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La communication des corrigés du DCG sur Compta Online a pour seul but d'aider et d'informer les professionnels et
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A lire :
les sujets et corrigés du DCG : https://www.compta-online.com/sujets-et-corriges-du-dcg-depuis-2008-ao3077

retrouvez notre analyse des sujets récurrents aux examens - DCG UE9 : https://www.compta-online.com/sujet-dcg-
ue9-comptabilite-ao4922
Corrigé du DCG du DCG UE9 Comptabilité - Sophia Valverde - Session 2019

Mis à jour selon la réforme du référentiel 2020 – Sup'Expertise Paris www.supexpertise.fr
● ●
DCG
● ●
l/
i
se
En partenariat avec Compta Online, Sophia Valverde, enseignante à Sup'Expertise Paris, vous propose le
on
corrigé commenté du DCG 2019 - UE9 Comptabilité, mis à jour selon la réforme du référentiel 2020.
u -c
-d
Objectif de la réforme
et
it-
L’UE « comptabilité » a pour objectif la maîtrise des bases de la comptabilité nécessaire à
ud
la tenue de la comptabilité d’une organisation.
la
L’analyse des différentes opérations et leurs enregistrements dans le système
e-
d’information comptable, doivent permettre d’acquérir les notions et mécanismes
-d
fondamentaux.
le
ab
pt
Nouveauté référentiel 2020
om
Le contexte de transition numérique actuel incite fortement la comptabilité à évoluer
c
dans ses pratiques : dématérialisation des pièces comptables, généralisation des télé-
e-
procédures, utilisation de logiciels de plus en plus techniques. Avec la réforme de 2020, le

tis
DCG s’adapte à cette évolution en ajoutant à son programme une place importante aux
er
nouvelles technologies, à travers le chapitre « Comptabilité et environnement numérique

xp
».
le
e-
Le candidat doit pouvoir appréhender la réglementation en matière de dématérialisation

-d
des pièces comptables, et de leur archivage.

rs
ie
et
Attention
m
s-
La rénovation du DCG met l’accent sur l’acquisition de compétences et notamment celles

le
relevant de l’analyse.
fr/
Cela se traduit concrètement par une évolution importante au niveau questionnement et

e.
barème :
tis
er
Les questions relevant de la technicité comptable pèsent autant que celles relevant de
xp
l’analyse. Aboutissant à une répartition des points sensiblement équivalente entre

e
l’approche technique et les capacités d’analyse.

up
Le candidat doit à la fois maitriser la technique comptable, mais également être capable
//s
de justifier une écriture comptable, de commenter et d’analyser les données comptables.

s:
tp
Il faut donc maitriser les fondamentaux de la comptabilité (histoire, définition, rôle et

ht
principes comptables…).
Petits conseils généraux avant de commercer l’étude de cas
Il faut prendre le temps de bien lire le sujet 15 minutes environ

(Regarder attentivement les questions et les annexes, ensuite lire l’énoncé et seulement
commencer à rédiger le sujet).
Il ne faut pas se jeter sur le premier dossier qui n’est pas forcément le plus simple et le
plus rapide, l’épreuve n’est que de 3 heures !
(Toujours commencer par les parties qui sont le mieux maitrisées, dans ces conditions
prendre une feuille par partie, et à la fin, classer les parties dans l’ordre du sujet)
l/
i
se
Il faut estimer le temps à consacrer à chaque dossier.
on
-c
Le sujet proposé couvre une grande partie du programme, les « impasses » sont donc à
u
-d
exclure.
et
Avant l’épreuve
it-
ud
- Réviser les définitions issues du recueil des normes comptables
la
- Appréhender et maitriser les principes comptables, l’organisation comptable française,
e-
ainsi que les sources du droit comptable.
-d
- Maitriser les écritures relatives aux différentes opérations effectuées par l’entreprise.
le
ab
- Être capable d’analyser des données comptables.
pt
c om
e-
tis
er
xp
le
e-
-d
rs
ie
et
m
s-
le
fr/
e.
tis
er
e xp
up
//s
s:
tp
ht

DOSSIER 1 : DROIT COMPTABLE
1. Indiquer l’organisation chargée d’accompagner l’évolution du droit comptable.
l/
Expliquer comment elle procède.
i
se
on
-c
Compétences attendues
u
-d
1- INTRODUCTION
et
1.2 Normalisation et réglementation comptable
it-
ud
- normalisation : définition, acteurs, intérêts et limites
la
e-
-d
En France, il s’agit de l’Autorité des Normes Comptables. Elle établit notamment des règlements
le
comptables publiés au Journal officiel après homologation par arrêté du ministre de l'Économie
ab
et après avis du garde des Sceaux et du ministre du Budget.
pt
Toute réponse reprenant une des missions de l’ANC est à valider (donner des avis sur toute
om
disposition législative ou règlementaire de nature comptable, etc…).
c
e-
tis
er
Remarque : autres missions ANC

xp
Elle émet de sa propre initiative ou à la demande du ministère chargé de l’économie, des

le
avis et prises de position dans le cadre de procédure d’élaboration des normes

e-
comptables internationales.
-d
rs
Elle veille à la coordination et à la synthèse des travaux théoriques et méthodologiques

ie
conduits en matière comptable, elle propose toute mesure dans ces domaines,
et
notamment sous forme d’étude ou de recommandation.

m
s-
le
fr/
e.
2. Citer les documents de synthèse obligatoires. Expliquer l’objectif de chacun.

