Bts CG Corrige E41 - 2022 VF

Proposition de corrigé BTS CG 2022
Épreuve U41 étude de cas
BTS CG, comptabilité et gestion Le rapport de stage du BTS CG Lettre de motivation BTS CG
Consulter ses notes et calculer sa Débouchés, formations et salaires Diplôme de comptabilité et de gestion
moyenne
La communication sur Compta Online des propositions de corrigé du DCG a pour seul but d'aider et d'informer les
professionnels et futurs professionnels dans la préparation de leur examen.
Toute exploitation autre, et en particulier la reproduction à des fins pédagogiques, de manière commerciale ou non, est
strictement interdite et pourra donner lieu à des poursuites.
Pensez à imprimer en noir et blanc et en recto/verso.
TS
/B
BREVET DE TECHNICIEN SUPÉRIEUR
m
COMPTABILITÉ ET GESTION
co
e.
lin
on
a-
Etude de CAS E41

pt
om
Session 2022
Proposition de corrigé
.c
w
w
//w
s:
tp
ht
Retrouvez notre dossier sur le BTS CG (sujets et corrigés, rapport de stage, lettre de motivation…
Téléchargez le sujet du BTS CG Mai 2022 - épreuve U41 - étude de cas.
Avertissement
TS
Ce document est une proposition de corrigé fournie uniquement à titre indicatif et ne se
substituant évidemment pas aux corrigés officiels. Nous avons pris le parti de privilégier
une approche pédagogique, centrée sur la solution et permettant un entraînement à
/B
l’épreuve efficace, plutôt qu’une rédaction détaillée des réponses aux différentes
questions. N’hésitez donc pas à nous faire part de vos remarques, suggestions, réactions
m
ou propositions d’amélioration de ce nouveau format de corrigé !
co
e.
lin
Analyse du sujet et conseils aux candidats
Rappel : cette épreuve est d’une durée de 4h30 pour un coefficient 9. Elle
on
regroupe les processus 1, 2, 3, 4 et 7.
L’étude de cas se compose de 4 dossiers avec principalement une orientation

a-
comptable (Processus 1 et 2).

pt
Bien veiller à prendre connaissance du contexte de l’entreprise permettant

notamment d’appréhender le fonctionnement comptable de la structure fictive
om
étudiée. De nombreuses annexes officielles et légales sont fournies : elles

vous permettent de répondre aux questions posées donc il faut en prendre
connaissance et s’appuyer dessus pour apporter les réponses. Néanmoins,
ne pas recopier les annexes. Le cas échéant, reformuler les informations
.c
fournies dans l’annexe.

w
L’application du plan comptable de l’entreprise et des méthodes de celles-ci

w
est primordiale pour une bonne gestion des missions confiées. Vous serez en
effet notés sur la prise en considération de ces informations et leur bonne
//w
mise en pratique.
Ce sujet portait principalement sur des demandes d’explications de travaux

s:
déjà accomplis. Il sollicitait donc le candidat pour expliquer et justifier les

calculs réalisés et au besoin procéder aux corrections nécessaires. Une
tp
grande importance est accordée aux explications fournies ainsi qu’aux

calculs mis en œuvre (bien indiquer le détail).
ht
Lorsque cela est nécessaire, il faut également citer les règles de droit
(comptable, fiscal, social) applicables puis conclure sur le cas d’espèce.
MISSION 1 : RELATIONS FOURNISSEURS
MISSION 1A - GESTION D’UN RETOUR D’EMBALLAGES PERDUS
TS
/B
Enoncé
Au cours du mois de décembre 2021, nous avons retourné des rouleaux de films plastique
m
(skinpack) non conformes au fournisseur EMBALTOUT. Monsieur Girard vous transmet
les pièces comptables nécessaires afin de traiter ce dossier.
co
Vous devez :
e.
● Vérifier les éléments pris en compte dans l'enregistrement de la facture de DOIT
lin
généré par le PGI ;
● Comptabiliser le retour de marchandises.
on
a-
Conseils
pt
Nous avons à disposition des pièces comptables liées à un achat de films

plastiques avec retour partiel de la marchandise. La comptabilisation de la
om
facture d’achat est à contrôler. Il est nécessaire d’expliquer l’écriture

comptable de la facture générée par le PGI et notamment d’insister sur les
calculs. La réponse devra être détaillée et porter sur chaque point du journal
à contrôler.
.c
Dans un second temps il convient de saisir la facture d’avoir. La présentation

