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COMPTABILITÉ ET GESTION
NOM : …………………………………………………….
Prénom : …………………………………………………
ÉPREUVE U41
ÉTUDE DE CAS
Examen Blanc - Corrigé
SESSION 2023
Matériel autorisé :
Dès que le sujet vous est remis, assurez-vous qu’il est complet.
Le sujet comporte 26 pages, numérotées de 1/26 à 26/26.
AVERTISSEMENTS
Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie. Toute
information calculée devra être justifiée et les démarches devront être clairement décrites.
Les enregistrements comptables devront être présentés de façon structurée et indiquer les
informations suivantes :
Pour l'ensemble de l'opération : la date, le code journal et le libellé de l'opération,
Pour chaque ligne de l'opération : le N° de compte général, le N° de compte de tiers (le cas
échéant) et le montant "débit" ou "crédit".
Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit à formuler une ou plusieurs hypothèses, il vous
est demandé de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie.
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Présentation générale de l’entreprise
Alain PROVISTE exerçait cette double activité depuis 2018 sous le statut d’auto entrepreneur. Il a
dû envisager une évolution de la structure juridique du fait d’une augmentation importante de
son chiffre d’affaires au cours de l’année 2021. Après plusieurs rendez-vous à la chambre des
métiers,
Alain PROVISTE a donc décidé de transformer son entreprise en Société par Actions Simplifiée
(SAS) à compter du 3 janvier 2022, en s’associant à Henri BASMATI.
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Organisation comptable
Le PGI qui est utilisé comporte les modules de gestion comptable, paie et gestion des
immobilisations. Il permet la transmission du fichier des écritures comptables au cabinet
EXPERT’EASE.
Journaux utilisés
Code Intitulé
AC Achats de biens et services
VT Ventes de biens et services
CA Caisse
BQSG Banque Société Générale
BQCM Banque Crédit Mutuel
IMMO Immobilisations
OD Opérations Diverses
Les comptes tiers clients et fournisseurs sont constitués de cinq caractères alphabétiques
correspondant aux cinq premières lettres de leur dénomination sociale. Ils sont rattachés aux
comptes généraux 411000 Clients, 401000 Fournisseurs et 404000 Fournisseurs d’immobilisations.
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Procédures comptables de l'entreprise :
Les devis et les factures de ventes sont élaborés sur tableur, car chaque vente est unique
(prestation et vente de vélos) et nécessite l’expertise d’Alain PROVISTE.
Les factures de ventes sont enregistrées dans le module comptable du PGI. Les frais de livraisons
sur ventes sont comptabilisés dans le compte 708500 – Frais de port facturés.
Les factures d’achats sont enregistrées à leur date de réception dans le module comptable. Un
numéro d’ordre leur est attribué, dès leur réception, selon la forme suivante : MMAA + n° d’ordre
(MM = Mois, AA = Année).
Les frais de constitution sont enregistrés selon la méthode de référence dans les comptes de
charges appropriés.
Vous êtes comptable au sein de la société VÉLO’CITTÀ et vous réalisez les différentes missions
décrites ci-après.
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MISSION 1 : Révision des comptes Annexes A1 à A4
Fin février 2023, vous procédez à la révision des comptes de l’exercice 2022.
Mission 1-A.
Alain PROVISTE s’interroge sur les montants de l’extrait de balance éditée au 28 février 2023, concernant les
écritures de constitution de la SAS.
Mission 1-B.
Justifier à l’aide des statuts, les soldes des comptes non soldés de la balance.
Comptabiliser la régularisation nécessaire au 31 décembre 2022 concernant les honoraires.
Alain PROVISTE vient de vous confier quelques pièces comptables datant de mai 2023.
Procéder aux enregistrements des factures d’achats et de ventes, et, plus largement, de toutes
les opérations afférentes au mois de mai 2023.