tis
er
xp
e
up
1- METHODE COMPTABLE
//s
1.2 Organisation comptable

s:
- Décrire le processus d’enregistrement des opérations comptables, depuis le journal jusqu’aux

tp
ht
documents de synthèse
- Distinguer les opérations affectant le patrimoine (bilan) de celle affectant l’activité (compte de
résultat).
- Passer de la balance aux documents de synthèse

- Le bilan a pour objectif de fournir une image fidèle du patrimoine de l’entreprise à un instant t.
- Le compte de résultat a pour objectif d’expliquer le bénéfice ou la perte d’un exercice
comptable.
- L’annexe a pour objectif de compléter et commenter les informations fournies par le bilan et
le compte de résultat.
l/
i
se
Remarque
on
L’annexe a une forme plus ou moins complète selon le système comptable de l’entreprise
-c
: annexe simplifiée, annexe abrégée et même dispense d’annexe pour certaines micro-
u
-d
entreprises.
et
it-
ud
3. Définir les notions d’actif et de passif.
la
e-
-d
le
ab
pt
1- METHODE COMPTABLE
1.2 Organisation comptable om
- Décrire le processus d’enregistrement des opérations comptables, depuis le journal jusqu’aux
c
e-
documents de synthèse
tis
- Distinguer les opérations affectant le patrimoine (bilan) de celle affectant l’activité (compte de
er
résultat).
xp
- Analyser les impacts de la tenue d’une comptabilité d’engagement sur les enregistrements
le
comptables.
e-
- Passer de la balance aux documents de synthèse

-d
rs
ie
et
Définition de l’actif
m
Art. 211-1 du PCG : Un actif est un élément identifiable du patrimoine ayant une valeur
s-
économique positive pour l’entité, c'est-à-dire un élément générant une ressource que l’entité
le
contrôle du fait d’évènements passés et dont elle attend des avantages économiques futurs.
fr/
e.
Définition du passif
tis
Art. 321-1 du PCG : Un passif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique
er
négative pour l'entité, c'est-à-dire une obligation de l'entité à l'égard d'un tiers dont il est probable
xp
ou certain qu'elle provoquera une sortie de ressources au bénéfice de ce tiers, sans contrepartie
e
au moins équivalente attendue de celui-ci.

up
//s
s:
tp
ht

DOSSIER 2 – OPÉRATIONS COURANTES
l/
PARTIE A - OPÉRATIONS COURANTES DU MOIS D’OCTOBRE 2018
i
se
1. Expliciter ce que recouvre l’expression port facturé dans l’opération du 02/10/2018.
on
u -c
-d
et
it-
3- ANALYSE COMPTABLE DES OPERATIONS COURANTES
ud
3.1 : opérations courantes réalisées avec les tiers
la
- Différencier les pièces justificatives comptables (factures…) des autres documents (devis, bons de
e-
commande, pro forma…).
-d
le
ab
L’expression « port facturé » correspond à une prestation de service (transport) assurée par le
pt
fournisseur pour son client. Il s’agit donc d’un produit des activités annexes, compte 7085 – Ports
om
et frais accessoires facturés.
c
e-
tis
er
Remarque
xp
Le fournisseur peut réaliser le service de transport pour le compte de son client, et le lui
le
refacturer à l’euro près. On parle alors de « débours ». Le fournisseur comptabilise le

e-
montant de la facture TTC du transporteur au débit du compte 467-Autres comptes

-d
rs
débiteurs ou créditeurs et utilisera ce même compte au crédit, pour solde, lorsqu’il

ie
comptabilisera la facture de vente à son client.

et
m
s-
le
fr/
2. Présenter les calculs concernant les factures n° 0123 (du 2 octobre) et n° AV0123 (du 8
e.
octobre).
tis
er
xp
e
up

//s

s:
tp
ht

- évaluer et comptabiliser les transactions courantes dans les comptes individuels

Calcul de la facture n°0123 du 2/10/2018 :
Brut HT (4 x 500) 2 000
Remise 10 % 200
Net commercial 1 800
Port forfaitaire HT 100
Net HT 1 900
TVA 380
Net TTC 2 280
il/
se
on
Calcul de la facture n°AV0123 du 8/10/2018 :
u -c
Retour du robot (500 x 0,9) 450
-d
Rabais de 10% 135
et
(0,1x(500x3x0,9)
it-
Net HT à votre crédit 585
ud
TVA 117
Avoir net TTC 702
la
e-
-d
3. Enregistrer les opérations du mois d’octobre 2018 dans le journal de l’entreprise
le
ab
Robotix.
pt
om
c
e-
tis

er

xp
le
e-
- évaluer et comptabiliser les transactions courantes dans les comptes individuels

-d
rs
ie
et
m
Conseils pour réaliser ces écritures courantes

s-
le
- Identifier le point technique (PT) abordé dans chaque écriture

fr/
- Dessiner le schéma de la pièce à comptabiliser sur votre brouillon si nécessaire.

e.
tis
er
e xp
N° compte 2/10/2018 Débit Crédit

up
411 Client. 2 280,00

//s
701 Vente de produits 1 800,00

7085 100,00
s:
finis. Port et frais accessoires

44571
tp
facturés. 380,00
ht
État, TVA collectée.