w
du journal et l’utilisation des comptes seront prises en considération dans la

w
notation.
//w
Contrôle de l’écriture comptable liée à la facture

s:
- Journal utilisé : le journal d’achat AC a été utilisé. Cela est conforme puisqu’il s’agit d’un
tp
achat de marchandises.
ht
- Date de comptabilisation : la facture est comptabilisée au 06/12/2021 ce qui correspond

bien à la date d’émission de celle-ci.
- Les numéros de comptes utilisés sont bien ceux présents au plan comptable de
l’entreprise. A savoir :
- 602300 pour l’achat d’étiquettes
- 602611 pour l’achat de films plastiques
TS
- 445662 pour la TVA déductible sur autres biens et services
- 401 et F9EMBA : le compte tiers est bien conforme aux procédures de l’entreprise :
/B
F9 + les 4 premières lettres du fournisseur, ici EMBALTOUT donc F9EMBA.
m
- Les montants des comptes de charges : la remise de 5% a été affectée sur chacun des
postes de charges comme suit :
co
- 602300 : 1 065 x 95% = 1 011,75€
e.
- 602611 : 1 560 x 95% = 1 482€
lin
En effet, une remise ne fait pas l’objet d’une saisie à part mais vient en diminution du
compte de charges sur lequel elle porte.
on
- Le libellé de l’opération est suffisamment détaillé puisqu’il précise le numéro de facture
(F031221) ainsi que le nom du fournisseur (EMBALTOUT).
a-
Pour conclure, la comptabilisation de cette facture est conforme aux procédures

pt
comptables.
om
.c
Écriture comptable liée à la facture d’avoir.

w
N° compte N° compte
Jal Date Libellé opération Débit Crédit
w
général tiers
//w
AC 08/12/2021 401000 F9EMBA 177,84€

AV46 sur Fact F031221
602611 148,20€
Fr EMBALTOUT
s:
445662 29,64€
tp
La remise est à incorporer directement dans le coût d’achat des marchandises.

ht
MISSION 1-B – COMPTABILISATION DES PIÈCES COMPTABLES
Enoncé
Vous assistez maintenant monsieur Girard et prenez en charge le traitement des pièces
TS
laissées en attente.
Les informations et montants des différents documents ont été contrôlés. Aucune erreur
/B
n'a été constatée.
m
Vous devez :
co
● Enregistrer les pièces comptables dans les journaux adéquats.
e.
lin
Conseils
Il faut comptabiliser les pièces comptables de la période décembre 2021. Il

on
convient d’expliciter les traitements effectués lorsque vous le jugez
nécessaire et notamment de détailler les calculs mis en œuvre.
a-
Les opérations relatives aux règlements, dès lors qu’elles ont lieu sur une
autre période que décembre 2021 ne seront pas demandées.
pt
Des informations légales vous sont fournies en annexe B1.

om
Facture TRANSEDI
.c
w
général tiers
AC 09/12/2021 626150 394,45€

w
Fact FA7508
445640 78,89€
//w
Fr TRANSEDI
401000 F9TRAN 473,34€
s:
Charge constatée d’avance sur la facture TRANSEDI

tp
ht
général tiers
OD 31/12/2021 486000 262,97€

CCA Fact FA7508
Fr TRANSEDI
626150 262,97€
Explications :
Détail calcul : 394,45 / 3 x 2
Charge constatée d'avance car la facture couvre la période décembre, janvier et février. Les
mois de janvier et février correspondent à N+1. Il faut donc retraiter 2 mois sur 3.
TS
Aucune information quant à la nécessité de passer cette écriture de CCA mais étant
sur la période de décembre 2021, il semble opportun de le faire.
/B
Facture MAIOL :
m
co
général tiers
e.
AC 10/12/2021 602612 2197,60€
445662 439,52€
lin
Fact 657-12-21
Fr MAIOL
445200 439,52€
on
401000 F9MAIO 2197,60€
a-
Explications :
pt
Acquisition intracommunautaire pour laquelle les numéros de TVA intracommunautaire ont

om
bien été échangés : nécessite l'autoliquidation de la TVA.
Taux de TVA à appliquer : celui qui aurait été appliqué en France sur un achat identique
.c
donc ici 20%.

