Institut Supérieur de Gestion de Tunis

Matière : Comptabilité Financière I

ère
1 année Licence Fondamentale en Gestion
Durée : 2 heures

NB : les numéros des comptes sont obligatoires

Exercice 1 :

La société « Agrichimie » est une SARL dont l’objet est la commercialisation des produits
phytosanitaires. Cette société a été créée le 01/01/2016 par 4 amis : Amin, Darine, Bacem et
Achraf. Les apports des différents associés ont été les suivants :

 Associé Amin : Il a apporté un avoir en banque : 20.000 DT et un matériel de

transport ayant une valeur de 50.000 DT réglé à 60% et le reste dans 9 mois.
 Associée Darine : Elle a apporté un stock des marchandises ayant une valeur de
45.000 DT mais évalué par l’entreprise « Agrichimie » à 40.000 DT et un équipement
de bureau pour une valeur : X (à déterminer)
 Associé Bacem : il a apporté une camionnette pour 25.000 DT, 2 ordinateurs pour
5.000 DT et un logiciel de gestion pour une valeur : Y (à déterminer)
 Associé Achraf : il a apporté les éléments du patrimoine de son ancienne
entreprise « SUARL », dont le bilan peut être établi le 31/21/2015 à partir des données
suivantes :

Eléments Montant Eléments Montant

Terrain 30.000 Fournisseurs d’exploitation 40.000
Clients 17.200 Titres de participation 20.000
Stock de marchandises 35.000 Construction 50.000
Capital social 90.000 Autres comptes débiteurs 4.500
Personnel, rémunérations dues 4.100 Titres de placement 10.000
Emprunt bancaire à long terme 50.000 Charges à repartir 7.500
Echéance à moins d’un an sur 10.000 Réserves 2.500
emprunt bancaire
Fournisseurs d’exploitation, 12.000 Equipement de bureau 20.000
Effets à payer
Banque 5.700 Caisse 1.400
Résultat bénéficiaire 7.700 Clients, effets à recevoir 15.000
On vous fournit également les informations suivantes :

- La part de l’associé « Achraf » dans le capital de la nouvelle société « Agrichimie »

s’élève à 100.000 DT ; elle représente 40% du capital social.
- La valeur de logiciel apporté par l’associé « Bacem » représente la moitié de la valeur
de l’équipement de bureau apporté par l’associée « Darine ».
Travail à faire :
1- Déterminer le capital social de la société « Agrichimie »
2- Détailler l’apport de chaque associé