Facture n° 0123, Client IUT de Valenciennes.
Attention : Vente de produits finis avec port facturé

621 Personnel extérieur à l’entreprise. 4 000,00
44564 État, TVA déductible sur décaissements 800,00
(ou 4458) (ou : État, TVA à régulariser).
401 Fournisseur 4 800,00
.
Facture n° 789, Fournisseur SUP.
Attention : Facture de prestation de service avec
TVA sur encaissements
l/
i
se
701 Vente de produits finis. 450,00
on
709 RRR accordés par 135,00
44571
-c
l’entreprise. État, TVA 117,00
411 collectée. 702,00
u
-d
Client.
et
Facture n°AV0123, Client IUT de Valenciennes.
it-
ud
Attention : Facture d’avoir pour retour de
marchandise + réduction supplémentaire
la
e-
411 Clients. 2 900,00
-d
701 Vente de produits finis (3 000 / 2 500,00
le
4196 1,2). Clients – Dettes pour emballages et 400,00
ab
matériels.
pt
consignés (240 x 2 / 1,2).
Facture n° 0124, Client Université de Stanford.
c om
Attention : Facture en devise (à convertir) avec
e-
consignation d’emballages
tis

er
665 Escomptes 25
xp
44571 accordés. Etat, 5

411 TVA collectée.
le
30
e-
Clients.
-d
Facture n° AV0123B, Client IUT de Valenciennes.

rs
Attention : Facture d’avoir pour escompte accordé

ie

et
512 Banque. 1 548

m
411 Clients. 1 548

s-
Paiement des factures n° 0123, n° AV0123

le
et n° AV0123B.
fr/
e.
Attention : Encaissement d’une facture de doit,

tis
sous déduction de deux factures d’avoir

er

xp
4196 Clients – Dettes pour emballages et 400,00

e
matériels consignés.
up
7088 Autres produits des activités annexes. 250,00

Clients.
//s
411 150,00
Facture n° AV0124, Client Université de Stanford.
s:
tp
Attention : Facture d’avoir pour déconsignation

ht
d’emballages (1 emballage rend et un emballage

conservé)
Pas de TVA, s'agissant d’une exportation

512 Banque. 2 600,00
656 Pertes de change sur créances commerciales. 150,00
411 Clients (2 900 - 2 750,00
150)
Paiement facture n° 0124 et n° AV0124.
Attention : Encaissement d’une facture de doit
sous déduction d’une facture d’avoir, avec écart
de change
l/
NB : Depuis le 1/1/17, les écarts de change se
i
se
comptabilisent en compte 656 (perte de change)
on
ou 756 (gain de change) lorsqu’elles concernent
des dettes d’exploitation (auparavant, les comptes
-c
666 et 766 étaient utilisés)
u
-d
601 Achats stockés – Matières premières (et 800,00
et
445662 fournitures). État, TVA déductible sur autres biens 160,00
it-
et services intracommunautaires.
ud
401 Fournisseur 800,00
la
4452 160,00
s. État, TVA due
e-
intracommunautaire.
-d
Facture n° 806F, Fournisseur Pilado.
le
ab
Attention : Acquisition intra-communautaire de
matières 1ères (avec auto-liquidation de TVA)
pt
N° compte 22/10/2018
c om Débit Crédit
401 Fournisseurs. 800,00
e-
512 Banque. 800,00

tis
Paiement facture n°806F.

er

xp
401 Fournisseur. 4 800,00

le
44566 État, TVA déductible sur autres biens et services. 800,00

e-
44564 État, TVA déductible sur décaissements 800,00

-d
(ou 4458) (ou : Etat, TVA à régulariser).

rs
512 Banque.
4 800,00
ie
Paiement facture n° 789.

et
m
Attention : Paiement avec régularisation de TVA

s-
sur encaissements
le
fr/
e.
tis
PARTIE B – TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE

er
xp
1. Expliquer à quoi correspond un crédit de TVA.

e
up
//s
s:
tp

ht

- expliquer le mécanisme de la TVA

Un crédit de TVA représente un excédent de TVA déductible sur la TVA collectée. Ce crédit de
TVA correspond à une créance sur l’Etat. Il réduit le montant de la TVA à payer dans la déclaration
de TVA du mois suivant.
Remarque
l/
Ce crédit de TVA est reporté sur les mois suivants jusqu’à extinction totale de la créance,
i
se
en principe.
on
Depuis le 1er janvier 2009 les entreprises qui déposent des déclarations mensuelles de
-c
TVA peuvent demander un remboursement lorsque ces déclarations font apparaître un
u
-d
crédit de TVA.
et
it-
ud
2. Présenter les calculs permettant de déterminer le montant de la TVA due ou du crédit
la
e-
de TVA au titre du mois de septembre 2018. Vous présenterez vos calculs sous la
-d
forme d’un tableau.
le
ab
pt
om
c
e-

tis
- évaluer et comptabiliser le montant de la TVA due et du crédit de TVA.

er
xp
TVA TVA due /

le
Opérations Calculs
déductible collectée
e-
Ventes en France. TVA exigible lors de la 25 000*20 % 5 000

-d
facturation
rs
Ventes en UE. Pas de TVA collectée à Exonérées - -

ie
condition de connaitre le n° d’identification

et
intracommunautaire du client
m
Acquisition d’immobilisation en France. TVA 5 000 x 20 % 1 000

s-
exigible lors de la facturation

le
fr/
Achats en provenance de l’UE. TVA 10 000 x 20 % 2 000 2 000

e.
intracommunautaire, en autoliquidation à
condition de connaitre le n° d’identification
tis
intracommunautaire.
er
Achats d’autres biens. TVA exigible à la 21 500 x 20 % 4 300

xp
facturation
e
up
Achats de services facturés en septembre. TVA/ encaissements - -

