montants

comptes

224 Matériel de transport 100 000+105 000+80 000 =285 000

2281 Installations générales, agencements et aménagements divers 10 000

2282 Equipements de bureau 32 000+40 000= 72 000

238 Av et ac versés sur commande d’imm corp 6 000

Total 373 000

Note 3: Imm fin (0,25 pt)

N° des Eléments Montants

comptes

264 Dépôts et cautionnements versés 2 000

265 Prêts 30 000

Total 32 000

Note 4 : Stocks (0,25 pt)

N° des Eléments Montants

comptes

355 Stocks de PF 5000*0,90=4500

Total 4500

4
Note 5 : Clients et comptes rattachés (0,375 pt)

N° des Eléments Montants

comptes

411 Clients 10 000 + 3 000

413 Clients-EAR 4 000

Total 17 000

Note 6 : Autres actifs courants (0,375 pt)

N° des Eléments Montants

comptes

4091 Fr av et ac versés sur commande 4 300

43667 Crédit de TVA à reporter 2 800

452 Créance sur cession d’immobilisation 7 000

Total 14 100

Note 7 : Placements et AAF (0,25 pt)

N° des Eléments Montants

comptes

511 Prêt courant lié au cycle d’exploitation 10 000

516 Echéance à moins d’un sur prêt non courant 9 000

Total 19 000

Note 8 : Liq et équivalents de liq (0,125 pt)

N° des Eléments Montants

comptes

532 Banque 40 000

Total 40 000

5
Note 9 : Emprunts (0,125 pt)

N° des Eléments Montants

comptes

1621 Emprunt bancaire 29 500

Total 29 500

Note 10 : Frs et comptes rattachés (0,5 pt)

N° des Eléments Montants

comptes

401 Frs d’exploitation 42 000 (0,125 pt) – 25 000 (chèque apporté par Makram)(0,25 pt) = 17 000

404 Fr d’immobilisation 40 000 (0,125 pt)

Total 57 000

Note 11 : Autres passifs courants (0,375 pt)

N° des Eléments Montants

comptes

4191 Clients av et ac reçus sur commande 5 000

425 Personnel rémunération due 20 000

45 Créditeurs divers 1 500

Total 26 500

Note 12 : Concours bancaires et APF(0,25 pt)

N° des Eléments Montants

comptes

505 Echéance à moins d’un sur ENC 7 000

506 Concours bancaires 2 800

Total 9 800

6
Exercice 2 : (12 points)
02/01 : facture de doit (0,25 pt)

Montant brut 15000

- Remise (5%) (750)
= N.C. 1 14250
- Rabais (2%) (285)
= N.C. 2 13965
+ TVA 19% 2653,35
+ Port 200
+ TVA /port 7% 14
+ droit de timbre 0,600
= Net à payer TTC 16832,95
04/01 : facture d’avoir(0,25 pt)

↓Montant brut 3750

- ↓Remise (5%) (187,5)
= ↓N.C. 1 3562,5
- ↓Rabais (2%) (71,25)
= ↓N.C. 2 3491,25
+ ↓ TVA 19% 663,3375
= Net à déduire 4154,5875
07/01 : facture d’avoir(0,25 pt)

Escompte 5% 0,05*(13965-3491,25)=523,6875
↓NC 2 523,6875
↓TVA 19% 99,500
= Net à déduire 623,1875
15/01 : facture d’achat d’une machine

Montant HT 40000
+ TVA 19% 7600
+ droit de timbre 0,600
= Montant TTC 47600,6
-Avance 5000
= Reste à payer 42600,600

7
18/01 : facture de doit(0,25 pt)

Montant brut 100000

- Remise (5%) (5000)
= N.C. 1 95000
- Rabais (2%) (1900)
= N.C. 2 93100
+ TVA 19% 17689
+ Port 200
+ TVA /port 7% 14
+ droit de timbre 0,600
= Net à payer TTC 111003,6
-Avance 7000
= Reste à payer 104003,600
20/01 : facture de doit(0,25 pt)

Montant brut 20000

- Remise (5%) (2000)
= N.C. 18000
+ TVA 19% 3420
+ Port 100
+ TVA /port 7% 7
+ droit de timbre 0,600
= Net à payer TTC 21527,6
-Avance 3000
= Reste à payer 18527,6

26/01 : facture de doit (0,25 pt)

Montant brut 30000

- 1ère Remise (5%) (1500)
= N.C. 1 28500
- 2ème remise (2%) (570)
= N.C. 2 27930
+ TVA 19% 5306,7
+ Port 200
+ TVA /port 7% 14
+ droit de timbre 0,600
= Net à payer TTC 33451,3
28/01 : facture d’avoir (0,25 pt)