Alain PROVISTE vous demande de réaliser les opérations de liquidation et de paiement de la TVA au titre du
mois de juin 2023. Il vous rappelle que la société VÉLO’CITTÀ n’a pas opté pour la TVA sur les débits
concernant l’activité d’entretien et de réparation.
Mission 3-A.
Mission 3-B.
Alain PROVISTE a entendu parler de la possibilité d’opter pour la TVA sur les débits.
Mission 3-C.
Présenter les avantages et inconvénients associés à une telle option, dans la situation de la
société VÉLO’CITTÀ.
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MISSION 4 : Gestion sociale Annexes A7 et A8
Mission 4-A.
Procéder au calcul de son salaire total brut du mois d’avril, ledit salaire devant prendre en
compte les indemnités de rupture de son contrat de travail.
Alain PROVISTE a l’intention de recruter 2 collaborateurs pour renforcer son effectif : Aldo LIPRANE -en CDI-
et Vincent POURSANG -en CDD-.
Mission 4-B.
Déterminer le salaire brut de chacun de ces collaborateurs et préparer la DPAE d’Aldo LIPRANE.
Celle de Vincent POURSANG sera saisie ultérieurement.
/60
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Documents comptables, fiscaux et sociaux associés à la situation
La société VÉLO’CITTÀ ayant été constituée le 03 janvier 2022, il n’existe aucune dépréciation.
Solde dû Analyse au
Clients Observations Mesures prises
TTC 31/12/22
Appels du 15/11, 24/11 : aucune
Chèque impayé
FERNANDEZ réponse Dépréciation
2 400€ Relevé bancaire SG
Antonio Courrier du 01/12/22 : aucun estimée à 80%
n°123245 du 10/11/2022
retour
Demande
HUTIN
6 000€ d’échelonnement le Accordée le 22/12/22
Dominique
15/12/22
PICARD Courrier Crédit Mutuel
1 200€ Aucune suite possible Irrécouvrable
Damien du 22/12/22 : insolvabilité
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Annexe A2 - Extrait des statuts de la SAS VÉLO’CITTÀ
Statuts signés le 03 Janvier 2022, par acte authentique auprès de Maître SIMON David, notaire à
Saint-Quentin
[…] TITRE II APPORTS - CAPITAL SOCIAL - FORME DES ACTIONS - DROITS ET OBLIGATIONS
ATTACHES AUX ACTIONS
Article 6 - Apports
Les soussignés ont fait les apports suivants à la société :
1. Apports en numéraire
Monsieur Alain PROVISTE, une somme en numéraire de cinq mille euros (5 000,00 €) versée :
- pour moitié (soit 2 500 €) à la constitution de la société. Cette somme de 2 500 euros a été
déposée le 03 Janvier 2022, chez Maître SIMON David, notaire, chargé de la création de
l'entreprise.
- le solde (soit 2 500 €) devant être libéré au plus tard le 03 avril 2023, sur le compte bancaire de
la société [...].
Monsieur Henri BASMATI, une somme en numéraire de cinq mille euros (5 000,00 €) versée :
- pour moitié (soit 2 500 €) à la constitution de la société. Cette somme de 2 500 euros a été
déposée le 03 Janvier 2022, chez Maître SIMON David, notaire, chargé de la création de
l'entreprise.
- le solde (soit 2 500 €) devant être libéré au plus tard le 03 avril 2023, sur le compte bancaire de
la société [...].
- Apports en nature, Monsieur Alain PROVISTE : quinze mille euros (15 000 €).
- Apports en nature, Monsieur Alain PROVISTE : quinze mille euros (15 000 €).
Total des apports formant le capital social : vingt-cinq mille euros (25 000 €).
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Annexe A3 - Opérations relatives au capital
Le 03 Janvier 2022, chaque associé a déposé un chèque, chez le notaire Maitre Simon
chargé de la création de l'entreprise, en règlement du minimum légal de son apport en
numéraire.