TVA sur les encaissements, donc exigible lors
//s
du règlement de la facture.
s:
Achats de services payés en septembre. TVA 7 500 1 500

tp
sur les encaissements donc exigible lors du

ht
règlement de la facture.
Crédit de TVA août. 200
Totaux 9 000 7 000
Crédit de TVA 2 000
3. Enregistrer, dans le journal de l'entreprise Robotix, l'écriture de liquidation de la
TVA à la date du 30 septembre 2018.
l/
i
se
on
- évaluer et comptabiliser le montant de la TVA due et du crédit de TVA.
u -c
-d
et
it-
Remarque
ud
la
Le principe de l’écriture de liquidation de la TVA est de solder chaque compte de TVA puis
e-
d’équilibrer l’écriture par le compte de TVA à payer : 44551 au crédit (si la TVA collectée
-d
est supérieure à la TVA déductible), ou le compte crédit de TVA : 44567 au débit (si la TVA
le
déductible est supérieure à la TVA collectée) ce qui est le cas ici.
ab
pt
N° compte 30/09/2018
om Débit Crédit
44571 État, TVA collectée. 5 000,00
c
e-
44520 État, TVA due intracommunautaire. 2 000,00

tis
44567 Crédit de TVA à reporter. 2 000,00

44562 TVA déductible sur immobilisations. 1 000,00
er
44566 TVA déductible sur ABS. 7 800,00

xp
44567 Crédit de TVA à reporter (août). 200,00

le
Crédit de TVA au titre du mois de septembre 2018.

e-
Accepter la séparation du compte de TVA déductible en 445661 et 445662 et le regroupement

-d
du compte 44567.
rs
ie
4. L’entreprise Robotix appliquant le régime de TVA du réel normal, décrire les deux
et
possibilités qui peuvent s’ouvrir à elle face au solde de TVA obtenu pour le mois de
m
septembre 2018.
s-
le
fr/
e.
tis
er

xp

e
- expliquer le mécanisme de la TVA

up
//s
s:
Deux possibilités :
tp
- Reporter le solde sur la déclaration du mois d’octobre de manière à ce que ce crédit de TVA
ht
(soit une créance envers l’Etat) diminue le montant de la TVA à payer pour ce mois.
- Demander le remboursement de ce crédit auprès de l’administration fiscale.

DOSSIER 3 – OPÉRATIONS D’INVESTISSEMENT ET DE FINANCEMENT
PARTIE A – OPÉRATIONS D’INVESTISSEMENT
l/
1. En vous appuyant sur les critères de définition d’un actif, justifier le fait de considérer
i
se
l’imprimante 3D comme tel.
on
-c
u
-d
et
it-
3.2 : opérations courantes d’investissement et de placement
ud
- distinguer les charges des immobilisations
la
- identifier la nature d’une immobilisation
e-
-d
le
L’imprimante 3D acquise par l’entreprise Robotix relève de la définition générale des actifs :
ab
- Elle est identifiable car il est possible de l’individualiser et de la détacher des autres
pt
éléments du patrimoine ; om
- Elle est contrôlée par l’entreprise qui la détient et peut l’utiliser pour ses besoins et ainsi
c
bénéficier des revenus qu’elle procure ;
e-
tis
- Elle procure des avantages économiques futurs. Son utilisation par l’entreprise Robotix
er
lui permettra de dégager des revenus grâce aux ventes de robots permises par cette
xp
imprimante.
le
e-
-d
rs
Remarque
ie
et
Une immobilisation est un élément que l’entité entend utiliser pendant plusieurs
m
exercices, elle figure à ce titre en haut de l’actif au bilan.

s-
le
fr/
e.
2. Préciser les éléments retenus pour le calcul des valeurs d’entrée pour l’imprimante 3D
tis
et la graveuse chimique dans le patrimoine de l’entreprise, puis calculer ces valeurs.

er
e xp
up
//s

s:
tp

ht
- justifier les règles d’entrée des immobilisations et des valeurs mobilières de placement dans le
patrimoine de l’entité.
- évaluer et comptabiliser l’entrée des immobilisations incorporelles et corporelles dans le

- L’imprimante 3D est une acquisition à titre onéreux, elle est évaluée lors de son entrée
dans le patrimoine au coût d’acquisition qui correspond au coût d’achat auquel s’ajoutent
tous les coûts directement attribuables engagés pour mettre l’imprimante en place et en
état de fonctionner.
Valeur d’entrée de l’imprimante 3D au 22/11/2018 : 10 000 + 50 + 350 = 10 400.
l/
i
Prix d’acquisition 10 000
se
Frais de livraison 50
on
Coût nécessaire de réglage 350
-c
Valeur d’entrée 10 400
u
-d
- La graveuse chimique est une acquisition à titre gratuit, elle est évaluée à sa valeur vénale
et
qui est égale au montant qui pourrait obtenu de sa vente, diminué des coûts de sortie liés
it-
à cette vente.
ud
la
Valeur d’entrée de la graveuse chimique au 26/11/2018 : 1 500 - 200 = 1 300.
e-
-d
Valeur de marché de l’occasion 1 500
le
ab
Frais estimés en cas de cession <200>
pt
Valeur vénale 1 300
c om
e-
tis
er

xp
Le coût d’acquisition comprend :

le
e-
- Le prix d’achat, y compris les droits de douanes, et taxes non récupérables, après
-d
déduction des réductions à caractère commercial et financier.

