DCG Mai 2023 Ue9 VF Corrigé

en partenariat avec
Proposition de corrigé DCG 2023

UE9 Comptabilité
Analyse des sujets DCG UE9 Programme et statistiques de l’UE9 Corrigé DCG 2022 UE9
Conseils pour le jour de l'épreuve Réviser l’UE9 Méthodologie pour préparer l’UE9
La communication sur Compta Online des propositions de corrigé du DCG a pour seul but d'aider et d'informer les
professionnels et futurs professionnels dans la préparation de leur examen.
Toute exploitation autre, et en particulier la reproduction à des fins pédagogiques, de manière commerciale ou non, est
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et des compétences.
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et commentaires.
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ainsi que des extraits à feuilleter en ligne sur www.editions-foucher.fr
En partenariat avec les éditions Foucher, nous vous proposons un corrigé de l'épreuve de
comptabilité (UE9) de la session 2023 du DCG.
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Avertissement
Ce document est une proposition de corrigé fournie uniquement à titre indicatif et ne se

substituant évidemment pas aux corrigés officiels. Nous avons pris le parti de privilégier
une approche pédagogique, centrée sur la solution et permettant un entraînement à
l’épreuve efficace, plutôt qu’une rédaction détaillée des réponses aux différentes
questions. N’hésitez donc pas à nous faire part de vos remarques, suggestions, réactions
ou propositions d’amélioration de ce nouveau format de corrigé !
AVANT DE DÉMARRER : QUELQUES RAPPELS MÉTHODOLOGIQUES
Conseil : Selon les conseils du jury aux candidats, « les questions relevant de la
technicité comptable pèsent autant que celles relevant de l’analyse ». Les
candidats doivent ainsi à la fois :
● maîtriser la technique comptable ;

● être capable de justifier une écriture comptable ;
● être capable de commenter ou d’analyser des données comptables.
Le jour de l’examen, le jury recommande de :
● prendre le temps de bien lire le sujet et donc de ne rien écrire au cours

des 10 premières minutes ;
● gérer correctement le temps à accorder à chaque dossier, en fonction
des points attribués ;
● prendre une nouvelle copie à chaque dossier ;
● prévoir 10 minutes pour la relecture (fond, forme, écritures non
équilibrées, etc.).
Retrouvez les manuels Foucher pour le DCG UE9

Les questions de l’épreuve 2023 portaient principalement sur les parties du programme
suivantes : opérations courantes réalisées avec les tiers, opérations courantes de financement
(rapprochement bancaire) et opérations d’inventaire (amortissements et dépréciations).
E9
U
G
C
/D
c om
e.
l in
on
a-
pt
om
.c
w
w
w
//
s:
tp
ht

CHARTE GRAPHIQUE
Ce pictogramme indique la présence d’un renvoi au
E9
manuel Foucher DCG 9 - comptabilité (parution en
août 2021). Le numéro de page est indiqué pour
U
faciliter vos révisions.
G
C
Ce pictogramme précise le pourcentage de sujets du
DCG, depuis 2014, qui incluent une question portant
/D
sur cette partie du programme.
c om
e.
l in
on
a-
pt
om
.c
w
w
w
//
s:
tp
ht

DOSSIER 1 – OPÉRATIONS COURANTES
BASE DOCUMENTAIRE : DOCUMENTS 1, 2 ET 3
E9
U
1.1 ÉVALUER ET COMPTABILISER LES OPÉRATIONS QUI FIGURENT SUR LE DOCUMENT
100%
G
1.
C
/D
Le 02 septembre : réception de la facture V1050 de l'entreprise française GAZ LIQUIDE,
fournisseur du gaz Argon entrant dans la composition des vitrages. La facture porte sur la
om
fourniture de gaz Argon pour un montant total de 1 200€ HT. Le règlement est prévu par
virement bancaire à 45 jours.
c
e.
in
Facture d’achat n° V1050
l
on
601 Achats stockés - Matières premières (et 1200

fournitures)
a-
44566 TVA sur autres biens et services 240

pt
401 Fournisseurs 1440

om
.c
Le 05 septembre : émission de la facture n°06444 pour la vente de vitrages isolants à

w
l'entreprise Menuiserie OKA basée à Châlons-en-Champagne. La facture porte sur du

double-vitrage : 20 unités à 250€ HT l'unité. Un escompte de 1% s'applique. 4 palettes
w
métalliques sont consignées au client à 100€ l'unité (la consignation n’est pas soumise à
w
TVA). Règlement sous 8 jours.