w
Calcul : 2 197,60 x 20% = 439,52€ de TVA à autoliquider. Cela génère à la fois de la TVA
déductible et collectée intracommunautaire pour le même montant.
w
//w
Facture MERLIN AUTOMOBILES :

s:
tp

général tiers
ht
AC 17/12/2021 615500 102,77€

Fact F13149
Fr MERLIN
102,777
401000 F9MERL AUTOMOBILES
€
Explications :
La TVA est non déductible sur la facture d'entretien car celui-ci porte sur un véhicule de
tourisme.
La facture sera donc enregistrée TTC.
TS
> Voir précisions dans l'annexe B1.
/B
Relevé bancaire :
m
co
général tiers
BQ 19/12/2021 401000 F9EXBA 588,00€
e.
Relevé bancaire
656000 31.12.2021 8,90€
lin
Virt EXBANOR
512100 on 596,90€
Explications :
a-
Il s'agit d'une opération en devises (CHF). Le règlement étant différent du montant de facture
pt
comptabilisée, cela fera apparaître un écart de change.

om
Ici la facture est de 588€ et le règlement de 596,90€ donc supérieur, ce qui génère une perte
de change de 8,90€ (compte 656000).
.c
Frais bancaires :
w
w
général tiers
//w
BQ 19/12/2021 627800 12,50€

Relevé bancaire
31.12.2021
445662 2,50€
s:
Commission virt réf

EXBA120
512100 15,00€
tp
ht
MISSION 1 – C : VÉRIFICATION DU PARAMÉTRAGE DU PGI
Enoncé
Le paramétrage des factures « Fournisseur-France », dans le PGI, a été achevé au cours
TS
du premier semestre 2021 par la société BELLEFOIS, conformément à la procédure
préconisée par la société PGl-One. Cependant, des dysfonctionnements ont été constatés
par madame Bellefois. Elle vous charge d'analyser celui lié au traitement de la facture
/B
BEAUXBOCAUX N° 781216.
m
Vous devez :
co
● Contrôler l'enregistrement ;
● Identifier la cause et proposer une solution technique adaptée ;
● Régulariser l'écriture comptable correspondant à cette facture.
e.
Conseils
lin
on
Suite au changement de PGI, des dysfonctionnements ont pu apparaître et
vous devez donc contrôler la comptabilisation d’une facture, indiquer les
a-
erreurs relevées et corriger l’écriture comptable.

pt
On constate une erreur au niveau de la fiche article dans l’onglet caractéristiques. Au niveau
om
du taux de TVA, il est indiqué « taux réduit » alors que la facture fournisseur reçue précise
un taux normal à 20%. Il convient donc de rectifier ce paramétrage dans la fiche article du
logiciel de gestion commerciale. Il faudra indiquer « taux normal » au lieu de « taux réduit ».
.c
Ainsi la comptabilisation dans le PGI se fera avec le taux adapté au produit commandé.
w
L’écriture comptable modifiée est donc la suivante :

w
général tiers
//w
AC 20/12/2021 445662 201,60€

Fact F781216
445661 Fr BEAUXBOCAUX 55,44€
s:
Rectification
401000 F9BEAU 146,16€
tp
ht
Le taux de TVA utilisé et le numéro de compte n’était pas le bon ainsi que le compte 401
F9BEAU.
Il faut donc supprimer les 55,44€ de TVA comptabilisée en 445661 (taux réduit) et
enregistrer 201,60€ en 445662 (taux normal).
Cela génère un écart de 146,16€ qui vient augmenter la dette fournisseur.
Celle-ci est alors portée à 1 209,60€ (1 063,44€ saisie par le PGI + 146,16€ de correction).
TS
Pour information la facture aurait dû être saisie de cette manière : (non demandé).
/B
m
général tiers
co
AC 20/12/2021 602610 1008,60€
Fact F781216
445662 201,60€
Fr BEAUXBOCAUX
e.
401000 F9BEAU 1209,60€
lin
on
a-
pt
om
.c
w
w
//w
s:
tp
ht
MISSION 2 : GESTION SOCIALE
TS
MISSION 2 A : PRISE EN CHARGE DES FRAIS DE DÉPLACEMENT
/B
Enoncé
m
Monsieur Grellier, ouvrier de production récemment embauché, a questionné Madame
Bellefois sur la prise en charge de ses frais de transport pour son trajet domicile-lieu de
co
travail. Il souhaiterait utiliser son vélo pour compléter le trajet qui ne peut être fait en train.
En effet, les Trains Express Régionaux permettent aux voyageurs de monter gratuitement
leur vélo à bord.
e.
Madame Bellefois, très impliquée dans la prise en compte des critères environnementaux,
lin
souhaite encourager ce mode de transport. Elle a décidé de verser une indemnité à tous
les salariés qui utiliseront leur vélo.
on
Vous devez :
a-
● Calculer le montant annuel versé à Monsieur Grellier au titre de son trajet
domicile-travail ;
● Conclure sur les conséquences en matière de cotisations sociales.
pt
Pour connaître les salariés concernés par ces frais de déplacement, Mme Bellefois vous
om
demande de :
● Rédiger la requête SQL permettant de connaître l'identité des salariés et le mode