1/9
3- Etablir le bilan d’ouverture de la société « Agrichimie » le 01/01/2016 ainsi que les
notes annexes
Exercice 2 :
La société commerciale « Brima » est assujettie à la TVA au taux de 18%. Elle est spécialisée
dans la commercialisation du matériel informatique. Elle a réalisé au cours du mois de
décembre de l’année 2015 les opérations suivantes :
- Le 01/12/2015 : Réception de la facture n° 25 relative à l’achat à crédit des marchandises
auprès de son fournisseur « Moncef ». Montant brut : 35.000 DT (HTVA), remise : 10 %,
rabais : 5%, escompte : 1%. L’entreprise « Brima » a déjà versé une avance de 16.000 DT à
son fournisseur le 24/11/2015. L’entreprise « Brima » a signé le même jour (01/12) un effet
de commerce pour le reste à payer.
- Le 03/12/2015 : Réception et paiement par chèques bancaires des factures suivantes :
 Facture de consommation d’électricité et du gaz : 660,800 DT TTC (TVA 18%)
 Facture d’Internet : 75 DT HT (TVA : 18%)
 Facture relative à la prime d’assurance semestrielle : 1600 DT
 Facture relative aux honoraires de l’avocat : 300 DT HT (TVA 12%)
- Le 04/12/2015 : Vente des marchandises à son client « Slim » (facture n° 78). Montant brut :
28.000 DT HT, remise 8%, ristourne 5%, escompte 2%, transport : 300 DT HT (TVA 12%).
Le client a envoyé le même jour un chèque bancaire n° 1125 pour le net à payer que
l’entreprise le remet à l’encaissement immédiatement.
- Le 08/12/2015 : L’entreprise a reçu un avis de débit mentionnant les frais d’impayés
bancaires relatifs au chèque n° 1125 de son client Slim. Ces frais s’élèvent à 4 DT HT (TVA
18%). L’entreprise a retiré alors ce chèque sans solde.
- Le 09/12/2015 : L’entreprise a avisé son client « Slim » de retour du chèque n°1125 impayé,
elle lui a rendu alors le chèque. L’entreprise lui a envoyé le même jour une lettre de change
(n° 20) échéante le 10/01/2016, comportant le montant nominal de la créance, les frais
d’impayés bancaires (4 DT) et les frais de retard de paiement (500 DT). Le client « Slim » a
accepté et signé le même jour la lettre de change.
- Le 10/12/ 2015 : L’entreprise a remis à l’escompte la lettre de change (n°20) auprès de sa
banque.
- Le 12/12/2015 : L’entreprise a acheté des marchandises auprès de son fournisseur « Rym »
(facture n° 19). Montant brut : 10.000 DT HT, remise 10%, escompte 2%. L’entreprise a payé
2.000 DT en espèces et le reste par chèque bancaire. L’entreprise a assuré le transport par ses
propres moyens (150 DT)
- Le 14/12/2015 : L’entreprise a reçu un avis de crédit relatif à l’escompte de la lettre de
change n° 20. La banque a prélevé des agios : intérêts 291,395 DT, commissions diverses 5 D
HT (TVA 18 %).
- Le 18/12/2015 : L’entreprise a demandé un rabais supplémentaire de 10% sur les
marchandises achetées le 12/12/ 2015. Le fournisseur « Rym » lui a envoyé le même jour une
facture d’avoir (n° 1/19) mentionnant un rabais de 7%. Le fournisseur « Rym » a envoyé
également un chèque bancaire pour remboursement.
- Le 22/12/2015 : Achat, par virement bancaire, de 10 ordinateurs à 1.500 DT HT l’unité.
L’entreprise « Brima » désire garder 2 ordinateurs pour sa propre exploitation et
commercialiser le reste.
- Le 24/12/2015 : Encaissement de 5.000 DT relatifs à la redevance de sa marque utilisée par
une autre société
Travail à faire : Passer toutes les écritures comptables nécessaires dans le journal de la
société « Brima » en justifiant soigneusement les calculs

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 Corrigé de l’examen de comptabilité financière I
Exercice 1 :
1) la part de Achraf = 40% x capital social
Capital social = Part de Achraf / 0,4 = 100.000/0,4 = 250.000 DT (0.5 pt)
2)
 Apport de l’associé Amin : 50.000 DT (0.75 pt) (0.25 par élément)
- Banque : 20.000 DT
- Matériel de transport : 50.000 DT
- Fournisseurs d’immobilisation : (20.000 DT)
 Apport de l’associée Darine : 40.000 + X = 60.000 DT (0.5pt) (0.25 par élément)
- Stock de marchandises : 40.000 DT
- Equipement de bureau : X = 20.000 DT
 Apport de l’associé Bacem : 30.000 + Y = 40.000 DT (0.75pt) (0.25 par élément)
- Camionnette : 25.000 DT
- Ordinateurs : 5.000 DT
- Logiciel : Y= 10.000 DT
 Apport de Darine + Apport de Bacem = capital social – (apport de amin + apport de
achraf)
Apport de Darine + Apport de Bacem = 250.000 – (50.000 + 100.000) = 100.000 DT
40.000 + X + 25.000 + 5.000 + Y = 100.000 ; et on a Y = 1/2 X
D’où : 40.000 + X + 25.000 + 5.000 + 1/2 X = 100.000
70.000 + 3/2 X = 100.000
X = 30.000 x 2/3
X = 20.000 DT (0.75pt)
Y = 1/2 x 20.000 = 10.000 DT (0.75pt)

 Apport de l’associé Achraf : 100.000 DT

L’apport de l’associé Achraf : situation financière nette de son ancienne entreprise + Fonds
commercial.
Situation nette comptable = Actifs réels – passifs
Actifs réels (0.5 pt) Montant Passifs (0.5 pt) Montant
Terrain 30.000 Emprunt bancaire à long terme 50.000
Construction 50.000 Fournisseurs d’exploitation 40.000
Equipement de bureau 20.000 Fournisseurs d’exploitation, EAP 12.000
Titres de participation 20.000 Personnel, rémunérations dues 4.100
Stock de marchandises 35.000 Echéance à moins d’un an … 10.000