//
s:
tp
ht
Facture de vente n°06444
701 Ventes de produits finis (20 x 250) 5000

665 Escomptes accordés (5000 x 1%) 50
44571 TVA collectée (4950 x 20%) 990
4196 Clients - Dettes sur emballages et matériels 400

consignés (4 x 100)
E9
411 Clients 6340
U
G
Le 07 septembre : émission de la facture n°06445 relative à la vente d'un vitrage destiné à la
C
réalisation d'une vitrine de magasin à la miroiterie DUBRUT (France). Le montant brut du
/D
vitrage est de 1 750€ HT (remise commerciale de 250€ HT) auquel s'ajoutent des
frais de transport facturés 1 000€ HT.
c om
e.
in
701 Ventes de produits finis (1750 - 250) 1500
l
on
7085 Ports et frais accessoires facturés 1000
44571 TVA collectée (2500 x 20%) 500

a-
411 Clients 3000

pt
om
Le 12 septembre : émission de la facture d'avoir AV510 adressée à la menuiserie OKA pour

déconsignation au prix de consignation des 4 palettes métalliques consignées sur la facture
.c
n°06444 du 05 septembre.
w
w
w
Facture d’avoir sur vente n°AV510

//
s:
4196 Clients - Dettes sur emballages et matériels 400

tp
consignés (4 x 100)
ht
411 Clients 400
Le 15 septembre : émission de la facture d'avoir AV511 adressée à la menuiserie OKA.

2 vitrages isolants sur les 20 vendus (facture n°06444 du 05 septembre) sont retournés, car
ils présentent des défauts d'aspect du verre.
E9
Facture d’avoir sur vente n°AV511
U
701 Ventes de produits finis (2 x 250) 500
G
665 Escomptes accordés (500 x 1%) 5
C
44571 TVA collectée (495 x 20%) 99
/D
411 Clients 594
om
Le 19 septembre : réception de la facture n°EB857 du fournisseur de verre du Luxembourg
c
GUARDIAN GLASS pour un montant total de 19 000€. Date d'échéance au 10 novembre. Les
e.
numéros de TVA intracommunautaires ont été échangés.
l in
on
Facture d’achat n°EB857

a-
pt
601 Achats stockés - Matières premières (et 19000

fournitures)
om
445662 TVA déductible - achats intracommunautaires 3800

(19000 x 20%)
.c
4452 TVA collectée - achats intracommunautaires 3800

w
(19000 x 20%)
w

w
//
s:
Le 22 septembre : émission de la facture n°06448 adressée au client canadien PILTON pour

la vente de différentes dimensions de baies en triple vitrage pour un montant brut HT de 10
tp
000 CAD. Au 22 septembre : 1,00 CAD = 1,05€

ht

701 Ventes de produits finis (10000 x 1,05) 10500
411 Clients 10500
E9
U
Le 24 septembre : réception de la facture FC-8-031 de la société française GESTELEC.
Comme chaque année, l'entreprise DANIA fait réaliser au mois d'août, lorsque l'activité est
G
réduite, des travaux de maintenance préventive et (ou) de réparation sur les machines des
C
ateliers de production. Montant brut HT : 4 200€, échéance au 25 octobre. La société
/D
GESTELEC n’a exercé aucune option du point de vue de la TVA.
c om
Facture d’achat n°FC-8-031
6156 Maintenance e. 4200

in
44566 TVA sur autres biens et services (4200 x 20%) 840
l
on
401 Fournisseurs (4200 + 840) 5040

a-
pt
Le 20 octobre : réception par virement bancaire du règlement du client canadien PILTON

relatif à la facture n°06448. L'avis de crédit envoyé par La Banque Postale de l'entreprise
om
DANIA se présente ainsi :