rs
- Tous les coûts directement attribuables engagés pour mettre l’immobilisation en place
ie
et en état de fonctionner (frais de livraison, d’installation, de mise en service.)

et
m
- Sur option : Les frais de formation nécessaires à la mise en service de l’immobilisation.

s-
le
fr/
e.
3. Enregistrer au journal les écritures du mois de novembre 2018 relatives à ces deux
tis
acquisitions.
er
e xp
up
//s

s:

tp

ht

238 Avances et acomptes versés sur commandes 300,00
d’immobilisations corporelles.
512 Banque 300,00
Virement n°204, Fournisseur Makerbot.
Attention : pas de TVA à ressortir sur acompte, car
cette avance concerne un bien.
il/
2154 Matériel industriel. 10 400,00
se
44562 État, TVA déductible sur immobilisations. 2 080,00
on
238 Avances et acomptes versés sur commandes. 300,00
-c
d’immobilisations corporelles.
u
404 Fournisseur d’immobilisation. 12 180,00
-d
Facture n° 5291, Fournisseur Makerbot.
et
Attention : TVA exigible au moment de la facturation,
it-
car cela concerne un bien imprimante 3 D
ud
la
e-
7788 Produits exceptionnels divers. 1 300,00
-d
Selon attestation
le
Attention : pas de TVA acquisition à titre gratuit
ab
pt
PARTIE B – OPÉRATIONS DE FINANCEMENT
c om
e-
tis
1. Justifier le choix de l’entreprise entre les deux propositions de financement.

er
xp
le
e-
-d

rs
3.4 : opérations de financement

ie
- justifier les différents types de financement

et
- analyser pour une modalité de financement donnée ses caractéristiques et en déduire ses
m
avantages et inconvénients
s-
le
fr/
Avantage par rapport à un remboursement in fine, le remboursement par annuité constante est
e.
moins coûteux car les intérêts sont calculés sur un capital dû en début de période dont le
tis
montant est décroissant (car diminué à chaque période des remboursements réalisés).
er
Inversement, dans le cas du remboursement in fine, les intérêts sont calculés sur le montant
xp
total de l’emprunt à chaque période.

e
up
//s
s:
Remboursement in fine
tp
ht
Le capital emprunté est remboursé en une seule fois, à la dernière période, les intérêts
sont calculés sur le montant total de l’emprunt à chaque période. Les intérêts payés sont
relativement élevés, car ils sont toujours calculés sur le montant total emprunté.

2. Présenter la première ligne du tableau de remboursement de l’emprunt souscrit selon
le modèle ci-dessous.
l/
i
se
on
- élaborer les différents tableaux d’amortissement d’emprunts bancaires
u -c
-d
et
Capital restant
it-
Date d’échéance dû en début de Intérêts Amortissement Annuité
ud
période du capital
la
20/11/2019 10 000,00 € 500,00 € 2 320,12 € 2 820,12 €
e-
(10 000 x 0,05) (2 820,12 - 500,00)
-d
le
ab
Remarques
pt
om
- Le capital restant dû en début de période correspond au compte 164 (emprunt)
créditeur
c
e-
- Les intérêts correspondent au compte 661(intérêts et charges assimilées) débiteur

tis
er
- Amortissement du capital correspond au compte 164 (emprunt) débiteur

xp
- Annuité correspond au compte 512 (banque) créditeur = intérêts + amortissement

le
e-
-d
rs
3. Comptabiliser la mise à disposition des fonds le 20/11/2018 ainsi que la première

ie
annuité.
et
m
s-
le
fr/
e.

tis

er
- comptabiliser les opérations de financement

e xp
up
//s
s:
tp
ht

512 Banque. 10 000,00
164 Emprunt auprès des établissements de crédit. 10 000,00
Emprunt BNP, Mise à disposition des fonds.
164 Emprunt auprès des établissements de crédit. 2 320,12
661 Charges d’intérêts. 500,00
l/
512 Banque. 2 820,12
i
se
Première annuité d’emprunt.
on
u -c
-d
et
it-
ud
la
e-
-d
le
ab
pt
c om
e-
tis
er
xp
le
e-
-d
rs
ie
et
m
s-
le
fr/
e.
tis
er
e xp
up
//s
s:
tp
ht

DOSSIER 4 – OPÉRATIONS D’INVENTAIRE
PARTIE A – CONSTRUCTION D’UNE GRAVEUSE
1. Justifier et déterminer la valeur d’entrée de la graveuse dans le patrimoine de

l’entreprise.
l/
i
se
on
u -c
-d
et
it-
- justifier les règles d’entrée des immobilisations et des valeurs mobilières de placement dans le
ud
la
e-
-d
le
ab
La graveuse mécanique est évaluée lors de son entrée dans le patrimoine au coût de production
pt
qui est notamment composé :
om
- Du coût d'acquisition des matières et fournitures entrant dans la composition de la graveuse ;
- Des charges directes pouvant être attribuées de manière certaine à la graveuse ;
c
- Des charges indirectes qui peuvent être rattachées à la production de la graveuse.
e-
tis
Coût total de production de la graveuse : 1800 (en 2017) + 700 (en 2018) = 2 500 €.
er
xp
2017 2018
le
Achat de moteur 850 0

e-
Achat de composants électroniques 400 50

-d
Main d’œuvre et charges sociales 450 550

rs
Quote-part de la consommation d’eau 100 100

ie
et d’électricité
et
Total 1 800 700

m
s-
le
fr/
2. Enregistrer l’achèvement de la graveuse au 30 juin 2018.