.c
de transport utilisé par chacun.

w
w
Conseils
//w
Un salarié utilisant son vélo et les transports en commun pour venir travailler
se demande si une prise en charge de ses frais de transport domicile-travail
s:
serait envisageable. Il convient de répondre en effectuant les calculs de la

prise en charge et en indiquant également les conséquences concernant les
tp
cotisations sociales. Les informations légales permettant de faire le calcul

sont fournies en annexe B2.
ht
Dans un second temps, il convient de rédiger une requête SQL permettant de

faire apparaître les salariés et leur mode de transport. Un mémento SQL est
fourni en annexe B3.
Frais de déplacements domicile-travail
Vélo
Le salarié parcourt 2 km par trajet soit pour un aller/retour > 2 x 2 = 4 km par jour.
TS
Il travaille 47 semaines à raison de 5 jours par semaine.
/B
Soit un total de de 4 x 47 x 5 = 940 km par an.
Taux du km : 0,25€
m
La prise en charge est donc de 940 x 0,25= 235€ / an
co
e.
TER
lin
Le salarié paie un forfait mensuel de 42€. on
La prise en charge de l’entreprise est de 50% soit 21€.
Pour un an = 21 x 12 = 252€
a-
pt
Total de la prise en charge (vélo + TER) : 487€ par an.

om
Conséquences sur les cotisations sociales

.c
Tant que le total de l’indemnité ne dépasse pas 600€ par an, celle-ci est exonérée de
w
cotisations sociales. En l’espèce, la prise en charge est de 487€ donc inférieure à 600€. Il
n’y aura pas de cotisations sociales.
w
//w
Requête SQL
s:
SELECT SALARIE. Nom, SALARIE.Prenom, MOYENTRANSPORT.Type
FROM SALARIE, DEPLACER, MOYENTRANSPORT

tp
WHERE SALARIE.Matricule =DEPLACER.Matricule

ht
AND DEPLACER.Num_Transport = MOYENTRANSPORT.Num_Transport ;
Analyse et lecture de cette requête :
- Avec SELECT : on indique les champs que l’on souhaite voir afficher lors de la requête :
- Nom et prénom du salarié (dans la table SALARIE)
- Type de transport utilisé (table MOYENTRANSPORT)
TS
- Avec FROM on précise les tables qui seront utilisées pour effectuer la requête. Nous avons
des champs clés qui sont Matricule, Num Transport qui sont liés grâce à la table
/B
DEPLACER.
m
- Avec WHERE et AND on précise les jonctions / passerelles à effectuer entre les tables. Il
faut prendre le numéro de matricule identique entre la table SALARIE et DEPLACER ainsi
co
que faire le lien entre la table DEPLACER et MOYENTRANSPORT sur le Num_Transport.
Ces numéros sont uniques et permettront de répondre à la requête.
e.
lin
on
a-
pt
om
.c
w
w
//w
s:
tp
ht
MISSION 2 B : SUIVI DES CONGÉS PAYÉS
Enoncé
Madame Bellefois, responsable paie, a reçu un mail de Madame Louvette, ouvrière de
TS
production, qui s'interroge sur la ligne « régularisation » relative aux congés payés figurant
sur son bulletin de salaire du mois de novembre 2021.
/B
Après contrôle du bulletin de paie, Madame Bellefois n'a relevé aucune erreur.
Vous devez en date du 06 décembre 2021 :
m
● Expliquer le montant de la « régularisation congés payés » dans un mail envoyé à
co
Madame Louvette.
e.
lin
Conseils
Il convient de réaliser un mail de réponse à une salariée concernant sa

on
demande sur les congés payés figurant sur son bulletin de novembre 2021.
Le mail sera daté du 06 décembre 2021. Une adresse mail vous est attribuée
a-
dans la partie du contexte du sujet. Ne jamais répondre avec ses propres

coordonnées.
pt
Le formalisme du mail sera important => des points sont attribués pour le
om
respect du formalisme.
Il faudra impérativement détailler les calculs réalisés.