.c
w
w
w
//
s:
Avis de crédit n°546886

tp
ht
512 Banque 10250
411 Clients 10500
666 Pertes de change financières (10500 - 10250) 250

24 octobre : envoi du chèque n°506 099 au fournisseur GESTELEC en règlement de sa
facture du 24 septembre.
E9
Chèque n°506 099
U
G
C
512 Banque 5040
/D
c om
e.
l in
on
a-
pt
om
.c
w
w
w
//
s:
tp
ht

1.2 IDENTIFIER ET JUSTIFIER LA NATURE COMPTABLE DES EMBALLAGES FIGURANT
100%
SUR LA FACTURE N° 062.
E9
Conformément à votre demande préalable, nous les avons numérotés par gravure directe sur
le cadre métallique de chaque palette (numéro U001 au numéro U050).
U
G
C
/D
Page 130
c om
e.
in
Les emballages mentionnés sur la facture n°062 sont récupérables (consignés). Par ailleurs,
ils sont identifiables par un numéro de série gravé. Ils doivent donc être comptabilisés en
l
on
immobilisations, au sein du compte 21861 - Palettes à bras (selon le plan comptable de

l’entreprise).
a-
pt
om
.c
w
w
w
//
s:
tp
ht

100% 1.3 COMPTABILISER LA FACTURE N° 062 DU 05/09/2022.
E9
Selon l’énoncé, l'entreprise a choisi d'enregistrer les frais accessoires sur achats dans les
comptes de charges par nature.
U
G
Acquisition des palettes à bras
C
/D
21861 Palettes à bras 18500
6241 Transport sur achats 1500
om
445662 TVA déductible - achats intracommunautaires 4000
(18500 + 1500) x 20%
c
4452
e.
TVA collectée - achats intracommunautaires
(18500 + 1500) x 20%
4000
in
l
on
a-
pt
om
.c
w
w
w
//
s:
tp
ht

DOSSIER 2 – OPÉRATIONS PÉRIODIQUES
E9
2.1 JUSTIFIER L’INTÉRÊT DU RAPPROCHEMENT BANCAIRE ET PRÉCISER S’IL EST
50%
U
OBLIGATOIRE POUR DANIA.
G
C
/D
Les opérations économiques d’une entreprise se traduisent
toutes in fine par un mouvement de trésorerie. Le contrôle des
om
comptes bancaires permet de vérifier l’enregistrement correct
Page 170 de ces opérations et de s’assurer de la bonne maîtrise des flux
financiers.
c
e.
[...] Le rapprochement bancaire a pour objectif d’établir la
concordance entre la comptabilité de la banque et celle de
in
l’entreprise. C’est un élément-clé de contrôle des mouvements
l
bancaires qui doit être réalisé de façon périodique (la fréquence
on
dépend du nombre de mouvements).
Il permet de mettre en évidence des différences :

a-
● erreurs et omissions dans les comptes de l’entreprise

pt
et/ou de la banque ;
om
● opérations inscrites en comptabilité mais pas encore

prises en compte par la banque compte tenu de décalages
temporaires : chèques émis mais non encaissés par les
.c
tiers, virements effectués mais non encore débités, etc. ;

● opérations prises en compte par la banque mais non
w
encore connues de l’entreprise : frais de tenue de

compte, intérêts, commissions diverses, droit de garde
w
des titres, etc.

w
//
Selon l’énoncé, la société DANIA, rencontre parfois des difficultés de trésorerie ce qui
s:
l’amène à établir un contrôle hebdomadaire des flux financiers. Ce rapprochement n’est pas
tp
obligatoire mais il s’avère indispensable pour assurer un contrôle minimal des écritures de
trésorerie. Les deux documents présentés en annexe mettent d’ailleurs en évidence des
ht
oublis ou erreurs dans la comptabilisation.