e.
tis

er

xp
231 Immobilisations corporelles en cours. 1 800,00

e
722 Production immobilisée - Immobilisations corporelles 700,00

up
Mise en service de la machine

//s
s:
tp
ht
Attention
L’opération de livraison pour soi-même n’est en principe pas soumise à la TVA. Par
exception lorsque la TVA n’est pas déductible, soit totalement (comme pour les véhicules
de tourisme), soit partiellement (comme pour des entreprises qui ne sont pas totalement
assujetties à la TVA), il apparaît une TVA collectée sur la totalité de l’opération et une
TVA déductible partielle, calculée en fonction du coefficient de déductibilité de
l’entreprise (voir UE4).
3. Décrire l’incidence de la construction de cette graveuse sur les résultats des exercices
l/
2017 et 2018
i
se
on
-c
u
-d
6- DOCUMENTS DE SYNTHESE
et
- Établir et lire les documents de synthèse conformément aux dispositions du PCG.
it-
ud
la
e-
Les résultats de 2017 et 2018 ne sont pas affectés par la construction de la graveuse qui est une
-d
production immobilisée. En 2017 comme en 2018, les charges débitées pour la construction de
la graveuse sont neutralisées par le produit enregistré au crédit du compte 722.
le
ab
pt
4. Préciser la condition qui doit être remplie pour pouvoir amortir cette graveuse.
om
c
e-
tis
er
xp
4- TRAVAUX D’INVENTAIRE
- expliquer la finalité et les enjeux des opérations d’inventaire
le
e-
- établir l’articulation entre les principes comptables et les opérations d’inventaire

-d
rs
ie
Un actif immobilisé dont la durée d’utilisation est déterminable donc limitée dans le temps fait
et
l’objet d’un amortissement.

m
s-
le
fr/
e.
Remarque : définition de l’amortissement

tis
L’amortissement d’un actif est la constatation de la consommation d’avantages

er
économiques futurs attendus de cet actif.

e xp
up
//s
s:
tp
ht

5. La graveuse mécanique étant amortie en linéaire sur 5 ans, procéder aux
enregistrements comptables nécessaires au 31 décembre 2018.
-expliquer la finalité et les enjeux des opérations d’inventaire
l/
i
se
- évaluer et comptabiliser les différentes opérations d’inventaire
on
u -c
-d
68112 Dotations aux amortissements. 250,00
et
2815 Amortissements immobilisations corporelles. 250,00
it-
DAP 2500/5 *1/2.
ud
la
e-
Attention
-d
le
La mise en service de la graveuse mécanique le 30 juin 2018
ab
Taux linéaire = 1/5 = 20 %
pt
DAP = 2 500 x 20 % x 6/12 = 250 c om
e-
tis
PARTIE B – RÉGULARISATIONS DIVERSES

er
xp
1. Différencier l’inventaire permanent de l’inventaire intermittent.

le
e-
-d
rs
ie
et
- Expliquer la finalité et les enjeux des opérations d’inventaire

m
s-
le
Un inventaire permanent est réalisé de manière constante tout au long de l’année (cela nécessite
fr/
que le stock soit tenu à jour après chaque entrée et chaque sortie).
e.
Un inventaire intermittent est en revanche réalisé de façon ponctuelle, le plus souvent une seule
tis
fois par an à la clôture de l’exercice.

er
e xp
up
Remarque
//s
L’entreprise doit réaliser des travaux d’inventaire, notamment en matière de stocks, afin
s:
de contrôler la réalité physique ainsi que la valeur réelle des stocks. Deux modes
tp
d’inventaire sont envisageables :

ht
- L’inventaire permanent
- L’inventaire intermittent.

2. Enregistrer, dans le journal de l’entreprise Robotix, les écritures d’inventaire
nécessaires au 31 décembre 2018.
l/
i
se
- évaluer et comptabiliser les différentes opérations d’inventaire
on
u -c
-d
et
it-
En vertu du principe d’indépendance des exercices, la comptabilisation des stocks à
ud
l’inventaire consiste à :
la
- Faire annulation du stock initial en débitant le compte 603XX (charges) ou 713XX
e-
(produits) par le compte 3XX (stocks) au crédit.
-d
le
- Enregistrer le stock final en débitant le compte 3XX (stocks) et en créditant le compte
ab
603XX (charges) ou 713XX (produits).
pt
- Annulation de la provision sur le stock initial en débitant le compte 39XX (dépréciation
om
stocks) et en créditant le compte 78173 (reprises dépréciations des stocks).
c
e-
- Enregistrement de la provision sur le stock final en débitant le compte 68173 (dotations

tis
aux dépréciations des stocks et en-cours) et en créditant le compte 39XX (dépréciation

er
stocks).
xp
le
e-

-d
416 Clients douteux ou litigieux. 600,00

rs
411 Clients. 600,00

ie
Client InTech.
et
Attention : le client In Tech n’a pas obtenu sa subvention

m
il y a un risque de perte sur la créance, il doit être

s-
enregistré dans le compte 416.

le

fr/
6817 Dotations aux dépréciations des actifs circulants. 300,00

e.
491 Dépréciations des comptes de clients. 300,00

tis
Dépréciation client InTech : (600/1,2) x 0,6.

er
xp
Attention : la dépréciation se calcule toujours sur la base

HT de la créance, et pour la partie non recouvrée.
e

up
1511 Provisions pour litiges. 650,00

//s
7815 Reprises sur provisions d’exploitation. 650.00

s:
Fin du litige avec le fournisseur Pinix.

tp
ht
Attention : le litige étant dénoué, la provision pour

risques et charges est devenue sans objet, il faut faire
une reprise.