.c
Les informations légales permettant de faire le calcul sont fournies en annexe

B2.
w
w
//w
De : stagiaire@bellefois.fr
s:
A : louvette.86@laposte.net
tp
Objet : Votre demande sur les congés payés du bulletin de novembre 2021
ht
PJ : aucune
Envoyé le 06 décembre 2021 à 9:52 am
Bonjour Madame Louvette,
En réponse à votre mail du 4 décembre dernier concernant l’indemnité de congés payés mentionnée sur votre
bulletin de novembre 2021, je vais vous apporter des précisions.
Vous avez pris des congés payés du 12 au 22 novembre 2021 soit 9 jours ouvrables. Cela venait solder les
TS
congés acquis sur la période précédente.
Lors de la prise des congés payés, vous percevez une indemnité de congés payés. Cette dernière est calculée
/B
selon deux méthodes (méthode du 10ème et méthode du maintien). La méthode la plus favorable au salarié sera
retenue.
m
Voici le détail des calculs vous concernant :
co
Méthode du maintien
Le montant selon la méthode du maintien correspond au montant de la retenue pour absence soit 506,70€.
e.
Méthode du 10ème
lin
Avec la méthode du 10ème, le calcul se fait sur la base des salaires bruts perçus sur la période de référence
on
(01/06/N-1 au 31/05/N) soit 19 100€ vous concernant.
On applique 10% à ce montant soit 19 100 x 1% = 1 910€ pour un total de 30 jours de congés payés.
a-
Lors de vos précédentes prises de congés, vous avez déjà perçu les indemnités congés payés suivantes :
pt
- congés du 02/06 au 04/06/21 : 214,09€

om
- congés du 19/07 au 07/08/21 : 1 570.46€
Soit un total de 1 784,55€.

.c
Avec la méthode du 10ème lors de la prise des congés de novembre vous auriez alors obtenu : 1 910 – 1 784,55
w
= 125,45€.
w
Conclusion
//w
Pour résumer, la méthode du maintien indique 506,70€ contre 125,45€ pour la méthode du 10ème. La méthode
du maintien vous étant plus favorable, nous avons appliqué celle-ci.
s:
Espérant avoir répondu clairement à votre question, je me tiens à votre disposition pour de plus amples
informations.
tp
Cordialement,
ht
Stagiaire Bellefois
MISSION 3 : IMMOBILISATIONS ET OPÉRATIONS DE FIN
D’EXERCICE
TS
MISSION 3-A : GESTION DES IMMOBILISATIONS
/B
m
Enoncé
L'entreprise a investi dans une thermoformeuse, machine de conditionnement
co
d'emballages plastiques. La facture d'acquisition reçue en décembre a été comptabilisée
en compte d'attente. L'acompte versé lors de la commande a été correctement enregistré
e.
dans le journal de banque.
lin
Yves Payet, collaborateur du cabinet en charge du dossier BELLEFOIS, a procédé à la
saisie des informations de cette thermoformeuse dans le module de gestion des
immobilisations du PGI.
on
Vous devez:
a-
● Justifier les coûts d'acquisition saisis dans le module immobilisation du PGI ;

● Régulariser, à la date d'acquisition, l’enregistrement de la facture d'achat de la
pt
thermoformeuse ;
● Contrôler le montant des dotations aux amortissements 2021 enregistré au journal
om
des OD, en présentant le détail des calculs.