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 Clients 17.200
Clients, effets à recevoir 15.000
Autres comptes débiteurs 4.500
Titres de placement 10.000
Banque 5.700
Caisse 1.400
Total des actifs réels 208.800 Total des passifs 116.100

Situation nette comptable = 208.800 -116.100 = 92.700 DT (0.75 pt)

+ Fonds de commerce = 100.000 – 92.700 = 7.300 DT (0.5 pt)

3) (0.75 pt) sur la présentation générale du bilan

Société « Agrichimie »
Bilan d’ouverture le 01/01/2016
Exprimé en Dinars
Actifs note montant CP et Passifs note montant
Actifs non courants Capitaux propres
Actifs immobilisés Capital social (0.5) 250.000
Immobilisations incorporelles 1 (0.5) 17.300 Réserves
Immobilisations corporelles 2 (0.5) 200.000 Autres capitaux propres -
Immobilisations financières (0.5) 20.000 Résultat reporté -
Total des actifs immobilisés 237.300 Total des CP avant résultat de 250.000
l’exe
Autres actifs non courants Résultat de l’exercice
Total des actifs non 237.300 Total des CP avant affectation 250.000
courants
Passifs
Passifs non courants
Actif Courants Emprunts (0.5) 50.000
Stocks (0.5) 75.000 Autres passifs financiers -
Clients et comptes rattachés 3 (0.5) 32.200 Provisions -
Autres actifs courants (0.5) 4.500 Total des passifs non courants 50.000
Placements et AA financiers (0.5) 10.000 Passifs courants
Liquidités et EL 4 27.100 Fournisseurs et CR 5(0.5) 72.000
(0.5)
Total des actifs courants 148.800 Autres passifs courants (0.5) 4.100
Concours bancaires et APF (0.5) 10.000
Total des passifs courants 86.100
Total des passifs 136.100
Total des actifs 386.100 Total des CP et passifs 386.100

Les notes explicatives :

1) Immobilisations incorporelles (0.5)
Logiciels 10.000

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Fonds commercial 7.300
Total 17.300
2) Immobilisations corporelles (0.5)
Terrains 30000
Constructions 50.000
Equipement de bureau 45.000
Matériel de transport 75.000
Total 200.000
3) Clients et comptes rattachés (0.5)
Clients 17.200
Clients, EAR 15.000
Total 32.200
4) liquidités et équivalents des liquidités (0.5)
Fournisseurs d’exploitation 25.700
Fournisseurs d’immobilisations 1.400
Total 27.100
5) Fournisseurs et comptes rattachés (0.5)
Fournisseurs d’exploitation 40.000
Fournisseurs d’exploitation, EAP 12.000
Fournisseurs d’immobilisations 20.000
Total 72.000

Exercice 2 : (24 points)

 Le 01/12 : achat des marchandises auprès du fournisseur « Moncef »

Facture n° :25 (2 pt)

Montant Brut 35000

- Remise (10%) (3500)
= Net commercial (1) 31500
- Rabais (5%) (1575)
= Net commercial (2) 29925
- escompte (1%) (299,250)
= Net financier 29625,750
+TVA 18% 5332,635
Montant TTC 34958,385
- Avance (16000)
Net à payer 18958,385

5/9
 01/12/2015
607 Achat des marchandises 29925
4367 TVA déductible 5332,635
4091 Fournisseurs – A et A versés 16000
sur commandes.
403 Fournisseurs d’exploitation 18958,385
effets à payer
755 Escompte obtenu 299,250
Achat des marchandises » Facture n°25
(2.5 pt) : 0.5/ligne

Le 03/12 : Réception et paiement par chèques bancaires des factures

03/12/2015
606 Achats non stockés 560
626 Frais postaux et frais de télécommunications 75
616 Primes d’assurance 1600
622 Rémunération d'intermédiaires et honoraires 300
4366 TVA déductible 168,300
532 Banque 2703,300
Réception et paiement de diverses factures
(2.5 pt) : 0.5/ligne sauf le compte banque qui
n’est pas noté
Remarque : L’étudiant peut comptabiliser ces charges distinctement dans 4 écritures comptables.