2.2 COMPLÉTER L’ÉTAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE FOURNI EN ANNEXE A À
50%
RENDRE AVEC LA COPIE.
E9
U
512 La Banque Postale Compte DANIA
Comptabilité de DANIA Comptabilité de La
G
Banque Postale
C
Libellés Débits Crédits Débits Crédits
/D
Soldes avant 4000 30500
om
rapprochement
au 30/11/2022
23/11 4000
c
Prélèvement
Assurance e.
in
24/11 Remise 12000
l
chèque n°725 –
on
client Manitou
a-
25/11 Chèque 22000

n°4567 –
pt
fournisseur
Istreo
om
25/11 Remise 21000

de chèque
.c
n°725
w
30/11 500
w
Prélèvement
loyer
w
Totaux 25000 4500 22000 42500

//
s:
Soldes 20500 20500

rapprochés au
tp
30/11/2022
ht

2.3 IDENTIFIER PRÉCISÉMENT LES OPÉRATIONS QUI DOIVENT FAIRE L’OBJET D’UNE
50%
ÉCRITURE DE RÉGULARISATION À L’ISSUE DE L’ÉTAT DE RAPPROCHEMENT.
E9
Les écritures qui doivent faire l’objet d’une écriture de régularisation sont :
U
● le prélèvement d’assurance du 23/11 de 4 000€, non comptabilisé ;
● la remise de chèque n° 725 du 25/11, comptabilisée pour 12 000€ mais passée en
G
banque pour 21 000€.
C
/D
c om
e.
l in
on
a-
pt
om
.c
w
w
w
//
s:
tp
ht

2.4 IDENTIFIER LES AVANTAGES APPORTÉS PAR LA SOLUTION DE LA BANQUE
10% POSTALE (PRÉSENTÉE DANS LE DOCUMENT 5) SUR L’ÉTABLISSEMENT DU
RAPPROCHEMENT BANCAIRE.
E9
U
G
La récupération des écritures de banque est facile à mettre en
place et permet de gagner du temps de saisie. C’est une
C
procédure mise en place par de nombreux experts-comptables
Page 395
/D
dans le cadre de la tenue des dossiers en comptabilité de
trésorerie.
c om
e.
l in
on
a-
pt
La récupération des écritures des données bancaires EBICS permet d’intégrer

om
automatiquement en comptabilité toutes les données qui passent en banque. Ainsi, il ne

devrait plus rester sur l’état de rapprochement bancaire que des écritures comptabilisées en
.c
attente de leur dénouement en banque. Ce choix réduirait donc le risque d’erreur et

permettrait à l’entreprise de disposer d’une information plus récente et plus fiable.
w
w
w
//
s:
tp
ht

2.5 EXPLIQUER LE MÉCANISME DE LA TVA D'APRÈS LES DÉBITS, EN PRÉCISANT À
100% QUEL MOMENT IL REND LA TVA EXIGIBLE ET EN INDIQUANT À QUEL TYPE
D'OPÉRATIONS IL S'APPLIQUE.
E9
U
G
Règles applicables aux ventes de biens
C
Lorsqu’une entreprise vend des biens, fait générateur et
Page 101 exigibilité sont concomitants. La TVA sera donc collectée à
/D
l’établissement de la facture et deviendra déductible chez
l’acheteur à cette même date
c om
e.
Un prestataire de services peut modifier, sur option, la date
in
d’exigibilité de la TVA : l’option permet de payer la taxe au
moment du débit, c’est-à-dire de la facturation. La date
l
on
Page 141 d’exigibilité est alors avancée.

a-
pt
om
Le régime de TVA sur les débits rend la TVA exigible (et donc déductible pour l’acheteur) au
moment de la facturation. Ce régime s’applique :
● de plein droit aux ventes de marchandises ;
.c
● sur option, aux ventes de services.

w
w
w
Conseil : Depuis le 1er janvier 2023, en matière de ventes de biens, la TVA sur
//
les acomptes est exigible au moment de leur versement. Nous avons pris le
s:
parti de ne pas décrire cette nouveauté ici.