.c
w
Conseils
w
Une immobilisation a été acquise et il convient de justifier le coût

d’acquisition, régulariser l’enregistrement de la facture et contrôler les
//w
dotations aux amortissements. L’annexe B3 vous apportera des précisions.
Justification des coûts d’acquisition

s:
Cette immobilisation fait l’objet d’une décomposition car il existe un composant devant faire
tp
l’objet d’un remplacement tous les deux donc plus tôt que la structure principale. Par
conséquent, il faut séparer la structure et le composant. Chacun aura son plan
ht
d’amortissement distinct.
Structure : 176 500 – 50 245 (valeur du composant) = 126 255€
Après remise de 10% = 113 629,50€ (126 255 x 90%)
Les frais accessoires sont à ajouter à la structure soit 355€ (mentionné dans l’annexe).
TOTAL : 113 629,50 + 355 = 113 984,50€
> Composant chargeur : 50 245€
TS
Après remise de 10% = 45 220,50€ (50245 x 90%)
/B
TOTAL : 45 220,50€
m
Les frais de formation ne sont pas activables.
co
e.
Correction de l’écriture comptable d’acquisition
lin
Il convient de rectifier l’utilisation du compte 471000.
on
général tiers
a-
OD 20/12/2021 215410 113984,50€
215420 45220,50€
pt
628500 2160,00€
om
Rectification écriture
445620 31841,00€
Ouest ind
445662 432,00€
.c
238500 5000,00€
w
471000 188638,00€
w
//w
Il faut alors affecter les comptes d’immobilisations appropriés accompagnés de leurs

comptes de TVA déductibles respectifs.
s:
Par ailleurs, un acompte a été versé d’un montant de 5 000€. Il faut le comptabiliser en 238
500 (avance et acompte sur immobilisations corporelles).
tp
Ainsi le solde restant à verser au fournisseur est de 188 638€, ce qui est bien conforme à la
ht
facture.
Contrôle du détail des amortissements
Thermoformeuse
Pour la thermoformeuse, l’amortissement comptable se fait par unité d’œuvre.
Au total 8 600 000 barquettes seront produites sur les 5 ans envisagés.
TS
En 2021, 20 000 barquettes sont produites.
/B
L’amortissement sera donc de 113 984,50 x 20 000 / 8 600 000 = 265,08€ (compte 281541).
L’amortissement fiscal de la thermoformeuse s’effectue en dégressif sur la durée d’usage de
m
5 ans. En dégressif l’amortissement commence au 1er jour du mois d’acquisition donc ici au
1er décembre 2021.
co
Le coefficient dégressif pour une durée de 5 ans est de 1,75 (donnée fournie en annexe).
e.
Le taux dégressif est donc de 1/5 x 1,75 = 0,35 soit 35%
lin
Soit un amortissement fiscal de 113 984,50 x 35% * 1/12 = 3 324,55€.
on
Cela engendre un amortissement dérogatoire de 3 324,55 – 265,08 = 3 059,47€ (compte
145).
a-
pt
Chargeur
om
L’amortissement du chargeur s’effectue sur 2 ans. L’achat s’étant effectué le 20/12 il y a

donc 11 jours de détention sur 2021. Les modalités d’amortissement comptables et fiscales
sont identiques. Il n’y aura donc pas d’amortissement dérogatoire.
.c
Soit 45 220,50 / 2 x 11 / 360 = 690,87€ (compte 281542).

w
w
Conclusion : les dotations sont correctement calculées et comptabilisées.

//w
s:
tp
ht
MISSION 3 – B : CONTRÔLE D’OPÉRATIONS DE CLÔTURE
Enoncé
Début janvier 2022, Yves Payet a saisi les premières écritures d'inventaire de la société
TS
BELLEFOIS. Il vous communique un extrait du journal des opérations diverses.
Vous devez :
/B
● Expliquer, à partir des principes comptables, chacune des deux écritures
d'inventaire et justifier les montants.
m
co
Conseils
e.
Il convient de justifier les deux écritures d’inventaire qui ont été
lin
comptabilisées. Il faut alors en expliquer le montant. Il faudra également citer
le principe comptable correspondant.
on
Dépréciation des stocks
a-
Le foie gras entier au pineau est un article qui se vend peu. Par conséquent, Mme
BELLEFOIS estime que ce produit devrait être revendu 14,40€ HT au lieu des 19,05€ HT
pt
initialement comptabilisés.
om
Cela génère donc une baisse du stock de 19,05 – 14,40 = 4,65€ par article.
Il y a 75 bocaux en stocks donc 75 x 4,65 = 348,75€ de dépréciation à comptabiliser.