6031 Variation des stocks de matières premières. 4 000,00
311 Stocks de matières premières. 4 000,00
Annulation du stock initial de composants
électroniques.
311 Stocks de matières premières. 5 000,00
6031 Variation des stocks de matières premières. 5 000,00
Constatation du stock final de composants
électroniques.
il/
se
3911 Dépréciation du stock de matières premières. 1 000,00
78173 Reprise sur dépréciation des stocks. 1 000,00
on
Annulation dépréciation sur stock 2017 : 4 000- 3000.
-c
u
Du fait du principe de prudence, pas d’écriture à faire
-d
face au constat d’une valeur actuelle du stock > valeur
et
comptable au 31/12/2018
it-
ud
486 Charges constatées d’avance. 300,00
la
616 Primes d’assurance. 300,00
e-
Prime d’assurance du 1/01/2019 au 31/05/2019 :
-d
720 x (5/12)
le
ab
Rappel : les charges constatées d’avance sont
des charges qui ont été enregistrées durant
pt
l’exercice mais qui concernent l’exercice suivant. om
6061 Fournitures non consommables. 500,00
c
e-
44586 Etat, TVA sur factures non parvenues. 100,00

tis
408 Fournisseurs, factures non parvenues. 600,00

Electricité mois de décembre 2018.
er
xp
Rappel : les charges à payer sont des passifs qui

le
correspondent à des charges imputables à l’exercice

e-
mais qui, à la date de clôture de l’exercice, n’ont pas été

encore constatées.
-d
rs
ie
et
m
s-
le
fr/
e.
tis
er
e xp
up
//s
s:
tp
ht

3. Indiquer deux principes comptables à l’origine de ces enregistrements et illustrer vos
propos à l’aide des écritures passées (un exemple par principe).
l/
ei
ns
co
u-
t-d
Remarque
e
it-
La comptabilité doit donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et
ud
du résultat de l’entité à la date de clôture. Pour y parvenir, il faut respecter les principes
la
comptables énoncés par le Code de commerce et repris par le PCG.
e-
-d
le
ab
Le principe d’indépendance des exercices.
pt
Le principe comptable d’indépendance des exercices impose de rattacher au résultat de
m
l’exercice tous les éléments susceptibles de contribuer à sa formation, par exemple, les factures
co
clients et fournisseurs à l'exercice comptable qu'ils concernent, indépendamment de leur date
e-
d’encaissement ou règlement. Il impose par ailleurs, de ne comptabiliser qu'une seule fois une
tis
même facture.
er
Ex : prime d’assurance de 720 € concerne deux exercices, à ’inventaire on constate une charge
xp
constatée d’avance au prorata temporis pour les 5 mois de 2019.

le
Accepter tout autre exemple valable.

e-
-d
rs
Le principe de prudence.
ie
L'entreprise doit enregistrer à la clôture de l'exercice toutes les pertes probables ou certaines qui
et
concernent l'exercice, même si elles apparaissent après la date de clôture de l'exercice.

m
Ex : dotations aux dépréciations sur créances client InTech de 300 €. En effet, il y a une perte
s-
probable en cas de non-paiement.

/le
Accepter tout autre exemple valable.

.fr
se
Le principe d’intangibilité du bilan d’ouverture.

rti
pe
Le bilan d’ouverture doit correspondre au bilan de clôture de l’année précédente.

ex
Ex : le montant du stock au bilan du 1er/01/2018 est le même que celui au 31/12/17.

up
//s
s:
tp
ht
Corrigé commenté du DCG UE9 Comptabilité - Sophia Valverde - Session 2019

Mis à jour selon la réforme du référentiel 2020 – ACE www.ace-expert.com 22/24
DOSSIER 5 : ENVIRONNEMENT NUMERIQUE
Nouveauté référentiel 2020
l/
ei
ns
co
1. Pouvez-vous lui expliquer ce qu’est un progiciel de gestion intégré, préciser si
u-
l’utilisation d’un progiciel comptable est obligatoire.
et-d
it-
ud
Thème V : Comptabilité et environnement numérique
la
e-
- Exposer la réglementation en matière d’établissement, de dématérialisation et de conservation
-d
des factures et autres pièces comptables.
le
ab
Un progiciel intégré (PGI) ou « entreprise resource planning » (ERP) est un logiciel de gestion de
pt
toute l’activité d’une organisation, gestion des ressources humaines, des stocks, relation client,
gestion comptable et financière, approvisionnement, etc… m
co
Un PGI est composé d’ensembles de modules correspondant à l’activité et regroupe les
e-
fonctionnalités associées.
tis
Dans le but de lutter contre les fraudes fiscales, l’Etat avait prévu de rendre l’utilisation des logiciels
er
de comptabilité obligatoires à partir du 1er janvier 2018.

xp
Face à l’inquiétude des microentreprises et des autoentreprises, l’Etat a dispensé les

le
autoentrepreneurs et les micro-entreprises bénéficiant de la franchise en base de l’obligation de

e-
s’équiper d’un logiciel de comptabilité.