tp
ht

2.6 JUSTIFIER PAR LE CALCUL LE MONTANT DE LA TVA EXIGIBLE OBTENU À PARTIR
100%
DE LA PRÉ-DÉCLARATION GÉNÉRÉE PAR LE LOGICIEL COMPTABLE.
E9
Impact TVA de chaque opération :
U
G
Éléments Montant HT TVA TVA
C
déductible collectée
/D
Ventes de produits finis en France 500000 - 100000
om
Ventes de produits finis dans l'UE 160000 - -
Ventes de produits finis hors UE 71000 - -
c
Achats de matières premières et
autres approvisionnements en France e.
300000 60000 -
in
Achats de matières premières et 60000 12000 12000
l
autres approvisionnements dans l'UE
on
a-
Acquisitions d'immobilisations en 50000 10000 -

France
pt
Achats de services facturés en France 20000 6000 -

om
(Aucun fournisseur n'a opté pour la

TVA d'après les débits. En novembre,
les règlements aux
.c
fournisseurs se sont élevés à 36000€

w
TTC (dont 6000€ de TVA)

w
Calcul de la TVA :
w
//
● TVA collectée sur ventes : 100 000

s:
● TVA collectée sur acquisitions intracommunautaires : 12 000

● Total TVA collectée : 100 000 + 12 000 = 112 000
tp
ht

2.7 ÉVALUER LE MONTANT DE LA TVA DUE OU DU CRÉDIT DE TVA DE NOVEMBRE
100%
2022.
E9
Sur la base des éléments contenus dans le tableau établi à la question précédente :
● TVA déductible sur autres biens et services : 60 000 + 6 000 = 66 000
U
● TVA déductible sur acquisitions intracommunautaires : 12 000
● TVA déductible sur immobilisations : 10 000
G
● Total TVA déductible : 66 000 + 12 000 + 10 000 = 88 000
C
● Total TVA à payer : 112 000 - 88 000 = 24 000
/D
c om
e.
l in
on
a-
pt
om
.c
w
w
w
//
s:
tp
ht

2.8 COMPTABILISER LA LIQUIDATION DE LA TVA POUR LE MOIS DE NOVEMBRE
100% 2022.
E9
U
G
C
Liquidation TVA novembre 2022
/D
44571 TVA collectée 100000
om
4452 TVA due intracommunautaire 12000
44566 TVA sur autres biens et services 66000
c
445662 TVA déductibles sur achats intracommunautaires 10000
44562 TVA sur immobilisations

e. 12000
l in
44551 TVA à payer 24000
on
a-
pt
om
.c
w
w
w
//
s:
tp
ht

DOSSIER 3 – TRAVAUX D’INVENTAIRE ET D’ÉLABORATION DES
COMPTES ANNUELS
E9
U
G
C
3.1 CITER ET PRÉSENTER LE DOCUMENT QUI REPREND L’ENSEMBLE DES RÈGLES
/D
COMPTABLES APPLICABLES POUR L’ÉTABLISSEMENT DES COMPTES INDIVIDUELS EN
80%
om
FRANCE.
c
e.
in
Le recueil des normes comptables a pour objectif de rassembler,
l
dans un seul document, l’ensemble des textes comptables
on
généraux. Il est constitué :

Page 28
● des éléments à portée réglementaire :
a-
○ les articles du Code de commerce relatifs aux

pt
obligations comptables applicables à tous les

commerçants, ainsi qu’aux dispositions
om
applicables à certains d’entre eux uniquement ;

○ le Plan Comptable Général régulièrement modifié
et applicable à toute entité tenue d’établir des
.c
comptes annuels ;
● des sources non réglementaires :
w
○ les autres règlements de l’ANC ;

w
○ les recommandations du CRC et de l’ANC ;

○ les avis CNC et leurs notes de présentation ;
w
○ les notes de présentation des règlements de l’ANC

//
;
s:
○ les communiqués et des prises de position du

CNC.
tp
Le recueil des normes comptables prescrit notamment :

ht
● des objectifs et principes comptables ;

● un plan de comptes ou nomenclature comptable ;
● des systèmes de comptes ;
● des méthodes d’évaluations.