.c
Cette dépréciation suit le principe comptable de prudence qui implique de comptabiliser

w
une charge et/ou un risque dès lors que celui-ci est probable.
w
//w
Assurance
La quittance d’assurance ASSUR POITOU couvre la période du 1er décembre 2021 au 30

s:
novembre 2022. Elle couvre donc deux exercices comptables différents.

tp
Pour 2021, seul 1 mois (décembre) doit être rattaché à l’exercice. Les 11 mois relevant de
l’année 2022.
ht
Il convient donc de constater une charge constatée d’avance pour 1 234 / 12 x 11 = 1

131,17€.
Cette opération suit le principe comptable de séparation des exercices qui consiste à
rattacher à chaque exercice comptable la charge ou le produit lui correspondant.
MISSION 4 : GESTION FISCALE DU VÉHICULE DE TOURISME
TS
MISSION 4-A : TAXE SUR LES VÉHICULES DE SOCIÉTÉS (TVS)
/B
Enoncé
Le cabinet a transmis à Mr Girard le montant de la TVS 2021 pour le véhicule CLIO acquis
m
en 2020.
co
Vous devez :
● Contrôler le montant de la TVS pour l'année 2021 ;
e.
● Préciser l'impact de la TVS sur le résultat fiscal 2021 ;
● Présenter, pour l'entreprise Bellefois, les modalités déclaratives et de paiement de
lin
la taxe. on
a-
Conseils
Le cabinet d’expertise comptable a procédé au calcul de la TVS concernant

pt
le véhicule CLIO détenu par l’entreprise. Il vous est demandé de contrôler ce

montant par le calcul, de préciser comment cette TVS sera traitée fiscalement
om
et d’indiquer les modalités de déclaration et de règlement de cette taxe.

L’annexe B5 est à votre disposition pour pouvoir répondre à cette question.
.c
Contrôle du montant de la TVS

w
La TVS est indiquée pour 175€.

w
La TVS comprend deux composantes.

//w
s:
Première composante
tp
Le véhicule relève de la nouvelle procédure d’immatriculation WLTP. La taxation se fait donc

en fonction du taux d’émission de CO2.
ht
Le véhicule CLIO émet 90g/km, la première composante est donc de 135€ (montant donné
dans l’annexe B5).
Deuxième composante
Cette composante tient compte du type de carburant et de l’année de mise en circulation.
Ici c’est un véhicule diesel mis en circulation en 2020.
Le montant est donc de 40€.
TS
TOTAL de la TVS : 135 + 40 = 175€
/B
Le montant est donc conforme.
m
co
Impact de la TVS sur le résultat fiscal
e.
L’entreprise BELLEFOIS est une SAS soumise à l’impôt sur les sociétés.
lin
La TVS n’est pas déductible du résultat fiscal dans les entreprises relevant de l’impôt sur les
sociétés. Il convient donc de réintégrer le montant de 175€ au résultat fiscal de 2021.
on
a-
Modalités déclaratives et de paiement

pt
La TVS est déclarée au titre de l’année civile (1er janvier au 31 décembre). Pour les sociétés
relevant de la TVA, la TVS est à déclarer sur la déclaration de TVA. La période de
om
déclaration dépend du régime d’imposition de l’entreprise. La société BELLEFOIS relève du

régime réel normal. La TVS devra donc être déclarée sur la déclaration de TVA au cours du
mois de janvier.
.c
Il s’agit d’une télédéclaration. Le télérèglement intervient au même moment.

w
w
//w
s:
tp
ht
MISSION 4-B : TRAITEMENT DES AMORTISSEMENTS
Enoncé
Mr Girard souhaite également connaître l'impact sur le résultat fiscal de l'amortissement
TS
du véhicule CLIO.
Vous devez :
/B
● Déterminer la fraction non déductible de cet amortissement.
m
co
Conseils
e.
Dans un second temps, toujours en lien avec le véhicule CLIO, il vous est
demandé d’analyser le traitement fiscal de l’amortissement de ce dernier. Il
lin
conviendra de procéder au calcul de l’amortissement excédentaire et
d’indiquer le retraitement nécessaire au résultat fiscal. Les informations
on
légales nécessaires sont fournies en annexe B5.
a-
Il existe un plafond fiscal pour l’acquisition des véhicules de tourisme. Si le véhicule acquis
dépasse ce plafond, cela déclenche un amortissement excédentaire.
pt
Le véhicule CLIO a été acquis 23 750€ HT auquel il faut ajouter 4 750€ de TVA car celle-ci
est non déductible (véhicule de tourisme) soit un total de 28 500€. Ce montant servira de
om
base amortissable.
Le plafond fiscal dépend du taux d’émission de CO2 du véhicule. Pour un taux de 90g/km, le
.c
plafond est de 18 300€.

w
Les calculs
w
Calcul de l’amortissement comptable : 28 500 / 5 = 5 700€

//w
Calcul de l’amortissement fiscal : 18 300 / 5 = 3 660€ => correspond à la part déductible

fiscalement.
s:
L’amortissement excédentaire est de 5 700 – 3 660 = 2 040€.

tp
Ce montant de 2 040€ est à réintégrer au résultat fiscal de 2021 car il est non
ht
déductible.