N° de MOUVEMENTS SOLDES
compt Intitulé de compte
Débit Crédit Débit Crédit
e
101100 Capital souscrit non appelé 5 000,00 5 000,00
101200 Capital souscrit appelé non versé 20 000,00 20 000,00
101300 Capital souscrit appelé versé 20 000,00 20 000,00
109000 Actionnaires – Capital souscrit non appelé 5 000,00 5 000,00
… … … … …
456110 Associés – Apports en nature 15 000,00 15 000,00
456151 Alain PROVISTE – Apports en numéraire 2 500,00 2 500,00
456152 Henri BASMATI – Apports en numéraire 2 500,00 2 500,00
… … … … …
467001 Comptes tiers divers – Maitre SIMON 5 000,00 4 040,00 960,00
… … … … …
VOTRE TRAVAIL
Dépréciation à constater :
Sur le stock d’huile de vélo tous temps, marchandises (25,00€ = 760,00 – 735,00)
Sur les emballages – petits formats (80,00€ = 280,00 – 200,00)
Pas de dépréciation sur les autres biens composant les stocks
/5
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Analyse et enregistrement de la situation des comptes clients : /9
/6
Selon les statuts, il apparait qu’une partie du capital n’a pas été appelée.
Le montant de 5 000€ correspond aux apports en numéraire non appelés des associés
Alain PROVISTE et Henri BASMATI.
o Calcul : 2 x 2 500€
Date de libération des apports le 3 avril 2023.
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A la constitution de la société, les apports ont été versés chez le notaire, Me SIMON qui a
retenu des honoraires d’un montant de 800 € HT soit 960 TTC, le 10 janvier 2022.
/5
N° de
Intitulé des comptes/Libellé des
Date Journal compte Débit Crédit
opérations
général
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Annexe A5 : Factures de mai 2023 non encore comptabilisées
VÉLO’CITTÀ
22, bd Henri Martin
02100 Saint-Quentin Mme BEN SOUSSAN Samira
Tél : 03.23.58.62.01 2 avenue des peupliers
02100 Saint-Quentin
FACTURE N°505
Le 13/05/2023
Montant
Description TVA 20 % Montant TTC
HT
Vente d’un vélo "traditionnel" 400,00 80,00 480,00
Franco de port
Total 400,00 80,00 480,00
Reçue le 15/05/2023
LUBRI+ N°022041
rue Jules Vantieghem 42
77 425 MEAUX
VÉLO’CITTÀ
FR 0885472008 22 Bd Henri Martin
02 100 St Quentin
Facture n° 0213567 FR 24 776 546 322
Le 13/05/2023
Unités Qté PU Montant
Lubrifiant chaîne tous temps Tube 30 dl 5 20.74 103.70
Huile vélo tous temps Tube 30 cl 8 14.52 116.16
Total HT en € 219.86
Mode de paiement : TVA 43,97
à réception par virement bancaire. Total en € 263,83
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VÉLO’CITTÀ
22, bd Henri Martin
02100 Saint-Quentin Mme LANGLET Antoine
Tél : 03.23.58.62.01 850 rue Camille Desmoulins
60200 Compiègne
FACTURE N°506
Le 19/05/2023
Montant
Description TVA 20 % Montant TTC
HT
Vente d’un vélo électrique 870,00 174,00 1 044,00
Frais de livraison 80,00 16,00 96,00
Total 950,00 190,00 1 140,00
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Annexe A5 (suite) : Factures de mai 2023 non encore comptabilisées
Agencement :
FACTURE N°52307
Le 28/05/2023
Montant
Description TVA 20 % Montant TTC
HT
La Société VÉLO’CITTÀ a réalisé pour son propre compte un atelier dans lequel elle ambitionne de
fabriquer ses nouveaux tubes de lubrifiants pour chaînes. Les travaux ont commencé en 2022 et
se sont terminés le 29 mai 2023.