3.2 JUSTIFIER LE MONTANT DE LA DOTATION AUX AMORTISSEMENTS DU FOUR DE
100%
CUISSON POUR L’EXERCICE CLOS LE 31/12/2022.
E9
L'entreprise a acheté et mis en service le 01/07/2022 un four de cuisson, son coût
U
d'acquisition s'élève à 80 000€ HT. Sa valeur résiduelle est estimée à 10 000€ HT. Il est
amorti en linéaire sur 5 ans.
G
C
Calcul de l’amortissement pour l’exercice 2022 :
● Valeur d’acquisition : 80 000€
/D
● Valeur résiduelle : 10 000€
om
● Valeur amortissable : 80 000 - 10 000 = 70 000€
● Annuité d’amortissement en année pleine : 70 000 / 5 = 14 000€
● Annuité d’amortissement sur 2022 : 14 000 x 6 / 12 = 7 000€
c
e.
l in
on
a-
pt
om
.c
w
w
w
//
s:
tp
ht

3.3 CITER LES DOCUMENTS DE SYNTHÈSE ET IDENTIFIER CELUI QUI COMPREND LES
50%
INFORMATIONS DES DEUX TABLEAUX B ET C.
E9
U
Les comptes annuels sont constitués du bilan, du compte de
résultat et de l’annexe. Ces documents de synthèse sont établis
G
à la clôture de l’exercice comptable mais peuvent aussi être
Page 82
C
édités en cours d’exercice pour présenter des situations
intermédiaires.
/D
om
Les tableaux B et C présentent les états des immobilisations et amortissements. Ces
c
informations doivent être mentionnées dans l’annexe.
e.
l in
on
a-
pt
om
.c
w
w
w
//
s:
tp
ht

3.4 COMPLÉTER LES TABLEAUX B ET C FOURNIS EN ANNEXE ET À RENDRE AVEC LA
50%
COPIE.
E9
Annexe B
U
G
Valeurs brutes Augmentations Diminutions Valeurs brutes
des des
C
immobilisations immobilisations
au début en fin d’exercice
/D
de l’exercice
om
Découpeuse 100000 - - 100000
laser
c
Laveuse 40000 -
e. - 40000
in
Four de cuisson - 80000 - 80000
l
on
Annexe C
a-
pt
Amortissements Augmentations Diminutions Amortissements

cumulés au : dotations de d’amortisseme cumulés à la fin
om
début de l’exercice nt de l’exercice de l’exercice

l’exercice
.c
Découpeuse 50000 20000 - 70000

w
laser
w
Laveuse 30000 5000 - 35000

w
Four de cuisson - 7000 - 7000

//
s:
tp
ht

3.5. RÉGULARISER L'ÉCRITURE DE CESSION DU 21/11/2022 ET COMPTABILISER
90%
L'ÉCRITURE DE SORTIE DU PATRIMOINE DES TITRES VENDUS CADOR.
E9
Un calcul arithmétique permet de déterminer, au préalable, le
résultat de l’opération.
U
Page 367 Des informations fournies par ce calcul extra-comptable dépend
G
le choix du compte à utiliser.
C
Les comptes utilisés sont :
/D
● soit 667 Charges nettes sur cession de VMP ;
● soit 767 Produits nets de cession de VMP.
om
Dans chacun de ces cas, le même compte (soit 667, soit 767) est
utilisé aussi bien pour l’enregistrement du flux d’entrée que pour
c
l’enregistrement du flux de sortie.
e.
in
● La cession porte sur 120 titres CADOR, pour un prix global de 3 500€
● Ces titres ont été achetés au prix unitaire de 30€, ce qui représente 30 x 120 = 3 600€
l
on
● Sur cette cession, la société a donc fait une moins-value de 100€

a-
pt
Encaissement du prix de cession des VMP

om
667 Charges nettes sur cession de VMP 3500
512 Banque 3500

.c
w
w
Sortie des VMP

w
667 Charges nettes sur cession de VMP 3600

//
503 Actions 3500

s:
tp
ht
Remarque : Nous avons considéré ici que « l’écriture de sortie du patrimoine

des titres vendus » (au singulier) n’inclut par l’écriture de reprise sur
dépréciation des titres, évoquée dans la question suivante.

