Module : Fiscalité de l’entreprise

Partie I : La TVA
Exercice Récapitulatif de la TVA

L’entreprise Sou-Med est une entreprise dispose de deux branches d’activité :

➢ La première est industrielle dont l’activité est la production des produits de première nécessité
➢ La deuxième est commerciale opérant dans le marché nationale et internationale et commerciale tout
types de marchandises suivant la demande de ses clients :
Au titre des mois de janvier et février 2024 l’entité a réalisé les opérations suivantes :

ELEMENTS Montants en dh et hors taxe

Janvier Février
Vente d’huile alimentaire au Maroc 125.000 80.000
Vente de matières première à un producteur de 50.000 43.000
médicaments
Vente de fournitures scolaires 240.000 180.000
Vente de conserve de sardine à l’étranger 20.000 18.000
Vente de 4 voitures de tourisme - 80.000
Redevance reçue sur brevet 15.000 15.000
Ventes des déchets résultant du stock 12.000 14.600
Location reçu nue d’un entrepôt 10.000 10.000
Achat de matières premières A pour le CA exonéré sans
45.000 50.000
droit de déduction (A)
Achat de matières premières pour l’activité imposable (B) 158.400 189.000
Achat de légumes et fruits auprès d’un agriculteur 25.000 35.000
Location d’un appartement meublé pour son directeur 16.000 16.000
Général
Frais généraux globaux 30.000 36.000
Fournitures diverses 16.600 22.000

Les opérations réalisées au cours du mois de février 2024 :

• 04/02 : Achat d’une machine industrielle pour les deux activités d’un montant de 16 000 dh HT. La
société a payé 50 % par virement bancaire, le reste sera payé dans un mois
• 05/02 : Achat de matière premières en suspension de la TVA destinée à l’export ; 140 000 dh TTC
• 06/02 : Paiement des frais de publicité pour lancement des divers produits :15.000 dh HT
• 06/05 : Règlement des frais de déplacement d’un représentant administratif de la société : 6000 dh
TTC
• 07/02 : Organisation d’une réception à l’intention de clients étrangers montant du chèque :26 880
TTC
• 08/02 : Règlement en espèces d’une facture d’un transporteur des matières B : 12.600dh HT
• 12/02 : Règlement d’une facture d’un transporteur maritime : 20.000 HT

Extrait de l’EFF 2022 et adapté à la loi de finance 2024

 • 08/02 : Règlement en espèces de la facture d’électricité : 5.500 dh HT en espèce
• 12/02 : Acquisition d’un minibus pour le transport collectif du personnel :460 000 dh HT, règlement
moitié par virement bancaire, le reste la société a accepté une lettre de change 15 jours
• 13/02 : Achat d’une voiture de tourisme servant à l’exploitation de la société 210 000 dh HT.
Règlement 30% par chèque. Pour le reste de l’entreprise obtient un délai de 75 jours.
• 20/05 : Cession d’une machine acquise le 02/05/2017 d’un montant de 75.000 HT réglée par chèque
• 23/02 : Achat de 100 Cadeaux publicitaires à 150 dh TTC
• 28/02 : Paiement des salaires : 65.000 HT
Informations complémentaires :
➢ La société accorde à ses clients marocains un crédit d’un mois sur 60% du chiffre d’affaires
➢ Ses fournisseurs de matières premières lui accordent un crédit d’un mois sur 50% des achats
➢ Toutes les opérations, et sauf indication contraire, sont réalisées au comptant par chèques barrés non
endossables
➢ Le crédit de TVA du mois de janvier s’élève : 55000 dh
➢ La société est soumise au régime des droits communs.
Travail à faire :
1) Sachant que le prorata de déduction de l’année 2023 est de 95,90%, vous êtes demandés d’établir la
déclaration de la TVA du mois février
2) Procéder à la déclaration de la TVA du mois de Mars en prenant compte des informations suivantes :
➢ 05/03 : Disparition d’un stock de produit fini pour la partie imposable d’une valeur estimé à 20.500dh
HT. Cette disparition n’a pas été constaté par un procès-verbal
➢ 08/03 : la réception d’une facture avoir relative à l’achat de matières premières pour l’activité
imposable (B) d’un montant de 100.000 dh HT
➢ 07/03 :Disparition d’un stock de matière première pour la partie imposable d’une valeur estimé à
35.000 dh HT. Cette disparition n’a pas été constaté par un procès-verbal
➢ 02/03 : Cession d’une machine d’un montant de 75.000 HT réglée par chèque, celle-ci a été acquise
le 02/05/2022 à 150.000 dh HT
➢ 12/03 : la cession d’un appartement d’un montant de 250.000 dh HT réglée par chèque, celle-ci a été
acquis le 02/03/2016 à 3.000.000 dh HT
NB :
 Que l’entreprise envisage procéder à la régularisation de la TVA relative au changement du
prorata sachant que le prorata de 2022 était de 87,90%
 La TVA récupérable sur les immobilisations de l’exercice 2023 s’élèvent à 250.000 dh

Extrait de l’EFF 2022 et adapté à la loi de finance 2024