La Société VÉLO’CITTÀ a reçu les avis de débits suivants de la part de sa banque, la Société
Générale :
1. 29 mai 2023 – avis de débit 1 329 : 350 actions EUROPLASMA (cours de 16,50€ l’unité), achetées
dans un but spéculatif, de court terme.
2. 30 mai 2023 – avis de débit 1 789 : 3 800 actions VELOVE (cours de 21,00€ l’une). Le nombre total
d’actions émises par cette dernière est de 20 000. La Société VÉLO’CITTÀ souhaite conserver ces
titres durablement.
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VOTRE TRAVAIL
(à rédiger ci-dessous)
N° de
Intitulé des comptes/Libellé des
Date Journal compte Débit Crédit
opérations
général
N° de
Intitulé des comptes/Libellé des
Date Journal compte Débit Crédit
opérations
général
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Annexe A6 : Données du mois de juin 2023
VOTRE TRAVAIL
(à rédiger ci-dessous) /15
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/10
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/5
N° de
Intitulé des comptes/Libellé des
Date Journal compte Débit Crédit
opérations
général
Présentation des avantages et inconvénients associés à l’option pour les débits : /10
L’option ne change le montant de la TVA collectée que pour les prestations de services.
Elle simplifie le travail du comptable, en ce qu’elle permet d’appliquer un même mode opératoire
pour les ventes de biens et pour les ventes de services, ce qui est particulièrement appréciable,
dans les entreprises exerçant ces deux types d’activités.
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En revanche, en optant pour les débits, la Société VÉLO’CITTÀ devrait avancer le montant
correspondant à la TVA collectée relative aux prestations de services, puisqu’elle n’attendrait plus
d’avoir encaissé pour collecter (inconvénient pour la trésorerie).
Si VÉLO’CITTÀ avait opté pour les débits, la TVA collectée sur les prestations de services aurait été
de :
Par conséquent, l’option pour les débits la contraindrait à faire une avance significative :
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Annexe A7 : Rupture de CDD
VOTRE TRAVAIL
Prime de précarité :
18 849,19€ x 10% = 1 884,92€
Total de la colonne
6 953,35€
Total brut
P a g e 23 | 27
Annexe A8 : Recrutement
Veille sociale :
Doit percevoir un salaire au moins égal au SMIC tout salarié du secteur privé, âgé d’au moins 18
ans. Bénéficient également de ce minimum les salariés du secteur public employés dans des
conditions de droit privé.
Convention collective :
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Les barèmes figurant au point 1 de l'annexe « Salaires minima » de la convention collective sont
modifiés comme suit :
VOTRE TRAVAIL
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Déclaration Préalable à l’Embauche : /10
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Recrutement de Vincent POURSANG – en CDD (2 mois) :
Prénom : Vincent
NOM : POURSANG
Adresse : 145, avenue NAPPES OLÉON – 02 420 VATÈRLEAU
Date et lieu de naissance : 14 septembre 2006, à PARIS (1éème arrondissement)
Nationalité : française
Date prévisible d’embauche : 3 juillet 2023, 8h00
Base hebdomadaire : 35 heures
Période d’essai : 5 jours
Vincent POURSANG nous a indiqué qu’il s’agira de son tout premier contrat de travail. S’agissant
d’un CDD d’une durée de 2 mois, il sera uniquement fait application des dispositions légales,
relatives au SMIC, étant entendu que ce collaborateur percevra une rémunération
correspondant au salaire minimum associé à son âge.
VOTRE TRAVAIL
(à rédiger ci-dessous)
Vincent POURSANG est né le 14 septembre 2006. Il aura encore 16 ans le 3 juillet 2023, jour de son
entrée en fonction.
Par ailleurs, parce qu’il s’agira de son tout premier contrat de travail, il aura nécessairement moins
de 6 mois de pratique professionnelle dans la branche d’activité de la société VÉLO’CITTÀ.
Dès lors, un abattement de 20% doit être pratiqué sur le SMIC (taux réduit).
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