3.6. ÉVALUER LES DÉPRÉCIATIONS NÉCESSAIRES AU 31/12/2022 EN REMPLISSANT
100%
LE TABLEAU DE L'ANNEXE D.
E9
Calcul des dépréciations au 31/12/2021 :
U
● CADOR :
G
○ Valeur d’acquisition au 31/12/2021 : 160 x 30 = 4 800€
○ Valeur actuelle au 31/12/2021 : 160 x 28 = 4 480€
C
○ Dépréciation : 4 800 - 4 480 = 320€
/D
● LYONDOR :
○ Valeur d’acquisition au 31/12/2021 : 20 x 10 = 200€
om
○ Valeur actuelle au 31/12/2021 : 20 x 12 = 240€
→ Pas de dépréciation à comptabiliser
c
e.
Calcul des dépréciations sur les titres détenus au 31/12/2022 :
● CADOR :
in
○ Valeur d’acquisition au 31/12/2022 : 40 x 30 = 1 200€
l
○ Valeur actuelle au 31/12/2022 : 40 x 25 = 1 000€
on
○ Dépréciation totale au 31/12/2022 : 1 200 - 1 000 = 200€

○ Dépréciation totale au 31/12/2021 (sur la quantité détenue au 31/12/2022) :
a-
40 x (30 - 28) = 80
pt
○ Dotation à comptabiliser : 200 - 80 = 120€

● LYONDOR :
om
○ Valeur d’acquisition au 31/12/2022 : 20 x 10 = 200€

○ Valeur actuelle au 31/12/2022 : 20 x 9 = 180€
.c
○ Dépréciation totale au 31/12/2022 : 200 - 180 = 20€

○ Dépréciation totale au 31/12/2021 : 0
w
○ Dotation à comptabiliser : 20€

w
w
Calcul des reprises sur dépréciation des titres cédés ;

//
s:
Les 120 actions CADOR cédées avaient fait l’objet d’une dépréciation compte tenu de la
tp
valeur actuarielle du 31/12/2021, inférieure aux prix d’acquisitions. Il convient donc de

reprendre cette provision :
ht
● Prix d’acquisition des 120 titres cédés : 3 600€

● Valeur actuelle au 31/12/2021 : 120 x 28 = 3 360€
● Provision passée au 31/12/2021 : 3 600 - 3 360 = 240€

Titres Prix Quantité Valeur Déprécia Quantité Valeur Déprécia Dotation Reprise
d’achat possédé actuelle tion possédé actuelle tion
unitaire e au unitaire totale au e au unitaire totale au
31/12/20 au 31/12/20 31/12/20 au 31/12/20
E9
21 31/12/20 21 22 31/12/20 22
21 22
U
CADOR 30 160 28 320 40 25 200 120 240
G
LYOND 10 20 12 - 20 9 20 20
OR
C
/D
c om
e.
l in
on
a-
pt
om
.c
w
w
w
//
s:
tp
ht

100% 3.7. ÉVALUER ET COMPTABILISER LES ÉCRITURES NÉCESSAIRES AU 31/12/2022.
E9
Consommation électrique de décembre
Les charges à payer
U
1 Définition
G
Page 348
Il s’agit de charges qui ne seront enregistrées qu’au cours de
C
l’exercice suivant (N+1), mais qui sont imputables, en totalité ou
/D
en partie, à l’exercice N qui se termine.
2 Comptabilisation
om
Il faut donc enregistrer à la fin de l’exercice N la charge qui
concerne cet exercice, de manière à ne pas la faire supporter par
c
l’exercice suivant (N+1
e.
l in
on
Facture non parvenue - Electricité décembre 2022

a-
6061 Fournitures non stockables (eau, énergie,…) 15000

pt
44586 Taxes sur le chiffre d'affaires sur factures non 3000

om
parvenues
4081 Fournisseurs - Factures non parvenues 18000

.c
Créance irrécouvrable
w
w
w
Les créances clients irrécouvrables résultent du constat de