-d
rs
2. Pour quelles raisons il faut valider les écritures comptables.

ie
et
m
s-
/le
5- COMPTABILITE ET ENVIRONNEMENT NUMERIQUE

.fr
- Utiliser un logiciel comptable ou un module comptable d’un progiciel de gestion intégré.

se
- Identifier et analyser les impacts actuels de la dématérialisation et de la numérisation sur

rti
l’organisation comptable et l’évolution des pratiques comptables.

pe
ex
up
Une validation des écritures est une étape intermédiaire avant la procédure de clôture comptable.
Cette validation confère un caractère légal aux écritures sur une période déterminée (le mois par
//s
exemple).
s:
La validation des écritures rend impossible l’altération des données comptables (modifications ou
tp
suppression).
ht
Cette procédure de validation concerne les écritures mais également les différents états
comptables légaux : journaux, grand-livre, ….

Tant que les écritures ne sont pas valides, elles sont considérées comme non passées par
l’administration fiscale. Une écriture non validée, est une écriture non saisie, l’entreprise en perd
la déductibilité.
l/
ei
ns
co
u-
et-d
it-
ud
la
e-
-d
le
ab
pt
m
co
e-
tis
er
xp
le
e-
-d
rs
ie
et
m
s-
/le
.fr
se
rti
pe
ex
up
//s
s:
tp
ht


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les sujets et corrigés du DCG : https://www.compta-online.com/sujets-et-corriges-du-dcg-depuis-2008-ao3077

Corrigé du DCG du DCG UE9 Comptabilité - Sophia Valverde - Session 2019

procédures, utilisation de logiciels de plus en plus techniques. Avec la réforme de 2020, le

nouvelles technologies, à travers le chapitre « Comptabilité et environnement numérique

Le candidat doit pouvoir appréhender la réglementation en matière de dématérialisation

des pièces comptables, et de leur archivage.

La rénovation du DCG met l’accent sur l’acquisition de compétences et notamment celles

Cela se traduit concrètement par une évolution importante au niveau questionnement et

l’analyse. Aboutissant à une répartition des points sensiblement équivalente entre

l’approche technique et les capacités d’analyse.

de justifier une écriture comptable, de commenter et d’analyser les données comptables.

Il faut donc maitriser les fondamentaux de la comptabilité (histoire, définition, rôle et

Corrigé du DCG du DCG UE9 Comptabilité - Sophia Valverde - Session 2019

Corrigé du DCG du DCG UE9 Comptabilité - Sophia Valverde - Session 2019

1. Indiquer l’organisation chargée d’accompagner l’évolution du droit comptable.

Remarque : autres missions ANC

Elle émet de sa propre initiative ou à la demande du ministère chargé de l’économie, des

avis et prises de position dans le cadre de procédure d’élaboration des normes

Elle veille à la coordination et à la synthèse des travaux théoriques et méthodologiques

notamment sous forme d’étude ou de recommandation.

2. Citer les documents de synthèse obligatoires. Expliquer l’objectif de chacun.

1.2 Organisation comptable

- Décrire le processus d’enregistrement des opérations comptables, depuis le journal jusqu’aux

Corrigé du DCG du DCG UE9 Comptabilité - Sophia Valverde - Session 2019

- Passer de la balance aux documents de synthèse

au moins équivalente attendue de celui-ci.

Corrigé du DCG du DCG UE9 Comptabilité - Sophia Valverde - Session 2019

refacturer à l’euro près. On parle alors de « débours ». Le fournisseur comptabilise le

montant de la facture TTC du transporteur au débit du compte 467-Autres comptes

débiteurs ou créditeurs et utilisera ce même compte au crédit, pour solde, lorsqu’il

comptabilisera la facture de vente à son client.

3- ANALYSE COMPTABLE DES OPERATIONS COURANTES

3.1 : opérations courantes réalisées avec les tiers

commande, pro forma…).

Corrigé du DCG du DCG UE9 Comptabilité - Sophia Valverde - Session 2019

3- ANALYSE COMPTABLE DES OPERATIONS COURANTES

3.1 : opérations courantes réalisées avec les tiers

- évaluer et comptabiliser les transactions courantes dans les comptes individuels

Conseils pour réaliser ces écritures courantes

- Identifier le point technique (PT) abordé dans chaque écriture

- Dessiner le schéma de la pièce à comptabiliser sur votre brouillon si nécessaire.

N° compte 2/10/2018 Débit Crédit

411 Client. 2 280,00

701 Vente de produits 1 800,00

finis. Port et frais accessoires

État, TVA collectée.

Corrigé du DCG du DCG UE9 Comptabilité - Sophia Valverde - Session 2019

N° compte 15/10/2018 Débit Crédit

44571 accordés. Etat, 5

Facture n° AV0123B, Client IUT de Valenciennes.

Attention : Facture d’avoir pour escompte accordé

N° compte 15/10/2018 Débit Crédit

512 Banque. 1 548

411 Clients. 1 548

Paiement des factures n° 0123, n° AV0123

Attention : Encaissement d’une facture de doit,

sous déduction de deux factures d’avoir

N° compte 17/10/2018 Débit Crédit

4196 Clients – Dettes pour emballages et 400,00

7088 Autres produits des activités annexes. 250,00

Attention : Facture d’avoir pour déconsignation

d’emballages (1 emballage rend et un emballage