Bts CG Corrige E41 - 2022 VF

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Proposition de corrigé BTS CG 2022

Épreuve U41 étude de cas

Etude de CAS E41

L’étude de cas se compose de 4 dossiers avec principalement une orientation

comptable (Processus 1 et 2).

Bien veiller à prendre connaissance du contexte de l’entreprise permettant

étudiée. De nombreuses annexes officielles et légales sont fournies : elles

fournies dans l’annexe.

L’application du plan comptable de l’entreprise et des méthodes de celles-ci

Ce sujet portait principalement sur des demandes d’explications de travaux

déjà accomplis. Il sollicitait donc le candidat pour expliquer et justifier les

grande importance est accordée aux explications fournies ainsi qu’aux

MISSION 1A - GESTION D’UN RETOUR D’EMBALLAGES PERDUS

Nous avons à disposition des pièces comptables liées à un achat de films

facture d’achat est à contrôler. Il est nécessaire d’expliquer l’écriture

Dans un second temps il convient de saisir la facture d’avoir. La présentation

du journal et l’utilisation des comptes seront prises en considération dans la

Contrôle de l’écriture comptable liée à la facture

- Date de comptabilisation : la facture est comptabilisée au 06/12/2021 ce qui correspond

- 602300 pour l’achat d’étiquettes

- 602611 pour l’achat de films plastiques

Pour conclure, la comptabilisation de cette facture est conforme aux procédures

Écriture comptable liée à la facture d’avoir.

AC 08/12/2021 401000 F9EMBA 177,84€

La remise est à incorporer directement dans le coût d’achat des marchandises.

Il faut comptabiliser les pièces comptables de la période décembre 2021. Il

Des informations légales vous sont fournies en annexe B1.

AC 09/12/2021 626150 394,45€

Charge constatée d’avance sur la facture TRANSEDI

OD 31/12/2021 486000 262,97€

Détail calcul : 394,45 / 3 x 2

Acquisition intracommunautaire pour laquelle les numéros de TVA intracommunautaire ont

bien été échangés : nécessite l'autoliquidation de la TVA.

donc ici 20%.

Facture MERLIN AUTOMOBILES :

Jal Date Libellé opération Débit Crédit

AC 17/12/2021 615500 102,77€

La facture sera donc enregistrée TTC.

BQ 19/12/2021 401000 F9EXBA 588,00€

comptabilisée, cela fera apparaître un écart de change.

BQ 19/12/2021 627800 12,50€

Commission virt réf

Le paramétrage des factures « Fournisseur-France », dans le PGI, a été achevé au cours

erreurs relevées et corriger l’écriture comptable.

L’écriture comptable modifiée est donc la suivante :

AC 20/12/2021 445662 201,60€

Cela génère un écart de 146,16€ qui vient augmenter la dette fournisseur.

● Rédiger la requête SQL permettant de connaître l'identité des salariés et le mode

de transport utilisé par chacun.

serait envisageable. Il convient de répondre en effectuant les calculs de la

cotisations sociales. Les informations légales permettant de faire le calcul

Dans un second temps, il convient de rédiger une requête SQL permettant de

Total de la prise en charge (vélo + TER) : 487€ par an.

Conséquences sur les cotisations sociales

SELECT SALARIE. Nom, SALARIE.Prenom, MOYENTRANSPORT.Type

FROM SALARIE, DEPLACER, MOYENTRANSPORT

WHERE SALARIE.Matricule =DEPLACER.Matricule

AND DEPLACER.Num_Transport = MOYENTRANSPORT.Num_Transport ;

- Nom et prénom du salarié (dans la table SALARIE)

- Type de transport utilisé (table MOYENTRANSPORT)

Madame Bellefois, responsable paie, a reçu un mail de Madame Louvette, ouvrière de

Vous devez en date du 06 décembre 2021 :

Il convient de réaliser un mail de réponse à une salariée concernant sa