 Le 04/12 : vente des marchandises au client « Slim»

Facture n° : 78 (2 pt)

Montant Brut 28000

- Remise (8%) (2240)
= Net commercial (1) 25760
- Ristourne (5%) (1288)
= Net commercial (2) 24472
- escompte (2%) (489,440)
= Net financier 23982,560
+TVA 18% 4316,861
Montant TTC 28299,421
+ Transport 300
TVA/transport 36
Net à payer 28635,421

6/9
 04/12/2015
5312 chèque à encaisser 28635,421
654 Escomptes accordés 489,440
707 Vente des marchandises 24472
706 Produits des activités annexes 300
4367 TVA collectée 4352,861
Vente des Marchandises au client « slim » Facture
n°78
(2.5 pt) : 0.5/ligne

Le 08/12/2015 : retour du chèque n° 1125 impayé

08/12/2015
627 Services bancaires et assimilés 4
4366 TVA déductible 0,720
532 Banque 4.720
Avis de débit des frais d’impayés
(0.75 pt) : 0.25/ligne

Dito
411 Client (ou 416 client douteux) 28635,421
5312 Chèque à encaisser 28635,421
Chèque sans solde retiré
(0.5 pt) : 0.25/ligne

Le 09/12/2015 : remplacement du chèque par une lettre de change n° 20

09/12/2015
413 Client, effet à recevoir 29139,421
411 Client (ou 416 client douteux) 28635,421
79 Transfert des charges 4
75 Produits financiers 500
Lettre de change n° 20
(1 pt) : 0.25/ligne

Le 10/12/2015 : escompte de la lettre de change n° 20

09/12/2015
5314 Effet à l’escompte 29139,421
413 Client, effet à recevoir 29139,421
Remise de la lettre de change n°20
(0.5pt) : 0.25/ligne

7/9
  Le 12/12 : achat des marchandises auprès du fournisseur « Rym »

Facture n° :19 (1 pt)

Montant Brut 10000

- Remise (10%) (1000)
= Net commercial 9000
- escompte (2%) (180)
= Net financier 8820
+TVA 18% 1587,600
Net à payer 10407,600

12/12/2015
607 Achat des marchandises 9000
4367 TVA déductible 1587,600
532 Banque 8407,600
54 Caisse 2000
755 Escompte obtenu 180
Achat des marchandises  Facture n°19
(2 pt) : 0.5/ligne sauf pour banque (0.25) et
caisse (0.25)

Le 14/12 : avis de crédit de l’effet escompté n°20

14/12/2015
532 Banque 28842,126
651 Charges d’intérêt 291,395
627 Services bancaires et assimilés 5
4366 TVA déductible 0,9
5314 Effets à l’escompte 29139.421
Avis de crédit de l’effet escompté n0 20
(2.5 pt) : 0.5/ligne

Le 18/12 : facture d’avoir n° 1/19

Facture d’avoir n°1/19 (1 pt)

Rabais (7%)= 900 x 7% 630

Escompte 2% (12,6)
Net financier 617,400
TVA 18% 111.132

8/9
 Net à votre crédit 728,532

18/12/2015
532 Banque 728,532
755 Escompte obtenus 12,600
609 RRR obtenus sur achats 630
4366 TVA déductible 111,132
Rabais obtenu facture d’avoir n° 1/19
(2 pt) : 0.5/ligne

Le 22/12/2015 : achat des ordinateurs :

22/12/2015
2282 Equipement de bureau 3000
607 Achat des marchandises 12000
4367 TVA déductible 2700
532 Banque 17700
Achat des marchandises  et Equipement de bureau
(1 pt) : 0.25/ligne

Le 24/12 : produit encaissé

24/12/2015
54 Caisse 5000
731 Redevances pour 5000
concessions, brevets,
licences, marques,
procédés, droits et valeurs
similaires.
Redevance pour marque
(0.75 pt) : 0.5 pour le compte de produit et 0.25
pour le compte caisse

9/9