//
l’échec des poursuites intentées par le créancier, notamment en

s:
cas de disparition du client ou de procédures de liquidation. Le

Page 348 simple défaut de recouvrement n’est pas une preuve
tp
d’irrécouvrabilité.
ht
En cas de créances définitivement irrécouvrables :
● la perte sur créances irrécouvrables est constatée

définitivement en comptabilité ;

● la TVA sur les créances est récupérée auprès de
l’administration fiscale ;
● les dépréciations antérieures sont reprises.
E9
U
G
La décision de liquidation judiciaire rend la créance irrécouvrable. Il faut donc :
● reprendre la provision pour dépréciation ;
C
● comptabiliser la créance irrécouvrable.
/D
om
Reprise sur dépréciation - client DANIA
c
491 Dépréciations des comptes de clients
e. 2500
in
78174 Reprises sur dépréciations des actifs circulants - 2500
Créances
l
on
a-
Créance irrécouvrable - client DANIA

pt
654 Pertes sur créances irrécouvrables (6000 / 1,2) 5000

om
44571 TVA collectée (6000 x 0,2) 1000

.c
416 Clients douteux 6000

w
w
w
//
s:
tp
ht

3.8. CITER LE PRINCIPE COMPTABLE QUI S’APPLIQUE À LA RÉGULARISATION DE LA
80%
CONSOMMATION ÉLECTRIQUE DE DÉCEMBRE ET JUSTIFIER SON APPLICATION.
E9
U
L’indépendance des exercices. Les comptes annuels sont établis
G
pour une période comptable, appelée exercice comptable
(généralement un an). Seules les charges et les produits relatifs à
C
Page 30 l’activité réalisée durant l’exercice comptable peuvent être
inscrits dans les comptes annuels. Ce principe conduit
/D
l’entreprise à comptabiliser certains ajustements pour retenir
tous les produits et les charges de l’exercice. Par exemple, en fin
om
d’année, l’entreprise doit comptabiliser les factures fournisseurs
non parvenues concernant des prestations réalisées durant
l’exercice.
c
e.
l in
on
a-
pt
om
.c
w
w
w
//
s:
tp
ht

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601 Achats stockés - Matières premières (et 1200

44566 TVA sur autres biens et services 240

401 Fournisseurs 1440

Le 05 septembre : émission de la facture n°06444 pour la vente de vitrages isolants à

l'entreprise Menuiserie OKA basée à Châlons-en-Champagne. La facture porte sur du

TVA). Règlement sous 8 jours.

Facture de vente n°06444

701 Ventes de produits finis (20 x 250) 5000

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44571 TVA collectée (4950 x 20%) 990

4196 Clients - Dettes sur emballages et matériels 400

7085 Ports et frais accessoires facturés 1000

44571 TVA collectée (2500 x 20%) 500

411 Clients 3000

Le 12 septembre : émission de la facture d'avoir AV510 adressée à la menuiserie OKA pour

Facture d’avoir sur vente n°AV510

4196 Clients - Dettes sur emballages et matériels 400

411 Clients 400

Le 15 septembre : émission de la facture d'avoir AV511 adressée à la menuiserie OKA.

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Facture d’achat n°EB857

601 Achats stockés - Matières premières (et 19000

445662 TVA déductible - achats intracommunautaires 3800

4452 TVA collectée - achats intracommunautaires 3800

401 Fournisseurs 19000

Le 22 septembre : émission de la facture n°06448 adressée au client canadien PILTON pour

000 CAD. Au 22 septembre : 1,00 CAD = 1,05€

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701 Ventes de produits finis (10000 x 1,05) 10500

411 Clients 10500

6156 Maintenance e. 4200

401 Fournisseurs (4200 + 840) 5040

Le 20 octobre : réception par virement bancaire du règlement du client canadien PILTON

DANIA se présente ainsi :

Avis de crédit n°546886

512 Banque 10250

411 Clients 10500

666 Pertes de change financières (10500 - 10250) 250

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immobilisations, au sein du compte 21861 - Palettes à bras (selon le plan comptable de

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6241 Transport sur achats 1500

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dépend du nombre de mouvements).