Rabais 5% 5%*27930=1396,5
↓N.C. 2 1396,5
+ ↓TVA 19% 265,335
= Net à déduire 1661,835

8
9
 02/01/2017 (1 pt)
411 Client 16832,95
701 Vente de PF 13965
706 Produits des activités annexes 200
43671 TVA collectée (2653,35+14) 2667,35
43678 Droit de timbre 0,6
Vente à crédit de produits finis suivant facture n°…
04-janv (0,5 pt)
701 Vente de PF 3491,25
43671 TVA collectée 663,3375
411 Clients 4154,5875
Retour de PF suivant facture d'avoir n°…
07-janv (0,5 pt)
654 Escompte accordé 523,6875
43671 TVA collectée 99,5
411 Clients 623,1875
Escompte accordé suivant facture d'avoir n°…
dito (0,25 pt)
532 Banque 12678,41
411 Clients (16833-4154,5875) 12678,4125
Règlement par chèque du client
08-janv (0,75 pt)
613 Location 900
615 Entretien et réparation 800,6
616 Prime d'assurance 500
622 Rémunération d'intermédiaire et honoraires 600,6
43666 TVA déductible/ABS (800*0,19+600*0,19) 266 2910
532 Banque 3067,2
Règlements par chèques de dépenses
09-janv (0,5 pt)
238 Av et ac versés sur commande d'immobilisation corporelle 5000
532 Banque 5000
Versement par chèque d'une avance
15-janv (1 pt)
2234 MI 40000,6
43662 TVA déductible sur immobilisation 7600
1685 Crédit fr d'immobilisation 10650,15
238 Av et ac versés sur commande d'immobilisation 5000
404 Fr d'immobilisation 10650,15
532 Banque 21300,3
Achat d'une machine suivant facture n°…
17-janv (0,25 pt)
4091 Fr av et ac versés sur commande 3000
54 Caisse 3000
Versement en espèces d'une avance

10
 18-janv (1 pt)
411 Client 104003,6
4191 Client av et ac versés sur commande 7000
701 Vente de PF 93100
706 Produits des activités annexes 200
43671 TVA collectée (17689+14) 17703
43678 Droit de timbre 0,6
Vente à crédit de produits finis suivant facture n°…

20-janv (1 pt)
601 Achats stockés MP (18000+100+0,6) 18100,6
43666 TVA déductible/ABS (3420+7) 3427
401 Fr d'exploitation 18527,6
4091 Fr av et ac versés 3000
Achats de MP suivant facture n°….
23-janv (0,25pt)
64 Charges de personnel 6000
532 Banque 6000
Paiement par chèque d'une indemnité de licenciement
24-janv (0,25pt)
Rien à enregistrer
25-janv (0,5pt)
627 Services bancaires et assimilés 25
43666 TVA déductible/ABS 4,75
532 Banque 29,75
Paiement des frais bancaires
26-janv (0,75pt)
601 Achats stockés MP (27930+200+0,6) 28130,6
43666 TVA déductible/ABS (5306,7+14) 5320,7
401 Fr d'exploitation 16725,65
532 Banque 16725,65
Achats de MP suivant facture n°….
54 Caisse 27-janv (0,25pt) 1000
265 Dépôts et cautionnements versés 1000
Encaissement en espèces d'un dépôt de garantie
28-janv (0,5pt)
401 Fr d'exploitation 1661,835
609 RRR obtenus 1396,5
43666 TVA déductible/ABS 265,335
Rabais obtenu suivant facture d'avoir n°…

11
D 43662 TVA déd/immo C D TVA déd /ABS C
(15/1) 7600 (8/1) 266 265,335
(20/1) 3427
(24/1) 4,75
SD au 31/1= 7600 5320,7
SD au 31/1 = 8753,115

D TVA collectée C
(4/1) 663,3375 (2/1) 2667,35
(7/1) 99,5 (18/1) 17703
SC au 31/1=19607,5125

Au 31/1, déclaration de la TVA = ∑TVA collectées - ∑TVA déd/ABS - ∑TVA déd/immo

=19607,5125 – 7600 – 8753,115

= 3254,3975>0 : TVA à payer (0,5 pt)

31-janv (0,5 pt)

43671 TVA collectée 19607,5125
43651 TVA à payer 3254,3975
43662 TVA déd/immo 7600
43666 TVA déd/ABS 8753,115
Déclaration de la TVA au titre du mois de janvier

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